2023年審計(jì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)課后作業(yè)

第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1.簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)告知單的部門是（）。

A.人事部門

B.銷售部門

C.會計(jì)部門

D.生產(chǎn)計(jì)劃部門2.下列關(guān)于發(fā)出產(chǎn)成品的說法中，不對的的是（）。

A.發(fā)運(yùn)部門是一個獨(dú)立的部門

B.裝運(yùn)產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)告知單

C.出庫單一般為一式三聯(lián)

D.出庫單一般為一式四聯(lián)3.下列內(nèi)部控制中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）。

A.請購部門填制請購單

B.倉庫部門編制發(fā)運(yùn)憑證

C.銷售部門編制銷售發(fā)票

D.會計(jì)部門填寫生產(chǎn)成本明細(xì)賬4.在滿足職務(wù)分離的基本規(guī)定下，倉儲部門職工除了履行保管存貨的職責(zé)外，還可以兼任下列（）職務(wù)。

A.存貨的清查

B.存貨的驗(yàn)收

C.存貨的采購

D.存貨處置的申請5.假如被審計(jì)單位在接觸存貨時沒有設(shè)立授權(quán)審批的內(nèi)部控制措施，將導(dǎo)致存貨（）認(rèn)定出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)6.X公司在針對下列風(fēng)險設(shè)計(jì)控制程序時，最適宜采用自動化控制的是（）。

A.產(chǎn)成品倉庫人員也許接受了生產(chǎn)中的不合格產(chǎn)品

B.記錄的直接人工工時也許未被分派至對的的生產(chǎn)任務(wù)

C.產(chǎn)成品也許被盜

D.記錄的存貨數(shù)量也許與實(shí)際存貨數(shù)量不一致7.在A注冊會計(jì)師提出的以下與存貨內(nèi)部控制相關(guān)的觀點(diǎn)中，你認(rèn)同的是（）。

A.與采購相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：請購單應(yīng)當(dāng)事先連續(xù)編號

B.與倉儲相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：接觸存貨實(shí)物須經(jīng)管理層授權(quán)

C.與領(lǐng)用相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：領(lǐng)料單應(yīng)事先連續(xù)編號并定期清點(diǎn)

D.與加工相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用生產(chǎn)指令和材料需求報告是一項(xiàng)基本的控制措施8.下列有關(guān)存貨項(xiàng)目的重大錯報風(fēng)險的說法中，對的的是（）。

A.存貨存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險通常高于完整性認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險

B.存貨的存在認(rèn)定與完整性認(rèn)定同時具有較高的重大錯報風(fēng)險

C.存貨完整性認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險高于存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險

D.存貨存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險與完整性認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險反向變動9.X公司存貨內(nèi)部控制規(guī)定：倉庫管理員應(yīng)把領(lǐng)料單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，生成出庫單，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子署名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。對此，注冊會計(jì)師擬實(shí)行的下列控制測試程序中，有效的是（）。

A.抽取出庫單與領(lǐng)料單核對，檢查領(lǐng)料單填制是否對的

B.抽取材料明細(xì)臺賬，檢查是否通過倉儲經(jīng)理的復(fù)核

C.抽取出庫單，檢查倉儲經(jīng)理復(fù)核與電子署名的印記

D.抽取領(lǐng)料單，檢查領(lǐng)料單是否有倉儲經(jīng)理的電子署名10.被審計(jì)單位在內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境沒有改變的情形下，假如營業(yè)成本異常增多，則會導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯報。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)11.被審計(jì)單位某產(chǎn)品2023年的毛利率與2023年相比有所上升，被審計(jì)單位提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關(guān)的是（）。

A.該產(chǎn)品的銷售價格與2023年相比有所上升

B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2023年相比有所增長

C.該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2023年相比有所上升

D.該產(chǎn)品使用的重要原材料的價格與2023年相比有所下降12.假如將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，注冊會計(jì)師也許（）。

A.擴(kuò)大測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B.規(guī)定被審計(jì)單位在期末實(shí)行存貨盤點(diǎn)

C.在期末前或后實(shí)行存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

D.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以擬定期末存貨余額13.被審計(jì)單位的會計(jì)記錄顯示，2023年12月某類存貨銷量激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊會計(jì)師對該類存貨采用的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)也許存在虛假銷售的是（）。

A.計(jì)算該類存貨2023年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測試

C.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2023年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函14.實(shí)行存貨監(jiān)盤程序，最可以證明的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.計(jì)價和分?jǐn)?5.下列選項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前注冊會計(jì)師的工作的是（）。

A.向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.觀測盤點(diǎn)現(xiàn)場，擬定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)記，防止漏掉或反復(fù)盤點(diǎn)

C.檢查存貨

D.再次觀測盤點(diǎn)現(xiàn)場，以擬定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已納入16.針對被審計(jì)單位存貨存放在多個地點(diǎn)，下列各項(xiàng)中注冊會計(jì)師可以考慮執(zhí)行的程序不涉及（）。

A.詢問被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)部門人員，以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況

B.檢查被審計(jì)單位存貨的出、入庫單，關(guān)注是否存在被審計(jì)單位尚未告知注冊會計(jì)師的倉庫

C.檢查費(fèi)用支出明細(xì)賬和租賃協(xié)議，關(guān)注被審計(jì)單位是否租賃倉庫并支付租金

D.檢查被審計(jì)單位“固定資產(chǎn)——房屋建筑物”明細(xì)清單，了解被審計(jì)單位可用于存放存貨的房屋建筑物17.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)納入被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)范圍的是（）。

A.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，受托方記入“受托代銷商品”科目的商品

B.采用視同買斷委托代銷方式下，被審計(jì)單位發(fā)出的存貨

C.已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品

D.第三方代被審計(jì)單位保管的存貨18.注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位存貨時，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最也許導(dǎo)致這種情況的是（）。

A.供應(yīng)商向被審計(jì)單位提供購貨折扣

B.被審計(jì)單位向客戶提供銷貨折扣

C.被審計(jì)單位已將購買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的存貨退給被審計(jì)單位19.假如存貨盤點(diǎn)日不是（），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，擬定盤點(diǎn)日與該日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

A.審計(jì)工作完畢日

B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書日

C.審計(jì)外勤開始日

D.財(cái)務(wù)報表日20.注冊會計(jì)師在復(fù)核被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃時，以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.盤點(diǎn)時間是否合理

