企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔內(nèi)部審計(jì)制度總則為建立健全公司內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制定本制度。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，以促使各職能部門(mén)和生產(chǎn)車(chē)間加強(qiáng)內(nèi)部管理，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員公司企管部下設(shè)審計(jì)主管，在企管部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，必要時(shí)可直接向總經(jīng)理匯報(bào)工作。企管部要配備與工作相適應(yīng)的審計(jì)人員，審計(jì)人員必須具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及執(zhí)業(yè)技能。內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和本制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，忠于職守，客觀公正，保守秘密。審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺(jué)接受紀(jì)律約束，努力提高審計(jì)水平，保證審計(jì)工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其所出據(jù)的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)公司年度審計(jì)計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。第三章審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍公司各部門(mén)以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人均為被審對(duì)象。被審對(duì)象應(yīng)按審計(jì)工作要求，提供憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)資料或復(fù)印件，并如實(shí)介紹相關(guān)情況。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍為：（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)公司的月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)告中有關(guān)財(cái)務(wù)收支狀況的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)資產(chǎn)管理情況，核查固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)收支的合理性及資金占用額的真實(shí)性。審計(jì)公司營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、利潤(rùn)計(jì)算是否正確以及應(yīng)繳利稅和解繳情況。審查公司公開(kāi)披露的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)指標(biāo)是否真實(shí)相符。（二）投資及籌資審計(jì)對(duì)公司的基本建設(shè)投資、重大的設(shè)備更新等項(xiàng)目的工程成本及投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審查公司長(zhǎng)期、短期的對(duì)外投資以及并購(gòu)等項(xiàng)目的合理性、投資效果和資金來(lái)源的可行性，有無(wú)違反公司投資管理的有關(guān)政策規(guī)定。（三）內(nèi)部控制審計(jì)，即依照法律、法規(guī)和科學(xué)管理的原則，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)、計(jì)劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進(jìn)行審查，確保公司內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計(jì)和嚴(yán)格執(zhí)行。審查會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的任職資格，職責(zé)分工是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)政主管部門(mén)的要求。對(duì)各部門(mén)的成本費(fèi)用核算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，信貸計(jì)劃、關(guān)聯(lián)協(xié)議及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)股東權(quán)益及股利分配，核實(shí)公司的凈資產(chǎn)，查明公司股利分配，以及股本和各項(xiàng)公積金的增、減變化是否公平合理，符合法定程序，有無(wú)違反國(guó)家法律、法規(guī)和公司章程的事項(xiàng)。（四）進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，審查分析各種資金的占用和周轉(zhuǎn)情況以及各種經(jīng)費(fèi)的使用效益。（五）開(kāi)展各種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)對(duì)公司各部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括審計(jì)各下屬單位簽訂的承包經(jīng)營(yíng)合同，承包財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況及年度獎(jiǎng)懲的兌現(xiàn)，審計(jì)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)離任前的未了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)嚴(yán)重侵占公司財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)重浪費(fèi)及其他違反國(guó)家和公司經(jīng)濟(jì)制度規(guī)定的行為，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。接受上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)任務(wù)，配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本公司進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督工作。（六）完成其他內(nèi)部審計(jì)任務(wù)。第四章工作權(quán)限在審計(jì)范圍內(nèi)，企管部?jī)?nèi)部審計(jì)的工作權(quán)限是：（一）根據(jù)審計(jì)工作的需要，要求被審單位按時(shí)如實(shí)提供財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等審計(jì)有關(guān)的文件資料。