2023年電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)匯總

作業(yè)一２023年7月３1日2023年7月31項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金1280４0４0應(yīng)收賬款2００3６0３6０存貨3２04０0４00固定資產(chǎn)凈值18０060070０資產(chǎn)合計(jì)360０1400１500短期借款3８0１00１00應(yīng)付賬款２01010長(zhǎng)期借款６002９０290負(fù)債合計(jì)1000４00400股本1600５00

資本公積5001５0

盈余公積2001０0

未分派利潤(rùn)３0025０

凈資產(chǎn)合計(jì)260010００11００規(guī)定：(１）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)解決分錄;借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9６0000０貸:銀行存款960０000

(２）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄;合并商譽(yù)=960×８0％=８００00０（元）少數(shù)股東權(quán)益＝110００000×20%=2２０2300（元)抵消分錄：借:固定資產(chǎn)１00０000股本5000０00資本公積15０0０00盈余公積10００000未分派利潤(rùn)2500000商譽(yù)800０0０貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資96000００少數(shù)股東權(quán)益220２3００

（３)填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。

2023年７月項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金

320

40

360

360應(yīng)收賬款

200

３6０

560

5６0存貨

3２0

4００

７20

72０長(zhǎng)期股權(quán)投資９60

0

9６0

9６０

0固定資產(chǎn)凈額

１8０0

6０0

24０0

１00

25０0合并商譽(yù)

０

0

80

80資產(chǎn)總計(jì)

３６00

１4０0

５０0０

４220短期借款

380

10０

480

4８0應(yīng)付賬款

２0

10

30

30長(zhǎng)期借款

６0０

29０

8９0

890負(fù)債合計(jì)

１０00

４０0

1４00

１４００股本

1600

500

21００

500

37０0資本公積

5０0

1５０

65０

１50

1150盈余公積

2００

100

30０

100

50０

未分派利潤(rùn)

300

250

5５０

250

850少數(shù)股東權(quán)益

0

0

2２0

220所有者權(quán)益合計(jì)

2６00

10０0

３60０

28２0

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

36001400

5000

42202.

A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于202３年3月１0日自母公司P處取得Ｂ公司100％的股權(quán),合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)公司合并,A公司發(fā)行了600萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、BA公司Ｂ公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本36０0股本60０資本公積1０00資本公積２０0盈余公積800盈余公積400未分派利潤(rùn)２023未分派利潤(rùn)800合計(jì)7400合計(jì)2０2３規(guī)定：根據(jù)上述資料,編制A公司在合并日的賬務(wù)解決以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。權(quán)益結(jié)合法（萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2023貸：股本60０資本公積１4０0借:資本公積1２00貸：盈余公積４00未分派利潤(rùn)800借:股本600資本公積２0０盈余公積400未分派利潤(rùn)8００貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資202３３.

甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)公司合并資料如下：(1）202３年2月(2)２０２３年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為２02３萬(wàn)元,已提折舊２００萬(wàn)元，公允價(jià)值為２100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為8０萬(wàn)元。（４)購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為35０0萬(wàn)元。規(guī)定:（1）擬定購(gòu)買方。合并后甲公司取得乙公司８0%的股份,可見(jiàn)甲公司為購(gòu)買方。（2）擬定購(gòu)買日。2023年2月１6日（3)計(jì)算擬定合并成本。假如購(gòu)買方以設(shè)備、土地使用權(quán)等非鈔票資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，買價(jià)為放棄這些非鈔票資產(chǎn)的公允價(jià)值。２100＋８00＋80=２980（萬(wàn)元）（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。固定資產(chǎn)＝2０２３-２00－210０=－30０無(wú)形資產(chǎn)=１00０-１０0-800=100(5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。借:固定資產(chǎn)清理１８00累計(jì)折舊２00貸：固定資產(chǎn)2023借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2980累計(jì)攤銷１00營(yíng)業(yè)外支出1０0貸：固定資產(chǎn)清理18０0無(wú)形資產(chǎn)10０0營(yíng)業(yè)外收入３０0銀行存款80(６）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。2９8０-３500×８0%=１804．