B.盤點(diǎn)期間存貨移動的控制是否合理

C.盤點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制是否合理

D.存貨計(jì)價測試方法是否合適21.在對存貨實(shí)行監(jiān)盤程序時，以下做法中，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實(shí)行向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)行向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.被審計(jì)單位相關(guān)人員完畢存貨盤點(diǎn)后，注冊會計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對已盤點(diǎn)存貨實(shí)行檢查程序22.假如被審計(jì)單位以養(yǎng)殖牲畜為主營業(yè)務(wù)，那么注冊會計(jì)師針對該類存貨可以實(shí)行的監(jiān)盤程序中效果最佳的是（）。

A.實(shí)行分析程序

B.運(yùn)用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的工作

C.向供應(yīng)商函證

D.通過高空攝影以擬定其存在，對不同時點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄23.注冊會計(jì)師在碰到下列（）情況時，可以放棄存貨監(jiān)盤，實(shí)行替代審計(jì)程序。

A.被審計(jì)單位存貨存放在國外的子公司，導(dǎo)致監(jiān)盤成本過高

B.會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)增多，每個審計(jì)項(xiàng)目的時間被壓縮

C.因存貨性質(zhì)特殊，審計(jì)項(xiàng)目組沒有聘請到相關(guān)專家

D.存貨自身對注冊會計(jì)師的安全存在威脅24.由于霧霾天氣導(dǎo)致航班返航，注冊會計(jì)師無法在預(yù)定的時間內(nèi)到達(dá)存貨監(jiān)盤現(xiàn)場，下列審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨相關(guān)的原始憑證

B.對存貨實(shí)行分析程序

C.另擇日期實(shí)行監(jiān)盤

D.擴(kuò)大控制測試的范圍25.甲注冊會計(jì)師正在對A上市公司2023年度的存貨進(jìn)行計(jì)價測試，被審計(jì)單位期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價。2023年12月31日W材料的實(shí)際成本為100萬元，市場售價為80萬元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場上甲產(chǎn)品的銷售價格由200萬元降為180萬元。將W材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為40萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為20萬元。假定A公司2023年初W材料“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額為0萬元。2023年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.0

B.20

C.60

D.40二、多項(xiàng)選擇題1.領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，分別用于（）。

A.連同材料交給領(lǐng)料部門

B.留在倉庫登記材料明細(xì)賬

C.交會計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算

D.交驗(yàn)收部門用于檢查材料是否合格2.生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)（）來決定生產(chǎn)授權(quán)。

A.客戶訂購單

B.管理費(fèi)用預(yù)算

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算

D.銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析3.在X公司對驗(yàn)收人員規(guī)定的以下職責(zé)中，適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.驗(yàn)證存貨品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，出具驗(yàn)收證明

B.對于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時辦理入庫和付款手續(xù)

C.發(fā)現(xiàn)的存貨與訂購單不相符的情況，向有關(guān)部門報告

D.對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況，視情況做出解決4.為保證成本以對的的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，被審計(jì)單位應(yīng)實(shí)行的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施涉及（）。

A.采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，前后各期一?/p>

B.采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分派方法，前后各期一致

C.采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)解決流程和成本核算流程

D.由獨(dú)立人員或內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部核查5.針對制造公司，影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風(fēng)險的因素涉及（）。

A.產(chǎn)品品種繁多以及其數(shù)量、質(zhì)量等擬定方法繁雜等

B.成本分派等復(fù)雜、計(jì)量基礎(chǔ)多樣

C.受市場環(huán)境的影響，某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以擬定

D.數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜6.對于成本的完整性認(rèn)定，注冊會計(jì)師可以采用的控制測試程序有（）。

A.檢查生產(chǎn)告知單的順序編號是否完整

B.對成本實(shí)行分析程序

C.將制造費(fèi)用分派表與成本明細(xì)賬相核對

D.檢查領(lǐng)料單的順序編號是否完整7.注冊會計(jì)師為了測試被審計(jì)單位生產(chǎn)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，以下實(shí)行的控制測試恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.檢查生產(chǎn)指令是否通過審批

B.檢查領(lǐng)料單是否通過審批

C.檢查工薪分派是否通過審批

D.檢查存貨明細(xì)賬是否通過審批8.注冊會計(jì)師實(shí)行存貨截止測試也許查明（）的錯報。

A.少計(jì)存貨和應(yīng)付賬款

B.多計(jì)存貨和應(yīng)付賬款

C.虛增利潤

D.虛減利潤9.注冊會計(jì)師通過對成本實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，可以發(fā)現(xiàn)（）內(nèi)部控制目的是否實(shí)現(xiàn)。

A.成本以對的的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

B.對存貨實(shí)行保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員互相獨(dú)立

C.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的

D.記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的10.為了證實(shí)存貨成本的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)行的實(shí)質(zhì)性程序涉及（）。

A.檢查費(fèi)用的歸集、分派等流程是否對的

B.抽查成本計(jì)算單

C.對重大的在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價測試

D.抽查成本計(jì)算是否對的11.下列選項(xiàng)中，屬于存貨監(jiān)盤程序的有（）。

A.觀測

B.實(shí)物檢查

C.抽盤

D.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序12.甲注冊會計(jì)師正在制定A上市公司2023年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)中的存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以下是存貨監(jiān)盤計(jì)劃的內(nèi)容，其中存在缺陷的有（）。

A.在開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)記

B.在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況

C.在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿

D.和被審計(jì)單位管理層討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃13.注冊會計(jì)師制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時，下列考慮中對的的有（）。

A.對無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)行存貨監(jiān)盤的存貨存放地點(diǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.假如被審計(jì)單位通過實(shí)地盤存制擬定數(shù)量，則注冊會計(jì)師無需參與此種盤點(diǎn)

C.假如被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計(jì)師無需在年度中參與盤點(diǎn)

D.假如存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊會計(jì)師除實(shí)行存貨監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)行其他審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，擬定存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報表日之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?4.在實(shí)行存貨審計(jì)前，A注冊會計(jì)師需要辨認(rèn)和評價X公司各類存貨的重大錯報風(fēng)險。在與以下業(yè)務(wù)相關(guān)的各種存貨中，（）存在較高的重大錯報風(fēng)險。

A.以每噸3萬元的價格向A公司供應(yīng)所需的特種原材料3年，按年結(jié)算

B.根據(jù)實(shí)際需要向B公司提供零部件半年，價款為實(shí)際成本的125%，按季結(jié)算

C.根據(jù)需要從C公司購買半成品4年，保證C公司獲得10%的毛利，按年結(jié)算

D.承接D公司為期兩年的某工程，竣工后以成本加成的方式擬定應(yīng)收取的價款15.注冊會計(jì)師在針對上市公司存貨項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)時，由于存在以下（）因素，事務(wù)所應(yīng)考慮安排充足的人力資源，以保證在存貨項(xiàng)目審計(jì)過程中獲取充足適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

