山東大學(xué) 財政學(xué)(政府公共學(xué))課件 第十章 政府預(yù)算

2023/2/51第10章政府預(yù)算及預(yù)算管理體制2023/2/52政府預(yù)算1.政府預(yù)算概述2.政府預(yù)算管理制度改革政府預(yù)算管理體制3.政府預(yù)算管理體制概述4.中國政府預(yù)算管理體制改革2023/2/531.政府預(yù)算概述2023/2/54政府預(yù)算

政府預(yù)算是按照一定的法律程序編制和執(zhí)行的政府年度財政收支計劃，是政府組織和規(guī)范財政分配活動的重要工具，在現(xiàn)代社會，它還是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。政府預(yù)算首先是以年度財政收支的形式存在的。政府預(yù)算是依法定程序?qū)徟木哂蟹尚ЯΦ奈募?023/2/55現(xiàn)代政府預(yù)算的形成

政府預(yù)算是市場和資本因素日益發(fā)展壯大的產(chǎn)物。資本主義生產(chǎn)方式是政府預(yù)算產(chǎn)生的根本原因加強財政管理和監(jiān)督是政府預(yù)算發(fā)展的決定性因素財政分配的貨幣化是政府預(yù)算產(chǎn)生的必備條件。2023/2/56政府預(yù)算的原則

公開性可靠性法律性完整性年度性2023/2/57政府預(yù)算的分類：單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算單式預(yù)算是將全部的財政收入與支出匯集編入單一的總預(yù)算內(nèi)，而不去區(qū)分各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)。優(yōu)點：整體性強，便于立法機關(guān)審議批準和社會公眾的了解，而且簡便易行。缺點：未按經(jīng)濟性質(zhì)分列和匯集平衡，不便于經(jīng)濟分析和有選擇地進行宏觀經(jīng)濟控制。復(fù)式預(yù)算是將全部的財政收入與支出按經(jīng)濟性質(zhì)匯集編入兩個或兩個或以上的收支對照表，從而編成兩個或兩個以上的預(yù)算。分經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算特點：區(qū)分了各項收入和支出的經(jīng)濟性質(zhì)和用途。打破了預(yù)算的完整性原則和傳統(tǒng)的收支平衡觀念。資本預(yù)算總是平衡的，只有經(jīng)常預(yù)算的收支才可能有差額。2023/2/58政府預(yù)算的分類：增量預(yù)算和零基預(yù)算

增量預(yù)算是指財政收支計劃指標是在以前財政年度的基礎(chǔ)上，按新的財政年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。零基預(yù)算是指財政收支計劃的確定，只以社會經(jīng)濟的預(yù)算發(fā)展為依據(jù)，不考慮以前的財政收支狀況。零基預(yù)算強調(diào)一切從零開始，不受以前各期預(yù)算執(zhí)行情況的干擾，盡可能找出更好的的辦法，使未來年度的預(yù)算一開始就建立在一個科學(xué)、合理的基礎(chǔ)之上，避免不必要的浪費。2023/2/59政府預(yù)算的組成系統(tǒng)

政府預(yù)算系統(tǒng)由中央預(yù)算和地方預(yù)算組成中央預(yù)算由中央各部門的預(yù)算組成。地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成地方各級總預(yù)算由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成地方各級政府預(yù)算由本級各部門預(yù)算組成各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成2023/2/510政府預(yù)算的編制

