2023年稅務師之涉稅服務實務真題精選附答案

2023年稅務師之涉稅服務實務真題精選附答案單選題（共60題）1、某商貿公司銷售其辦公樓，含增值稅售價為3200萬元，該辦公樓為商貿公司2013年以2000萬元價格購入。商貿公司選擇了簡易計稅，應納增值稅（）萬元。A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】C2、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月銷售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當月應納增值稅（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C3、根據增值稅的有關規(guī)定，下列項目應計算繳納增值稅的是（）。A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務B.殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務C.殘疾人員組織為社會提供的服務D.納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入【答案】C4、企業(yè)在境內發(fā)生處置資產的下列情形中，不視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產用于股息分配B.將資產用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產用于交際應酬【答案】C5、（2019年真題）發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現發(fā)票丟失的（）向稅務機關書面報告。A.當日B.2日C.3日D.5日【答案】A6、根據現行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過（）萬元、從業(yè)人數不超過（）人、資產總額不超過（）萬元等三個條件的企業(yè)。A.50，80，1000B.100，100，1000C.300，300，5000D.500，500，5000【答案】C7、下列企業(yè)各項所得中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%稅率的是（）。A.美國的甲企業(yè)在境內設立的機構在境內取得的與該機構有實際聯系的所得B.小型微利企業(yè)取得的所得C.英國的乙企業(yè)（在中國境內未設立機構）向境內A公司提供商標使用權取得的收入D.科技型中小高新技術企業(yè)取得的收入【答案】A8、下列選項中，符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、稅務登記證需繳納印花稅B.已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票C.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅額D.在簽訂時無法確定金額的應稅憑證，只需在最終結算時按實際金額計算貼花【答案】B9、某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷售人員李某到境內A市出差，發(fā)生差旅費支出合計3000元，其中火車票票面金額600元（含稅，下同）；飛機票票價和燃油附加費共計2400元?；疖嚻焙惋w機票均注明了李某身份信息，李某將上述憑證拿到財務部進行報銷，則該公司可抵扣的進項稅為（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A10、下列屬于增值稅視同銷售行為，應計算繳納增值稅的是（）。A.某生產企業(yè)將外購鋼材用于擴建倉庫B.某電器廠委托商店代銷小電器C.某商業(yè)企業(yè)將外購的貨物用于個人消費D.某餐飲企業(yè)購進貨物用于集體福利【答案】B11、2019年8月，甲公司（一般納稅人）將其在2014年購入的辦公樓出售，購置原價為500萬元，銷售含稅價格為800萬元，甲公司決定采取簡易計稅辦法計算增值稅，則甲公司應納的增值稅為（）萬元。A.38.10B.14.29C.29.73D.79.28【答案】B12、通過在當前市場價格下創(chuàng)造一項相似資產所發(fā)生的支出確定評估標的價值的評估方法，叫（）。A.成本法B.市場法C.收益法D.估值法【答案】A13、下列關于涉稅鑒證業(yè)務證據收集評價的說法，錯誤的是（）。A.涉稅鑒證業(yè)務證據范圍主要包括:時間范圍、職權范圍、業(yè)務范圍B.涉稅鑒證業(yè)務證據種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數據、證人證言、當事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現場筆錄C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，可以減輕委托人的納稅申報責任D.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料不得作為鑒證依據【答案】C14、按最新政策，下列關于增值稅專用發(fā)票的表述不正確的是（）。A.納稅人初次申請使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請，區(qū)縣稅務機關依法審批B.對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發(fā)票，可以一次領取不超過3個月的發(fā)票用量C.首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數量不超過25份D.輔導期納稅人領用的專用發(fā)票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數不得超過25份【答案】D15、從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起（）日內將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件等報送稅務機關備案。A.10B.15C.30D.60【答案】B16、住房貸款利息個人所得稅專項附加扣除最長為（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C17、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.企業(yè)所得稅稅款B.支付給銀行的貸款逾期滯納金C.計提的固定資產減值準備D.非廣告性質的贊助支出【答案】B18、稅務師接受行政機關、司法機關委托，指派有資質的涉稅服務人員，依法對納稅義務人、扣繳義務人等納稅情況進行審查，并做出專業(yè)結論，屬于（）業(yè)務。A.專業(yè)稅務顧問B.稅收策劃C.納稅情況審查D.涉稅鑒證【答案】C19、商品房購銷合同按照（）進行貼花。A.定額5元B.定額10元C.購銷合同D.