2023年電大高級財務會計作業(yè)匯總

作業(yè)一２023年7月３1日2023年7月31項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金1280４0４0應收賬款2００3６0３6０存貨3２04０0４00固定資產凈值18０060070０資產合計360０1400１500短期借款3８0１00１00應付賬款２01010長期借款６002９０290負債合計1000４00400股本1600５00

資本公積5001５0

盈余公積2001０0

未分派利潤３0025０

凈資產合計260010００11００規(guī)定：(１）寫出甲公司合并日會計解決分錄;借：長期股權投資9６0000０貸:銀行存款960０000

(２）寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄;合并商譽=960×８0％=８００00０（元）少數(shù)股東權益＝110００000×20%=2２０2300（元)抵消分錄：借:固定資產１00０000股本5000０00資本公積15０0０00盈余公積10００000未分派利潤2500000商譽800０0０貸：長期股權投資96000００少數(shù)股東權益220２3００

（３)填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關項目。

2023年７月項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金

320

40

360

360應收賬款

200

３6０

560

5６0存貨

3２0

4００

７20

72０長期股權投資９60

0

9６0

9６０

0固定資產凈額

１8０0

6０0

24０0

１00

25０0合并商譽

０

0

80

80資產總計

３６00

１4０0

５０0０

４220短期借款

380

10０

480

4８0應付賬款

２0

10

30

30長期借款

６0０

29０

8９0

890負債合計

１０00

４０0

1４00

１４００股本

1600

500

21００

500

37０0資本公積

5０0

1５０

65０

１50

1150盈余公積

2００

100

30０

100

50０

未分派利潤

300

250

5５０

250

850少數(shù)股東權益

0

0

2２0

220所有者權益合計

2６00

10０0

３60０

28２0

負債及所有者權益總計

36001400

5000

42202.

A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于202３年3月１0日自母公司P處取得Ｂ公司100％的股權,合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項公司合并,A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、BA公司Ｂ公司項目金額項目金額股本36０0股本60０資本公積1０00資本公積２０0盈余公積800盈余公積400未分派利潤２023未分派利潤800合計7400合計2０2３規(guī)定：根據(jù)上述資料,編制A公司在合并日的賬務解決以及合并工作底稿中應編制的調整分錄和抵銷分錄。權益結合法（萬元)借：長期股權投資2023貸：股本60０資本公積１4０0借:資本公積1２00貸：盈余公積４00未分派利潤800借:股本600資本公積２0０盈余公積400未分派利潤8００貸:長期股權投資202３３.

甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關公司合并資料如下：(1）202３年2月(2)２０２３年6月30日，甲公司以一項固定資產和一項無形資產作為對價合并了乙公司。該固定資產原值為２02３萬元,已提折舊２００萬元，公允價值為２100萬元；無形資產原值為1000（3）發(fā)生的直接相關費用為8０萬元。（４)購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為35０0萬元。規(guī)定:（1）擬定購買方。合并后甲公司取得乙公司８0%的股份,可見甲公司為購買方。（2）擬定購買日。2023年2月１6日（3)計算擬定合并成本。假如購買方以設備、土地使用權等非鈔票資產作為對價，買價為放棄這些非鈔票資產的公允價值。２100＋８00＋80=２980（萬元）（4）計算固定資產、無形資產的處置損益。固定資產＝2０２３-２00－210０=－30０無形資產=１00０-１０0-800=100(5）編制甲公司在購買日的會計分錄。借:固定資產清理１８00累計折舊２00貸：固定資產2023借：長期股權投資2980累計攤銷１00營業(yè)外支出1０0貸：固定資產清理18０0無形資產10０0營業(yè)外收入３０0銀行存款80(６）計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。2９8０-３500×８0%=１804．

