第七章項目成本管理

第七章項目成本管理關(guān)鍵術(shù)語第一節(jié)項目成本管理的概念第二節(jié)項目資源計劃第三節(jié)項目成本估算第四節(jié)項目成本預(yù)算第五節(jié)項目成本控制第六節(jié)掙值管理方法2/6/20231第七章項目成本管理關(guān)鍵術(shù)語

資源計劃（ResourcePlanning）

成本估算（CostEstimating）

成本預(yù)算（CostBudgets）

類比估算（AnalogousEstimating）

應(yīng)急儲備（ContingencyReserve）

S曲線（S-Curve）

掙值（EarnedValue,EV）2/6/20232第一節(jié)項目成本管理的概念

一、項目成本管理的內(nèi)容

項目成本管理包括確保項目在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)完成必需的一系列過程。其主要內(nèi)容包括：

1．項目資源計劃

2．項目成本估算

3．項目成本預(yù)算

4．項目成本控制2/6/20233二、項目成本管理的方法

1．項目全過程成本管理的理論與方法

2．項目全生命周期成本管理理論與方法

3．項目全面成本管理的理論與方法全過程、全要素、全團隊、全風(fēng)險管理方法第一節(jié)項目成本管理的概念2/6/20234第二節(jié)項目資源計劃一、項目資源計劃的概念

項目資源計劃是指：通過分析和識別項目的資源需求，確定出項目需要投入的資源種類（包括人力、設(shè)備、材料、資金等等）、項目資源投入的數(shù)量和項目資源投入的時間，從而制定出項目資源供應(yīng)計劃的項目成本管理活動。2/6/20235第二節(jié)項目資源計劃一、項目資源計劃的概念資源計劃管理過程資源計劃WBS（SM）歷史信息范圍說明書（SM）資源描述組織政策活動工期估算（TM）資源需求（IM，TM，CM，QM，RM，PM）專家判斷備選方法識別項目管理軟件2/6/20236二、項目資源計劃編制的依據(jù)

1．項目工作分解結(jié)構(gòu)

2．歷史項目信息

3．項目范圍說明書

4．項目資源描述

5．項目組織的管理政策

6．活動工期估算第二節(jié)項目資源計劃2/6/20237三、項目資源計劃編制的方法

1．專家判斷法 指由項目成本管理專家根據(jù)經(jīng)驗和判斷去確定和編制項目資源計劃的方法。

2．統(tǒng)一定額法 指使用國家或民間統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)定額和工程量計算規(guī)則去制定項目資源計劃的方法。

3．資料統(tǒng)計法 使用歷史項目的統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料，計算和確定項目資源計劃的方法。

4.項目管理軟件法第二節(jié)項目資源計劃2/6/20238第三節(jié)項目成本估算一、項目成本估算的概念

項目成本估算是指根據(jù)項目的資源需求和計劃，以及各種項目資源的價格信息，估算和確定項目各種活動的成本和整個項目總成本的一項項目成本管理工作。2/6/20239第三節(jié)項目成本估算一、項目成本估算的概念項目成本估算管理過程：成本估算WBS（SM）資源需求資源價格活動工期估算（TM）已出版的成本估算資料歷史信息成本會計科目已識別風(fēng)險（RM）成本估算支持細(xì)節(jié)成本管理計劃（IM,CM,QM,RM，PM）類比估算法參數(shù)估計法工料清單法軟件工具法其他成本估計方法2/6/202310二、項目成本構(gòu)成及影響因素

1．項目成本的構(gòu)成⑴項目定義與決策工作成本⑵項目設(shè)計成本⑶項目采購成本⑷項目實施成本第三節(jié)項目成本估算2/6/202311

2、具體的項目成本科目人工成本（各種勞力的成本）物料成本（消耗和占用的物料資源費用）顧問費用（各種咨詢和專家服務(wù)費用）設(shè)備費用（折舊、租賃費用等）其他費用（如保險、分包商的法定利潤等）不可預(yù)見費（為預(yù)防項目變更的管理儲備）第三節(jié)項目成本估算2/6/202312

3．影響項目成本的重要因素⑴項目消耗和占用資源的數(shù)量和價格⑵項目工期⑶項目質(zhì)量⑷項目范圍第三節(jié)項目成本估算2/6/202313三、項目成本估算的方法