Ａ公司和B公司同屬于S公司控制。2０2３年６月30日Ａ公司發(fā)行普通股10０0００股(每股面值１元)自S公司處取得B公司90Ａ公司與Ｂ公司資產(chǎn)負(fù)債表２０2３年6項(xiàng)目A公司Ｂ公司(賬面金額)Ｂ公司(公允價(jià)值）鈔票310０00250０0０250０00交易性金融資產(chǎn)１3０00０1202301300０0應(yīng)收賬款2400００18０0００１70000其他流動(dòng)資產(chǎn)３７０000２6０00０2８0０0０長(zhǎng)期股權(quán)投資２70０0０1６０00０170000固定資產(chǎn)５40000３0０0003２02３０無(wú)形資產(chǎn)6000040０0０30000資產(chǎn)合計(jì)１92023013100０0１35００0０短期借款3８000０3１0００030００0０長(zhǎng)期借款6２0２3０４００0０0３９０00０負(fù)債合計(jì)1000０00７1００006９00０0股本6０00004００0０0－資本公積13０00０4000０-盈余公積９０00０110000-未分派利潤(rùn)100０00５0000－所有者權(quán)益合計(jì)92０23060000０670000規(guī)定:根據(jù)上述資料編制Ａ公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。對(duì)B公司的投資成本＝6０00０0×90%=540０00（元)

應(yīng)增長(zhǎng)的股本=100００0股×1元=1000０0（元)應(yīng)增長(zhǎng)的資本公積＝54０000-１０000０=4４0０００(元)Ａ公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額:盈余公積＝B公司盈余公積11０000×９0％=99０0０(元)未分派利潤(rùn)=B公司未分派利潤(rùn)５0000×９0%=4５０00(元)A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

540０00

貸：股本

1０00０0

資本公積

4４0000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

借：資本公積

144000

貸：盈余公積

9９0０0

未分派利潤(rùn)

4５0０0記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表２023年６月３0日

單位：元在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)將A公司對(duì)Ｂ公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與Ｂ公司所有者權(quán)益中Ａ公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借:股本

４０００00資本公積

4０00０盈余公積

1１0000未分派利潤(rùn)

50０00貨:長(zhǎng)期股權(quán)投資

54０000少數(shù)股東權(quán)益

6００0０A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示:Ａ公司合并報(bào)表工作底稿２023年6月30日

單位：元5.

20２３年6月30日,A公司向Ｂ公司的股東定向增發(fā)1５0０萬(wàn)股普通股(每股面值為1元)對(duì)Ｂ公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.５元，取得了B資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表）2023年6

B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn):

貨幣資金３０0３00應(yīng)收賬款1１00１１00存貨1６０270長(zhǎng)期股權(quán)投資１28022８0固定資產(chǎn)1800330０無(wú)形資產(chǎn)3009００商譽(yù)００資產(chǎn)總計(jì)49４08150負(fù)債和所有者權(quán)益

短期借款1200120０應(yīng)付賬款200２00其他負(fù)債1801８0負(fù)債合計(jì)１5801580實(shí)收資本(股本)1５00

資本公積900

盈余公積300

未分派利潤(rùn)660

所有者權(quán)益合計(jì)33６065７0規(guī)定:(1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄對(duì)B公司的投資價(jià)值=6570*7０%＝4５９9增長(zhǎng)股本１50０市場(chǎng)價(jià)格15０0*3.5=5２50投資成本大于取得被并方的公允價(jià)值5２50-45９9=６５1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5250貸:股本1500資本公積3750 （２)編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄借：存貨110長(zhǎng)期股權(quán)投資10００固定資產(chǎn)15０0無(wú)形資產(chǎn)６00股本15０0資本公積９00盈余公積３０0未分派利潤(rùn)６60商譽(yù)６51貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資52５0少數(shù)股東權(quán)益1971作業(yè)二1.