產權轉移書據【答案】D20、下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產環(huán)節(jié)銷售的酒精D.生產環(huán)節(jié)銷售的汽車輪胎【答案】B21、（2020年真題）稅務機關對單價不超過（）元的生活必需用品不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。A.10000B.5000C.8000D.6000【答案】B22、下列關于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中，不正確的是（）。A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得在實際征稅時減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅C.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業(yè)，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅【答案】C23、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內公共綠化用地B.公園內附設照相館使用的土地C.生產企業(yè)使用海關部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地【答案】D24、（2015年真題）某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從出版社取得稿酬2000元B.咨詢費收入1000元C.家教收入3000元D.每月取得的退休金4000元【答案】D25、增值稅一般納稅人2020年7月份發(fā)生的下列經濟行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.丙企業(yè)將生產的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司B.乙商場將化妝品銷售給消費者C.丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司D.甲企業(yè)為張某個人提供餐飲服務【答案】A26、王先生在2020年2月17日通過武漢市政府向武漢捐贈價值20萬元的防護服800套，同時通過某快遞公司自行向武漢市某承擔疫情防治任務的醫(yī)院定向捐贈價值10萬元口罩10箱，通過公益性社會組織向黃岡捐贈善款30萬元，上述捐贈的現金和物品均用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計算個人所得稅時可稅前扣除（）萬元。A.60B.50C.40D.20【答案】A27、小規(guī)模納稅人的下列應稅行為中，只能適用5％征收率的是（）。A.提供勞務派遣服務B.提供人力資源外包服務C.提供建筑服務D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動產【答案】D28、為做好新冠肺炎疫情防控工作，對大型企業(yè)等參保單位（不含機關事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分可（）。A.免征B.緩征C.減半征收D.減按75%征收【答案】C29、某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入90B.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入100C.借：銀行存款90財務費用10貸：主營業(yè)務收入100D.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入90營業(yè)外收入10【答案】A30、下列關于涉稅鑒證業(yè)務鑒證準備的表述，錯誤的是（）。A.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務，應當對委托事項進行初步調查和了解，并從相關方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務委托B.稅務師事務所決定接受涉稅鑒證業(yè)務委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務委托協議C.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關的會計資料、納稅資料及其他相關資料的真實性、合法性負責D.鑒證人應當指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務的具有資質的涉稅服務人員作為項目負責人，具體實施涉稅鑒證業(yè)務【答案】B31、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在（）到稅務機關申請延長停業(yè)。A.停業(yè)期滿后B.停業(yè)期滿前C.停業(yè)期滿后30天內D.停業(yè)期滿后60天內【答案】B32、納稅人自結算稅款之日起（）年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20【答案】A33、下列關于房產稅的審核中，不符合現行規(guī)定的是（）。A.對原有房屋進行改擴建的，要相應增加房屋的原值B.對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后計入房產原值C.以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產的計稅余值作為計稅依據D.對于出租的房產，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅【答案】B34、下列關于土地增值稅的說法，不正確的是（）。A.雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征土地增值稅B.以房地產抵債而發(fā)生房地產產權轉讓的，不屬于征收土地增值稅的范圍C.“其他扣除項目”只適用于從事房地產開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數【答案】B35、下列各項中，關于工傷保險和失業(yè)保險的說法，錯誤的是（）。A.一般情況下，失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納B.工傷保險的繳納比例根據企業(yè)所屬行業(yè)確定C.靈活就業(yè)人員工傷保險由個人自行繳費D.個別省份農民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費【答案】C36、根據增值稅相關規(guī)定，下列情形中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.新加坡甲公司向中國企業(yè)出租在馬來西亞使用的產品生產線B.瑞士乙公司向中國企業(yè)轉讓在中國境內使用的專利權C.中國境內丙公司銷售位于泰國的廠房D.