A.存貨存放于不同的生產(chǎn)和銷售地點(diǎn)，這使得對它的內(nèi)部控制的了解和監(jiān)盤都很困難

B.存貨項(xiàng)目的多樣性給審計(jì)帶來了困難

C.存貨自身的陳舊以及存貨成本的分派使得存貨的估價存在困難

D.存貨出現(xiàn)減值后，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備（非可變凈值的擬定）需要運(yùn)用專家的工作16.注冊會計(jì)師在擬定存貨監(jiān)盤范圍時，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.存貨的性質(zhì)

B.存貨的重大錯報風(fēng)險

C.審計(jì)項(xiàng)目組的人員數(shù)量

D.被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制17.下列屬于存貨監(jiān)盤目的的有（）。

A.獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)

B.對存貨進(jìn)行計(jì)價測試

C.檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整

D.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況18.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，對的的涉及（）。

A.假如只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的重要部分，注冊會計(jì)師也許選擇將存貨監(jiān)盤用做實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會計(jì)師通過監(jiān)盤能獲取存貨權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.特殊情況下，注冊會計(jì)師也許決定在不預(yù)先告知的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)行監(jiān)盤

D.在連續(xù)審計(jì)中，注冊會計(jì)師可以考慮在不同期間的審計(jì)中變更所選擇實(shí)行監(jiān)盤的地點(diǎn)19.在對存貨實(shí)行抽查程序時，注冊會計(jì)師的以下做法中，錯誤的涉及（）。

A.盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項(xiàng)目與被審計(jì)單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性

D.假如盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，規(guī)定被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄20.被審計(jì)單位是一家鉆石飾品商業(yè)公司，在進(jìn)行監(jiān)盤時，注冊會計(jì)師采用的審計(jì)程序?qū)Φ牡挠校ǎ?/p>

A.選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析

B.運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算、高空勘測，并依賴具體的存貨記錄

C.通過高空攝影以擬定其存在性，對不同時點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

D.運(yùn)用專家的工作21.注冊會計(jì)師在被審計(jì)單位盤點(diǎn)工作即將結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)實(shí)行的審計(jì)程序有（）。

A.核對盤點(diǎn)表單，擬定其是否連續(xù)編號

B.查明已經(jīng)發(fā)放的表單是否均已收回

C.將各項(xiàng)存貨的盤點(diǎn)表單與存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行核對

D.提請被審計(jì)單位調(diào)整存貨明細(xì)賬與存貨盤點(diǎn)匯總記錄之間的差異22.假如存貨盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報表日不是同一天，注冊會計(jì)師可以實(shí)行的程序涉及（）。

A.比較盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報表日之間的存貨信息以辨認(rèn)異常項(xiàng)目，并對其執(zhí)行實(shí)地察看等適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

B.對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序

C.對存貨采購從入庫單查至其相應(yīng)的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應(yīng)的入庫單等支持性文獻(xiàn)，對存貨銷售從貨運(yùn)單據(jù)查至其相應(yīng)的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應(yīng)的貨運(yùn)單據(jù)等支持性文獻(xiàn)

D.測試存貨銷售和采購在盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報表日的截止是否對的23.X公司的債權(quán)人拒絕對其控制的X公司用作質(zhì)押的存貨實(shí)行現(xiàn)場監(jiān)盤，注冊會計(jì)師在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實(shí)行下列（）程序。

A.向該債權(quán)人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點(diǎn)與保管的內(nèi)部控制

C.安排其他注冊會計(jì)師實(shí)行現(xiàn)場監(jiān)盤

D.規(guī)定其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)24.測試存貨是否要計(jì)提減值時，注冊會計(jì)師需要考慮（）。

A.存貨的成本

B.估計(jì)售價

C.是否簽訂了不可撤消的銷售協(xié)議

D.是否用于專門制造其他產(chǎn)品25.在不考慮連續(xù)審計(jì)，上期期末未實(shí)行監(jiān)盤程序的情況下，下列各項(xiàng)追加審計(jì)程序中，可認(rèn)為存貨期初余額提供充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的有（）。

A.充足運(yùn)用被審計(jì)單位內(nèi)部相關(guān)的憑證并輔之于函證程序

B.對期初存貨項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價測試

C.對銷售毛利以及存貨截止進(jìn)行測試

D.實(shí)行監(jiān)盤程序，擬定當(dāng)前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量三、簡答題1.W公司是一家醫(yī)療設(shè)備生產(chǎn)公司，平常核算采用高度電算化。2023年1月5日委托ABC會計(jì)師事務(wù)所對其2023年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師在實(shí)行風(fēng)險評估程序后，對W公司生產(chǎn)、儲存及發(fā)出產(chǎn)成品的業(yè)務(wù)流程做了如下記錄：

（1）計(jì)劃和開始生產(chǎn)時，根據(jù)銷售需求量對生產(chǎn)數(shù)量實(shí)行計(jì)算機(jī)化監(jiān)督，顯示相關(guān)的訂購數(shù)量等，生產(chǎn)開始前，獲得生產(chǎn)經(jīng)理對于產(chǎn)品設(shè)計(jì)和規(guī)格的認(rèn)可。計(jì)劃和生產(chǎn)進(jìn)度由生產(chǎn)部門監(jiān)控，并取得生產(chǎn)經(jīng)理批準(zhǔn)。

（2）產(chǎn)成品入庫時，倉庫保管員檢查并簽發(fā)預(yù)先按順序編號的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先順序編號的產(chǎn)成品入庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與采購訂購單編號核對。

（3）產(chǎn)成品出庫時，由倉庫管理員取得發(fā)運(yùn)憑證副聯(lián)，作為產(chǎn)成品出庫單，并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)銷售經(jīng)理復(fù)核并以電子署名方式確認(rèn)后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬。

（4）產(chǎn)成品裝運(yùn)發(fā)出前，由運(yùn)送經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫單和發(fā)運(yùn)告知單。

（5）每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已解決”的訂購單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)核對無誤后進(jìn)行賬務(wù)解決。

（6）產(chǎn)成品倉庫分別于每月、每季和年度終了，對產(chǎn)成品存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，由會計(jì)部門對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，倉庫管理員應(yīng)編寫產(chǎn)成品存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時解決，經(jīng)倉儲經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。

