模塊5預(yù)測分析

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微管理會計(jì)實(shí)務(wù)模塊5預(yù)測分析

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微案例1潘石屹看跌中國房價(jià)眾多專家預(yù)測樓市下行經(jīng)過多日的醞釀，一向?qū)χ袊》渴袌鰡栴}保持積極觀察和踴躍發(fā)言態(tài)度的SOHU中國董事長潘石屹對未來一年房價(jià)的走向作出了明確預(yù)測。

2011年10月19日上午9時(shí)許，他在博客上撰文稱，未來一年內(nèi)中國住房市場的價(jià)格和成交量都會下跌，而下跌幅度預(yù)計(jì)將回到2009年初的水平。思考：潘石屹對中國房價(jià)的預(yù)測屬于預(yù)測原理中的什么方法？經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微預(yù)測認(rèn)知

銷售預(yù)測▲利潤預(yù)測▲成本預(yù)測資金需要量預(yù)測

應(yīng)用經(jīng)營杠桿系數(shù)項(xiàng)目1預(yù)測分析原理的認(rèn)知經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微預(yù)測是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推測事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，由已知推斷未過程。作用1.避免工作盲目性和被動性2.預(yù)測分析是決策分析的基礎(chǔ)和前提經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微預(yù)測的步驟：確定預(yù)測目標(biāo)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、市場、資源等相關(guān)信息收集、加工、整理、歸納；找出預(yù)測對象與各因素之間的相互依存關(guān)系選擇預(yù)測方法，建立數(shù)學(xué)模型，對資料進(jìn)行處理、計(jì)算和科學(xué)分析，進(jìn)行定量定性分析根據(jù)定量分析和定性分析結(jié)果，作出實(shí)事求是的預(yù)測分析。將前期預(yù)測結(jié)論與當(dāng)前實(shí)際進(jìn)行比較，計(jì)算并分析差異，以便在本期預(yù)測中加以改進(jìn)收集整理資料選擇預(yù)測方法作出預(yù)測結(jié)論定期檢查驗(yàn)證為什么預(yù)測？對什么預(yù)測？達(dá)到什么目的？即確定預(yù)測的內(nèi)容、范圍和目的。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微預(yù)測分析的方法定性分析法指由有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識，結(jié)合預(yù)測對象的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，對事物的未來狀況和發(fā)展趨勢做出推測的一類預(yù)測方法。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微定量分析法是指在完整掌握與預(yù)測對象有關(guān)的各種要素定量資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測模型的方法體系。又可分為趨勢預(yù)測分析法和因果預(yù)測法兩類方法。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微案例２關(guān)于新敏服裝店的預(yù)測分析

項(xiàng)目內(nèi)容：店名：心敏服飾經(jīng)營項(xiàng)目：時(shí)尚女裝目標(biāo)顧客：18－－33歲以下的上班族女孩；即將結(jié)婚的女性；參加重要場合的女性。品牌優(yōu)越性：通過與廠家協(xié)商，取得在河北任丘的代理權(quán)。選址：河北省任丘市欲華市場規(guī)模:45平米房租30000元∕年，租期5年，裝修費(fèi)10000元，空調(diào)一臺2400元，驗(yàn)鈔機(jī)一臺260元，電熨斗一臺500元，水電費(fèi)及其他雜費(fèi)200元∕月，假設(shè)固定資產(chǎn)期末無殘值。雇傭一名有銷售經(jīng)營的服務(wù)員，工資為底薪加提成，底薪1000元∕月，提成按銷售收入的3%。營業(yè)時(shí)間：夏季早8:30-晚7:30冬季早9:30-晚6:00經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微經(jīng)考察，此類檔次的服裝貢獻(xiàn)邊際率在30%。思考：問題1:案例中店長和員工估計(jì)的銷售額值得信賴嗎？還有哪些銷售預(yù)測方法？問題2:心敏服裝店的目標(biāo)利潤為多少？預(yù)測利潤的方法有哪些？經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微項(xiàng)目2銷售與利潤預(yù)測分析

銷售預(yù)測是指企業(yè)在一定的市場環(huán)境下，對該企業(yè)某產(chǎn)品在一定的區(qū)域和期間內(nèi)的銷售量或銷售額期望值的預(yù)計(jì)和測算。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微銷售預(yù)測分析的方法