日本丁公司授權中國企業(yè)在日本使用其商標【答案】B37、根據《行政訴訟法》規(guī)定，下列關于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。A.若當事人對原審法院認定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理B.二審法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起3個月內作出終審判決C.二審法院審理上訴案件時，應當對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查D.當事人不服一審判決提起上訴的，應當在判決書送達之日起10日內提起【答案】D38、2020年5月，某增值稅一般納稅人購進農產品一批，開具農產品收購發(fā)票，注明金額20000元；另外，支付給貨物運輸公司（一般納稅人）不含稅運費2000元，取得增值稅專用發(fā)票當月已經增值稅綜合服務平臺進行用途確認并進行抵扣。2020年7月，該批農產品因管理人員保管不善導致一半的產品發(fā)生霉爛，該月下列會計處理正確的是（）。A.借：待處理財產損溢11090貸：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）990B.借：待處理財產損溢11000貸：原材料11000C.借：管理費用11090貸：原材料11090D.借：待處理財產損溢11990貸：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）990【答案】A39、以下屬于稅務機關采取的強制執(zhí)行措施的是（）。A.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產B.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款D.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產【答案】B40、下列各項收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是（）。A.非營利組織接受其他單位或個人捐贈的收入B.購買企業(yè)債券取得的利息收入C.居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構場所沒有實際聯系的的投資收益【答案】A41、企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金B(yǎng).非廣告性質的贊助支出C.銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息D.稅收滯納金【答案】C42、基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個體工商戶C.企業(yè)、機關事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個體工商戶D.企業(yè)、機關事業(yè)單位、個人【答案】A43、2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（）元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C44、下列關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前據實扣除D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】C45、下列各項不同用途的應稅消費品，不需繳納消費稅的是（）。A.將應交消費稅的產品用于職工福利的B.委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的C.自產的應稅消費品用于連續(xù)生產非應稅消費品的D.生產企業(yè)銷售自產的殘次品卷煙【答案】B46、關于稅務師的職業(yè)道德，錯誤的是（）。A.未經委托人同意，涉稅服務人員不得將委托人所托事務轉托他人辦理B.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務C.委托人提供不實資料的，稅務師應當終止提供涉稅服務D.稅務師與委托人有利害關系的，無需回避【答案】D47、某油氣田企業(yè)2020年10月開采原油1000噸，稠油10噸。當月銷售原油500噸，取得不含稅收入1000000元；銷售稠油8噸，取得不含稅收入32000元。當期油氣田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油2噸。該油氣田企業(yè)2020年10月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.60000B.61152C.61392D.61920【答案】B48、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當月銷售原油800噸，每噸不含稅售價3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價4000元。當期開采原油過程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業(yè)2020年12月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C49、2021年7月某企業(yè)當期免抵退稅額100000元，期末留抵稅額80000元。其中正確的會計處理為（）。A.借：應收出口退稅款——增值稅80000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）80000B.借：應收出口退稅款——增值稅80000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）20000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）100000C.借：應交稅費——未交增值稅20000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20000D.借：營業(yè)外收入——政府補助20000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）20000【答案】B50、主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起（）個月內準備完畢。A.1B.3C.12D.36【答案】C51、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月購進一批玉米，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（）元。A.936B.1144C.1430D.1630【答案】A52、某房地產公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務應納增值稅（）元。