Ｐ公司為母公司，2023年1月1日,P公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Ｑ公司發(fā)行在外80%的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為４0000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等）,其中:股本為３0000萬(wàn)元，資本公積為20０0萬(wàn)元,盈余公積為8０0萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)為７2００（１)Q公司2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40０0萬(wàn)元，提取盈余公積４00萬(wàn)元;2０2３年宣告分派2０23年鈔票股利1000萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。２０２３年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余公積５00萬(wàn)元，２0２3年宣告分派20２3年鈔票股利1１00萬(wàn)元。（２)P公司２023年銷售１00件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)５萬(wàn)元，每件成本３萬(wàn)元，Ｑ公司20２3年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件,每件售價(jià)6萬(wàn)元。２023年Ｐ公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司,每件售價(jià)６萬(wàn)元,每件成本３萬(wàn)元。Q公司20２3年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2０2３年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件,每件售價(jià)7萬(wàn)元。（３）P公司２023年6月25日出售一件產(chǎn)品給Ｑ公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元,增值稅為17萬(wàn)元，成本為60規(guī)定：（１）編制Ｐ公司2023年和20２3年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2０23年12月（３)編制該集團(tuán)公司202３年和２023年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬(wàn)元表達(dá)。)1、Ｐ公司的相關(guān)分錄:（1）202３年1月1日投資時(shí):（成本法核算)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--－成本３3000貸：銀行存款33000（２)20２3年分派2０2３年的鈔票股利成本法下，確認(rèn)投資收益僅限于投資后被投資公司賺錢中屬于投資公司的份額，超過(guò)的部分屬于投資的返還。借:應(yīng)收股利8０0貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資８00(3）20２3年分派2023年鈔票股利應(yīng)收股利=1100*８0％=8８0應(yīng)收股利的累積數(shù)=８00+８80＝1680投資后應(yīng)得的凈利累積數(shù)=０＋４０0０*80%=320０應(yīng)恢復(fù)投資成本800借:應(yīng)收股利8８0長(zhǎng)期股權(quán)投資800貸:投資收益１６８02、把２023年的收益按權(quán)益法調(diào)整:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整32００貸:投資收益3２００（2)２023年提取盈余公積32０借：利潤(rùn)分派－--提取盈余公積３２０貸:盈余公積3２02023年１２月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值=33０00+3２０0—８00=3５4０02０2３年調(diào)整:（1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整3２０0貸：未分派利潤(rùn)—年初２880盈余公積—年初３20借:長(zhǎng)期股權(quán)投資4000貸:投資收益40００借:提取盈余公積4０0貸:盈余公積4０0(４)借:投資收益1６８0貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本80０長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整８８0借:盈余公積16８貸:提取盈余公積16８202３年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面價(jià)值=33０00＋3２０0—８0０＋40０0—880=385２0３、抵消分錄20２3年;借：股本300０0資本公積—年初２023盈余公積---年初800－－-本年400未分派利潤(rùn)－－－年末７２00＋40０0-400-１00０=９8０0商譽(yù)１000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資35４00少數(shù)股東權(quán)益8660（3０000＋2０2３+1200+９800)＊20％借:投資收益3２０0少數(shù)股東損益８00未分派利潤(rùn)---年初7200貸：提取盈余公積400對(duì)所有者的分派10０0未分派利潤(rùn)－--年末９８0０2023年內(nèi)部銷售業(yè)務(wù):Ａ產(chǎn)品:借：營(yíng)業(yè)收入5０0貸:營(yíng)業(yè)成本5０0借：營(yíng)業(yè)成本(５－3）*40＝80貸：存貨80內(nèi)部固定資產(chǎn):借:營(yíng)業(yè)收入１00貸:營(yíng)業(yè)成本60固定資產(chǎn)４0借：累積折舊4（40/5*6/12)貸:管理費(fèi)用４2023年抵消分錄借:股本30０00資本公積－--年初2023盈余公積---年初1200本年５0０未分派利潤(rùn)－-－年末１３2０0（9800+5000-500-1100)商譽(yù)１000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9440(30000+２02３+170０+１3２00)＊20％借：投資收益4０0０少數(shù)股東損益1０0０未分派利潤(rùn)---年初9８０0貸：提取盈余公積500對(duì)所有者的分派１１00未分派利潤(rùn)－--年末132０0內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù):A產(chǎn)品:借：未分派利潤(rùn)---年初80貸:營(yíng)業(yè)成本8０B產(chǎn)品:借:營(yíng)業(yè)收入6００貸:營(yíng)業(yè)成本600借:營(yíng)業(yè)成本６0=2０＊(6－3）貸:存貨６0內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：借：未分派利潤(rùn)-－－年初４0貸:固定資產(chǎn)原價(jià)４0借：固定資產(chǎn)---累計(jì)折舊4貸:未分派利潤(rùn)－--年初4借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊８貸:管理費(fèi)用82.