判斷分析法趨勢預(yù)測分析法（1）推銷員判斷法（2）綜合判斷法（3）專家判斷法

（1）算術(shù)平均法（2）移動平均法（3）加權(quán)平均法（4）移動加權(quán)平均法（5）平滑指數(shù)法

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微

平滑指數(shù)法是在前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測數(shù)的基礎(chǔ)上，利用事先確定的平滑指數(shù)（用α表示）預(yù)測未來銷售量的一種方法。公式為：預(yù)測銷售量＝平滑指數(shù)×前期實(shí)際銷量＋（1－平滑指數(shù)）×前期預(yù)測銷量Ft＝αAt-1＋(1-α)Ft-1經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微進(jìn)行利潤預(yù)測方法(1)本量利分析法【例】王明在市中心租了一個(gè)店鋪經(jīng)營快餐，每月固定成本開支為20萬元，每份快餐售價(jià)17元，每份快餐的變動成本為7元，若每月估計(jì)銷售24000份，則每月的利潤是多少?解：利潤＝24000×17一（200000＋7×24000）＝40000(元)

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微

(2)相關(guān)比率法。目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段期間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微與目標(biāo)利潤相關(guān)的比率主要有銷售利潤率、成本利潤率、資金利潤率、經(jīng)營杠桿率等，管理者可根據(jù)分析，先對這些比率進(jìn)行預(yù)測，根據(jù)預(yù)測來確定目標(biāo)利潤。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微（3）確定目標(biāo)利潤基數(shù)修正值，最終下達(dá)目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤基數(shù)預(yù)計(jì)工業(yè)總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤率預(yù)計(jì)資金平均占用額×資金利潤率預(yù)計(jì)銷售額×銷售利潤率確定步驟：

（1）調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)

（2）計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微公司只經(jīng)營的產(chǎn)品，單價(jià)500元，單位變動成本317元，固定成本總額2000000元，2008年實(shí)現(xiàn)銷售2000件，利潤670000元。企業(yè)按同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤率預(yù)測2009年企業(yè)的目標(biāo)利潤基數(shù)，已知資金利潤率為20%，預(yù)計(jì)企業(yè)資金占用額為3500000元。

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微2009年目標(biāo)利潤基數(shù)=3500000×20%=700000元實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量=（固定成本總額+目標(biāo)利潤）/（單價(jià)—單位變動成本）=（2000000+700000）/（500-317））=6952件實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤銷售量需增加的數(shù)額=14754-12000=2754件

銷售量增長率=2754/12000×100%=23%經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微(3)利用經(jīng)營杠桿預(yù)測利潤

（1）經(jīng)營杠桿效應(yīng)的含義及原因

P=（p-b）X–a

在其他因素不變的條件下，銷售業(yè)務(wù)量一定程度的變動會使利潤以更大的幅度變動，這種利潤變化率大于業(yè)務(wù)量變動率的現(xiàn)象被稱為企業(yè)具有經(jīng)營杠桿效應(yīng)。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微（2）經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)(DOL)==在實(shí)踐中往往以下面的簡化計(jì)算公式代替：

經(jīng)營杠桿系數(shù)(DOL)=

=經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微（3）經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動規(guī)律

1、由于固定成本的存在，經(jīng)營杠桿系數(shù)值總是大于12、企業(yè)產(chǎn)銷量變動與經(jīng)營杠桿的變動方向相反

3、企業(yè)成本水平的變動與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動，方向相同

4、企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的變動與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動，方向相反

5、在相同產(chǎn)銷量水平上，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，利潤變動幅度越大，從而風(fēng)險(xiǎn)也就越大。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微（4）經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤中的應(yīng)用

預(yù)測利潤額=基期利潤額×(1+未來利潤變動率）=基期利潤額×(1+產(chǎn)銷量變動率×經(jīng)營杠桿系數(shù))未來利潤變動率=產(chǎn)銷量變動率×經(jīng)營杠桿系數(shù)

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微(4)簡單利潤增長比率法利潤增長比率測算法也是企業(yè)確定目標(biāo)利潤的一種常用方法。它主要適用于穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)。用該方法確定目標(biāo)利潤，即根據(jù)企業(yè)歷史最好利潤水平、上年度達(dá)到的利潤水平及過去連續(xù)若干年特別是近兩年利潤增長率的變動趨勢與幅度，結(jié)合預(yù)測期可能發(fā)生的變動情況，來確定預(yù)計(jì)利潤增長率，然后測算出目標(biāo)利潤。利潤＝上年度實(shí)際利潤總額×（1＋預(yù)計(jì)利潤增長率）經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微案例3港航公司明年的資金缺口有多大？港航股份有限公司是航運(yùn)代理企業(yè)，屬于交通運(yùn)輸行業(yè)，經(jīng)營范圍包括商品儲存、中轉(zhuǎn)聯(lián)運(yùn)、裝卸搬運(yùn)及相關(guān)業(yè)務(wù)、貨運(yùn)代理等。2012年受國際金融危機(jī)的影響業(yè)務(wù)量出現(xiàn)大幅度下降，營業(yè)收入977.61百萬元，凈利潤83.96百萬元，按1‰支付現(xiàn)金股利，在2013年公司要擴(kuò)大各種營銷渠道，計(jì)劃營業(yè)收入1173.13百萬元。財(cái)務(wù)主管正在計(jì)算2013年的資金缺口，下面是公司2012年度的資產(chǎn)負(fù)債表。如表5－13所示：經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微思考：問題1：計(jì)算資金需要量的預(yù)測方法有哪些？問題2：港航公司2013年的資金缺口是多少？經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微成本預(yù)測是指根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)有關(guān)資料，運(yùn)用專門方法推測與估計(jì)未來成本水平及發(fā)展趨勢的過程。項(xiàng)目3成本與資金需要量的預(yù)測分析經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微成本預(yù)測的步驟