政府預(yù)算編制是整個預(yù)算工作程序的開始。政府預(yù)算的編制除了要遵守前述所列的原則之外，往往還要考慮當時的經(jīng)濟狀況、政府的政策目標以及以前預(yù)算的執(zhí)行狀況等因素。政府預(yù)算在未經(jīng)立法機構(gòu)審批之前只能稱為預(yù)算草案，政府預(yù)算草案編制的核心內(nèi)容，就是要確定預(yù)算指標數(shù)。預(yù)算草案編制完成之后要提交立法機關(guān)審議。在中國，中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準，地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準。2023/2/511政府預(yù)算執(zhí)行政府預(yù)算執(zhí)行是整個預(yù)算工作程序的重要環(huán)節(jié)。政府預(yù)算草案在立法機構(gòu)審批后，就成為正式的法案，進入執(zhí)行階段。中國的政府預(yù)算執(zhí)行階段，是從當年1月1日至12月31日。各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級財政部門負責(zé)。預(yù)算執(zhí)行包括收入征繳、指標核審、支出資金撥付和預(yù)算調(diào)整等幾個環(huán)節(jié)。政府決算政府決算是整個預(yù)算工作程序的總結(jié)和終結(jié)，是經(jīng)法定程度批準的，對年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)。決算與預(yù)算相對應(yīng)，有一級預(yù)算，就有一級決算。編制決算，有助于評估預(yù)算的執(zhí)行情況，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行的經(jīng)驗，為政府部門未來決策提供重要的參考依據(jù)。決算首先也要先編制決算草案。決算草案的審批和預(yù)算草案的審批的程序相同，各級政府決算批準后，財政部門要向本級各部門批復(fù)決算，地方各級政府還應(yīng)將經(jīng)批準的決算，報上一級政府備案。2023/2/5122023/2/513中國政府預(yù)算編審程序：兩上兩下單位、部門提出概算（一上）。即由單位、部門自下而上向財政部門商報預(yù)算建議數(shù)。財政部門下達預(yù)算指標（一下）。財政部門根據(jù)政策法規(guī)、經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃和各項收支測算所確定的預(yù)算數(shù)額，以及本級政府批準的預(yù)算外資金收支計劃，自上而下按預(yù)算級次下達預(yù)算控制數(shù)或預(yù)算指標。匯編預(yù)算（二上）。單位根據(jù)所下達的預(yù)算指標，結(jié)合單位的其他收支，正式編制年度預(yù)算和預(yù)算外資金收支計劃。預(yù)算編制完成后，，經(jīng)主管預(yù)算部門審核匯總，形成部門預(yù)算，報送同級財政部門。財政部門審核匯總后形成本級預(yù)算草案，并將本級預(yù)算和下級預(yù)算匯編成總預(yù)算后報同級政府。?。ㄊ?、自治區(qū)）財政部門匯總的本級總預(yù)算草案，應(yīng)報送財政部。審批預(yù)算（二下）。各級政府提交的預(yù)算草案要經(jīng)同級人民代表大會按規(guī)定的立法程序?qū)徍伺鷾?，?jīng)人民代表大會審批后的預(yù)算成為當年的正式預(yù)算。財政部門要將經(jīng)批準的本級預(yù)算在規(guī)定期限內(nèi)向各部門批復(fù)下達，各主管部門再在部門預(yù)算的范圍內(nèi)批復(fù)所屬各單位預(yù)算。2023/2/5142.政府預(yù)算管理制度的改革2023/2/515編制政府部門預(yù)算部門指與財政直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國家行政機關(guān)、軍隊、武警、政黨組織、社會團體及企事業(yè)單位。所謂部門預(yù)算，通俗地講就是一個部門一本預(yù)算，是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報，經(jīng)各級政府財政部門匯總審核后提交立法機關(guān)依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算和本部門機關(guān)經(jīng)費預(yù)算組成。編制部門預(yù)算的“部門”限定那些與財政直接發(fā)生經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的一級預(yù)算單位。2023/2/516實行部門預(yù)算改革的必要性傳統(tǒng)按功能編制預(yù)算存在的弊端部門沒有一本完整的預(yù)算。預(yù)算是分裂的。預(yù)算編制粗糙，缺乏部門內(nèi)部責(zé)任機制和外部有效的監(jiān)督機制。預(yù)算資金分配權(quán)分散。不同經(jīng)費從不同的渠道來，由不同的部門管。預(yù)算約束軟化。機動財力過大，執(zhí)行中追加追減的情況時常發(fā)生。2023/2/517現(xiàn)代部門預(yù)算的內(nèi)在優(yōu)點一個部門一本預(yù)算，保證了預(yù)算的完整性。預(yù)算完全按部門編制，預(yù)算內(nèi)外收支被全部納入預(yù)算管理，由部門統(tǒng)籌使用預(yù)算更為細化，編制更為科學(xué)。部門預(yù)算在編制程序上從基層單位編起，在編制方法上采取零基預(yù)算編制方法克服了傳統(tǒng)功能預(yù)算支出分類不科學(xué)，預(yù)算涵蓋范圍窄，編制程序上層層代編，編制方法上“基數(shù)法”，預(yù)算細化程度低等種種弊端。部門預(yù)算改革還為政府部門間財政關(guān)系的規(guī)范化提供了基礎(chǔ)。部門預(yù)算制度要求政府部門的財權(quán)與事權(quán)相分離，預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)督相分離，消除了傳統(tǒng)預(yù)算制度下預(yù)算分配權(quán)嚴重分散化、部門收支行為不規(guī)范、預(yù)算約束軟化等種種弊端。2023/2/518中國部門預(yù)算的改革1999年6月國家審計署代表國務(wù)院在第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議上所作的《關(guān)于1998年中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支的審計工作報告》中以及全國人大常委會在審議1998年中央財政決算和中央財政審計報告中，均指出了中央預(yù)算管理中存在著若干突出問題。在審議報告中，全國人大常委會提出要改進和規(guī)范中央預(yù)算編制工作，部門預(yù)算提到財政部的議事日程。1999年12月，第九屆全國人大常委會第十二次會議通過了《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于加強中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》，要求細化預(yù)算編制，加強對中央預(yù)算的審查和監(jiān)督。經(jīng)國務(wù)院批準，財政部在廣泛征求部門意見的基礎(chǔ)上，提出了《關(guān)于改進2000年中央預(yù)算編制的意見》，開始著手實施部門預(yù)算改革。2023/2/519中國部門預(yù)算改革編制范圍部門預(yù)算涵蓋了部門或單位所有的收入和支出，不僅包括財政預(yù)算內(nèi)資金收支，還包括各項預(yù)算外資金收支、經(jīng)營收支以及其他收支；既包括一般預(yù)算收支，還包括政府性基金收支。因此，部門預(yù)算可以全面地反映一個部門或單位各項資金的使用方向和具體使用內(nèi)容。2023/2/520中國部門預(yù)算的改革編制程序部門預(yù)算是匯總預(yù)算，它是由基層單位編制，逐級審核匯總形成的。編制時單位根據(jù)本單位承擔(dān)的工作任務(wù)、部門發(fā)展規(guī)劃以及年度工作計劃測算編制，經(jīng)逐級上報、審核并按單位或部門匯總形成。匯總后，預(yù)算既反映了本部門所有財政性收支總額，還反映了各單位和項目的具體收支構(gòu)成情況，以及按功能分類的支出構(gòu)成情況。2023/2/521中國部門預(yù)算的改革編制時間1999年度以前，編制預(yù)算一般從11月份開始進行，預(yù)算編制時間為4個月；2000年開始，中央部門從9月份開始編制預(yù)算，預(yù)算編制時間延長為6個月，2002年開始，從7月份開始編制預(yù)算，預(yù)算編制時間延長為8個月；2004年開始，從5月份即開始著手項目的清理工作，預(yù)算編制時間延長為10個月。預(yù)算編制時間的延長，有助于提高預(yù)算編制的準確性。2023/2/522中國部門預(yù)算的改革基本框架部門預(yù)算包括部門收入預(yù)算和部門支出預(yù)算。部門各類收入要按照不同來源分別編制預(yù)算，匯總后形成部門收入預(yù)算。部門支出預(yù)算包括基本支出和項目支出預(yù)算兩部分。2023/2/523中國部門預(yù)算的改革報審部門2000預(yù)算年度，所有中央一級預(yù)算單位開始試編部門預(yù)算，并將農(nóng)業(yè)部、科技部等4個部門的部門預(yù)算報送全國人大審議；2001年，增加到26個；2003年增加到29個；2004年增加到34個；2005年增加到35個；2006年增加到40個,2007年保持40個。報送全國人大審議的部門預(yù)算內(nèi)容不斷細化，中央財政用于教育、科技、醫(yī)療、社保等方面涉及人民群眾根本利益的重大支出總量和結(jié)構(gòu)情況均報全國人大審議，對不能列入部門預(yù)算的項目的詳細安排情況，也向國務(wù)院報告并轉(zhuǎn)送全國人大備案。2023/2/524國庫集中收付制度改革分散的財政資金收付制度的弊端：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶。收支不規(guī)范。預(yù)算信息管理落后。脫離財政監(jiān)督。2023/2/525國庫集中收付制度改革國庫集中收付制度是建立、規(guī)范國庫集中收付活動的各種法令、辦法、制度的總稱，其運作是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，所有財政性資金（包括預(yù)算內(nèi)外資金）都納入國庫單一賬戶體系管理，逐步推進各級政府預(yù)算統(tǒng)一管理，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。2023/2/526建立國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶。按收入和支出設(shè)置分類賬。零余額賬戶。財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算；同時財政部門還在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付和清算。預(yù)算外資金財政專戶（簡稱財政專戶）。財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬。小額現(xiàn)金賬戶。財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶，用于反映預(yù)算單位的零星支出活動。特設(shè)專戶。開設(shè)特殊過渡性專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動。2023/2/527規(guī)范收入收繳程序收繳方式。適應(yīng)財政國庫管理制度的改革要求，將財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。收繳程序直接繳庫的稅收收入（或其他收入），由納稅人或代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款（或其他收入）繳入國庫單一賬戶。而小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶（或財政專戶）。2023/2/528規(guī)范支出撥付程序支出類型。財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，購買支出，零星支出，轉(zhuǎn)移支出。支出方式。按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。支出程序財政直接支付：預(yù)算單位向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請，審核后將資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。財政授權(quán)支付：預(yù)算單位向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款限額，預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開具支付令。2023/2/529改革配套措施進一步推進預(yù)算編制改革修訂和制定相關(guān)法律法規(guī)和管理辦法建立健全現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)加強監(jiān)督制約機制。2023/2/5303.政府預(yù)算管理體制2023/2/531政府預(yù)算管理體制的涵義