Ｍ公司是N公司的母公司,20×5~2０×8年發(fā)生如下內(nèi)部交易:

(1)２0×５年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20％，Ｎ公司當(dāng)年售出了其中的30％,留存了70%。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為５8萬(wàn)元。

(２）20×6年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為３０0萬(wàn)元,毛利率為15％，N公司留存6０%，對(duì)外售出４０％,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬(wàn)元。同一年，N公司將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了５0％，留存了50％,年末甲存貨可變現(xiàn)凈值２0萬(wàn)元。

(3)20×7年N公司將甲產(chǎn)品所有售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存９0%,賣出ｌ０%,年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元。

(4）2０×8年Ｎ公司將乙產(chǎn)品所有售出。規(guī)定：根據(jù)上述資料,作出2０×5年～20×8年相應(yīng)的抵銷分錄。2023年:借：營(yíng)業(yè)收入1０0*3０%=３０貸：營(yíng)業(yè)成本3０借：營(yíng)業(yè)收入10０*70%=７0貸：營(yíng)業(yè)成本1０0*(1-2０%）＊70%=5６存貨14N公司期末存貨賬面價(jià)值100-３0＝70期末存貨可變現(xiàn)凈值58差額12Ｎ公司已提存貨減值準(zhǔn)備:借:資產(chǎn)減值損失12貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12在集團(tuán)角度看內(nèi)部銷售利潤(rùn)７0－56＝14，沒(méi)有減值抵消分錄為:借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備１2貸:資產(chǎn)減值損失1２20２３年:甲存貨：1、將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消調(diào)整期初未分派利潤(rùn)借:未分派利潤(rùn)-－-年初7０*20%=14貸：營(yíng)業(yè)成本142、將本期內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)予以抵消:借：營(yíng)業(yè)收入70*50%=３5貸：營(yíng)業(yè)成本35借:營(yíng)業(yè)收入7０＊50%=35貸:營(yíng)業(yè)成本7０*(1-20％)*5０％=２8存貨---甲7N公司期末甲存貨賬面價(jià)值７０-３５=35期末甲存貨可變現(xiàn)凈值2０差額15N公司已提甲存貨減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失3＝15-12貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備３在集團(tuán)角度看甲存貨內(nèi)部銷售利潤(rùn)35-2８=７,減值為28-20=８抵消分錄為：將上期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備予以抵消:借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備１2貸：未分派利潤(rùn)---年初12本期末N公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為35-２0=1５大于內(nèi)部銷售利潤(rùn)7，部分抵消分錄：借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7貸：資產(chǎn)減值損失7乙存貨：借:營(yíng)業(yè)收入３00*40%＝12０貸：營(yíng)業(yè)成本120借:營(yíng)業(yè)收入300＊60％＝180貸:營(yíng)業(yè)成本300*(1-15%）*60%=15３存貨27N公司期末乙存貨賬面價(jià)值300－120=18０期末乙存貨可變現(xiàn)凈值１43差額3７N公司已提乙存貨減值準(zhǔn)備：借:資產(chǎn)減值損失37貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備３７在集團(tuán)角度看內(nèi)部銷售利潤(rùn)１80－153=27,減值153-143=10抵消分錄為：借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備27貸：資產(chǎn)減值損失2７2023年:甲存貨：1、將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消調(diào)整期初未分派利潤(rùn)借:未分派利潤(rùn)-－-年初35*20%＝７貸:營(yíng)業(yè)成本7乙存貨：1、將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消調(diào)整期初未分派利潤(rùn)借:未分派利潤(rùn)－－-年初180*1５%=２7貸:營(yíng)業(yè)成本272、將本期內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)予以抵消：借:營(yíng)業(yè)收入180*１0％=18貸:營(yíng)業(yè)成本18借:營(yíng)業(yè)收入1８0＊９0%=162貸：營(yíng)業(yè)成本18０*(１-1５％）*90%=１53存貨--－乙2.７N公司期末乙存貨賬面價(jià)值180-18＝162期末乙存貨可變現(xiàn)凈值14差額Ｎ公司已提乙存貨減值準(zhǔn)備37，現(xiàn)沖銷33借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備33貸：資產(chǎn)減值損失３３在集團(tuán)角度看內(nèi)部銷售利潤(rùn)1８0-162=18,減值15．3-14=1.3抵消分錄為:4-借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失２0２３年：借:未分派利潤(rùn)--－年初１6２＊１5％=貸：營(yíng)業(yè)成本3．

甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為l２0萬(wàn)元，增值稅率為l7％，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門,假定該固定資產(chǎn)折舊年限為５年。沒(méi)有殘值,乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定20×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)３萬(wàn)元。規(guī)定:(１)編制2０×4~20×７年的抵銷分錄；（２)假如２０×8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何解決?（3）假如20×８年來(lái)該設(shè)備被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄如何解決？(４)假如該設(shè)備用至2０×9年仍未清理，做出２0×9年的抵銷分錄。甲公司乙公司集團(tuán)1、2023年:借：營(yíng)業(yè)收入12０2300貸:營(yíng)業(yè)成本100０000固定資產(chǎn)－-－原價(jià)202３00本年就未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊：（１20)÷5=4０000借：累計(jì)折舊40000貸:管理費(fèi)用４00０02023年：將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消：借：未分派利潤(rùn)202３０貸:固定資產(chǎn)—原價(jià)２0２30將第一年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的折舊抵消：借:固定資產(chǎn)-－-累計(jì)折舊40０00貸:未分派利潤(rùn)4０000本年就未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊:借：累計(jì)折舊4000０貸:管理費(fèi)用40０00２023年將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消:借:未分派利潤(rùn)20２3０貸:固定資產(chǎn)—原價(jià)2０230將次年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的折舊抵消:借：固定資產(chǎn)-－－累計(jì)折舊80000貸:未分派利潤(rùn)80000本年就未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊：借:累計(jì)折舊40０0０貸:管理費(fèi)用4００002０２3年將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消：借：未分派利潤(rùn)２０230貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)２0２３０將第三年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的折舊抵消:借：固定資產(chǎn)－－-累計(jì)折舊１２0２３０貸:未分派利潤(rùn)１20230本年就未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊:借:累計(jì)折舊4００00貸：管理費(fèi)用400０020２3年不被清理:將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消：借：未分派利潤(rùn)202３0貸:固定資產(chǎn)—原價(jià)２0230將第四年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的折舊抵消：借：固定資產(chǎn)---累計(jì)折舊１600０0貸:未分派利潤(rùn)１6000０本年就未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊：借：累計(jì)折舊4００00貸：管理費(fèi)用4000０被清理:將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消:借:未分派利潤(rùn)2０２30貸:營(yíng)業(yè)外支出２０230將第四年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的折舊抵消:借:營(yíng)業(yè)外支出16000０貸:未分派利潤(rùn)160００0本年就未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊：借:營(yíng)業(yè)外支出4000０貸:管理費(fèi)用４00０020２3年：將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消：借:未分派利潤(rùn)２0２3０貸:固定資產(chǎn)—原價(jià)20230將第五年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的折舊抵消:借：固定資產(chǎn)--－累計(jì)折舊202300貸:未分派利潤(rùn)2０230０本年不用計(jì)提折舊作業(yè)三1、M公司資產(chǎn)負(fù)債表(歷史成本名義貨幣)2０23年12月31日項(xiàng)目

