企業(yè)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制制度

企業(yè)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制制度企業(yè)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部掌握制度

一：內(nèi)部掌握的根本構(gòu)造

包括：掌握環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、掌握程序三個(gè)方面。

一般來說，企業(yè)資金的內(nèi)部掌握體系主要可以分為事前防范，事中掌握和事后監(jiān)視三個(gè)環(huán)節(jié)。

事前防范：首先，企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財(cái)務(wù)治理方法》、《企業(yè)預(yù)算治理暫行方法》、《資金規(guī)劃治理方法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批治理方法》等一些與資金治理相關(guān)的制度。

在企業(yè)的資金治理過程中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)掌握和職能分別體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分別的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)視的格局。

事中掌握：主要表達(dá)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性掌握。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的掌握。主要方法有：賬實(shí)盤點(diǎn)掌握、庫存限額掌握、實(shí)物隔離掌握等。

事后監(jiān)視：在資金治理過程中，除事前防范，事中掌握環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)視也是必不行少的環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視部門都應(yīng)根據(jù)有效的監(jiān)視程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺內(nèi)部掌握的漏洞和薄弱環(huán)節(jié);各職能部門也要將本部門在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息準(zhǔn)時(shí)地反應(yīng)到資金治理部門，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺資金的籌集與需求量是否全都，資金構(gòu)造、比例是否與規(guī)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的掌握是否與指標(biāo)的全都，人、財(cái)、物的使用是否與規(guī)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否依據(jù)規(guī)劃或預(yù)算合理安排等。

二：制定內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度的原則

制定內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度，應(yīng)當(dāng)遵循肯定的原則，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度科學(xué)、合理，切實(shí)可行。

1.全面性原則2.重要性原則3.制衡性原則4.適應(yīng)性原則5.本錢效益原則

三：內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度的根本內(nèi)容

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握體系

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握體系，主要是指一個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作組織體系。

2.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度

會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員治理的一項(xiàng)重要制度(這方面的內(nèi)容，在本章第三節(jié)中已經(jīng)涉及)，主要內(nèi)容包括：第一，會(huì)計(jì)人員工作崗位的設(shè)置，各個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)。其次，各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和詳細(xì)分工。第三，會(huì)計(jì)工作崗位輪換方法。第四，對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的考核方法等。

3.賬務(wù)處理程序制度

賬務(wù)處理程序制度主要是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算流程和根本方法的規(guī)定。

4.內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度的重要內(nèi)容之一。制定內(nèi)部牽制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度結(jié)合起來考慮。

5.稽核制度

稽核制度是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)賬證進(jìn)展審核、復(fù)查的一種制度，該項(xiàng)制度的建立也應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度一并進(jìn)展考慮。

6.原始記錄治理制度

原始記錄是會(huì)計(jì)核算工作的根底環(huán)節(jié)，建立標(biāo)準(zhǔn)的原始記錄治理制度，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的正常進(jìn)展能夠起到重要保證作用。

7.定額治理制度

定額治理制度是指確定單位定額制定依據(jù)、制定程序、考核方法、獎(jiǎng)懲措施的制度

8.計(jì)量驗(yàn)收制度

計(jì)量驗(yàn)收制度是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)治理工作的根底。

9.財(cái)產(chǎn)愛護(hù)制度

企業(yè)應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)日常治理制度和定期清查制度，明確財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。

10.預(yù)算掌握制度

企業(yè)應(yīng)實(shí)施全面預(yù)算治理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算治理中的職責(zé)權(quán)限，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

11.財(cái)務(wù)收支審批制度

財(cái)務(wù)收支審批制度是指確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

四：內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度的詳細(xì)內(nèi)容

(一)貨幣資金的內(nèi)部掌握

事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部掌握的關(guān)鍵掌握點(diǎn)：貨幣資金支出和保管，授權(quán)批準(zhǔn)，不相容崗位分別。在制度設(shè)計(jì)上可以從以下幾個(gè)方面去考慮。