政府預(yù)算管理體制是處理一國財政體系中各級政府間財政分配關(guān)系的一項基本制度，其核心問題是各級政府預(yù)算收支范圍及管理職權(quán)的劃分和相互間的制衡關(guān)系。預(yù)算收支范圍涉及的是政府財力在中央與地方，以及地方各級政府間如何分配的問題，而預(yù)算管理職權(quán)則是各級政府在支配政府財力上的權(quán)限和責(zé)任問題。建立政府預(yù)算管理體制的根本任務(wù)，就是通過正確確立各級政府預(yù)算的收支范圍，規(guī)定預(yù)算管理權(quán)限及相互間的制衡關(guān)系，使政府財力在各級政府及各區(qū)域間合理分配，保障相應(yīng)級次或區(qū)域的政府行使職能的資金需要，提高財政資金管理和使用效率。2023/2/532政府預(yù)算管理體制的內(nèi)容政府預(yù)算管理主體和級次的規(guī)定政府預(yù)算管理權(quán)限的劃分政府預(yù)算收支范圍的劃分預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法2023/2/533分稅分級預(yù)算管理體制分稅制是指在合理劃分各級政府事權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，按稅收來劃分各級政府的預(yù)算收入；各級政府職責(zé)明確，相對獨立；各級次間和地區(qū)間的差別通過轉(zhuǎn)移支付制度進行調(diào)節(jié)。2023/2/534政府間支出責(zé)任劃分