年初數(shù)

年末數(shù)

項(xiàng)目

年初數(shù)

年末數(shù)貨幣資產(chǎn)

９00

1000

流動(dòng)負(fù)債

9０００

８000

2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)2０2３年初為1０02０23年末為1３2全年平均物價(jià)指數(shù)

１2０第四季度物價(jià)指數(shù)

125(1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

貨幣性資產(chǎn)：

期初數(shù)=900×１32／１00＝１188

期末數(shù)=1000×1３2/１32=1000

貨幣性負(fù)債?期初數(shù)=(90０0+20000）×１32/100=３8280

期末數(shù)=

（8000+１6000）×132／132=24000

存貨?期初數(shù)＝920０×1３2/100＝12144?期末數(shù)=

13000×132／１25=13７28

固定資產(chǎn)凈值?期初數(shù)=３600０×132/100=４75２0

期末數(shù)=28800×13２/１0０=38016?股本?期初數(shù)=1000０×１３２/100=13２0０?期末數(shù)＝１0000×132/１00＝１3200

盈余公積?期初數(shù)=50０0×13２／10０＝6６00

期末數(shù)=６6０0＋1０00=7６00?留存收益?期初數(shù)=（118８+121４4+47520）-3８280–1320０＝９３7２?期末數(shù)=(１00+１3728+38016)－240０0-1320０=１5５44

未分派利潤(rùn)?期初數(shù)=２10０×132/100=２7７2?期末數(shù)＝15544-7600=7９44?２.根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表

M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）

2××7年12月３1日

單位：萬(wàn)元

?2、資料：H公司20２3年初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本／名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示:

略

⑵年末,期末存貨的現(xiàn)行成本為４00000元；⑶年末,設(shè)備和廠房（原值)的現(xiàn)行成本為1４40０0元,使用年限為２02３,無(wú)殘值,采用直線法折舊;⑷年末,土地的現(xiàn)行成本為７２02３0元;⑸銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ),在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為60800０元；⑹銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。（7)年末留存收益為0181600元。(1)計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益

存貨:?

未實(shí)現(xiàn)持有損益＝4０00０0-24000０＝１60000

已實(shí)現(xiàn)持有損益=60８00０－37６０00=2３2００0?固定資產(chǎn)：

設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400–112０00＝224００

已實(shí)現(xiàn)持有損益=960０–8000=1600

?土地：?