A.2342.52B.2320C.528.89D.0【答案】A53、（2016年真題）關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。A.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴B.納稅人接受稅務機關檢查時，對檢察人員的詢問可以保持沉默C.納稅人自結算稅款之日起3年后發(fā)現多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括欠稅的情況保密【答案】A54、關于一般納稅人資格登記中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內的累計銷售額指的是一個年度內銷售額B.根據2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準調整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A55、苯妥英鈉結構中苯環(huán)個數是A.1個B.2個C.3個D.4個E.5個【答案】B56、涉稅服務人員應當于業(yè)務完成后（）日內，將工作底稿與業(yè)務成果等一并存檔。A.30B.60C.90D.180【答案】C57、某稅務師事務所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發(fā)現，該企業(yè)將自制產品用于贈送，自制產品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業(yè)的賬務處理為：A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）D.借：庫存商品2780（紅字）貸：營業(yè)外支出2000（紅字）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）【答案】A58、某汽車廠與某大型設備經銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產設備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2800萬元。根據上述情況，汽車廠一共應納印花稅（）元。A.10200B.38000C.7000D.11400【答案】D59、（2017年真題）下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A.煙草制造業(yè)B.新能源汽車制造業(yè)C.房地產業(yè)D.娛樂業(yè)【答案】B60、對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其（）視為與生產經營有關費用，準予扣除。A.0%B.20%C.40%D.60%【答案】C多選題（共30題）1、下列調整事項，需要在企業(yè)所得稅納稅申報表A105000《納稅調整項目明細表》調整的有（）。A.視同銷售業(yè)務B.加計扣除業(yè)務C.投資收益業(yè)務D.企業(yè)重組業(yè)務E.免稅項目業(yè)務【答案】ACD2、下列關于納稅申報的說法中，正確的有（）。A.納稅人當期沒有取得應稅收入或所得的（即沒有發(fā)生納稅義務），暫不進行納稅申報B.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報C.納稅人辦理了延期納稅申報的，應當在納稅期內先預繳稅款D.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式E.納稅人、扣繳義務人在規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難需要延期的，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請并延期納稅【答案】BCD3、以下資料中，屬于房地產稅收一體化管理過程中，納稅人應在土地使用權取得和房地產A.土地出（轉）讓情況B.稅源申報明細報告C.增量房開發(fā)信息D.存量房銷售信息E.增量房銷售信息【答案】ABD4、依據稅法規(guī)定，下列屬于納稅人需要辦理年度匯算清繳情形的有（）。A.2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。B.2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。C.2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅且申請退稅的D.預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈且申請退稅的E.年度中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣率不高于綜合所得年適用稅率【答案】ABCD5、上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”有關政策規(guī)定扣繳A.支付給本公司李某為新進員工進行內部培訓課酬費B.向獨立董事支付的補貼C.向職工支付的托兒補助費D.向提前退休人員支付的一次性補貼E.向外聘技術人員支付的兼職費【答案】AD6、下列關于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，免征環(huán)境保護稅C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅D.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30％的，減按50％征收環(huán)境保護稅E.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50％的，減按75％征收環(huán)境保護稅【答案】ABC7、對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備且符合下列（）情形的納稅人，優(yōu)化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理稅務注銷。A.納稅信用級別為M級的納稅人B.未達到增值稅納稅起征點的納稅人C.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人D.省級人民政府引進人才或經省級以上行業(yè)協會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)E.納稅信用級別為B級的納稅人【答案】BCD8、稅務師代理記賬業(yè)務時，以下做法正確的有（）。A.甲個體工商戶，由于經營規(guī)模較小，所以請稅務師代為填制和取得原始憑證B.乙個體工商戶，由業(yè)主的妹妹李某負責出納的工作，由于李某休產假，所以暫時有三個月不能工作，業(yè)主與負責代理記賬的稅務師商量，由稅務師代理三個月現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄，業(yè)主每月多支付代理費500元C.