提出目標(biāo)成本方案

預(yù)測成本的發(fā)展趨勢

修訂目標(biāo)成本

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微提出目標(biāo)成本方案

方法一：按目標(biāo)利潤預(yù)測目標(biāo)成本

計(jì)算公式為：

目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單價(jià)*預(yù)計(jì)銷售量—目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)銷售收入—目標(biāo)利潤方法二：

以先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微成本預(yù)測的方法

成本預(yù)測具體方法主要包括高低點(diǎn)法、回歸直線分析法和加權(quán)平均法等。

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微資金需要量的預(yù)測資金預(yù)測是根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項(xiàng)因素，運(yùn)用一定方法預(yù)計(jì)、推測企業(yè)未來一定時(shí)期或一定項(xiàng)目所需要的資金數(shù)額、來源渠道、運(yùn)用方向及其效果的過程。廣義資金預(yù)測包括全部資金需要量及其來源預(yù)測、現(xiàn)金流量預(yù)測、資金分布預(yù)測和資金運(yùn)用效果預(yù)測。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微狹義的資金預(yù)測是指資金需用量預(yù)測，具體包括固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資需用量預(yù)測、流動資金需用量預(yù)測和追加資金需用量預(yù)測。本節(jié)只介紹追加資金需用量的預(yù)測。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微(1)追加資金需要量的預(yù)測方法銷售百分比法銷售百分比法，是假設(shè)資產(chǎn)、負(fù)債各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計(jì)銷售收入和相應(yīng)的百分比預(yù)計(jì)預(yù)測期資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目數(shù)額，再考慮其他因素對資金的影響而預(yù)測未來需要追加的資金量的一種定量方法。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微預(yù)測步驟：①根據(jù)基期資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)確定經(jīng)營性資產(chǎn)和經(jīng)營性負(fù)債項(xiàng)目的銷售百分比。各項(xiàng)目銷售百分比＝基期經(jīng)營性資產(chǎn)（負(fù)債）÷基期銷售收入經(jīng)營性資產(chǎn)各項(xiàng)的銷售百分比含義是每一元銷售額占用的資金經(jīng)營性負(fù)債各項(xiàng)的銷售百分比含義是每一元銷售額產(chǎn)生的資金來源。經(jīng)營性資產(chǎn)和經(jīng)營性負(fù)債是管理用資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。在這一報(bào)表中，經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微資產(chǎn)=經(jīng)營性資產(chǎn)+金融性資產(chǎn)負(fù)債=經(jīng)營性負(fù)債+金融性負(fù)債經(jīng)營性資產(chǎn)是指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)，經(jīng)營性負(fù)債是指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的負(fù)債。金融性資產(chǎn)，是指利用企業(yè)閑置的資金進(jìn)行投資所涉及的資產(chǎn)，主要包括交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等項(xiàng)目；金融性負(fù)債是債務(wù)籌資活動所涉及的負(fù)債，主要包括短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券等項(xiàng)目。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微②計(jì)算預(yù)測期各項(xiàng)經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負(fù)債預(yù)測期各項(xiàng)經(jīng)營資產(chǎn)（負(fù)債）＝預(yù)計(jì)銷售收入×各項(xiàng)目銷售百分比③計(jì)算融資總需求融資總需求＝（預(yù)測期經(jīng)營資產(chǎn)合計(jì)－基期經(jīng)營資產(chǎn)合計(jì)）－（預(yù)測期經(jīng)營負(fù)債合計(jì)－基期經(jīng)營負(fù)債合計(jì)）經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微④預(yù)計(jì)可動用的金融資產(chǎn)一般企業(yè)可以估計(jì)預(yù)測年度可以變現(xiàn)的金融資產(chǎn)數(shù)額,作為未來年度的一項(xiàng)資金來源.⑤計(jì)算預(yù)測期增加的留存收益留存收益是公司內(nèi)部的融資來源。只要公司有盈利并且不全部支付股利，留存收益就會使股東權(quán)益增長，可以全部或部分