規(guī)定：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng)內(nèi)部控制，逐項(xiàng)指出是否存在缺陷。假如存在，簡要說明理由。2.A注冊會計(jì)師是甲公司2023年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合作人。甲公司是一家時裝加工公司，存貨占其資產(chǎn)總額的比例很大，主營來料加工類業(yè)務(wù)。A注冊會計(jì)師計(jì)劃于2023年12月31日實(shí)行存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃和計(jì)價測試部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）基于存貨風(fēng)險較高的評估結(jié)果，針對甲公司存貨存放地點(diǎn)較多的情況，擬詢問被審計(jì)單位的管理層，比較不同時期的存貨存放地點(diǎn)的清單、檢查存貨的出、入庫單等。

（2）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀測來料加工業(yè)務(wù)的原材料是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，擬定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

（3）對盤點(diǎn)過程中收到的存貨，納入盤點(diǎn)和監(jiān)盤范圍。

（4）在和被審計(jì)單位溝通存貨盤點(diǎn)程序時，對于盤點(diǎn)程序的缺陷，不予指明。

（5）計(jì)價測試時，充足關(guān)注甲公司對存貨可變現(xiàn)凈值的擬定及存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提。

規(guī)定：

（1）根據(jù)以上注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的了解，請?jiān)u估甲公司與存貨相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險。

（2）針對上述事項(xiàng)（1）至（5），逐項(xiàng)指出是否存在不妥之處。假如存在，簡要說明理由。3.A注冊會計(jì)師接受委托，對常年審計(jì)客戶甲公司2023年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。甲公司為水泥生產(chǎn)公司，存貨重要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用倉庫，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2023年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是A注冊會計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計(jì)劃

一、存貨監(jiān)盤的目的

檢查甲公司2023年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2023年12月31日庫存的所有存貨，涉及水泥、煤炭、沙石和鋼材。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀測與檢查時間均為2023年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的重要程序

1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃；

2.觀測甲公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)；

3.檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍；

4.基于甲公司存貨的特殊性，運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算等技術(shù)，并依賴具體的存貨記錄執(zhí)行了抽盤程序。

5.在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，取得并檢查已填用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。

6.對于存放在外地公用倉庫的水泥，重要實(shí)行檢查貨運(yùn)文獻(xiàn)，出庫記錄等替代程序。

規(guī)定：

（1）指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中目的、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

（2）請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的重要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。4.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2023年度財(cái)務(wù)報表實(shí)行審計(jì)。審計(jì)工作反映的與存貨監(jiān)盤相關(guān)的資料如下：

鑒于X公司存貨存放地點(diǎn)繁多，A注冊會計(jì)師規(guī)定其提供了一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，直接據(jù)此制定了相關(guān)的監(jiān)盤計(jì)劃。

由于X公司盤點(diǎn)期間無法停止部分存貨的入庫與出庫，A注冊會計(jì)師非常關(guān)注管理層采用的控制措施能否保證截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后出庫的產(chǎn)成品都不被納入盤點(diǎn)范圍。針對X公司多處存放存貨的情況，A注冊會計(jì)師除了在金額較大或風(fēng)險較高的存放地點(diǎn)實(shí)行監(jiān)盤外，還對從無法實(shí)行現(xiàn)場監(jiān)盤的其他存放地點(diǎn)中隨機(jī)抽取的若干存放地點(diǎn)的存貨實(shí)行了替代審計(jì)程序。針對監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質(zhì)和過時等導(dǎo)致可變現(xiàn)凈值減少的情況，A注冊會計(jì)師規(guī)定X公司按可變現(xiàn)凈值減少的金額計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

監(jiān)盤結(jié)束時，A注冊會計(jì)師再次觀測盤點(diǎn)現(xiàn)場，擬定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，防止漏掉或反復(fù)盤點(diǎn)。觀測結(jié)束后，A注冊會計(jì)師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，擬定其是否連續(xù)編號，并與存貨盤點(diǎn)匯總記錄進(jìn)行核對。

對于擬監(jiān)盤的存放在外地倉庫的存貨，由于惡劣的天氣致使A注冊會計(jì)師無法觀測存貨，實(shí)行了相應(yīng)的替代程序，如詢問了保管人員，以及檢查了相關(guān)的文獻(xiàn)記錄等。

規(guī)定：

針對資料所述情況，指出A注冊會計(jì)師制定的監(jiān)盤計(jì)劃或在執(zhí)行監(jiān)盤的過程中存在的不妥之處，簡要說明理由。5.S注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對XYZ公司2023年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。XYZ公司為玻璃制造公司，2023年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨涉及玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用倉庫。XYZ公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。XYZ公司擬于2023年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時間安排

地點(diǎn)存貨類型估計(jì)占存貨總額的比例盤點(diǎn)時間A倉庫燒堿、煤炭燒堿10%、煤炭5%2023年11月25日B倉庫燒堿、石英砂燒堿10%、石英砂10%2023年11月26日C倉庫玻璃玻璃26%2023年11月27日外地公用倉庫玻璃玻璃39%—（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查

對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點(diǎn)，并提供2023年11月27日的盤點(diǎn)清單。

（3）存貨數(shù)量的擬定方法

對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀測以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法擬定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。

（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制

對存放在C倉庫玻璃的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。

（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。

規(guī)定：

（1）針對上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。假如存在缺陷，簡要提出改善建議。

（2）基于XYZ公司存貨盤點(diǎn)的日期是11月25日至27日，S注冊會計(jì)師還需要采用哪些實(shí)質(zhì)性程序。（任意兩條即可）四、綜合題1.甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，重要從事a、b和c三類石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，甲公司2023年度稅前利潤是50萬元。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報表，擬定的財(cái)務(wù)報表整體重要性為80萬元。

資料一：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司運(yùn)用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，運(yùn)用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的記錄和分析。2023年，信息技術(shù)部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動生成存貨賬齡報告。甲公司會計(jì)政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素?cái)M定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

（2）與以前年度相比，甲公司2023年度固定資產(chǎn)未大幅變動，與折舊相關(guān)的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。

（3）甲公司委托第三方加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自2023年2月起，新增乙公司為委托加工方。甲公司支付給乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費(fèi)較其他加工方高20%。管理層解釋，由于乙公司加工的產(chǎn)品質(zhì)量較高，因此委托乙公司加工a產(chǎn)品并向其支付較高的委托加工費(fèi)。A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)，2023年a產(chǎn)品的退貨大部分由乙公司加工。

（4）b產(chǎn)品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增長，單位人工成本沒有明顯變化，銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn)，需要雇用大量臨時工。這與A注冊會計(jì)師在以前年度了解的情況一致。