1.不相容崗位分別制度

(1出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(2)財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必需由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。用于結(jié)算的印鑒要分開，財(cái)務(wù)專用章和法人章要分開。(3)按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必需嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。4)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。(5)單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，依據(jù)詳細(xì)狀況進(jìn)展崗位輪換。

2.授權(quán)批準(zhǔn)制度

(1)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)掌握措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。(2)審批人應(yīng)當(dāng)依據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)展審批，不得超越審批權(quán)限。3經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，根據(jù)審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

3.掌握程序

(1)支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。(2)支付審批。審批人依據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)展審批。(3)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)展復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否精確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。(4)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，準(zhǔn)時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

4.其他掌握措施

(1)定期核對(duì)銀行賬戶。單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)整表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)整相符。(2)定期盤點(diǎn)現(xiàn)金。單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)展現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。(3)限制接近。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

(4)票據(jù)治理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的治理，明確各種票據(jù)的購置、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)展記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。(5)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

(二)選購業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握

選購業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握的關(guān)鍵掌握點(diǎn)：請(qǐng)購、審批、合同訂立、選購、驗(yàn)收、付款。在制度設(shè)計(jì)上可以從以下幾個(gè)方面去考慮。

1.不相容職務(wù)分別

(1)請(qǐng)購與審批。(2)詢價(jià)與確定供給商。(3)

4)選購與驗(yàn)收。(5)選購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。(6)付款審批與付款執(zhí)行。

2.授權(quán)批準(zhǔn)制度

3.掌握程序(1)請(qǐng)購與審批掌握。(2)選購。(3)驗(yàn)收。(4)付款掌握。

4.其他掌握措施

比方單位應(yīng)當(dāng)定期與供給商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的治理等。

(三)資產(chǎn)治理的內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握

實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部掌握的關(guān)鍵掌握點(diǎn)為實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置。

1.不相容職務(wù)分別

(1)資產(chǎn)的實(shí)物治理與記賬登記要相分別;(2)實(shí)物賬與財(cái)務(wù)明細(xì)賬必需核對(duì)全都;

(3)資產(chǎn)的配置與使用相分別;(4)資產(chǎn)修理需求的提出與審核、執(zhí)行相分別;

(5)資產(chǎn)報(bào)廢懇求的提出與審批、處置相分別。

2.授權(quán)批準(zhǔn)制度

(1)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。(2)審批人應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)物資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)展審批，不得超越審批權(quán)限。(3)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，根據(jù)審批人的批準(zhǔn)意見辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

3.掌握措施

實(shí)物資產(chǎn)掌握是為保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全完整而實(shí)行的財(cái)務(wù)掌握措施。主要有以下幾點(diǎn)。(1)限制接近(2)準(zhǔn)時(shí)入賬。(3)永續(xù)盤存制。4建立會(huì)計(jì)檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。

(5)建立實(shí)物資產(chǎn)修理治理制度。(6)建立實(shí)物資產(chǎn)處置治理制度。

四、內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握的監(jiān)視檢查

內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握有內(nèi)部形式和外部形式，其內(nèi)部形式是通過會(huì)計(jì)核算監(jiān)視和制度監(jiān)視實(shí)現(xiàn);而外部形式則表現(xiàn)為社會(huì)形式和政府形式，它是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握進(jìn)展再掌握、再監(jiān)視。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度一般不具有法律的標(biāo)準(zhǔn)性和強(qiáng)制性，其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，更多地依靠內(nèi)部掌握環(huán)境。內(nèi)部掌握存在肯定的局限性，如治理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，都會(huì)直接影響掌握系統(tǒng)運(yùn)行的結(jié)果。所以，單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握的監(jiān)視檢查工作，由特地機(jī)構(gòu)或者指定特地人員詳細(xì)負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握?qǐng)?zhí)行狀況的監(jiān)視檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握得以實(shí)施。

五：加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度的措施

需要從內(nèi)外部環(huán)境兩方面著手，切實(shí)建立起一套行之有