（二）審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料。檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件。（三）參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理等方面的有關(guān)會(huì)議。（四）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行延伸審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，并索取資料，被審計(jì)單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設(shè)置障礙。（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止并向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。（六）根據(jù)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向公司相關(guān)部門(mén)提出處理意見(jiàn)和建議。（七）對(duì)阻撓審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)審計(jì)資料的行為，有權(quán)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并提出追究有關(guān)責(zé)任人的建議。（八）在管理權(quán)限范圍內(nèi)，通報(bào)批評(píng)違紀(jì)的典型事例和發(fā)生的重大案件，表?yè)P(yáng)遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)成績(jī)顯著的單位和個(gè)人，對(duì)成績(jī)突出、貢獻(xiàn)較大的有權(quán)建議有關(guān)部門(mén)給予獎(jiǎng)勵(lì)。第五章工作程序內(nèi)部審計(jì)工作的主要工作程序如下：（一）企管部根據(jù)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，結(jié)合本部門(mén)的任務(wù)和具體情況，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）實(shí)施審計(jì)前，企管部應(yīng)根據(jù)立項(xiàng)依據(jù)，確定審計(jì)目標(biāo)與任務(wù)，組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)，熟悉審計(jì)內(nèi)容，審查重點(diǎn)和要求，研究確定審計(jì)方法，制定實(shí)施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，向被審單位發(fā)送審計(jì)通知書(shū)，通知書(shū)的內(nèi)容主要寫(xiě)明被審單位名稱(chēng)、審計(jì)時(shí)間、項(xiàng)目、內(nèi)容、工作要點(diǎn)和要求以及審計(jì)人員組成。（三）特殊情況下，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，企管部可以進(jìn)行不事先通知的審計(jì)。（四）在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，要聽(tīng)取被審單位領(lǐng)導(dǎo)介紹情況,要查閱、索取與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的各種會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱現(xiàn)金、實(shí)物和有關(guān)文件資料，在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，審計(jì)人員必須詳細(xì)進(jìn)行審計(jì)記錄，收集原始證據(jù)，建立完整、規(guī)范的審計(jì)工作底稿。（五）企管部執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，召集審計(jì)人員會(huì)議討論制訂審計(jì)工作方案，明確項(xiàng)目分工，審計(jì)范圍和重點(diǎn)，應(yīng)查對(duì)象，文件資料以及工作方法、步驟和時(shí)間，根據(jù)工作需要可以召開(kāi)座談會(huì)，聽(tīng)證會(huì)，向有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、落實(shí)，使核查的問(wèn)題和錯(cuò)弊有廣泛的群眾基礎(chǔ)，必要時(shí)，可實(shí)行追蹤審查，直到查明真實(shí)情況，索取證明材料為止。核實(shí)結(jié)果要有被調(diào)查人簽章。（六）對(duì)審計(jì)中所需借用的賬冊(cè)、憑證、報(bào)表資料，應(yīng)列出清單，出示借條，并專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管。（七）審計(jì)過(guò)程中需要進(jìn)行技術(shù)鑒定的，由企管部牽頭，組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定，并出具鑒定結(jié)論。（八）主審人員協(xié)調(diào)審計(jì)工作并綜合審計(jì)人員的意見(jiàn)，將查證和取得的資料以及審計(jì)記錄，工作底稿進(jìn)行整理匯總。按問(wèn)題性質(zhì)分類(lèi)、歸納、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告（草稿），審計(jì)報(bào)告（草稿）由參加審計(jì)人員討論修改后，出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后分送主管副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和被審單位。被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容有異議的，可向總經(jīng)理提出申訴，總經(jīng)理應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理并予以答復(fù)。在沒(méi)有作出新的審計(jì)決定前，審計(jì)報(bào)告中有關(guān)處理意見(jiàn)仍然有效。（九）對(duì)主要項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。（十）審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)歸還借用的各項(xiàng)資料，取回借條。審計(jì)檔案管理企管部對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)資料，建立審計(jì)業(yè)務(wù)檔案，按照國(guó)家對(duì)檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得自行銷(xiāo)毀。獎(jiǎng)懲（一）審計(jì)人員工作成績(jī)顯著，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司合法權(quán)益做了貢獻(xiàn)者，公司應(yīng)根據(jù)公司相關(guān)規(guī)章制度予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。