（5）為方便安排盤點(diǎn)人員，甲公司將a和b產(chǎn)品的年度盤點(diǎn)時間擬定為2023年12月31日，將c產(chǎn)品的年度盤點(diǎn)時間擬定為2023年12月20日。自2023年12月25日起，由新入職的存貨管理員負(fù)責(zé)管理c產(chǎn)品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數(shù)量變動。

（6）甲公司租用丙公司獨(dú)立倉庫儲存部分產(chǎn)成品。2023年12月31日，該部分產(chǎn)成品的賬面價值為300萬元。甲公司與丙公司在年末對賬時發(fā)現(xiàn)80萬元的差異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2023年12月30日已提貨，而相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。

資料二：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)制造費(fèi)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

明細(xì)項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)2023年2023年折舊費(fèi)用10001200修理費(fèi)300310物料消耗200210水電費(fèi)150130間接人工成本10090其他5060總計(jì)18002023資料三：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）測試信息技術(shù)一般性控制和與ERP系統(tǒng)中存貨賬齡分析子模塊相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制。

（2）抽樣檢查各產(chǎn)品月度生產(chǎn)成本分派表，重要涉及：①月末產(chǎn)品生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品中分派的方法是否對的；②相關(guān)數(shù)據(jù)是否與產(chǎn)品成本計(jì)算表、會計(jì)記錄一致；③是否經(jīng)相關(guān)人員復(fù)核和批準(zhǔn)等。

（3）對委托加工費(fèi)實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。

（4）對直接人工成本實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。

（5）對a和b產(chǎn)品實(shí)行年末監(jiān)盤程序。

（6）對2023年12月31日存放在丙公司的存貨實(shí)行函證程序，并檢查存貨發(fā)運(yùn)憑證、對賬差異調(diào)節(jié)表等書面記錄，擬定差異因素是否為時間性差異。

資料四：

2023年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為2023萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。A注冊會計(jì)師結(jié)合銷售協(xié)議等因素?cái)M定了b產(chǎn)品和相關(guān)原材料的可變現(xiàn)凈值，認(rèn)為應(yīng)計(jì)提跌價準(zhǔn)備70萬元，并向管理層提出調(diào)整建議。管理層以該金額不重大為由拒絕調(diào)整。

規(guī)定：

（1）針對資料一第（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否也許表白存在重大錯報風(fēng)險。假如認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險重要與哪些財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和應(yīng)付職工薪酬）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入下表。

事項(xiàng)序號是否也許表白存在重大錯報風(fēng)險（是/否）理由財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

（2）針對資料三第（1）至（6）項(xiàng)的審計(jì)程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）辨認(rèn)的重大錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。假如不直接相關(guān)，指出與該審計(jì)程序直接相關(guān)的財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目和認(rèn)定。將答案直接填入下表。審計(jì)程序序號是否與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）辨認(rèn)出的重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)（是/否）與該審計(jì)程序直接相關(guān)的財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目和認(rèn)定（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

（3）針對資料四，假定不考慮其他因素（如稅務(wù)影響），代A注冊會計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報告，并簡要說明理由。2.甲公司重要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報表。在審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目時，A注冊會計(jì)師的相關(guān)審計(jì)工作底稿記錄了如下內(nèi)容：

資料一：

金額單位：萬元被審計(jì)單位：甲公司索引號：Z1項(xiàng)目：原材料財(cái)務(wù)報表截止日/期間：2023/12/31編制：B注冊會計(jì)師復(fù)核：A注冊會計(jì)師日期：2023/01/02日期：2023/01/02項(xiàng)目2023年2023年未審數(shù)審計(jì)調(diào)整審定數(shù)已審數(shù)甲原材料2200220140乙原材料20050250450丙原材料100-2080240審計(jì)說明：（1）甲原材料重要用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。甲原材料2023年年末結(jié)存數(shù)量與2023年年末基本保持一致，但結(jié)存金額比2023年年末有所增長。重要因素是：盤虧了一批原材料，因素尚未查明，所以管理層還沒有批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)解決。注冊會計(jì)師詢問了甲公司管理層，管理層表達(dá)知曉這件事情，沒有發(fā)現(xiàn)異常。審計(jì)解決建議：無須提出審計(jì)調(diào)整建議。（2）乙原材料重要用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。根據(jù)原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2023年年末結(jié)存金額沒有涉及于2023年12月31日已入庫但是尚未收到采購發(fā)票的一批乙原材料50萬元。審計(jì)解決建議：調(diào)增乙原材料50萬元。（3）丙原材料重要用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品。根據(jù)丙原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2023年年末結(jié)存金額中有20萬元的丙原材料在2023年12月31日收到采購發(fā)票，但于2023年1月2日才實(shí)際收到入庫。審計(jì)解決建議：沖回尚未驗(yàn)收入庫的丙材料20萬元。。資料二：

金額單位：萬元

被審計(jì)單位：甲公司索引號：Z2項(xiàng)目：產(chǎn)成品財(cái)務(wù)報表截止日/期間：2023/12/31編制：C注冊會計(jì)師復(fù)核：A注冊會計(jì)師日期：2023/01/02日期：2023/01/02項(xiàng)目2023年2023年

未審數(shù)審計(jì)調(diào)整審定數(shù)已審數(shù)甲產(chǎn)品250

250150乙產(chǎn)品295

295150丙產(chǎn)：存貨跌價準(zhǔn)備0000合計(jì)72550775610審計(jì)說明：（1）根據(jù)甲產(chǎn)品盤點(diǎn)結(jié)果，2023年年末結(jié)存金額中未涉及已于2023年12月31日對外開具銷售發(fā)票500件甲產(chǎn)品（成本20萬元）。據(jù)甲公司銷售經(jīng)理介紹，甲公司采用托收承付方式向W公司銷售，已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票，售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。甲公司發(fā)出商品后已辦妥托罷手續(xù)。W公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款，但是甲公司為了保持和W公司的合作關(guān)系，還是向其發(fā)出了商品，并確認(rèn)了收入結(jié)轉(zhuǎn)了成本。我們檢查了甲公司于2023年12月31目開具的銷售發(fā)票、發(fā)貨記錄和銷售協(xié)議等，該項(xiàng)銷售存在，并且已發(fā)貨。審計(jì)解決建議：無須提出審計(jì)調(diào)整建議。（2）乙產(chǎn)品曾經(jīng)是甲公司的重要產(chǎn)品之一，但隨著國家相關(guān)質(zhì)量環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的出臺，新的產(chǎn)品紛紛上市，乙產(chǎn)品月銷量有所下降。審計(jì)解決建議：已提出審計(jì)調(diào)整建議，檢查乙產(chǎn)品是否存在減值跡象，是否需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）甲公司銷售丙產(chǎn)品采用支付手續(xù)費(fèi)的委托代銷方式委托M公司銷售丙產(chǎn)品，2023年12月1日向M公司發(fā)出產(chǎn)品一批價值100萬元，成本50萬元，已經(jīng)向M公司開具了銷售發(fā)票，并確認(rèn)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本50萬元。審計(jì)解決建議：已提出審計(jì)調(diào)整建議，沖回丙產(chǎn)品于2023年多結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)收入100萬元和主營業(yè)務(wù)成本50萬元，并相應(yīng)調(diào)整增長2023年年末丙產(chǎn)品余額50萬元。規(guī)定：

