2023年所得稅會計練習(xí)題及作業(yè)

所得稅會計練習(xí)題一.單項選擇1.A公司2023年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元，重估的公允價值為20萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。則2023年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元。A.8B.16C.6D.4【答案】D【解析】2023年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=20-20÷5×3=8萬元，計稅基礎(chǔ)=10-10÷5×3=4萬元，應(yīng)納稅暫時性差異的余額=8-4=4萬元。2.下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.公司根據(jù)被投資公司權(quán)益增長調(diào)整賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C.對固定資產(chǎn)，公司根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進(jìn)行了調(diào)整D.對無形資產(chǎn)，公司根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的部分【答案】D3.下列項目中，會產(chǎn)生暫時性差異的是（）。A．因漏稅受到稅務(wù)部門處罰，尚未支付罰金B(yǎng)．計提應(yīng)付職工薪酬C．取得國債利息收入D．對庫存商品計提存貨跌價準(zhǔn)備【答案】D4.A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2023年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為200萬元，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，上期計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回200萬元，假設(shè)A公司合用的所得稅稅率為25％，除減值準(zhǔn)備外未發(fā)生其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為（）萬元。A．借方25、借方175B．借方25、借方225C．借方75、借方275D．貸方25、借方175【答案】D5.A公司于2023年10月20日自甲客戶處收到一筆協(xié)議預(yù)付款，金額為1000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項屬于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，A公司自乙客戶處收到一筆協(xié)議預(yù)付款，金額為2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，也具有預(yù)收性質(zhì)，不計入當(dāng)期應(yīng)稅所得，A公司當(dāng)期及以后各期合用的所得稅稅率均為25％，則A公司就預(yù)收賬款，下列解決對的的有（）。A．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250B．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500C．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250D．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750【答案】A6.甲公司于2023年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于遞減以后5各年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年間可以產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為為800萬元。甲公司合用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2023就該事項的所得稅影響，應(yīng)做的會計解決是（）。A．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元B．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元C．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬元D．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元【答案】C7.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2023年以前合用的所得稅稅率為33％，從2023年1月1日起合用的所得稅稅率改為25％。2023年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。2023年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補(bǔ)提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2023年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（）萬元。A．3.3B．2.5C．1.25D．1.65【答案】B8.A公司于2023年1月1日成立，2023年度的應(yīng)納稅所得額為1000萬元，2023年度發(fā)生的可抵扣暫時性差異為100萬元，應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元。假設(shè)2023年及以后各期所得稅稅率均為25％，且上述暫時性差異不是因計入所有者權(quán)益的交易或事項所引起的。則A公司2023年度利潤表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填列的金額為（）萬元。A．325B．250C．275D．75【答案】C9.甲公司2023年初的遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為12.5萬元，2023年甲公司轉(zhuǎn)銷可抵扣暫時性差異30萬元，發(fā)生可抵扣暫時性差異10萬元，轉(zhuǎn)銷應(yīng)納稅暫時性差異20萬元，發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異50萬元，除此之外未發(fā)生其他暫時性差異。假定該公司合用的所得稅稅率始終為25％，不考慮直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及公司合并的所得稅影響，則該公司2023年度的遞延所得稅的發(fā)生額為（）萬元。A．12.5B．25C．50D．27.5【答案】A二.多項選擇1.下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)的表述中對的的有（）。A．資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即其在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B．資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即其賬面價值減去其在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C．負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即其在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額D．負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即其賬面價值減去其在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額【答案】AD2.下列各種情況中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A．資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B．資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C．負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D．負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)【答案】AD3.下列各事項中，會產(chǎn)生暫時性差異的有（）。A．對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B．期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動C．公司的應(yīng)付職工薪酬大于計稅工資標(biāo)準(zhǔn)D．對使用壽命擬定的無形資產(chǎn)計提攤銷【答案】ABD4.下列關(guān)于公司所得稅的表述中，對的的有（）。A．假如未來期間很也許無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以運(yùn)用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值B．