會計核算-06登記會計賬簿分解

學習情境六登記會計賬簿

知識目標熟悉日記賬、總分類賬、明細分類賬的內(nèi)容、格式。掌握登賬依據(jù)和登賬方法。掌握錯賬更正的規(guī)則。

能力目標能夠根據(jù)記賬憑證正確登記會計賬簿。能夠正確進行錯賬更正。學習內(nèi)容學習任務(wù)一認知會計賬簿學習任務(wù)二會計賬簿的登記學習任務(wù)三錯賬的更正學習任務(wù)四賬簿的核對、結(jié)算學習任務(wù)五賬簿的更換與保管???????會計是什么？學習任務(wù)一認知會計賬簿

會計賬簿是由具有專門格式的賬頁組成的，以會計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿冊?？ㄆ浣?jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)編制財務(wù)報表的主要依據(jù)財務(wù)報表賬簿會計憑證提供系統(tǒng)完整的會計信息有利于保護各項資產(chǎn)的安全完整。一、賬簿的種類賬簿序時賬簿分類賬簿輔助性賬簿二、會計賬簿的設(shè)置1．日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記賬是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿，有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點：設(shè)借貸余三欄登記：逐日逐筆的進行登記2009年憑證摘要對應(yīng)科目借方貸方余額月日字號61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002付1支付費用管理費用2000160002本日合計8000200016000現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計算余額每日結(jié)出當日的余額特點：在借方和貸方欄下按對應(yīng)科目開設(shè)多欄

登記：逐日逐筆的進行登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬2009年

憑證摘要結(jié)算憑證借方貸方余額月日字號種類號數(shù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計管理費用合計61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1付業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)支48020002000160002本日合計6000200080002000200016000按對應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄“結(jié)算憑證”欄，目的是為了詳細了解銀行存款收支的具體內(nèi)容，便于定期與銀行核對賬目轉(zhuǎn)賬日記賬的格式及登記方法兩欄式轉(zhuǎn)賬日記賬（分錄簿）特點：借、貸二欄。登記：逐日逐筆的進行登記2009年原始憑證摘要對應(yīng)科目分類賬頁借方貸方月日65發(fā)票支付辦公費管理費用651000銀行存款31000轉(zhuǎn)賬日記賬過入分類賬的賬頁會計分錄同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法

總分類賬是按會計科目設(shè)置，總括反映企業(yè)經(jīng)濟活動情況的賬簿。分類賬簿明細賬

明細賬是按二級科目設(shè)置，反映經(jīng)濟活動詳細資料的賬簿。

總賬2.總分類賬分類賬是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類核算和記錄的賬簿。2004年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號61期初余額借6000021購進A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用1000030本月合計1000030000借40000原材料總分類賬登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向計算余額三欄式總分類賬的登記舉例3．明細分類賬明細賬是按二級科目設(shè)置，反映經(jīng)濟活動詳細資料的賬簿。封底賬頁扉頁封面明細分類賬三欄式明細分類賬的格式及登記2009

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000020000借50000應(yīng)收賬款明細賬公司名稱：宏達公司特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進行登記適用：只需提供價值信息的賬戶，如債權(quán)債務(wù)類明細賬。數(shù)量金額式明細分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細憑證進行登記，適用：一般適用于既需進行價值核算，同時還需進行實物核算的財產(chǎn)物資明細賬戶。如原材料明細賬。2009

年憑證摘要借方貸方余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進201002000153領(lǐng)用510050030本月合計2010020005100500251002500原材料明細賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄單位：千克多欄式明細分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進行明細核算。登記：逐日逐筆的進行登記。適用：只提供價值指標，適用于收入、費用、成本等核算內(nèi)容。2009

年憑證號摘要借方貸方余額月日辦公費人工費折舊費差旅費合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024報銷差旅費20002000管理費用明細賬借、貸方設(shè)置專欄進行明細核算應(yīng)交增值稅明細賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式）年憑證借方貸方借摘要進項已交銷項進項稅出口或余額月日號數(shù)稅額稅額稅額額轉(zhuǎn)出退稅合計貸合計平行式（橫線登記式）明細分類賬的格式及登記特點：是對前后密切相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進行核算和登記的賬頁。登記：逐日逐筆的進行登記。適用：“在途物資”和某些應(yīng)收、應(yīng)付款項的明細核算。2009年憑證號摘要借方2009年憑證號摘要貸方月日買價采購費用合計月日結(jié)轉(zhuǎn)合計613購料800005000850006108入庫8500085000285購料26000300031000在途材料明細賬只有借方有發(fā)生額為在途材料材料名稱：A材料單位：千克學習任務(wù)二會計賬簿的登記