（二）審計(jì)人員違反工作守則，致使國(guó)家和公司蒙受損失者，應(yīng)視情節(jié)輕重給予適當(dāng)處理，直至追究刑事責(zé)任。（三）對(duì)于打擊、報(bào)復(fù)審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的單位或個(gè)人，公司應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況給予行政經(jīng)濟(jì)處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的報(bào)有關(guān)部門(mén)處理直至依法追究法律責(zé)任。第六章附則本制度由董事會(huì)制定，修改、解釋權(quán)歸公司董事會(huì)。本制度自2002年月日起執(zhí)行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔現(xiàn)代企業(yè)制度的建立必然要求有和之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，但是我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)還存在很多不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的地方，在這里就建立現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)制度的辦法提出自己的幾點(diǎn)拙見(jiàn)。1增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的熟悉增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及職工的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)是搞好內(nèi)部審計(jì)的必要條件。我們?cè)谌粘５纳钪袝?huì)有這樣的感受，對(duì)于一件事情，只有感受到它的重要性才會(huì)竭盡全力的去做，同樣，對(duì)內(nèi)部審計(jì)也是一樣，要想搞好內(nèi)部審計(jì)首先必須提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)。我國(guó)大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的熟悉還不夠高，根本原因就是沒(méi)有熟悉到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展所發(fā)揮的功能。那么，不妨讓我們看一下因內(nèi)部審計(jì)而帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)計(jì)數(shù)字摘要：山東某運(yùn)輸公司摘要：建立內(nèi)部審計(jì)制度后，和去年同期相比，管理費(fèi)用下降12.4萬(wàn)元，招待費(fèi)下降8.6萬(wàn)元，差旅費(fèi)下降1.5萬(wàn)元，辦公費(fèi)用下降9.4萬(wàn)元，同時(shí)全年共協(xié)助清收欠款652萬(wàn)元。山東某通訊公司摘要：2001年完成土建項(xiàng)目審計(jì)63個(gè)，資金額3705.78萬(wàn)元，審減473.31萬(wàn)元，審減率為13%；通信工程施工結(jié)算748項(xiàng)，資金總額3689.63萬(wàn)元，審減工程費(fèi)用770.36萬(wàn)元，審減率21%。因?yàn)槠脑颍也荒軐?duì)每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)取得的經(jīng)濟(jì)效益都一一列舉，但僅從以上的數(shù)字我們很輕易看出內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的功能，當(dāng)然這只是內(nèi)部審計(jì)功能的一部分。內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制不可缺少的一部分，對(duì)于搞好企業(yè)管理具有舉足輕重的功能，這一點(diǎn)是不能簡(jiǎn)單的用數(shù)字來(lái)表示的。所以，我們一定要從思想上熟悉到內(nèi)部審計(jì)的重要性，從對(duì)企業(yè)管理的角度建立內(nèi)部審計(jì)，把“要我審”轉(zhuǎn)化為“我要審”。山東某股份有限公司在提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)上做的很好，值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。公司董事長(zhǎng)很重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，在他的帶領(lǐng)下，于2000年對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了改進(jìn)，建立了董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)制度。由于領(lǐng)導(dǎo)的重視，全體內(nèi)審人員內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外樹(shù)形象，審計(jì)工作發(fā)揮了積極的功能。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年共完成186個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，總審計(jì)額5億多元，促進(jìn)增收節(jié)支6800萬(wàn)元，提出合理化建議76條，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)連年被評(píng)為內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位。2健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置讓內(nèi)部審計(jì)能更好的發(fā)揮功能，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上就必須體現(xiàn)它的獨(dú)立性和權(quán)威性。現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)最理想的組織結(jié)構(gòu)是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。目前我國(guó)很多企業(yè)都建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但是大多企業(yè)是國(guó)有企業(yè)改制成為股份制，改制以后國(guó)家股占全部股份的一半以上，董事會(huì)由公司法人代表主持，這樣就很難在董事會(huì)下下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，使得內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。