稅務師代理丙個體工商戶記賬業(yè)務，取得辦公用品的發(fā)票，沒有填寫客戶名稱和開票時間，稅務師于是指導企業(yè)出納將兩項內容補齊D.稅務師代理丁個體工商戶記賬業(yè)務，取得了2017年6月5日開具的水費的普通發(fā)票，由于工作繁忙，所以在2017年6月30日才進行了會計核算E.稅務師代理戊個體工商戶記賬業(yè)務，發(fā)現支付的產品代銷手續(xù)費取得的發(fā)票是產品銷售統一發(fā)票，稅務師認為企業(yè)取得的發(fā)票有誤，要求退回重開【答案】D9、下列各項中，涉稅專業(yè)服務機構在服務期限內可單方終止代理行為的有（）。A.委托人要求降低稅務代理費用，涉稅專業(yè)服務機構認為無法承受的B.委托人提供虛假的生產、經營情況和財務會計報表，造成涉稅服務錯誤的C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務師事務所認為涉稅專業(yè)服務關系無法繼續(xù)的D.委托人授意涉稅服務人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經勸告仍不停止其違法活動的E.委托方解體【答案】BD10、行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有()。A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的C.申請人的法人資格終止D.申請人死亡，無繼承人的E:申請人撤回行政復議申請【答案】AB11、下列稅種需要通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.增值稅B.代扣代繳的個人所得稅C.房產稅D.車船稅E.耕地占用稅【答案】ABCD12、下列行為中，屬于行政處罰行為的有（）。A.罰金B(yǎng).罰款C.沒收違法所得D.停止出口退稅權E.采取稅收保全措施【答案】BCD13、一般納稅人購入的下列服務產生的進項稅額（均取得合法的扣稅憑證），不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.國內旅客運輸服務B.為生產經營購入的貸款服務C.為解決職工住宿問題租入的不動產D.為銷售免稅貨物購入的運輸服務E.從境外購入的設計服務【答案】BCD14、下列關于納稅人、扣繳義務人法律責任的說法，符合稅法規(guī)定的有（）。A.偽造稅務登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款B.逃避繳納稅款數額較大并占應納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑C.發(fā)生抗稅行為未構成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款D.偽造完稅憑證，情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款E.納稅人向稅務人員行賄，處以罰金，不追究刑事責任【答案】CD15、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月以自產產品用作分配利潤，產品成本為400000元，不含稅出廠銷售價格為600000元。下列關于該業(yè)務的賬務處理，正確的有（）。A.借：利潤分配452000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52000B.借：利潤分配478000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000C.借：利潤分配678000貸：主營業(yè)務收入600000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000D.借：利潤分配478000貸：庫存商品478000E.借：主營業(yè)務成本400000貸：庫存商品400000【答案】C16、關于下列所得繳納個人所得稅的說法，正確的有()。A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產價值，超過原投資成本部分，無需繳納個人所得稅B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按"偶然所得"項目征收個人所得稅C.編尉從其任職單位取得的劇本使用費，應按照"工資薪金所得"征收個人所得稅D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，無需繳納個人所得稅E:員工為公司內部培訓，取得講課費，應按"勞務報酬所得"計算繳納個人所得稅【答案】BD17、下列項目可以差額計算繳納增值稅的有（）。A.融資租賃服務B.金融商品轉讓C.建筑服務適用簡易計稅方法的D.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目采用簡易計稅方法的E.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目采用一般計稅方法的【答案】ABC18、未處于稅務檢査狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷發(fā)票及稅控專用設備，且符合（）情形之一的納稅人，稅務機關提供即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理。A.納稅信用級別為A級和B級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級或B級的M級納稅人C.省級人民政府引進人才或經省級以上行業(yè)協會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)D.未達到增值稅納稅起征點的納稅人E.小型微利企業(yè)【答案】ACD19、下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，不得在稅前列支的有（）。A.廣告費支出B.人民銀行罰款C.贊助貧困生學費支出D.業(yè)主生病住院費用E.公益救濟性捐贈超過限額的部分【答案】BCD20、（）只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，稅務代理公司等其他涉稅專業(yè)服務機構不能從事。A.專業(yè)稅務顧問B.涉稅鑒證C.納稅申報代理D.稅收策劃E.納稅情況審査業(yè)務【答案】ABD21、關于稅務注銷時限的說法，錯誤的是（）。A.“一照一碼”戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20日辦結B.“一照一碼”戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20個工作日辦結C.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20日辦結D.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20個工作日辦結E.