在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)培訓(xùn)2017

在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)培訓(xùn)

在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

財(cái)務(wù)部王強(qiáng)輝一、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)存在的問題二、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)政策及操作流程三、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)其他注意事項(xiàng)四、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)案例介紹提綱存在的問題轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)政策及流程案例介紹其他注意事項(xiàng)

存在的情況轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)政策及流程案例介紹其他注意事項(xiàng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)調(diào)整在建工程項(xiàng)目期初借方貸方期末審計(jì)調(diào)整補(bǔ)提折舊未轉(zhuǎn)固原因1800mm輥壓成型絞線機(jī)（BartellMachinery鋁合金車間）

1,016.76

46.57

1,063.33

-企業(yè)12月轉(zhuǎn)，補(bǔ)提6個(gè)月折舊

50.462015年1月付預(yù)付款，2015年10月款已付完，2016年11月安裝調(diào)試12月正式轉(zhuǎn)固（鋁合金車間的主任因設(shè)備調(diào)試產(chǎn)品出現(xiàn)問題，無(wú)法達(dá)到正常使用狀態(tài)，一直不肯簽字，直到12月20日才簽，說是要完全運(yùn)轉(zhuǎn)正常一段時(shí)間后才肯簽字）90擠出機(jī)(精鐵低壓電纜)

28.42

-

28.42

-企業(yè)4月轉(zhuǎn)，補(bǔ)提3個(gè)月折舊

0.67低壓90機(jī)的收排線架更換了昆山成毅的收排線架，到2016年1月，4月才開發(fā)票給我們公司，而采購(gòu)組蕫鵬2016年3月28日通過溝通辦好手續(xù)交給設(shè)備部，所以到4月才轉(zhuǎn)固核電二期(導(dǎo)線)

1,851.69

78.84

1,930.53

-企業(yè)12月轉(zhuǎn)固，本期無(wú)發(fā)生額，補(bǔ)提10個(gè)月折舊

76.422013年開始投入，2015年預(yù)計(jì)2016年折舊時(shí)，基建提供預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)固時(shí)間為2016年12月，還需投入300萬(wàn)，后續(xù)財(cái)務(wù)跟蹤督促其轉(zhuǎn)固，后續(xù)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用無(wú)法有效歸集，相關(guān)經(jīng)辦人直至2016年12月手續(xù)才予以辦理完畢。生活用地

4.86

-

-

4.86管理費(fèi)用

-2012年-2013年投入4.86萬(wàn)，后續(xù)無(wú)任何投入雙頭大拉生產(chǎn)線(尼霍夫雙頭大拉)

-

805.73

-

805.73企業(yè)17年轉(zhuǎn)固，實(shí)際10月完工，補(bǔ)提兩個(gè)月折舊

12.762016年7月麓谷轉(zhuǎn)入，尼霍夫大拉上需安裝換熱器，該設(shè)備無(wú)法正常開機(jī)使用且換熱器發(fā)票于2017.1由供應(yīng)部交至黎曙，故2017年2月辦理轉(zhuǎn)固手續(xù)交財(cái)務(wù)入賬新征地主馬路、道路排水

455.12

-

455.12

-

12月轉(zhuǎn)，補(bǔ)提11個(gè)月折舊

18.022015年預(yù)計(jì)2016年折舊時(shí)，基建提供預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)固時(shí)間為2016年12月，還需投入150萬(wàn)，后續(xù)財(cái)務(wù)跟蹤督促其轉(zhuǎn)固，經(jīng)反復(fù)溝通，相關(guān)經(jīng)辦人直至2016年12月手續(xù)才予以辦理完畢。合計(jì)

158.32

目前公司在在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)中存在以下情況：1、在建工程開設(shè)工程項(xiàng)目中，有些已到固定資產(chǎn)可使用狀態(tài)；存在超過一年或者最近連續(xù)幾個(gè)月均未發(fā)生費(fèi)用，由于種種原因，仍未及時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。2、在建工程開設(shè)項(xiàng)目，項(xiàng)目名稱不規(guī)范，領(lǐng)料單、設(shè)備基礎(chǔ)等備注的項(xiàng)目名稱五花八門，沒有統(tǒng)一規(guī)范。3、在建工程設(shè)備中，存在已經(jīng)轉(zhuǎn)固，后續(xù)又增加原值，但尚未構(gòu)成資本化的情況。

存在的情況轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)政策及流程案例介紹其他注意事項(xiàng)在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)存在的情況根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》規(guī)定：自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。如固定資產(chǎn)已達(dá)下列情況之一時(shí)，可認(rèn)為所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：1、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；2、所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)與設(shè)計(jì)要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別地方與設(shè)計(jì)、合同或者生產(chǎn)要求不符的，也不影響其正常使用；3、繼續(xù)發(fā)生在該項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；4、需試生產(chǎn)試運(yùn)行的，試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運(yùn)行結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)；一、自行建造固定資產(chǎn)政策規(guī)定轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)政策及流程