未實(shí)現(xiàn)持有損益＝７20００0–3600０0＝360０0０?未實(shí)現(xiàn)持有損益=160０00+２2400+３600００=5424０0

已實(shí)現(xiàn)持有損益=2３200０+1６00＝２33600

(2）Ｈ公司20２3年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。?表1

資產(chǎn)負(fù)債表3、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱Ａ公司)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2０23年６月30日市場(chǎng)匯率為

1

美元

＝7.２5

元人民幣。20２3

項(xiàng)目

外幣(美元）金額

折算匯率

折合人民幣金額銀行存款

10０000

7．25

7２5000應(yīng)收賬款

5０0000

7.25

36２500０應(yīng)付賬款

２00000

7．２5

１45０00０A公司2023年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):(１)7月１５日收到某外商投入的外幣資本

500000美元,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為

1

美元

=７.2４

元人民幣，投資協(xié)議約定的匯率為

１

美元

(2）7月１8日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,設(shè)備價(jià)款

４0０000美元,尚未支付,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為

1

美元=7．２3

元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2023

年(３)7月20日,對(duì)外銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款共計(jì)２０００00美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為

１

美元

（４)7月２8日,以外幣存款償還

６月份發(fā)生的應(yīng)付賬款2000０0美元,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為

1

美元(5)7月31日,收到

６月份發(fā)生的應(yīng)收賬款

300000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為

1

美元

規(guī)定:（

１）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（

2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,

并列出計(jì)算過(guò)程;(

3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（本題不規(guī)定寫出明細(xì)科目)1）編制７月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?（１）借：銀行存款

($５00００0×7.24)

￥3620０0０

貸：股本

￥３62000０?(2）借:在建工程

￥2８9２000

貸:應(yīng)付賬款（$400000×7.２３）

￥28920０0?(3)借：應(yīng)收賬款（＄２000０0×７.22)￥14440０0?貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

￥14４4000?

?(4)借:應(yīng)付賬款($２０0000×7．21）

￥１420０0?貸:銀行存款

($20００00×7．21)

￥142000

(5)借：銀行存款（$300０00×7．20)

￥216０0０0?貸:應(yīng)收賬款（$３０00０0×7．20)

￥2１60000?2）分別計(jì)算７月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過(guò)程。

銀行存款

外幣賬戶余額=100000+５０0000-200０00+30000０=70000０?賬面人民幣余額＝7２５０0０+362００00－1４42000+2160000=5０６３000?匯兌損益金額=700000×7.２-5063０00＝-２30００(元）

應(yīng)收賬款?外幣賬戶余額=500０00+200000-300０0０=400000

賬面人民幣余額=3６２5０0０+1444000-21６0000=290９0０0

匯兌損益金額=40０000×7.２-2909000＝-２９０00(元）?應(yīng)付賬款

外幣賬戶余額=20０000+40000０-2０0000

賬面人民幣余額=14500０0＋28920０0-144２000=29０0000?匯兌損益金額=400000×7.２－2900０00=-2000０(元）

匯兌損益凈額＝-2３000-290０0+2０000=-３２000(元)?即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-32000(元)

３）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄?借:應(yīng)付賬款

２000０

財(cái)務(wù)費(fèi)用

32００0?貸：銀行存款

2３000?應(yīng)收賬款

29００04、６月２9日開(kāi)倉(cāng)時(shí)：交納保證金=436５*100*8%=3４920元交納手續(xù)費(fèi)=4３６５*1００*0．０0０3=130.95元會(huì)計(jì)分錄如下：借:衍生工具—股指期貨協(xié)議3４９20貸：銀行存款34９2０借：財(cái)務(wù)費(fèi)用130．95貸:銀行存款130.9５6月3０日:虧損額=４3６5*1%*１00=4365補(bǔ)交額=4３６5*9９%*100＊8%-(34920—4365）＝４0１5．80借:公允價(jià)值變動(dòng)損益4365貸:衍生工具—股指期貨協(xié)議4365借：衍生工具—股指期貨協(xié)議401５.8０貸:銀行存款401５.807月1日：平倉(cāng)金額＝43６5*99%＊100=4３２１３5元手續(xù)費(fèi)金額＝436５＊99％*１00*0．0003=1２9.64借:銀行存款432135貸：衍生工具—股指期貨協(xié)議432135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用129.64貸:銀行存款129．64借:投資收益4365貸:公允價(jià)格變動(dòng)損益436５、作業(yè)四1、甲公司在