1． 類比估算法

這是一種在項目成本估算精確度要求不是很高的情況下使用的項目成本估算方法。這種方法也被叫做自上而下法，是一種通過比照已完成的類似項目的實際成本，去估算出新項目成本的方法。

2．參數(shù)估計法這是利用項目特性參數(shù)去建立數(shù)學(xué)模型來估算項目成本的方法。例如，工業(yè)項目使用項目設(shè)計生產(chǎn)能力、民用項目使用每平米單價等。第三節(jié)項目成本估算2/6/202314

3.標(biāo)準(zhǔn)定額法

這是依據(jù)國家或地方主管部門，或者項目成本管理咨詢機構(gòu)編制的標(biāo)準(zhǔn)定額估算項目成本的方法。

4．工料清單法工料清單法也叫自下而上法，這種方法首先要給出項目順序號用的人工物料清單，然后再對各項物料和工作的成本進(jìn)行估算，最后向上滾動加總得到項目總成本的方法。

5． 軟件工具法運用計算機軟件估算項目成本的方法。第三節(jié)項目成本估算2/6/202315五、項目成本估算的結(jié)果

1．項目成本估算文件

2．相關(guān)支持細(xì)節(jié)文件

3．項目成本管理計劃第三節(jié)項目成本估算2/6/202316第四節(jié)項目成本預(yù)算一、項目成本預(yù)算概念

項目成本預(yù)算是一項制訂項目成本控制標(biāo)準(zhǔn)的項目管理工作，它涉及根據(jù)項目的成本估算為項目各項具體工作分配和確定預(yù)算、成本定額，以及確定整個項目總預(yù)算的管理工作。2/6/202317第四節(jié)項目成本預(yù)算成本預(yù)算WBS（SM）成本估算項目進(jìn)度（TM）風(fēng)險管理計劃（RM）成本基線（IM,CM,QM,RM，PM）類比估算法參數(shù)估計法工料清單法軟件工具法其他成本估計方法項目成本預(yù)算過程2/6/202318三、項目成本預(yù)算工作項目成本預(yù)算的編制實際上主要是三件事：

1．確定項目總的預(yù)算（估算加儲備）

2．確定項目各項活動的預(yù)算

3．確定項目各項活動預(yù)算的投入時間第四節(jié)項目成本預(yù)算二、項目成本預(yù)算的依據(jù)

1．項目成本估算文件

2．項目的工作結(jié)構(gòu)分解

3．項目的工期進(jìn)度計劃

4.風(fēng)險管理計劃2/6/202319項目成本預(yù)算與預(yù)期第四節(jié)項目成本預(yù)算不期望的情況期望的情況項目預(yù)算計劃（基線）項目成本預(yù)算及其不同期望示意圖—“S”曲線圖Tc1Tc2Tc3任務(wù)（時間）2/6/202320四、項目成本預(yù)算的方法

1．項目估算中所用的方法各種項目估算中所用的方法。如工料清單法等。

2.常規(guī)的預(yù)算確定方法在日常運營中使用的預(yù)算方法。如財務(wù)預(yù)算方法等。

3.獨特的項目預(yù)算方法項目成本預(yù)算專用方法。如甘特圖法、風(fēng)險分析法等。

五、項目成本預(yù)算計劃的結(jié)果

生成一份由“S”曲線等描述的項目預(yù)算（項目成本基線）第四節(jié)項目成本預(yù)算2/6/202321第五節(jié)項目成本控制一、項目成本控制的概念

項目成本控制工作是在項目實施過程中盡量使項目實際發(fā)生的成本控制在項目預(yù)算范圍之內(nèi)的一項項目管理工作。項目成本控制涉及對于各種能夠引起項目成本變化因素的控制（事前控制），項目實施過程的成本控制（事中控制）和項目實際成本變動的控制（事后控制）三個方面。2/6/202322第五節(jié)項目成本控制一、項目成本控制的概念

項目成本控制過程：成本控制成本基線績效報告（COM）變更請求成本管理計劃修訂的成本估算預(yù)算更新糾正措施完工估算EAC項目結(jié)束經(jīng)驗教訓(xùn)成本變更控制系統(tǒng)成本績效測量方法掙值管理附加計劃計算機軟件工具項目成本控制過程2/6/202323二、項目成本控制的依據(jù)