（1）針對資料一的審計(jì)說明（1）至（3），假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)解決建議是否存在不妥之處，并簡要說明理由。假如存在不妥之處，簡要提出改善建議。

（2）針對資料二的審計(jì)說明（1）至（3），假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)解決建議是否存在不妥之處，并簡要說明理由。假如存在不妥之處，簡要提出改善建議。

（3）假定甲公司存在財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，作為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些總體應(yīng)對措施。

（4）假定評估的甲公司財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，指出A注冊會計(jì)師擬實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于何種方案。

（5）針對評估的財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，A注冊會計(jì)師可以通過哪些方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

（6）假定甲公司2023年度財(cái)務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對。答案解析一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】

D

【解析】

生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)告知單。

【知識點(diǎn)】

涉及的重要業(yè)務(wù)活動

2.【答案】

C

【解析】

出庫單一般為一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫部門；一聯(lián)由發(fā)運(yùn)部門留存；一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為給顧客開發(fā)票的依據(jù)。

【知識點(diǎn)】

涉及的重要業(yè)務(wù)活動

3.【答案】

B

【解析】

應(yīng)當(dāng)是發(fā)運(yùn)部門編制發(fā)運(yùn)憑證，選項(xiàng)B存在設(shè)計(jì)缺陷。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

4.【答案】

D

【解析】

兼任A屬于自我監(jiān)督，兼任B不利于分清責(zé)任；選項(xiàng)C采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；選項(xiàng)D存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

5.【答案】

A

【解析】

假如被審計(jì)單位沒有對存貨的接觸設(shè)立授權(quán)審批的內(nèi)部控制，存貨將存在意外毀損、盜竊等風(fēng)險，由此導(dǎo)致存貨賬面記錄高估，因此違反存在認(rèn)定。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

6.【答案】

B

【解析】

產(chǎn)品合格與否（A）重要依賴檢查，檢查通常由人工執(zhí)行；B：工時分派的重要工作是計(jì)算和核對，由計(jì)算機(jī)執(zhí)行更為適宜；防盜（C）應(yīng)由人工執(zhí)行或監(jiān)控，盤點(diǎn)（D）應(yīng)由人工執(zhí)行。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

7.【答案】

B

【解析】

A中請購單應(yīng)當(dāng)以訂購單替代；B對的；C在多個領(lǐng)料部門共存的情況下，領(lǐng)料單難以連續(xù)編號，但定期清點(diǎn)是必須的；D生產(chǎn)指令和材料需求報告應(yīng)當(dāng)改為生產(chǎn)報告。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

8.【答案】

A

【解析】

一般來說對于資產(chǎn)項(xiàng)目高估的重大錯報風(fēng)險更高。

【知識點(diǎn)】

評估重大錯報風(fēng)險

9.【答案】

C

【解析】

即使出庫單與領(lǐng)料單不一致，也不能證明領(lǐng)料單不對的（A無效）；倉儲經(jīng)理的職責(zé)是復(fù)核出庫單并進(jìn)行電子署名（C有效），不涉及復(fù)核材料明細(xì)臺賬（B無效），也不涉及在領(lǐng)料單上署名（D無效）。

【知識點(diǎn)】

控制測試

10.【答案】

B

【解析】

營業(yè)成本異常增多，違反發(fā)生認(rèn)定，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時會導(dǎo)致存貨的減少，由此違反存貨項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

11.【答案】

C

【解析】

該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例增長，不一定是該產(chǎn)品銷售收入的增長帶來的，并且，即使是該產(chǎn)品收入增長，其產(chǎn)品的售價和成本不變，毛利率也不會發(fā)生變動，選項(xiàng)C不相關(guān)。而該產(chǎn)品的售價上升（選項(xiàng)A）和原材料價格的下降（選項(xiàng)D）必然導(dǎo)致毛利率的上升。選項(xiàng)B，該產(chǎn)品產(chǎn)量增長，會導(dǎo)致單位生產(chǎn)成本的下降，因此，毛利率會增長。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

12.【答案】

B

【解析】

假如將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，存貨的內(nèi)部控制不值得信賴，擴(kuò)大對存貨內(nèi)部控制測試的范圍、在期末前或后實(shí)行存貨監(jiān)盤程序以及檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證都也許會無效，只有規(guī)定被審計(jì)單位在期末進(jìn)行盤點(diǎn)，所以選項(xiàng)B對的。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

13.【答案】

A

【解析】

分析毛利率的波動，也許會判斷被審計(jì)單位存在以下情況：（1）銷售價格發(fā)生變動。（2）銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動。（3）單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動。（4）固定制造費(fèi)用比重較大時銷售數(shù)量發(fā)生變動等。但要查證銷售是否虛假，有效的審計(jì)程序一般有：截止性測試、函證與監(jiān)盤。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

14.【答案】

A

【解析】

存貨監(jiān)盤針對的重要是存貨的存在認(rèn)定。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

15.【答案】

B

【解析】

選項(xiàng)A屬于存貨監(jiān)盤特殊情況的解決，不是盤點(diǎn)前注冊會計(jì)師的工作，選項(xiàng)C和D屬于在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)行監(jiān)盤時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行的審計(jì)程序。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

16.【答案】

A

【解析】

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問被審計(jì)單位除管理層和財(cái)務(wù)部門以外的其別人員，如營銷人員、倉庫人員等，以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況，選項(xiàng)A錯誤。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

17.【答案】

B

【解析】

選項(xiàng)B的存貨的所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位，所以不應(yīng)納入被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)范圍。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

