存貨審計習(xí)題

存貨審計習(xí)題課1.存貨審計一項必不可少的審計程序是（）A.函證B.監(jiān)督性盤點C.親自盤點D.觀察答案：B2.注冊會計師對企業(yè)進行盤點時，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，則應(yīng)當()A.不予理會 B.要求單獨存放C.納入盤點范圍D.要求退回答案：B3.注冊會計師對存貨審計的必要程序是()A.實地監(jiān)督或觀察存貨盤點過程 B.對盤點結(jié)果進行記錄C.審計人員親自盤點 D.編制盤點單答案：A4.下列各項中不屬于存貨實質(zhì)性測試內(nèi)容的是（）A.存貨的實地盤點B.存貨的計價測試C.購銷業(yè)務(wù)的年度截止測試D.分析評價存貨的內(nèi)部控制答案：D5.審計人員在存貨的盤點標簽尚未取下前，應(yīng)進行抽點，抽點的樣本一般不得低于存貨總量的（）A.15%B.10%C.20%C.5%答案：B6.審計人員向企業(yè)索取存貨盤點前的最后一張驗收報告（或入庫單）和最后一張貨運文件（或出庫單），其目的是（）A.作為購貨業(yè)務(wù)年末截止測試B.判斷該最后一張原始憑證是否已經(jīng)入賬C.審核該原始憑證填制是否規(guī)范D.作為重要的審計證據(jù)保存答案：A7.在被審計單位對存貨進行實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當（）A.根據(jù)觀察情況進行適當抽點B.指揮盤點工作進行C.作為盤點小組成員進行盤點D.收集盤點單，編制盤點表答案：A8.審計人員觀察存貨盤點的主要目的是（）A.查明被審計單位是否漏盤某些重要的存貨項目B.鑒定存貨質(zhì)量C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行D.獲得存貨是否實際存在的證據(jù)答案:C9.倉庫部門根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的（）向生產(chǎn)部門發(fā)貨Ａ.領(lǐng)料單Ｂ.入庫單Ｃ.驗收單Ｄ.保管單答案:A11.永續(xù)盤存記錄應(yīng)由保管存貨的存儲部門負責。（）改正：改為“會計部門”12.企業(yè)購入的存貨應(yīng)當由獨立于采購、倉儲等以外的部門負責驗收。（）正確13.為了保證存貨數(shù)量的準確，盤點時，企業(yè)各庫房、各車間原存貨必須停止流動，并分類擺放整齊。正確16.審計人員對存貨實施監(jiān)盤所獲取的是書面證據(jù)，并不能驗證被盤點存貨的所有權(quán)歸屬。（）改正：改為“實物證據(jù)”17.存貨日常收付業(yè)務(wù)的核算應(yīng)實行永續(xù)盤存制，即設(shè)立有數(shù)量、金額的存貨明細賬進行核算。（）正確資料：審計人員接受委托，于2010年2月15日至2月26日對某公司2009年末的會計報表進行審計，審計人員懷疑“存貨”可能有問題。于是在2010年2月15日早8點鐘，對該公司材料、產(chǎn)成品實施了監(jiān)督盤點，因A材料和甲產(chǎn)品在材料和產(chǎn)成品的存貨中所占比重相當大，故以二者為重點進行審查，審查過程中獲取的有關(guān)審計證據(jù)如下：A材料2010年2月15日實存數(shù)20000公斤，2009年12月31日賬面金額為15000公斤，此外，A材料明細賬還顯示：2010年1月1日至2010年2月14日材料入庫數(shù)為10000公斤，出庫數(shù)4000公斤；甲產(chǎn)品2010年2月15日實存數(shù)8000件，2009年12月31日賬面金額為10000件，2010年1月1日至2010年2月14日產(chǎn)品入庫數(shù)為3000件，出庫數(shù)2000件。要求:根據(jù)案例資料分析以下兩個問題（1）說明本案例中A材料與甲產(chǎn)品的賬面數(shù)是否正確。（2）指出本案例的審計目的。（3）指出本案例中審計人員采用的審計方法。解答：（1）A材料：14000=20000-10000+4000與賬面數(shù)15000不符，賬面溢余1000公斤甲產(chǎn)品：7000=8000-3000+2000與賬面數(shù)10000不符，賬面溢余3000件。（2）本案例的審計目的是：驗證存貨的真實性。（3）本案例采用了：抽查法，審閱法，盤存法，調(diào)節(jié)法，核對法。審計人員在對某企業(yè)存貨進行審計時，發(fā)現(xiàn)存在以下可能會導(dǎo)致錯誤的情況：（1）所有存貨都未認真盤點；（2）接近資產(chǎn)負債表日前入庫的材料采購已驗收入庫，但可能未進行相關(guān)會計記錄；（3）A公司存放于該企業(yè)倉庫內(nèi)的材料可能已計入該企業(yè)存貨項目中；（4）存貨計價方法已作變更。要求：（1）審計人員為了證實上述情況是否真正導(dǎo)致錯誤，應(yīng)當采取的最主要的實質(zhì)性程序是什么。（每種情況限列一種程序）（2）審計人員執(zhí)行該實質(zhì)性程序能夠?qū)崿F(xiàn)的主要審計目標是什么。情況序號實質(zhì)性審計程序?qū)崿F(xiàn)的審計目標