一般原則適宜性、效率、法制性市場經(jīng)濟國家的典型做法事權(quán)劃分方式中央列舉法共同列舉法中央推定法內(nèi)容責(zé)任歸屬依據(jù)國防中央全國性公共服務(wù)外交中央全國性交通中央國際貿(mào)易中央經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展、全國性公共服務(wù)金融與貨幣政策中央管制地區(qū)間貿(mào)易中央社會保障中央收入分配、全國性公共服務(wù)對個人的福利補貼中央、省收入分配、地方性公共服務(wù)環(huán)境保護中央、省地方性公共服務(wù)、外溢性對農(nóng)業(yè)、工業(yè)、科研的支持中央、省、地方教育中央、省、地方衛(wèi)生中央、省、地方治安省、地方地方性公共服務(wù)供水、下水道和垃圾處理地方消防地方公園、娛樂設(shè)施地方地區(qū)性交通省、地方2023/2/536部分國家基本公共服務(wù)職責(zé)劃分情況政體國別公共服務(wù)項目法律依據(jù)教育公共衛(wèi)生社會保障聯(lián)邦制澳大利亞聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州憲法美國州、地方州、地方聯(lián)邦、州憲法及其修正案德國州州、地方聯(lián)邦基本法單一制英國中央、郡縣中央、郡縣中央憲法日本中央、都道府縣、市町村中央、都道府縣、市町村中央憲法、地方自治法2023/2/537政府間收入劃分