存在的情況案例介紹其他注意事項(xiàng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》規(guī)定：所建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)政策及流程存在的情況案例介紹其他注意事項(xiàng)自行建造固定資產(chǎn)政策規(guī)定建議操作流程：工程投產(chǎn)前，預(yù)先向財(cái)務(wù)告知項(xiàng)目名稱，由財(cái)務(wù)在U8開設(shè)項(xiàng)目，便于歸集項(xiàng)目費(fèi)用。待固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，項(xiàng)目部（或設(shè)備部）相關(guān)經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門告知，詳細(xì)說明已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的具體內(nèi)容，填寫固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，后附資產(chǎn)暫估入賬計(jì)算表，由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，交財(cái)務(wù)辦理預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

流程：工程投產(chǎn)（財(cái)務(wù)報(bào)備開設(shè)項(xiàng)目）項(xiàng)目部（或設(shè)備部）提供達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的項(xiàng)目提供資產(chǎn)驗(yàn)收單后附暫估入賬投資數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn)操作流程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)政策及流程存在的情況案例介紹其他注意事項(xiàng)（一）、需要安裝的設(shè)備外購(gòu)固定資產(chǎn)若需安裝，只有在安裝調(diào)試后達(dá)到設(shè)計(jì)要求或合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。需要安裝設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)費(fèi)用一般包括：需要安裝設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)、材料設(shè)施及安裝費(fèi)(等于安裝領(lǐng)用材料、設(shè)備基礎(chǔ)工程合計(jì))、和應(yīng)分?jǐn)偟墓こ檀龜傎M(fèi)用。如：軋絞機(jī)、擠塑機(jī)、成纜機(jī)等建議操作流程：提供項(xiàng)目具體內(nèi)容，便于財(cái)務(wù)開設(shè)項(xiàng)目（如：分電機(jī)籠式成纜機(jī)φ1250/1+1+3(江蘇蘇陽(yáng)低壓電纜車間)92萬(wàn)）取得增值稅專用發(fā)票、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、合同交財(cái)務(wù)入賬注意：填寫固定資產(chǎn)驗(yàn)收單時(shí)，需到財(cái)務(wù)確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬具體金額。二、外購(gòu)固定資產(chǎn)規(guī)定及流程存在的情況案例介紹轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)政策及流程其他注意事項(xiàng)（二）、無(wú)需安裝的設(shè)備

外購(gòu)固定資產(chǎn)若無(wú)需安裝，購(gòu)入后即可發(fā)揮作用，則購(gòu)入后即可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。如：搬運(yùn)車、電焊機(jī)等可移動(dòng)的建議操作流程：取得增值稅專用發(fā)票填寫固定資產(chǎn)驗(yàn)收單交財(cái)務(wù)入賬外購(gòu)固定資產(chǎn)規(guī)定及流程存在的情況案例介紹轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)政策及流程其他注意事項(xiàng)工程待攤費(fèi)用工程待攤費(fèi)用的分?jǐn)偟矫總€(gè)固定資產(chǎn)的方法：對(duì)于能夠明確界定應(yīng)由某項(xiàng)固定資產(chǎn)承擔(dān)的費(fèi)用，直接計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)；對(duì)于不能明確界定承擔(dān)對(duì)象的費(fèi)用，可按以下方法進(jìn)行分?jǐn)?。設(shè)備分?jǐn)偅涸O(shè)備購(gòu)置費(fèi)為基數(shù)將待攤費(fèi)用分?jǐn)偟礁鱾€(gè)設(shè)備價(jià)值中；建筑物：以房屋建筑物結(jié)算價(jià)值為基數(shù)將待攤費(fèi)用分?jǐn)偟礁鱾€(gè)房屋、建筑物價(jià)值中；

三、工程待攤費(fèi)用的分?jǐn)偞嬖诘那闆r案例介紹轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)政策及流程其他注意事項(xiàng)1、自行建造房屋，設(shè)備安裝填寫領(lǐng)料單、設(shè)備打基礎(chǔ)時(shí)，務(wù)必詳細(xì)注明設(shè)備名稱。（如：分電機(jī)籠式成纜機(jī)φ1250/1+1+3(江蘇蘇陽(yáng)低壓電纜車間)92萬(wàn)）。2、沒有形成固定資產(chǎn)實(shí)體的維修費(fèi)用，直接記入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。例如：更換備品備件、更換房屋屋面和墻面、維修地面、墻面粉刷等已經(jīng)建立固定資產(chǎn)卡片，對(duì)原固定資產(chǎn)進(jìn)行維修的改造項(xiàng)目，直接記入維修費(fèi)用。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：（一）發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上；（二）經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上；（三）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。3、財(cái)務(wù)將每個(gè)季度對(duì)尚未轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)進(jìn)行跟蹤落實(shí)，請(qǐng)相關(guān)部門經(jīng)辦人積極配合，對(duì)未轉(zhuǎn)固原因，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)固時(shí)間等項(xiàng)目，及時(shí)反饋情況。其他注意事項(xiàng)存在的情況案例介紹其他注意事項(xiàng)轉(zhuǎn)固