Ａ公司和B公司同屬于S公司控制。2０2３年６月30日Ａ公司發(fā)行普通股10０0００股(每股面值１元)自S公司處取得B公司90Ａ公司與Ｂ公司資產負債表２０2３年6項目A公司Ｂ公司(賬面金額)Ｂ公司(公允價值）鈔票310０00250０0０250０00交易性金融資產１3０00０1202301300０0應收賬款2400００18０0００１70000其他流動資產３７０000２6０00０2８0０0０長期股權投資２70０0０1６０00０170000固定資產５40000３0０0003２02３０無形資產6000040０0０30000資產合計１92023013100０0１35００0０短期借款3８000０3１0００030００0０長期借款6２0２3０４００0０0３９０00０負債合計1000０00７1００006９00０0股本6０00004００0０0－資本公積13０00０4000０-盈余公積９０00０110000-未分派利潤100０00５0000－所有者權益合計92０23060000０670000規(guī)定:根據(jù)上述資料編制Ａ公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿。對B公司的投資成本＝6０00０0×90%=540０00（元)

應增長的股本=100００0股×1元=1000０0（元)應增長的資本公積＝54０000-１０000０=4４0０００(元)Ａ公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額:盈余公積＝B公司盈余公積11０000×９0％=99０0０(元)未分派利潤=B公司未分派利潤５0000×９0%=4５０00(元)A公司對B公司投資的會計分錄：

借:長期股權投資

540０00

貸：股本

1０00０0

資本公積

4４0000結轉A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

借：資本公積

144000

貸：盈余公積

9９0０0

未分派利潤

4５0０0記錄合并業(yè)務后，A公司的資產負債表如下表所示。A公司資產負債表２023年６月３0日

單位：元在編制合并財務報表時,應將A公司對Ｂ公司的長期股權投資與Ｂ公司所有者權益中Ａ公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權益中享有的份額作為少數(shù)股東權益。抵消分錄如下：借:股本

４０００00資本公積

4０00０盈余公積

1１0000未分派利潤

50０00貨:長期股權投資

54０000少數(shù)股東權益

6００0０A公司合并財務報表的工作底稿下表所示:Ａ公司合并報表工作底稿２023年6月30日

單位：元5.

20２３年6月30日,A公司向Ｂ公司的股東定向增發(fā)1５0０萬股普通股(每股面值為1元)對Ｂ公司進行控股合并。市場價格為每股3.５元，取得了B資產負債表(簡表）2023年6

B公司賬面價值公允價值資產:

貨幣資金３０0３00應收賬款1１00１１00存貨1６０270長期股權投資１28022８0固定資產1800330０無形資產3009００商譽００資產總計49４08150負債和所有者權益

短期借款1200120０應付賬款200２00其他負債1801８0負債合計１5801580實收資本(股本)1５00

資本公積900

盈余公積300

未分派利潤660

所有者權益合計33６065７0規(guī)定:(1）編制購買日的有關會計分錄對B公司的投資價值=6570*7０%＝4５９9增長股本１50０市場價格15０0*3.5=5２50投資成本大于取得被并方的公允價值5２50-45９9=６５1借：長期股權投資5250貸:股本1500資本公積3750 （２)編制購買方在編制股權取得日合并資產負債表時的抵銷分錄借：存貨110長期股權投資10００固定資產15０0無形資產６00股本15０0資本公積９00盈余公積３０0未分派利潤６60商譽６51貸:長期股權投資52５0少數(shù)股東權益1971作業(yè)二1.