1.項目成本基線

2．項目的成本管理績效報告

3.項目的變更請求

4.項目成本管理計劃第五節(jié)項目成本控制2/6/202324

三、項目成本控制的方法

項目成本控制方法包括兩類，一類是分析和預(yù)測項目影響要素的變動與項目成本發(fā)展變化趨勢的項目成本控制方法，另一類是控制各種要素變動而實現(xiàn)項目成本管理目標(biāo)的方法。這方面的方法主要有：

1． 項目成本變更控制體系

2． 項目成本績效度量方法

3． 項目的掙值管理方法

4． 項目成本的附加計劃法

5． 項目成本控制的軟件工具第五節(jié)項目成本控制2/6/202325

四、項目不確定性成本的控制有三種項目成本：確定性成本、風(fēng)險性成本和完全不確定性成本。項目不確定性成本的成因有三個方面：

1．項目具體活動本身的不確定性（可發(fā)生或不發(fā)生）

2．活動規(guī)模及其所耗資源數(shù)量的不確定性

3． 項目活動所耗資源價格的不確定性（價格可高可低）項目成本控制的關(guān)鍵是項目不確定性成本的控制。項目不確定性成本控制的根本任務(wù)是識別和消除不確定性事件，從而避免不確定性成本發(fā)生。第五節(jié)項目成本控制2/6/202326五、項目成本控制的結(jié)果

1．項目成本估算的更新文件

2．項目預(yù)算的更新文件

3．項目糾正措施

4．完工估算EAC 5．項目結(jié)束

6．經(jīng)驗教訓(xùn)第五節(jié)項目成本控制2/6/202327 掙值分析方法的基本思想就是通過引進(jìn)一個中間變量即“掙值”，來幫助項目管理者分析項目的成本和工期的變動情況并給出相應(yīng)的信息，以便他們能夠?qū)椖砍杀镜陌l(fā)展趨勢做出科學(xué)的預(yù)測與判斷，并提出相應(yīng)的對策。第六節(jié)掙值分析方法2/6/202328例子：假設(shè)一個為期5年、預(yù)計成本為10億美元的飛機研制項目，前兩年半的預(yù)算成本為5億美元，也就是說預(yù)計項目進(jìn)行到一半時人工費和材料費花到5億美元。假設(shè)到這個時候你只花了4.5億美元，是否可以稱之為“低于預(yù)算”？如果實際情況是你的進(jìn)度滯后呢？引入項目已完工部分的價值——掙值第六節(jié)掙值分析方法2/6/202329

一、掙值的定義

掙值是一個表示已完成作業(yè)量的計劃價值大小的中間變量。這一變量的計算公式如下：

EV=實際完成的作業(yè)量╳其預(yù)算（計劃）成本第六節(jié)掙值分析方法2/6/202330二、掙值分析方法中的變量

1、三個關(guān)鍵中間變量⑴項目計劃工作的預(yù)算成本

PV（BCWS，BudgetedCostofWorkScheduled）表示按照預(yù)算價格和計劃工作量計算的成本。 ⑵項目已完成工作的實際成本

AC（ACWP,ActualCostofWorkPerformed）表示按照實際發(fā)生的成本計算得到的實際已完成工作量的成本。⑶掙值（已完成工作的預(yù)算成本）。

EV（BCWP,BudgetedCostofWorkPerformed）表示按照預(yù)算價格所計算的某項目實際已完成工作的成本。第六節(jié)掙值分析方法2/6/202331項目掙值曲線示意圖成本實際成本曲線

掙值曲線日歷工期預(yù)算（基線）實際工期PV2年4年EVAC第六節(jié)掙值分析方法2/6/202332

2．兩個絕對差異分析變量

⑴項目成本差異項目成本差異（CostVariance，CV）的計算公式是：CV=EV(BCWP)-AC(ACWP)，其大于零說明費用結(jié)余，小于零說明費用超支。⑵項目進(jìn)度差異項目進(jìn)度差異（ScheduleVariance，SV）的計算公式是：SV=EV(BCWP)-PV(BCWS)，其大于零說明進(jìn)度超前，小于零說明進(jìn)度滯后。這兩項絕對差異分析變量分別表示由于項目成本管理和工期管理的問題對于項目造價所造成的影響。第六節(jié)掙值分析方法2/6/202333