18.【答案】

D

【解析】

某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量時，也許是購進(jìn)存貨或收到退貨沒有及時入賬，或把銷售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的存貨納入盤點(diǎn)表而導(dǎo)致的，選擇D對的。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

19.【答案】

D

【解析】

假如存貨盤點(diǎn)日不是財(cái)務(wù)報表日，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，擬定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報表日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

20.【答案】

D

【解析】

存貨計(jì)價測試不屬于監(jiān)盤的內(nèi)容，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

21.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)ABC均為對于特殊情況的存貨追加的審計(jì)程序，均對的。由于注冊會計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對已盤點(diǎn)存貨實(shí)行檢查程序是在觀測被審計(jì)單位盤點(diǎn)的同時進(jìn)行的，而不是在被審計(jì)單位完畢盤點(diǎn)之后，選項(xiàng)D是錯誤的。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

22.【答案】

D

【解析】

假如存貨是牲畜，注冊會計(jì)師在存貨辨認(rèn)與數(shù)量擬定方面存在困難，也許無法對此類存貨的移動實(shí)行控制，可以通過高空攝影以擬定其存在，對不同時點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄來擬定存貨的數(shù)量。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

23.【答案】

D

【解析】

審計(jì)中的困難、時間或成本等事項(xiàng)自身，不能作為注冊會計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力局限性的審計(jì)證據(jù)的合法理由，所以選項(xiàng)ABC不是可以放棄存貨監(jiān)盤的合理理由。選項(xiàng)D屬于可以實(shí)行替代審計(jì)程序的情形。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

24.【答案】

C

【解析】

假如由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)行監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)行監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)行審計(jì)程序，選項(xiàng)C最恰當(dāng)。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

25.【答案】

A

【解析】

由于W材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)擬定是否計(jì)提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=180-20=160（萬元），甲產(chǎn)品的成本=100+40=140（萬元），由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值160萬元高于甲產(chǎn)品的成本140萬元，所以W材料不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】

A,B,C

【解析】

領(lǐng)料單通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

【知識點(diǎn)】

涉及的重要業(yè)務(wù)活動

2.【答案】

A,D

【解析】

生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。

【知識點(diǎn)】

涉及的重要業(yè)務(wù)活動

3.【答案】

A,C

【解析】

B驗(yàn)收與付款為不相容職務(wù)；D：對丟失、毀損的存貨如何解決，屬于C中“有關(guān)部門”的職責(zé)，不是驗(yàn)收人員所能決定的。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

4.【答案】

A,B,C,D

【解析】

成本計(jì)算復(fù)雜，計(jì)算工作量大，這使得對成本的控制措施更側(cè)重于“宏觀”規(guī)定。核算流程、解決流程、分派方法、內(nèi)部核查等無一不是針對成本核算整體的控制。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

5.【答案】

A,B,C,D

【解析】

針對制造類公司，影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風(fēng)險的因素有：（1）交易的數(shù)量和復(fù)雜性；（2）成本基礎(chǔ)的復(fù)雜性；（3）產(chǎn)品的多元化；（4）某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以擬定；（5）將存貨存放在很多地點(diǎn)；（6）寄存的存貨。

【知識點(diǎn)】

評估重大錯報風(fēng)險

6.【答案】

A,D

【解析】

選項(xiàng)BC是實(shí)質(zhì)性程序。

【知識點(diǎn)】

控制測試

7.【答案】

A,B,C

【解析】

財(cái)務(wù)部門記錄存貨明細(xì)賬不需要授權(quán)審批。

【知識點(diǎn)】

控制測試

8.【答案】

A,B,C,D

【解析】

選項(xiàng)C對于需要粉飾財(cái)務(wù)狀況的公司（如上市公司），也許會少計(jì)應(yīng)付賬款而多計(jì)存貨，這樣將導(dǎo)致被審計(jì)年度利潤的虛增；選項(xiàng)D對于企圖偷稅、漏稅的公司，則也許少計(jì)存貨而多計(jì)應(yīng)付賬款，這樣將導(dǎo)致被審計(jì)年度利潤的虛減。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

9.【答案】

A,D

【解析】

選項(xiàng)B和C，通常采用控制測試來測試，不通過實(shí)質(zhì)性分析程序。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

10.【答案】

B,C,D

【解析】

“流程”（選項(xiàng)A）及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，故A屬于控制測試。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

11.【答案】

A,B,C,D

【解析】

四個選項(xiàng)均是對的的。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

12.【答案】

A,C

【解析】

對擬檢查的存貨作出標(biāo)記會為被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員所知悉，損害審計(jì)程序的不可預(yù)見性，選項(xiàng)A錯誤；對于所有的盤點(diǎn)表單的號碼都要記錄，包含作廢的，選項(xiàng)C錯誤。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

13.【答案】

A,D

【解析】

假如被審計(jì)單位通過實(shí)地盤存制擬定數(shù)量，則注冊會計(jì)師要參與此種盤點(diǎn)；假如被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計(jì)師應(yīng)在年度中一次或多次參與盤點(diǎn)。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

14.【答案】

A,D

【解析】

A中采購價格屬于“固定價格合約”，難以適應(yīng)市場價格的變化；B、C隨行就市，符合一般的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，沒有理由認(rèn)為會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險；D中工程期限較長，且規(guī)定竣工后結(jié)算，假如相關(guān)材料的市價波動頻繁，很也許導(dǎo)致成本核算的錯報風(fēng)險上升。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

15.【答案】

A,B,C

【解析】

計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備（非可變凈值的擬定）是注冊會計(jì)師的專業(yè)技能，假如不具有這樣的專業(yè)勝任能力，不能承接業(yè)務(wù)，選項(xiàng)D不對的。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

16.【答案】

A,B,D

【解析】

審計(jì)項(xiàng)目組不能由于人員數(shù)量問題而影響存貨監(jiān)盤范圍，選項(xiàng)C不對的。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

17.【答案】

A,C,D

【解析】

存貨監(jiān)盤的重要目的涉及獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

18.【答案】

A,C,D

【解析】

存貨監(jiān)盤自身并局限性以供注冊會計(jì)師擬定存貨的所有權(quán)，注冊會計(jì)師也許需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

19.【答案】

B,C,D

【解析】

在檢查中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷將難以盤點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入檢查范圍，以便查證是否隱藏著重大舞弊，選項(xiàng)A對的；事先告知被審計(jì)單位檢查的存貨，也許產(chǎn)生更大的舞弊，由于被審計(jì)單位也許運(yùn)用移庫等手段造假，選項(xiàng)B錯誤；從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，用以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，選項(xiàng)C是錯誤的；由于假如盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追查差異因素，并根據(jù)不同情況進(jìn)行解決，而不是直接規(guī)定被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄，選項(xiàng)D錯誤。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