Ｐ公司為母公司，2023年1月1日,P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Ｑ公司發(fā)行在外80%的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權益為４0000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等）,其中:股本為３0000萬元，資本公積為20０0萬元,盈余公積為8０0萬元，未分派利潤為７2００（１)Q公司2023年度實現(xiàn)凈利潤40０0萬元，提取盈余公積４00萬元;2０2３年宣告分派2０23年鈔票股利1000萬元,無其他所有者權益變動。２０２３年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積５00萬元，２0２3年宣告分派20２3年鈔票股利1１00萬元。（２)P公司２023年銷售１00件A產品給Q公司，每件售價５萬元，每件成本３萬元，Ｑ公司20２3年對外銷售A產品60件,每件售價6萬元。２023年Ｐ公司出售100件B產品給Q公司,每件售價６萬元,每件成本３萬元。Q公司20２3年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；2０2３年對外銷售B產品80件,每件售價7萬元。（３）P公司２023年6月25日出售一件產品給Ｑ公司，產品售價為100萬元,增值稅為17萬元，成本為60規(guī)定：（１）編制Ｐ公司2023年和20２3年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。(2)計算2０23年12月（３)編制該集團公司202３年和２023年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表達。)1、Ｐ公司的相關分錄:（1）202３年1月1日投資時:（成本法核算)借:長期股權投資--－成本３3000貸：銀行存款33000（２)20２3年分派2０2３年的鈔票股利成本法下，確認投資收益僅限于投資后被投資公司賺錢中屬于投資公司的份額，超過的部分屬于投資的返還。借:應收股利8０0貸:長期股權投資８00(3）20２3年分派2023年鈔票股利應收股利=1100*８0％=8８0應收股利的累積數(shù)=８00+８80＝1680投資后應得的凈利累積數(shù)=０＋４０0０*80%=320０應恢復投資成本800借:應收股利8８0長期股權投資800貸:投資收益１６８02、把２023年的收益按權益法調整:借:長期股權投資---損益調整32００貸:投資收益3２００（2)２023年提取盈余公積32０借：利潤分派－--提取盈余公積３２０貸:盈余公積3２02023年１２月31日按權益法調整后的長期股權投資的帳面價值=33０00+3２０0—８00=3５4０02０2３年調整:（1)借：長期股權投資—損益調整3２０0貸：未分派利潤—年初２880盈余公積—年初３20借:長期股權投資4000貸:投資收益40００借:提取盈余公積4０0貸:盈余公積4０0(４)借:投資收益1６８0貸:長期股權投資—成本80０長期股權投資—損益調整８８0借:盈余公積16８貸:提取盈余公積16８202３年12月31日長期股權投資帳面價值=33０00＋3２０0—８0０＋40０0—880=385２0３、抵消分錄20２3年;借：股本300０0資本公積—年初２023盈余公積---年初800－－-本年400未分派利潤－－－年末７２00＋40０0-400-１00０=９8０0商譽１000貸:長期股權投資35４00少數(shù)股東權益8660（3０000＋2０2３+1200+９800)＊20％借:投資收益3２０0少數(shù)股東損益８00未分派利潤---年初7200貸：提取盈余公積400對所有者的分派10０0未分派利潤－--年末９８0０2023年內部銷售業(yè)務:Ａ產品:借：營業(yè)收入5０0貸:營業(yè)成本5０0借：營業(yè)成本(５－3）*40＝80貸：存貨80內部固定資產:借:營業(yè)收入１00貸:營業(yè)成本60固定資產４0借：累積折舊4（40/5*6/12)貸:管理費用４2023年抵消分錄借:股本30０00資本公積－--年初2023盈余公積---年初1200本年５0０未分派利潤－-－年末１３2０0（9800+5000-500-1100)商譽１000貸：長期股權投資38520少數(shù)股東權益9440(30000+２02３+170０+１3２00)＊20％借：投資收益4０0０少數(shù)股東損益1０0０未分派利潤---年初9８０0貸：提取盈余公積500對所有者的分派１１00未分派利潤－--年末132０0內部商品銷售業(yè)務:A產品:借：未分派利潤---年初80貸:營業(yè)成本8０B產品:借:營業(yè)收入6００貸:營業(yè)成本600借:營業(yè)成本６0=2０＊(6－3）貸:存貨６0內部固定資產交易：借：未分派利潤-－－年初４0貸:固定資產原價４0借：固定資產---累計折舊4貸:未分派利潤－--年初4借:固定資產累計折舊８貸:管理費用82.