一般原則集權(quán)、效率、恰當、受益與負擔(dān)對等收入歸屬稅種理由中央收入增值稅流動性較強，維護中央權(quán)威企業(yè)所得稅關(guān)稅體現(xiàn)國家權(quán)益資源稅消費稅收入再分配個人所得稅地方收入財產(chǎn)稅稅基較為穩(wěn)定營業(yè)稅土地稅地方具有信息優(yōu)勢車輛稅使用費、規(guī)費收益與負擔(dān)對等政體國別中央（聯(lián)邦）收入地方收入共享收入單一制日本個人所得稅、法人稅、遺產(chǎn)稅、證券交易稅等居民稅、財產(chǎn)稅、車輛稅、土地擁有特別稅等消費稅（中央地方分稅目共享）英國個人所得稅、公司稅、資本利得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、增值稅、消費稅市政稅、營業(yè)房地產(chǎn)稅--法國個人所得稅、公司所得稅、增值稅、消費稅、關(guān)稅、遺產(chǎn)稅、交易稅房地產(chǎn)稅、居住稅、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅、專利稅、電力稅、工資稅、娛樂稅、汽車牌照稅--匈牙利公司稅、消費稅、增值稅、關(guān)稅、土地稅、商業(yè)稅等建筑稅、地皮稅、地方自治稅、旅游稅個人所得稅、汽車牌照稅聯(lián)邦制德國關(guān)稅、礦物油稅、煙稅、燒酒稅、保險稅、交易稅遺產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅、機動車輛稅、賭場稅、其他交通稅公司所得稅、個人所得稅、增值稅、工資稅、資本收益稅美國關(guān)稅、社會保障稅、特種銷售稅財產(chǎn)稅、一般銷售稅、許可證稅公司所得稅、個人所得稅、遺產(chǎn)與贈與稅加拿大關(guān)稅、汽油與天然氣稅、財產(chǎn)稅、一般銷售稅、許可證稅公司所得稅、個人所得稅、社會保險稅、投資收入稅澳大利亞個人所得稅、企業(yè)所得稅、商品銷售稅等工薪稅、州財產(chǎn)稅、車輛稅、土地礦產(chǎn)稅、賭博稅、保險行業(yè)稅、財產(chǎn)稅--2023/2/539政府間轉(zhuǎn)移支付