20.【答案】

A,D

【解析】

對貴金屬進(jìn)行監(jiān)盤時，注冊會計(jì)師采用的審計(jì)程序是選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或運(yùn)用專家的工作；選項(xiàng)B針對堆積型存貨（如糖、煤、鋼廢料）；選項(xiàng)C針對生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

21.【答案】

A,B,C

【解析】

注冊會計(jì)師實(shí)行存貨監(jiān)盤，通常不是在資產(chǎn)負(fù)債表日，此時，注冊會計(jì)師需要將盤點(diǎn)日的存貨數(shù)量倒推至資產(chǎn)負(fù)債表日，再與存貨明細(xì)賬核對，選項(xiàng)D不對的。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

22.【答案】

A,B,C,D

【解析】

四個選項(xiàng)均對的。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

23.【答案】

A,B,C

【解析】

A：在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實(shí)行函證程序；B：控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序，特別是監(jiān)盤這樣重要實(shí)質(zhì)性程序；C：與“債權(quán)人拒絕對質(zhì)押的存貨實(shí)行現(xiàn)場監(jiān)盤”這個條件相矛盾，邏輯不通。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

24.【答案】

A,C,D

【解析】

四個選項(xiàng)均對的。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序

25.【答案】

B,C,D

【解析】

下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序可認(rèn)為存貨期初余額提供充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（1）監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；（2）對期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價實(shí)行審計(jì)程序；（3）對毛利和存貨截止實(shí)行審計(jì)程序。

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序三、簡答題1.【答案】（1）存在缺陷。生產(chǎn)開始前，獲取客戶對于產(chǎn)品設(shè)計(jì)和規(guī)格的認(rèn)可，而非生產(chǎn)經(jīng)理。

（2）存在缺陷。產(chǎn)成品入庫時，驗(yàn)收工作應(yīng)由獨(dú)立的質(zhì)量檢查員負(fù)責(zé)，而不能是倉庫保管員。

（3）存在缺陷。出庫單應(yīng)由倉儲經(jīng)理審批，而不能是銷售經(jīng)理審批。

（4）存在缺陷。運(yùn)送經(jīng)理除了檢查出庫單和發(fā)運(yùn)告知單，還要檢查經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單。

（5）存在缺陷。進(jìn)行賬務(wù)解決前應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管審核批準(zhǔn)。

（6）存在缺陷。發(fā)現(xiàn)差異時應(yīng)經(jīng)倉儲經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。

【解析】

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制2.【答案】（1）與時裝相關(guān)的服裝行業(yè)，由于服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，因此，存貨是否過時是重要的經(jīng)營風(fēng)險。

（2）

事項(xiàng)（1）中，存在不妥之處。應(yīng)詢問被審計(jì)單位除管理層和財(cái)務(wù)部門以外的其別人員，如營銷人員、倉庫人員等，以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況。

事項(xiàng)（2）中，不存在不妥之處。

事項(xiàng)（3）中，存在不妥之處。應(yīng)當(dāng)分析該存貨的所有權(quán)是否屬于被審計(jì)單位，假如屬于，那么納入盤點(diǎn)范圍；假如不屬于，不可以納入盤點(diǎn)范圍。

事項(xiàng)（4）中，存在不妥之處。假如認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位調(diào)整。

事項(xiàng)（5）中，不存在不妥之處。

【解析】

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序3.【答案】（1）

目的錯誤。存貨監(jiān)盤的目的不恰當(dāng)，監(jiān)盤目的應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。

范圍錯誤。乙公司鋼材的所有權(quán)不屬于甲公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。

時間錯誤。存貨的觀測與檢查時間應(yīng)與被審計(jì)單位盤點(diǎn)時間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月29日至12月31日。

（2）

程序1不恰當(dāng)。

修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。

程序2恰當(dāng)。

程序3不恰當(dāng)。

修改為：檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。

程序4恰當(dāng)。

程序5不恰當(dāng)。

修改為：在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，擬定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。

程序6不恰當(dāng)。

修改為：對于存放在外地公用倉庫的水泥，應(yīng)實(shí)行函證或運(yùn)用其他注冊會計(jì)師工作等替代程序。

【解析】

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序4.【答案】（1）獲取存貨存放地點(diǎn)清單直接制定監(jiān)盤計(jì)劃不妥。需要考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性。

（2）將截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后裝運(yùn)出庫的產(chǎn)成品排除在納入盤點(diǎn)范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫的原材料以及截止日期以后裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目均應(yīng)涉及在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。

（3）從無法實(shí)行現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點(diǎn)中隨機(jī)選取若干地點(diǎn)實(shí)行替代審計(jì)程序的做法不妥。對于所有無法實(shí)行現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點(diǎn)的存貨，都應(yīng)當(dāng)實(shí)行替代審計(jì)程序。以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（4）規(guī)定按可變現(xiàn)凈值減少的金額計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備不妥。按規(guī)定，僅當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才也許將兩者的差額計(jì)提為跌價準(zhǔn)備。

（5）監(jiān)盤結(jié)束時觀測存貨的目的不妥。注冊會計(jì)師在存貨監(jiān)盤結(jié)束時再次觀測盤點(diǎn)現(xiàn)場的目的是擬定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)。

（6）由于惡劣天氣無法觀測存貨，實(shí)行了相應(yīng)的替代程序不妥。由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)行監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)行監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)行審計(jì)程序。

【解析】

【知識點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序5.【答案】（1）

在第（1）事項(xiàng)中，即“存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時間安排”的盤點(diǎn)計(jì)劃中分別存在以下缺陷：

缺陷1：XYZ公司存貨盤點(diǎn)時間不恰當(dāng)。XYZ公司存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱，盤點(diǎn)時間最佳接近12月31日，盤點(diǎn)時間與12月31日間隔時間太長。

缺陷2：對燒堿存貨盤點(diǎn)時間安排不恰當(dāng)。對于存放在A、B不同倉庫的燒堿應(yīng)安排在相同的時間盤點(diǎn)。

缺陷3：盤點(diǎn)范圍不恰當(dāng)。對存放在外地的占存貨總量39%的玻璃應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍，制定盤點(diǎn)程序。

在第（2）事項(xiàng)中，即“存放在外地公用倉庫存貨”的盤點(diǎn)計(jì)劃存在的缺陷：

由于XYZ公司存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱，XYZ公司應(yīng)當(dāng)列示截至12月31