Ｍ公司是N公司的母公司,20×5~2０×8年發(fā)生如下內部交易:

(1)２0×５年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20％，Ｎ公司當年售出了其中的30％,留存了70%。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為５8萬元。

(２）20×6年M公司銷售乙商品給N公司，售價為３０0萬元,毛利率為15％，N公司留存6０%，對外售出４０％,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產品售出了５0％，留存了50％,年末甲存貨可變現(xiàn)凈值２0萬元。

(3)20×7年N公司將甲產品所有售出，同時將乙產品留存９0%,賣出ｌ０%,年末乙產品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。

(4）2０×8年Ｎ公司將乙產品所有售出。規(guī)定：根據(jù)上述資料,作出2０×5年～20×8年相應的抵銷分錄。2023年:借：營業(yè)收入1０0*3０%=３０貸：營業(yè)成本3０借：營業(yè)收入10０*70%=７0貸：營業(yè)成本1０0*(1-2０%）＊70%=5６存貨14N公司期末存貨賬面價值100-３0＝70期末存貨可變現(xiàn)凈值58差額12Ｎ公司已提存貨減值準備:借:資產減值損失12貸：存貨跌價準備12在集團角度看內部銷售利潤７0－56＝14，沒有減值抵消分錄為:借：存貨跌價準備１2貸:資產減值損失1２20２３年:甲存貨：1、將上期未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵消調整期初未分派利潤借:未分派利潤-－-年初7０*20%=14貸：營業(yè)成本142、將本期內部銷售業(yè)務予以抵消:借：營業(yè)收入70*50%=３5貸：營業(yè)成本35借:營業(yè)收入7０＊50%=35貸:營業(yè)成本7０*(1-20％)*5０％=２8存貨---甲7N公司期末甲存貨賬面價值７０-３５=35期末甲存貨可變現(xiàn)凈值2０差額15N公司已提甲存貨減值準備：借：資產減值損失3＝15-12貸：存貨跌價準備３在集團角度看甲存貨內部銷售利潤35-2８=７,減值為28-20=８抵消分錄為：將上期計提的存貨跌價準備予以抵消:借：存貨跌價準備１2貸：未分派利潤---年初12本期末N公司計提的存貨跌價準備為35-２0=1５大于內部銷售利潤7，部分抵消分錄：借:存貨跌價準備7貸：資產減值損失7乙存貨：借:營業(yè)收入３00*40%＝12０貸：營業(yè)成本120借:營業(yè)收入300＊60％＝180貸:營業(yè)成本300*(1-15%）*60%=15３存貨27N公司期末乙存貨賬面價值300－120=18０期末乙存貨可變現(xiàn)凈值１43差額3７N公司已提乙存貨減值準備：借:資產減值損失37貸:存貨跌價準備３７在集團角度看內部銷售利潤１80－153=27,減值153-143=10抵消分錄為：借:存貨跌價準備27貸：資產減值損失2７2023年:甲存貨：1、將上期未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵消調整期初未分派利潤借:未分派利潤-－-年初35*20%＝７貸:營業(yè)成本7乙存貨：1、將上期未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵消調整期初未分派利潤借:未分派利潤－－-年初180*1５%=２7貸:營業(yè)成本272、將本期內部銷售業(yè)務予以抵消：借:營業(yè)收入180*１0％=18貸:營業(yè)成本18借:營業(yè)收入1８0＊９0%=162貸：營業(yè)成本18０*(１-1５％）*90%=１53存貨--－乙2.７N公司期末乙存貨賬面價值180-18＝162期末乙存貨可變現(xiàn)凈值14差額Ｎ公司已提乙存貨減值準備37，現(xiàn)沖銷33借:存貨跌價準備33貸：資產減值損失３３在集團角度看內部銷售利潤1８0-162=18,減值15．3-14=1.3抵消分錄為:4-借：存貨跌價準備貸:資產減值損失２0２３年：借:未分派利潤--－年初１6２＊１5％=貸：營業(yè)成本3．

甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為l２0萬元，增值稅率為l7％，乙公司購入后作為固定資產用于管理部門,假定該固定資產折舊年限為５年。沒有殘值,乙公司采用直線法計提折舊，為簡化起見，假定20×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費３萬元。規(guī)定:(１)編制2０×4~20×７年的抵銷分錄；（２)假如２０×8年末該設備不被清理，則當年的抵銷分錄將如何解決?（3）假如20×８年來該設備被清理,則當年的抵銷分錄如何解決？(４)假如該設備用至2０×9年仍未清理，做出２0×9年的抵銷分錄。甲公司乙公司集團1、2023年:借：營業(yè)收入12０2300貸:營業(yè)成本100０000固定資產－-－原價202３00本年就未實現(xiàn)的內部銷售利潤計提的折舊：（１20)÷5=4０000借：累計折舊40000貸:管理費用４00０02023年：將固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵消：借：未分派利潤202３０貸:固定資產—原價２0２30將第一年未實現(xiàn)內部銷售利潤的折舊抵消：借:固定資產-－-累計折舊40０00貸:未分派利潤4０000本年就未實現(xiàn)的內部銷售利潤計提的折舊:借：累計折舊4000０貸:管理費用40０00２023年將固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵消:借:未分派利潤20２3０貸:固定資產—原價2０230將次年未實現(xiàn)內部銷售利潤的折舊抵消:借：固定資產-－－累計折舊80000貸:未分派利潤80000本年就未實現(xiàn)的內部銷售利潤計提的折舊：借:累計折舊40０0０貸:管理費用4００002０２3年將固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵消：借：未分派利潤２０230貸：固定資產—原價２0２３０將第三年未實現(xiàn)內部銷售利潤的折舊抵消:借：固定資產－－-累計折舊１２0２３０貸:未分派利潤１20230本年就未實現(xiàn)的內部銷售利潤計提的折舊:借:累計折舊4００00貸：管理費用400０020２3年不被清理:將固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵消：借：未分派利潤202３0貸:固定資產—原價２0230將第四年未實現(xiàn)內部銷售利潤的折舊抵消：借：固定資產---累計折舊１600０0貸:未分派利潤１6000０本年就未實現(xiàn)的內部銷售利潤計提的折舊：借：累計折舊4００00貸：管理費用4000０被清理:將固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵消:借:未分派利潤2０２30貸:營業(yè)外支出２０230將第四年未實現(xiàn)內部銷售利潤的折舊抵消:借:營業(yè)外支出16000０貸:未分派利潤160００0本年就未實現(xiàn)的內部銷售利潤計提的折舊：借:營業(yè)外支出4000０貸:管理費用４00０020２3年：將固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵消：借:未分派利潤２0２3０貸:固定資產—原價20230將第五年未實現(xiàn)內部銷售利潤的折舊抵消:借：固定資產--－累計折舊202300貸:未分派利潤2０230０本年不用計提折舊作業(yè)三1、M公司資產負債表(歷史成本名義貨幣)2０23年12月31日項目

年初數(shù)

年末數(shù)

項目

年初數(shù)

年末數(shù)貨幣資產

９00

1000

流動負債

9０００

８000

2）有關物價指數(shù)2０2３年初為1０02０23年末為1３2全年平均物價指數(shù)

１2０第四季度物價指數(shù)

125(1）調整資產負債表相關項目

貨幣性資產：

期初數(shù)=900×１32／１00＝１188

期末數(shù)=1000×1３2/１32=1000

貨幣性負債?期初數(shù)=(90０0+20000）×１32/100=３8280

期末數(shù)=

（8000+１6000）×132／132=24000

存貨?期初數(shù)＝920０×1３2/100＝12144?期末數(shù)=

13000×132／１25=13７28

固定資產凈值?期初數(shù)=３600０×132/100=４75２0

期末數(shù)=28800×13２/１0０=38016?股本?期初數(shù)=1000０×１３２/100=13２0０?期末數(shù)＝１0000×132/１00＝１3200

盈余公積?期初數(shù)=50０0×13２／10０＝6６00

期末數(shù)=６6０0＋1０00=7６00?留存收益?期初數(shù)=（118８+121４4+47520）-3８280–1320０＝９３7２?期末數(shù)=(１00+１3728+38016)－240０0-1320０=１5５44

未分派利潤?期初數(shù)=２10０×132/100=２7７2?期末數(shù)＝15544-7600=7９44?２.根據(jù)調整后的報表項目重編資產負債表

M公司資產負債表（一般物價水平會計）

2××7年12月３1日

單位：萬元

?2、資料：H公司20２3年初成立并正式營業(yè)。（1）本年度按歷史成本／名義貨幣編制的資產負債表如下表所示:

略

⑵年末,期末存貨的現(xiàn)行成本為４00000元；⑶年末,設備和廠房（原值)的現(xiàn)行成本為1４40０0元,使用年限為２02３,無殘值,采用直線法折舊;⑷年末,土地的現(xiàn)行成本為７２02３0元;⑸銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎,在年內均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為60800０元；⑹銷售及管理費用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎的金額相同。（7)年末留存收益為0181600元。(1)計算非貨幣性資產持有損益

存貨:?