財政轉(zhuǎn)移支付是除政府購買之外的那些不以取得商品和勞務(wù)作為補償?shù)闹С?。它包括的范圍很廣，有政府對個人的轉(zhuǎn)移支付，如財政的各種社會救濟支出、價格補貼、社會福利補助等；有各級政府間的轉(zhuǎn)移支付，如上級財政對下級的各種專項撥款、分類補助，以及沒有指定用途以平衡地區(qū)差距為目的的一般性補助；還有下級政府對上級財政的資金上繳，以及同級政府間的財政資金轉(zhuǎn)移等。政府預(yù)算管理體制中的轉(zhuǎn)移支付一般指不同級次政府之間的轉(zhuǎn)移支付，尤其指上級政府將其財政資金的一部分轉(zhuǎn)移給下級政府。2023/2/540政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的目標實現(xiàn)公共資金的公平分配保持中央政府對地方政府行為必要的控制能力解決區(qū)域性公共產(chǎn)品的外溢問題2023/2/541政府間轉(zhuǎn)移支付的方式方式：自上而下的縱向轉(zhuǎn)移地區(qū)間的橫向轉(zhuǎn)移縱向轉(zhuǎn)移與橫向轉(zhuǎn)移相結(jié)合縱向轉(zhuǎn)移一般均衡補助（無條件補助）專項補助（有條件補助）2023/2/542資金來源與規(guī)模確定機制模式代表國家具體辦法固定稅種日本中央所得稅、法人稅、酒稅、消費稅、煙稅的一定比例印度聯(lián)邦消費稅、個人所得稅的一定比例德國增值稅的一定比例中央一般預(yù)算收入加拿大中央或聯(lián)邦政府一般預(yù)算收入中斟酌確定瑞典丹麥2023/2/5434.中國政府預(yù)算管理體制改革建國以來財政體制沿革實行時間財政體制簡述統(tǒng)收統(tǒng)支階段1950高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支1951-1957劃分收支，分級管理1958以收定支，五年不變1959-1970收支下放，計劃包干，地區(qū)調(diào)劑，總額分成，一年一變1971-1973定支定收，收支包干，保證上繳（或差額補貼），結(jié)余留用，一年一定1974-1975收入按固定比例留成，超收另定分成比例，支出按指標包干1976-1979定收定支，收支掛鉤，總額分成，一年一變部分?。ㄊ校┰囆小笆罩煦^，增收分成”財政包干(分灶吃飯)階段1980－1985劃分收支，分級包干1985－1988劃分稅種、核定收支、分級包干1988－1993財政包干分稅制1994年至今按照統(tǒng)一規(guī)范的基本原則，劃分中央地方收支范圍，建立并逐步完善中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付制度2023/2/5451994年分稅制改革（“三分一返”）一是按照中央政府和地方政府的“基本事權(quán)”，劃分各級財政的支出范圍。沿用包干體制。二是根據(jù)財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央和地方收入。稅種劃分為中央稅、地方稅、共享稅。三是與分稅辦法相配套，分別建立中央和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)分別征稅。四是稅收返還承認現(xiàn)狀，分省分別確定稅收返還的數(shù)額。2023/2/546分稅制財政體制改革與完善進程1994年分稅制改革。延用包干體制下的中央地方財政支出范圍；將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅；核定地方凈上劃中央收入基數(shù)，實行稅收返還和1：0.3增量返還；逐步建立較為規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度。2023/2/547分稅制財政體制改革與完善進程1997年證券交易印花稅中央與地方分享比例由50：50改為80：20。后將稅率從3‰調(diào)增到5‰增加的收入全部作為中央收入，并從2000年起,分三年將證券交易印花稅分享比例逐步調(diào)整到中央97%、地方3%。金融保險營業(yè)稅稅率由5%提高到8%后，提高3個百分點增加的收入劃歸中央；2001年前起，分三年將金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率降至5%，中央分享部分隨之取消。2023/2/548分稅制財政體制改革與完善進程2003年所得稅收入分享改革。除鐵路運輸、國家郵政、四大國有商業(yè)銀行、三家政策性銀行、中石化及中海油等企業(yè)外,其他企業(yè)所得稅和個人所得稅收入實行中央與地方按統(tǒng)一比例分享。2002年所得稅收入中央與地方各分享50%；2003年以后中央分享60%、地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。為了保證所得稅收入分享改革的順利實施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，規(guī)定跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)集中繳納的所得稅，按分公司（子公司）所在地的企業(yè)經(jīng)營收入、職工人數(shù)和資產(chǎn)總額三個因素在相關(guān)地區(qū)間分配。2023/2/549分稅制財政體制改革與完善進程2004年出口退稅負擔(dān)機制改革。以2003年出口退稅實退指標為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按75：25的比例共同負擔(dān)。2005年對出口退稅負擔(dān)機制做出進一步完善，在維持2004年經(jīng)國務(wù)院批準核定的各地出口退稅基數(shù)不變的基礎(chǔ)上，超基數(shù)部分由中央、地方按照92.5：7.5的比例分擔(dān)；出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫，地方負擔(dān)部分年終專項上解。2023/2/550分稅制財政體制改革與完善進程2008年跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配辦法。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法，總分機構(gòu)統(tǒng)一計算的當期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25%由總機構(gòu)所在地分享，50%由各分支機構(gòu)所在地分享，25%按各地2004-2006年企業(yè)所得稅占全國地方企業(yè)所得稅的比例進行分配。2023/2/551現(xiàn)行中央地方財政收支劃分--支出責(zé)任