例如山東某股份有限公司，他就是經(jīng)國(guó)有企業(yè)改制成為股份制的，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式，內(nèi)部審計(jì)和價(jià)格審計(jì)合并為價(jià)格審計(jì)處，和其他的行政部門(mén)平行，降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)改制的不斷完善，非凡是在企業(yè)上市以后，在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部門(mén)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，使審計(jì)部門(mén)地位要高于其他行政部門(mén)，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。3明確內(nèi)部審計(jì)職能隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，質(zhì)量和效益和企業(yè)生死攸關(guān)，因而要求內(nèi)部審計(jì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，旨在找出改進(jìn)管理的辦法，提高經(jīng)濟(jì)效益。重點(diǎn)應(yīng)逐步傾向于經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析影響經(jīng)濟(jì)效益的因素，挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。山東某股份有限公司就將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為今年審計(jì)重點(diǎn)。他們意識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)是“組織內(nèi)部審核經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng),它是一種管理控制,其功能是衡量評(píng)價(jià)其他控制的有效性”。他們的領(lǐng)導(dǎo)者還認(rèn)為大型企業(yè)離開(kāi)了內(nèi)部審計(jì),最高行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)所制定的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,對(duì)企業(yè)既定方針、計(jì)劃、程序的執(zhí)行程度就難以知曉?，F(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜,經(jīng)營(yíng)方式的多樣化,管理層次的多級(jí)化及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的分散化,使各管理當(dāng)局面對(duì)縱橫交錯(cuò)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng),不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),這就客觀上需要有健全的審計(jì)機(jī)制,評(píng)價(jià)、監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等的要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并揭露違法違紀(jì)、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊、損失浪費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)管理中的弊端,達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制、嚴(yán)厲企業(yè)制度、加強(qiáng)企業(yè)管理的目的?？梢?jiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有監(jiān)督和評(píng)價(jià)的雙重職能，在做好內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督的同時(shí)，重點(diǎn)發(fā)揮審計(jì)評(píng)價(jià)職能。4采用靈活的審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量和效率4．1采用事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種管理職能，向本單位負(fù)責(zé)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。首先，要對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、決策進(jìn)行審計(jì)，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證辦法的可行性。應(yīng)積極參和項(xiàng)目可行性探究，對(duì)各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出自己的意見(jiàn)，作為企業(yè)的決策參考。其次項(xiàng)目上馬后，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。最后當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。通過(guò)事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。4．2采用風(fēng)險(xiǎn)排序的方法提高審計(jì)效率風(fēng)險(xiǎn)排序就是根據(jù)日常的觀察或者以前審計(jì)的結(jié)果，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，風(fēng)險(xiǎn)最高的部分進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)不高的部分審計(jì)的時(shí)候可以進(jìn)行一般的審計(jì)或者不審計(jì)。抓住重點(diǎn)，將有限的資源投入到高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)排序的方法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的要求，符合“成本—效益”的原則，節(jié)省審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。4．3充分利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)隨著對(duì)企業(yè)改革的逐步深化，新的審計(jì)領(lǐng)域?qū)⒖涨皵U(kuò)展，審計(jì)業(yè)務(wù)量迅速擴(kuò)張，而審計(jì)人員少，審計(jì)任務(wù)重的矛盾勢(shì)必日益突出。在這種形勢(shì)下，我們必須把握先進(jìn)的審計(jì)手段，利用計(jì)算機(jī)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)和計(jì)算機(jī)部門(mén)共同開(kāi)發(fā)出具有適應(yīng)本企業(yè)特色、可操作性強(qiáng)的計(jì)算機(jī)軟件，以提高審計(jì)工作效率和降低審計(jì)成本。4．4加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)所謂后續(xù)審計(jì)就是內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)送