未實現(xiàn)持有損益＝4０00０0-24000０＝１60000

已實現(xiàn)持有損益=60８00０－37６０00=2３2００0?固定資產：

設備和廠房未實現(xiàn)持有損益=134400–112０00＝224００

已實現(xiàn)持有損益=960０–8000=1600

?土地：?

未實現(xiàn)持有損益＝７20００0–3600０0＝360０0０?未實現(xiàn)持有損益=160０00+２2400+３600００=5424０0

已實現(xiàn)持有損益=2３200０+1６00＝２33600

(2）Ｈ公司20２3年度以現(xiàn)行成本為基礎編制的資產負債表。?表1

資產負債表3、A股份有限公司(以下簡稱Ａ公司)對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2０23年６月30日市場匯率為

1

美元

＝7.２5

元人民幣。20２3

項目

外幣(美元）金額

折算匯率

折合人民幣金額銀行存款

10０000

7．25

7２5000應收賬款

5０0000

7.25

36２500０應付賬款

２00000

7．２5

１45０00０A公司2023年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(不考慮增值稅等相關稅費):(１)7月１５日收到某外商投入的外幣資本

500000美元,當天的市場匯率為

1

美元

=７.2４

元人民幣，投資協(xié)議約定的匯率為

１

美元

(2）7月１8日，進口一臺機器設備,設備價款

４0０000美元,尚未支付,當天的市場匯率為

1

美元=7．２3

元人民幣。該機器設備正處在安裝調試過程中，預計將于2023

年(３)7月20日,對外銷售產品一批,價款共計２０００00美元，當天的市場匯率為

１

美元

（４)7月２8日,以外幣存款償還

６月份發(fā)生的應付賬款2000０0美元,當天的市場匯率為

1

美元(5)7月31日,收到

６月份發(fā)生的應收賬款

300000美元，當天的市場匯率為

1

美元

規(guī)定:（

１）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄；（

2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,

并列出計算過程;(

3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。（本題不規(guī)定寫出明細科目)1）編制７月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄?（１）借：銀行存款

($５00００0×7.24)

￥3620０0０

貸：股本

￥３62000０?(2）借:在建工程

￥2８9２000

貸:應付賬款（$400000×7.２３）

￥28920０0?(3)借：應收賬款（＄２000０0×７.22)￥14440０0?貸:主營業(yè)務收入

￥14４4000?

?(4)借:應付賬款($２０0000×7．21）

￥１420０0?貸:銀行存款

($20００00×7．21)

￥142000

(5)借：銀行存款（$300０00×7．20)

￥216０0０0?貸:應收賬款（$３０00０0×7．20)

￥2１60000?2）分別計算７月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計算過程。

銀行存款

外幣賬戶余額=100000+５０0000-200０00+30000０=70000０?賬面人民幣余額＝7２５０0０+362００00－1４42000+2160000=5０６３000?匯兌損益金額=700000×7.２-5063０00＝-２30００(元）

應收賬款?外幣賬戶余額=500０00+200000-300０0０=400000

賬面人民幣余額=3６２5０0０+1444000-21６0000=290９0０0

匯兌損益金額=40０000×7.２-2909000＝-２９０00(元）?應付賬款

外幣賬戶余額=20０000+40000０-2０0000

賬面人民幣余額=14500０0＋28920０0-144２000=29０0000?匯兌損益金額=400000×7.２－2900０00=-2000０(元）

匯兌損益凈額＝-2３000-290０0+2０000=-３２000(元)?即計入財務費用的匯兌損益=-32000(元)