3．兩個指數(shù)變量（相對差異分析變量）

⑴工期績效指數(shù)（SchedulePerformanceIndex，SPI）

計算公式為：SPI=EV(BCWP)/PV(BCWS)

BC不變，WS變成WP所造成的項目成本或造價的相對差異程度。其大于1為進(jìn)度超前，小于1為進(jìn)度滯后。

⑵成本績效指數(shù)（CostPerformanceIndex，CPI）

計算公式為：CPI=EV(BCWP)/AC(ACWP)WP不變，BC變?yōu)锳C所造成的項目成本或造價的相對差異程度。其大于1為成本結(jié)余，小于1為成本超支。這兩項相對差異分別表示由于項目成本管理和工期管理的問題對于項目造價（價值）所造成的相對影響。第六節(jié)掙值分析方法2/6/202334SPI=EV/PV=BCWP/BCWSSV=EV-PV=BCWP–BCWS項目成本掙值分析示意圖成本實際成本曲線

掙值曲線日歷工期預(yù)算（基線）已完成作業(yè)量實際工期PV2年4年EVACCV=EV-AC=BCWP–ACWP工期差異量CPI=EV/AC=BCWP/ACWP2/6/202335

三、運用掙值分析進(jìn)行項目成本預(yù)測

預(yù)測項目完工成本（EAC，EstimateAtCompletion)，即最終成本，有三種方法：

1．假定項目未完工部分按目前實際效率的預(yù)測方法

EAC=AC+(BAC-EV)/CPI=BAC/CPI

其中，BAC（BudgetAtCompletion）=總預(yù)算（TotalBudget）。

2．假定項目未完工部分按計劃效率的預(yù)測方法

EAC=AC+BAC－EV3．全面重估剩余工作成本的預(yù)測方法

EAC=AC+ETC

其中ETC(EstimateToCompletion)是全面重新估算項目剩余工作的成本。第六節(jié)掙值分析方法2/6/202336項目成本掙值分析預(yù)測示意圖成本實際成本曲線

掙值曲線日歷工期預(yù)算（基線）實際工期PV2年4年EVACVarianceatCom:BAC–EACETC=EAC–ACWPEAC2/6/202337

三、運用掙值分析進(jìn)行項目成本預(yù)測例子：以下項目計劃在7月份完成，總的項目預(yù)算是70700元。下表是前5個月個項目績效的測量參數(shù)：第六節(jié)掙值分析方法PVEVACSVCVSPICPI1月000002月2500360060001100-2400144%60%3月80008000800000100%100%4月13000100008000-3000200077%125%5月420003500051000-7000-1600083%69%6月620007月707002/6/202338

三、運用掙值分析進(jìn)行項目成本預(yù)測例子（續(xù)）：從項目績效測量參數(shù)可以看出，該項目在5月份時的SV和CV都為負(fù)，SPI和CPI都小于1，因此可以預(yù)測該項目的進(jìn)度將延遲，成本將超支。

最終成本EAC=BAC/CPI=70700/69%=102464

完工成本偏差：

VAC=BAC–EAC=70700–102464=-31764

得出結(jié)論：該項目的完工估算比最初的計劃將超支31764元，并將延期才能完成。第六節(jié)掙值分析方法2/6/202339舉例：某土方工程總挖方量為4000立方米，計劃用10天完成，預(yù)算單價為45元每立方米，該挖方工程預(yù)算總費用為180000元。開工后第7天早晨剛上班時，項目管理人員前去測量，取得了兩個數(shù)據(jù)：已完成挖方2000米，支付給承包單位的工程進(jìn)度款，累計已達(dá)120000元。2/6/2023401、計算BCWP（EV）（實際完成工作的預(yù)算成本）BCWP=45元/立方米×2000立方米=90000萬元實際完成工作預(yù)算成本（BCWP）與項目進(jìn)度沒有直接關(guān)系，并不關(guān)系到項目實際進(jìn)度到什么程度，只關(guān)系實際完成的工作量。2、計算BCWS（計劃工作預(yù)算成本）開工第6天結(jié)束時，承包單位應(yīng)得到的工程進(jìn)度累計額為BCWS=108000元。3、計算ACWP（完成工作的實際成本）本案例很明顯，直接給出了，ACWP=120000元2/6/2023414、費用偏差，也叫成本偏差：CV=BCWP-ACWP=90000-120000=-300