中央財政支出國防、武警經(jīng)費，外交和援外支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費，地質(zhì)勘探費，中央安排的農(nóng)業(yè)支出，中央負擔(dān)的國內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央本級負擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項事業(yè)費支出。地方財政支出地方行政管理費，公檢法經(jīng)費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌安排的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費，農(nóng)業(yè)支出，城市維護和建設(shè)經(jīng)費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費以及其他支出。2023/2/552現(xiàn)行中央地方財政收支劃分--一般預(yù)算收入中央固定收入關(guān)稅，海關(guān)代征消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司等集中交納的收入（包括營業(yè)稅、利潤和城市維護建設(shè)稅），未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上交的利潤等。中央與地方共享收入增值稅中央分享75％，地方分享25％；納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得中央分享60%，地方分享40%；資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅為中央收入，其余資源稅為地方收入；證券交易印花稅中央分享97%，地方（上海、深圳）分享3%。地方固定收入營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中交納的營業(yè)稅），地方企業(yè)上交利潤，城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)和贈予稅，煙葉稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。2023/2/553分稅制評價

形成了財政收入穩(wěn)定增長機制增強了中央政府宏觀調(diào)控能力年份全國(億元)占GDP比例（%）絕對額（億元）比重(%)中央地方中央地方19781132.2631.1175.77956.4915.584.519801159.9325.5284.45875.4824.575.519852004.8222.2769.631235.1938.461.619902937.1015.7992.421944.6833.866.219913149.4814.5938.252211.2329.870.219923483.3712.9979.512503.8628.171.919934348.9512.3957.513391.4422.078.019945218.1010.82906.502311.6055.744.319956242.2010.33256.622985.5852.247.819967407.9910.43661.073746.9249.450.619978651.1411.04226.924424.2248.951.119989875.9511.74892.004983.9549.550.5199911444.0812.85849.215594.8751.148.9200013395.2313.56989.176406.0652.247.8200116386.0414.98582.747803.3052.447.6200218903.6415.710388.648515.0055.045.0200321715.2516.011865.279849.9854.645.4200426396.4716.514503.1011893.3754.945.1200531649.2917.216548.5315100.7652.347.7200638760.2018.420456.6218303.5852.847.22007*51321.7820.827749.1623572.6254.145.92023/2/5541994-2007年中央對地方轉(zhuǎn)移支付規(guī)模（億元）構(gòu)建了政府間轉(zhuǎn)移支付的基本框架2