３）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄?借:應付賬款

２000０

財務費用

32００0?貸：銀行存款

2３000?應收賬款

29００04、６月２9日開倉時：交納保證金=436５*100*8%=3４920元交納手續(xù)費=4３６５*1００*0．０0０3=130.95元會計分錄如下：借:衍生工具—股指期貨協(xié)議3４９20貸：銀行存款34９2０借：財務費用130．95貸:銀行存款130.9５6月3０日:虧損額=４3６5*1%*１00=4365補交額=4３６5*9９%*100＊8%-(34920—4365）＝４0１5．80借:公允價值變動損益4365貸:衍生工具—股指期貨協(xié)議4365借：衍生工具—股指期貨協(xié)議401５.8０貸:銀行存款401５.807月1日：平倉金額＝43６5*99%＊100=4３２１３5元手續(xù)費金額＝436５＊99％*１00*0．0003=1２9.64借:銀行存款432135貸：衍生工具—股指期貨協(xié)議432135借：財務費用129.64貸:銀行存款129．64借:投資收益4365貸:公允價格變動損益436５、作業(yè)四1、甲公司在

2０23年8月19編制單位

２02３年8月１9

單位元資產

行次

清算開始日

行次負債及所有者權益

清算開始日

流動資產

流動負債

貨幣資產

１２１3８0

短期借款

３6202３略除上列資產負債表列示的有關資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況:(１)固定資產中有一原值為6６０0００元,累計折舊為75００0元的房屋已為３年期的長期借款45０000元提供了擔保。(２）應收賬款中有22023元為應收甲公司的貨款，應付賬款中有320２３元為應付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵消權的申請并通過清算組批準。（3）待解決流動資產損失中的12023元應由保險公司賠款110００元,由保管員賠款10０0元;其他應收款中應收職工劉麗借款2500元,應收鐵路部門賠款4200元，其余為應收的租金。(4)清算組發(fā)現(xiàn)破產公司在破產宣告日前2個月，曾無償轉讓一批設備，價值1８0000元,根據(jù)破產法規(guī)定屬無效行為,該批設備應予追回。（５)無形資產中有償取得的土地使用權356００0元,其余為專利權。(6）財產清查中發(fā)現(xiàn)該公司有6５00元的低值易耗品，47200元的娛樂設備屬于工會財產,由工會單獨設賬核算;倉庫中有6200元的受托代銷商品,與此相適應,“代銷商品款”賬戶有6200元的應付代銷款。(7）貨幣資金中有鈔票1５00元，其他貨幣資金1000０元，其余為銀行存款。(8）280０278元的存貨中有材料144３３1８元，包裝物470００元,低值易耗品468０0元,產成品1263160元。請根據(jù)上述資料編制破產資產與非破產資產的會計解決。（本題15分)

（1)確認擔保資產

借:擔保資產——固定資產

450000?破產資產——固定資產

135０0０?累計折舊

７5000?貸：固定資產——房屋

66０000?(２)確認抵銷資產

借：抵銷資產——應收賬款——甲公司

22023?貸:應收賬款——甲公司

2202３?（3)確認破產資產

借：破產資產——設備

18000０

貸：清算損益

1800０0

（４)確認破產資產

借:破產資產——其他貨幣資金

1０000?——銀行存款

109880

——鈔票

15０0?——原材料

14433１8

——庫存商品

1３5６960

——交易性金融資產

50０00?——應收賬款

59９000?——其他應收款

2208０

——固定資產

４４6１２4

——無形資產

4８2222?——在建工程

55642２?——長期股權投資

363００

累計折舊

2１02１2?貸：鈔票

１５００

銀行存款

1098８0?其他貨幣資金

l0000?交易性金融資產

50000?原材料

１44３318

庫存商品

1356９６0

應收賬款

5９９0０0?其他應收款

220８０?固定資產

656336

在建工程

55６４22?無形資產

４８22２2

長期股權投資

36300?2.請根據(jù)題1的相關資料對破產權益和非破產權益進行會計解決(破產清算期間預計破產清算費用為625000元,已通過債權人會議審議通過）。（本題15分)(１）確認擔保債務:?借：長期借款

４500０0?貸:擔保債務——長期借款

450000

(2）確認抵銷債務：?借:應付賬款