一、會計賬簿登記規(guī)則1．賬簿啟用（1）填列賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。

持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”賬簿的啟用規(guī)則

賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表

單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。

會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼。

賬戶目錄（科目索引）順序編號名稱頁號順序編號名稱頁號1庫存現(xiàn)金113實收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504在途材料1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費用708累計折舊2520主營業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付職工薪酬3122營業(yè)稅金及附加8511應(yīng)交稅金3423管理費用9012長期借款3724銷售費用95

在總賬和明細賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如打“√”），以防止漏記、重記和錯記情況的發(fā)生

（1）應(yīng)登記賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。2.賬簿的登記規(guī)則√王平登記賬簿的規(guī)則

（2）記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21入庫2000002000005轉(zhuǎn)35入庫100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫50000借250000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)則會計主管記賬人員（3）記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線。登記賬簿的規(guī)則總賬會計科目：本年利潤2009年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營收入120000120000轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本10000020000轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入銷售費用250005000表示企業(yè)的虧損。（4）記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字要端正、清楚、書寫規(guī)范，文字與數(shù)字高度一般應(yīng)占賬簿行間高度的二分之一，以便留有改錯的空間。2004年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號1345790013457900原材料總分類賬2.賬簿的登記規(guī)則正確書寫方法不正確的書寫方法

（5）凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當定期結(jié)出余額現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字并在余額欄“元”位上用“0”表示。~2.登記賬簿的規(guī)則2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000020000借40000應(yīng)收賬款明細賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計算余額2.登記賬簿的規(guī)則

（6）每登記滿一張賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣，在次頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。會計科目：原材料2009

年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫50000

過次頁30000060000借150000會計科目：原材料2009

年憑證借摘要借方貸方或余額貸

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承前頁30000060000借150000

18轉(zhuǎn)39入庫100000

月日種類號數(shù)

月日種類號數(shù)2.登記賬簿的規(guī)則下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁”二、會計賬簿的登記1．日記賬的登記（1）現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的庫存現(xiàn)金收款、付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿?，F(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿（2）銀行存款日記賬的登記

銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收款、付款憑證或庫存現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。

銀行存款日記賬通常使用訂本式賬簿，其賬頁格式較之現(xiàn)金日記賬多了“結(jié)算憑證”欄，目的是為了詳細了解銀行存款收支的具體內(nèi)容，便于定期與銀行核對賬目，2．總分類賬的登記總分類賬通常采用訂本式三欄賬簿。

總分類賬簿如何登記，取決于企業(yè)采用何種會計核算程序。

記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

總分類賬明細分類賬

財務(wù)報表收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②④⑤⑤⑥③③思考：記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點記賬憑證核算形式適的適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

總分類賬明細分類賬

財務(wù)報表收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②③④⑥⑥⑦③科目匯總表⑤

科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進行歸類編制的。具體步驟為：

匯總根據(jù)記賬憑證匯總計算每一個總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。

試算平衡按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進行發(fā)生額試算平衡。

匯總時間企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個月或一個月編制匯總?？颇繀R總表的編制科目匯總表圖例科目匯總表

年月日至年月日第

號

會計科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號借

方貸

方現(xiàn)金銀行存款原材料……合

計借貸方合計進行試算平衡科目匯總表圖例填寫匯總時間思考：科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點科目匯總表核算形式適用范圍第一步，根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表工作底稿?，F(xiàn)金270.00其他應(yīng)收款270.00……xxxxxxxx……xxxxxxxx第二步，將“T”字形賬戶上匯總發(fā)生額合計直接填入科目匯總表?，F(xiàn)金270.00其他應(yīng)收款270.00……xxxxxxxx……xxxxxxxx科目匯總表X月1日至x日借方會計科目貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預付賬款其他應(yīng)收款壞賬準備….合計xxxxxxxxxxxx=第三步，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。科目匯總表X月1日至x日借方會計科目貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預付賬款其他應(yīng)收款壞賬準備….合計xxxxxxxxxxxx庫存現(xiàn)金總分類賬xxxxxx其他應(yīng)收款總分類賬xxxxxx學習任務(wù)三錯賬的更正