定期定額個體工商戶5個工作日內辦結【答案】AC22、未處于稅務檢査狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷發(fā)票及稅控專用設備，且符合（）情形之一的納稅人，稅務機關提供即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理。A.納稅信用級別為A級和B級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級或B級的M級納稅人C.省級人民政府引進人才或經省級以上行業(yè)協會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)D.未達到增值稅納稅起征點的納稅人E.小型微利企業(yè)【答案】ACD23、下列有關消費稅稅率的表述中，正確的有（）。A.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量，按各自適用稅率計算征收消費稅B.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，未分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量的，按最高稅率征收消費稅C.納稅人將應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品出售的，應根據應稅消費品的銷售額、銷售數量按適用稅率計算征收消費稅D.納稅人將適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品出售的，應分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量，按各自適用稅率計算征收消費稅E.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，一律按最高稅率征收消費稅【答案】AB24、納稅人在稅收征管中享有的權利有（）。A.依法享受稅收優(yōu)惠B.納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案C.對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查D.納稅人的欠繳稅款數額在5萬元以上，納稅人在處分不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告E.對稅務機關違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，進行檢舉和控告【答案】AC25、下列關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下B.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人C.個體工商戶不能登記為一般納稅人D.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不需要辦理一般納稅人登記E.轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人【答案】ABD26、關于個人取得下列所得繳納個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據、不擁有所有權的企業(yè)量化資產，不征收個人所得稅B.在校學生因參與學校組織的勤工儉學活動而取得的所得，免征個人所得稅C.個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅D.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，不征收個人所得稅E.個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅【答案】AC27、2021年6月某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）將自產的產品一批委托某商場代銷，當期發(fā)出產品的成本為80000元，不含稅售價為100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際不含增值稅銷售金額的10%支付不含增值稅代銷手續(xù)費。7月，企業(yè)收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續(xù)費后的金額81920元通過銀行轉賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應做的會計處理包括（）。A.發(fā)出代銷商品時借：發(fā)出商品80000貸：庫存商品80000B.發(fā)出代銷商品時借：應收賬款80000貸：庫存商品80000C.收到代銷清單和手續(xù)費發(fā)票時借：銀行存款81920銷售費用8000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）480貸：主營業(yè)務收入80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10400D.結轉代銷商品成本時借：主營業(yè)務成本64000貸：應收賬款64000E.結轉代銷商品成本時借：主營業(yè)務成本64000貸：發(fā)出商品64000【答案】AC28、（2015年真題）某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.食品B.煙C.酒D.勞保用品E.化妝品【答案】ABC29、下列業(yè)務中涉及的消費稅，應通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算的有（）。A.卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙B.將自產白酒抵償債務C.委托加工收回的高檔化妝品用于連續(xù)生產高檔化妝品，被受托方代收代繳的消費稅D.委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產白酒，被受托方代收代繳的消費稅E.進口煙絲用于連續(xù)生產卷煙【答案】ABC30、下列發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理系統的有（）。A.增值稅電子普通發(fā)票B.過橋費發(fā)票C.門票D.定額發(fā)票E.客運發(fā)票【答案】BCD大題（共10題）一、某服裝生產企業(yè)為促進銷售并盡快回籠資金，2020年6月采取以下多種銷售方式對外銷售貨物：（1）采用“買一贈一”方式銷售襯衫，買一件襯衫贈送一條領帶。（2）采用“商業(yè)折扣”方式銷售裙子。（3）采用“現金折扣”方式銷售T恤。（4）采用“預收款”方式銷售褲子。問題：針對上述不同的銷售方式，簡述增值稅和企業(yè)所得稅分別應如何處理?！敬鸢浮浚?）“買一贈一”方式銷售：①增值稅：贈送的領帶應視同銷售，按照同類貨物的不含增值稅銷售額確定增值稅的計稅金額。