1對期末存貨進行盤點證實存貨資產(chǎn)的存在及實際結(jié)存量的正確性

2對期末存貨進行截止測試驗證存貨期末余額的真實性和完整性

3審閱相關(guān)合同文件并函詢A公司證實存貨資產(chǎn)的存在及實際結(jié)存量的正確性

4對存貨進行計價測試，并與有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)進行比較驗證存貨估價的準確性案例7-1通過涂改單據(jù)來達到貪污現(xiàn)金的目的，出納人員營私舞弊的手段之一，如果不是此次審計中被發(fā)現(xiàn)并揭露，也許被繼續(xù)隱瞞下來，將會給企業(yè)造成無法挽回的損失。從中也可以看出該公司對財務(wù)工作的內(nèi)部監(jiān)管檢查方面的相關(guān)控制還不夠完善，需進一步完善。在本案中，該公司的出納員貪污現(xiàn)金金額較大，已構(gòu)成犯罪，必須將其移交司法部門處理，對其貪污的現(xiàn)金應(yīng)立即全部追回。由于出納員貪污的現(xiàn)金大多是報銷的管理費用，故追回現(xiàn)金時，應(yīng)做如下處理：借：銀行存款(或現(xiàn)金)

86500

貸：管理費用

86500案例7-21.審計人員對甲、乙、丙三個倉庫中的存貨A、B、C、D、E應(yīng)實施如下不同的審計測試：對于A存貨，首先要審查其真實性，即追查金仕達股份有限公司與萬達公司簽訂的銷貨合同、銷售發(fā)票等原始憑證的真實性，以證實存貨A是否已真正實現(xiàn)銷售。如屬實，則建議金仕達股份有限公司把該批存貨與自身存貨分開存放。對于B存貨，建議該公司及時處理掉，以減少庫存占用，同時認真做好該存貨已過保質(zhì)期事項的相關(guān)記錄。對于C存貨，建議金仕達股份有限公司把新興加工廠委托代保管的存貨與自身的存貨分開排放，審計人員要認真檢查新興加工廠委托代保管的協(xié)議，必要時向該廠發(fā)函詢證，并審查確認該公司的貨納入盤點表中有無該廠委托代保管的存貨。

對于D存貨，審計人員在評價內(nèi)部控制值得信賴的基礎(chǔ)上，應(yīng)進一步實施以下測試程序，即，一是審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù)；二是向能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三方檢查人員詢證，如果確認是危害性存貨，還應(yīng)當獲取檢查該公司對其生產(chǎn)、使用和處置的正式報告；三是如有必要，則通過檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證、向客戶或供應(yīng)商函證等其他替代審計程序進行測試。