劃線更正法紅字更正法補充登記法劃線更正法適用于記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。經(jīng)濟業(yè)務(wù)①日記賬總賬明細賬記錄記賬憑證②登記錯賬更正的方法——劃線更正法注意

如發(fā)生記賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法。√

×

李放李放

用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”

用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。

記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（一）適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。用藍字登記有關(guān)賬戶，以更正錯賬。1234紅字更正舉例㈠

5月10日，從銀行提取現(xiàn)金350元（已填制憑證銀付8號），5月14日發(fā)現(xiàn)在填制記賬憑證時，選擇付款憑證誤將金額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。例記賬憑證借：庫存現(xiàn)金530貸：銀行存款530登記庫存現(xiàn)金賬戶

530銀行存款賬戶

530登記更正紅字更正舉例㈠記賬憑證借：庫存現(xiàn)金

530

貸：銀行存款

530更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬庫存現(xiàn)金

530530銀行存款

530530記賬憑證借：庫存現(xiàn)金

350

貸：銀行存款3503編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬

銀行存款

530

530

350庫存現(xiàn)金

530530350記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡

用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡

5月10日，從銀行提取現(xiàn)金350元（已填制憑證銀付8號），5月14日發(fā)現(xiàn)在填制記賬憑證時，選擇付款憑證誤將金額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。例記賬憑證借：庫存現(xiàn)金530貸：銀行存款530登記庫存現(xiàn)金賬戶

530銀行存款賬戶

530登記更正紅字更正舉例(二）更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額庫存現(xiàn)金

530180銀行存款

530180記賬憑證借：庫存現(xiàn)金180貸：銀行存款180

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——補充登記法適用范圍

用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。

填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。更正方法及步驟補充登記舉例補充登記舉例

9月12日，以銀行存款6500元歸還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時，選擇付款憑證誤將金額填為5600元，并據(jù)以登記入賬。例記賬憑證借：應(yīng)付賬款

5600

貸：銀行存款5600登記應(yīng)付賬款5600銀行存款5600登記更正更正1編藍字補充憑證2藍字記賬，補記少記金額應(yīng)付賬款5600

900銀行存款5600

900記賬憑證借：應(yīng)付賬款

900

貸：銀行存款900學習任務(wù)四賬簿的核對、結(jié)算

一、賬簿的核對賬簿的核對又稱對賬，是指會計人員對會計賬簿記錄與相關(guān)的會計憑證、實物資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)相互核對，使會計信息準確可靠。對賬的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對二、賬簿的結(jié)算

賬簿的結(jié)算又稱結(jié)賬，即在將某一期間全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)之上，結(jié)算出賬簿的發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。結(jié)轉(zhuǎn)下個會計期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細賬1．結(jié)賬的內(nèi)容（1）檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬，應(yīng)及時補記、更正。（2）按照權(quán)責發(fā)生制的要求，進行賬項調(diào)整的賬務(wù)處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和財務(wù)成果。（3）在本期全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。計算登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。

2．結(jié)賬要求按結(jié)賬時間的不同日記賬總賬明細賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)月結(jié)月結(jié)，是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結(jié)。2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號1131本月合計6000060000平0本年累計150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務(wù)收入總賬~~月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標志對于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結(jié)“本年累計”額。~本年累計200000200000平030

本月合計

5000050000平0~季結(jié)季結(jié)，是指季末時對本季賬簿記錄所進行的總結(jié)。2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務(wù)收入總賬季末在最后一個月的“本月合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本季合計”，并合計本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在本“季合計”欄下再劃一條單紅線作為季結(jié)標志。~本季合計200000200000平030

本月合計

5000050000平0~年結(jié)年結(jié)，是指年末時對本年賬簿記錄所進行的總結(jié)。2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務(wù)收入總賬年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計”，并合計本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在“本年合計”欄下再劃雙紅線作為年結(jié)標志。~本季合計200000200000平030

本月合計

5000050000平0~~本年合計900000900000平03．結(jié)賬的注意事項（1）結(jié)賬時應(yīng)當根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法應(yīng)收賬款總賬明細科目：威達公司2009