②企業(yè)所得稅：贈送的領帶不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。（2）“商業(yè)折扣”方式銷售：①增值稅：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，按折扣后的金額確定增值稅的計稅金額；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，或者將折扣額另開發(fā)票的，折扣額不得從銷售額中扣除。②企業(yè)所得稅：按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（3）“現金折扣”方式銷售①增值稅：按扣除現金折扣前的金額確定增值稅的計稅金額。②企業(yè)所得稅：按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。（4）“預收款”方式銷售①增值稅：在發(fā)出商品時發(fā)生增值稅納稅義務。②企業(yè)所得稅：在發(fā)出商品時確認收入。二、（2018年）某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2019年5月以自產設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元，當年該廠的年應納稅所得額為5000000元。問題（1）：請寫出設備制造廠此項投資業(yè)務的會計分錄。問題（2）：設備制造廠對此項投資業(yè)務確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應如何處理？此項投資股權的計稅基礎如何確定？問題（3）：若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設備的計稅基礎如何確定？問題（4）：若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后第二年又將該項投資轉讓。企業(yè)所得稅應如何處理？【答案】三、2019年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。稅務師發(fā)現情況如下：（1）當年4月收到從其投資的境內居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。（2）當年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現金股利2萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。（3）將對D企業(yè)的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計入了“投資收益”科目，A企業(yè)認為該項也屬于免稅項目。問題：請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由?！敬鸢浮克摹⒛称囍圃鞆S為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售20輛A款小汽車，出廠價每輛120000元（不含稅）。用10輛B款小汽車抵償欠甲公司貨款1000000元，B款小汽車的平均售價為每輛80000元（不含稅），最高售價為每輛88000元（不含稅）。小汽車消費稅稅率為9%。請作出上述業(yè)務的賬務處理?！敬鸢浮课?、某貨運公司系增值稅一般納稅人，主營業(yè)務為貨物運輸及倉儲，其中倉儲業(yè)務企業(yè)選擇簡易計稅方法。2020年4月租入一幢房產作為公司行政辦公樓。年租金為65.4萬元，于當月支付一年的租金，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額60萬元，稅額5.4萬元。2020年5月支付電網公司電費，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額58萬元，稅額7.54萬元。2020年6月采購一批零配件用于運輸車輛修理，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額10萬元，稅額1.3萬元。假定取得的增值稅專用發(fā)票都按規(guī)定申報抵扣；公司的貨物運輸業(yè)務和倉儲業(yè)務的銷售額比例為8:2。問題：（1）2020年4月支付租金的進項稅額抵扣金額為多少？（2）2020年5月支付電網公司電費的進項稅額抵扣金額為多少？（3）2020年6月采購一批零配件的進項稅額抵扣金額為多少？【答案】1.4月份購入租賃服務可以抵扣的進項稅額=5.4(萬元)2.5月份可以抵扣的進項稅額=7.54×8/10=6.03(萬元)3.6月份可以抵扣的進項稅額=1.3(萬元）。六、甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月從乙公司購入一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票。則：（1）甲公司取得的增值稅專用發(fā)票，應如何處理？（2）若辦稅人員將發(fā)票聯或抵扣聯丟失，該如何處理？（3）若辦稅人員將發(fā)票聯和抵扣聯同時丟失，該如何處理？（4）針對丟失發(fā)票的行為，甲公司將會受到怎樣的處罰？【答案】（1）甲公司應在進行增值稅納稅申報時，通過本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務平臺對取得的增值稅專用發(fā)票進行用途確認。自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。（2）納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯，可憑相應發(fā)票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。（3）納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。（4）丟失發(fā)票，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。七、某房地產開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2020年6月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一宗房地產項目進行土地增值稅清算，相關信息如下：（1）2016年3月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項目《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2016年4月25日。（3）該項目取得含稅銷售收入36750萬元，發(fā)生房地產開發(fā)成本6000萬元；開發(fā)費用3000萬元。其他相關資料：契稅稅率為4%，利息支出無法提供金融機構證明，當地省政府規(guī)定的房地產開發(fā)費用的扣除比例為10%，企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅。要求：根據上述