2０23年8月19編制單位

２02３年8月１9

單位元資產(chǎn)

行次

清算開(kāi)始日

行次負(fù)債及所有者權(quán)益

清算開(kāi)始日

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

貨幣資產(chǎn)

１２１3８0

短期借款

３6202３略除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況:(１)固定資產(chǎn)中有一原值為6６０0００元,累計(jì)折舊為75００0元的房屋已為３年期的長(zhǎng)期借款45０000元提供了擔(dān)保。(２）應(yīng)收賬款中有22023元為應(yīng)收甲公司的貨款，應(yīng)付賬款中有320２３元為應(yīng)付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵消權(quán)的申請(qǐng)并通過(guò)清算組批準(zhǔn)。（3）待解決流動(dòng)資產(chǎn)損失中的12023元應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款110００元,由保管員賠款10０0元;其他應(yīng)收款中應(yīng)收職工劉麗借款2500元,應(yīng)收鐵路部門賠款4200元，其余為應(yīng)收的租金。(4)清算組發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)公司在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月，曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值1８0000元,根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為,該批設(shè)備應(yīng)予追回。（５)無(wú)形資產(chǎn)中有償取得的土地使用權(quán)356００0元,其余為專利權(quán)。(6）財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)該公司有6５00元的低值易耗品，47200元的娛樂(lè)設(shè)備屬于工會(huì)財(cái)產(chǎn),由工會(huì)單獨(dú)設(shè)賬核算;倉(cāng)庫(kù)中有6200元的受托代銷商品,與此相適應(yīng),“代銷商品款”賬戶有6200元的應(yīng)付代銷款。(7）貨幣資金中有鈔票1５00元，其他貨幣資金1000０元，其余為銀行存款。(8）280０278元的存貨中有材料144３３1８元，包裝物470００元,低值易耗品468０0元,產(chǎn)成品1263160元。請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決。（本題15分)

（1)確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)

借:擔(dān)保資產(chǎn)——固定資產(chǎn)

450000?破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)

135０0０?累計(jì)折舊

７5000?貸：固定資產(chǎn)——房屋

66０000?(２)確認(rèn)抵銷資產(chǎn)

借：抵銷資產(chǎn)——應(yīng)收賬款——甲公司

22023?貸:應(yīng)收賬款——甲公司

2202３?（3)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)

借：破產(chǎn)資產(chǎn)——設(shè)備

18000０

貸：清算損益

1800０0

（４)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)

借:破產(chǎn)資產(chǎn)——其他貨幣資金

1０000?——銀行存款

109880

——鈔票

15０0?——原材料

14433１8

——庫(kù)存商品

1３5６960

——交易性金融資產(chǎn)

50０00?——應(yīng)收賬款

59９000?——其他應(yīng)收款

2208０

——固定資產(chǎn)

４４6１２4

——無(wú)形資產(chǎn)

4８2222?——在建工程

55642２?——長(zhǎng)期股權(quán)投資

363００

累計(jì)折舊

2１02１2?貸：鈔票

１５００

銀行存款

1098８0?其他貨幣資金

l0000?交易性金融資產(chǎn)

50000?原材料

１44３318

庫(kù)存商品

1356９６0

應(yīng)收賬款

5９９0０0?其他應(yīng)收款

220８０?固定資產(chǎn)

656336

在建工程

55６４22?無(wú)形資產(chǎn)

４８22２2

長(zhǎng)期股權(quán)投資

36300?2.請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)解決(破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元,已通過(guò)債權(quán)人會(huì)議審議通過(guò)）。（本題15分)(１）確認(rèn)擔(dān)保債務(wù):?借：長(zhǎng)期借款

４500０0?貸:擔(dān)保債務(wù)——長(zhǎng)期借款

450000

(2）確認(rèn)抵銷債務(wù)：?借:應(yīng)付賬款