公司應(yīng)以當(dāng)期合用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算擬定遞延所得稅資產(chǎn)C．公司應(yīng)以當(dāng)期合用的稅率計算擬定當(dāng)期應(yīng)交所得稅D．公司應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間合用的所得稅稅率（未來的合用稅率可以預(yù)計）為基礎(chǔ)計算擬定遞延所得稅資產(chǎn)【答案】ACD5.2023年12月31日，公司對一項固定資產(chǎn)計提折舊6萬元，計提減值準(zhǔn)備10萬元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)計提的折舊額為5萬元，對于該事項的所得稅影響，公司的會計解決也許有（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.轉(zhuǎn)銷遞延所得稅負(fù)債D.轉(zhuǎn)銷遞延所得稅負(fù)債并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)【答案】AD6.下列各項中，影響公司利潤表“所得稅費(fèi)用”項目金額的有（）。A．當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅B．因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C．因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D．因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債【答案】ABD7.關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，對的的有（）A．遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間也許取得的應(yīng)納稅所得額為限B．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會增長利潤表中的所得稅費(fèi)用C．資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核D．遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不規(guī)定折現(xiàn)【答案】ABCD8.公司在確認(rèn)遞延所得稅時，也許會涉及的科目有（）。A．所得稅費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．資本公積D．投資收益【答案】AC三.判斷題1.資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。假如未來期間很也許無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很也許獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（）【答案】×2.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（）【答案】√3.可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅；應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增長轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，增長未來期間的應(yīng)交所得稅金額。（）【答案】√4.公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，則產(chǎn)生暫時性差異的一定是財務(wù)會計報告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項目。（）【答案】×5.只要產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，公司就應(yīng)當(dāng)在期末按合用的稅率確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）【答案】×四.業(yè)務(wù)題【例1】甲公司2023年12月31日購入價值5000元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。每年未扣折舊前的利潤總額均為11000元，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司合用所得稅稅率為20％。計算甲公司各年所得稅費(fèi)用并做出相關(guān)會計分錄。解答：（1）擬定產(chǎn)生暫時性差異的項目：固定資產(chǎn)折舊。（2）擬定各年的暫時性差異、該項差異對納稅的影響，如表1所示。表1各年的暫時性差異及該項差異對納稅的影響計算表單位：元項目2023年2023年2023年2023年2023年2023年實際成本500050005000500050005000累計會計折舊010002000300040005000賬面價值500040003000200010000累計計稅折舊020003200392044605000計稅基礎(chǔ)50003000180010805400暫時性差異0100012009204600合用稅率

20％20％20％20％20％20％遞延所得稅負(fù)債余額0200240184920注：①賬面價值=實際成本－累計會計折舊。如2023年賬面價值=5000－2023=3000（元）②計稅基礎(chǔ)=實際成本－累計計稅折舊。如2023年計稅基礎(chǔ)=5000－3200=1800(元）③暫時性差異=賬面價值－計稅基礎(chǔ)。如2023年暫時性差異=3000－1800=1200（元）④遞延所得稅負(fù)債余額=暫時性差異×合用稅率。如2023年遞延所得稅負(fù)債余額=1200×20％=240（元）（3）計算各年應(yīng)交所得稅、擬定所得稅費(fèi)用，如表2所示。表2各年應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用計算表單位：元項目2023年2023年2023年2023年2023年2023年稅前會計利潤110001000010000100001000010000暫時性差異0100012009204600應(yīng)納稅所得額1100090009800102801046010460合用稅率20％20％20％20％20％20％應(yīng)交所得稅220018001960205620922092遞延所得稅負(fù)債余額0200240184920遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額020040-56-92-92所得稅費(fèi)用220020002000200020002000注：①稅前會計利潤=未扣折舊前的利潤總額－每年會計折舊。如2023稅前會計利潤=11000－1000=10000（元）②應(yīng)納稅所得額=未扣折舊前的利潤總額－每年計稅折舊。如2023年應(yīng)納稅所得額=11000－1200=9800(元）③遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額如2023年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=2023年末遞延所得稅負(fù)債余額－2023年初遞延所得稅負(fù)債余額（即2023年末遞延所得稅負(fù)債余額）=240－200=40(元）④所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負(fù)債如2023年所得稅費(fèi)用=1960＋40=2000（元）（4）編制各年會計分錄如下：①2023年12月31日：借：所得稅費(fèi)用2200.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2200.00②2023年12月31日：借：所得稅費(fèi)用2000.00貸：遞延所得稅負(fù)債200.00應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1800.00③2023年12月31日：借：所得稅費(fèi)用2000.00貸：遞延所得稅負(fù)債40.00應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1960.00④2023年12月31日：借：所得稅費(fèi)用2000.00遞延所得稅負(fù)債56.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2056.00⑤2023年12月31日：借：所得稅費(fèi)用2000.00遞延所得稅負(fù)債92.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2092.00⑥2023年12月31日：借：所得稅費(fèi)用2000.00遞延所得稅負(fù)債92.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2092.00（5）“遞延所得稅負(fù)債”賬戶簡要記錄，如圖1。遞延所得稅負(fù)債2023年：0元2023年：200元2023年：40元2023年：56元2023年：92元2023年：92元2023年期末余額：0圖1“遞延所得稅負(fù)債”賬戶簡要記錄【例2】假如上述【例1】中，甲公司合用所得稅稅率20％，但從2023年起合用所得稅稅率調(diào)整為25％，其余資料不變。計算甲公司各年的所得稅費(fèi)用并做出相關(guān)會計分錄。解答：（1）擬定產(chǎn)生暫時性差異的項目：固定資產(chǎn)折舊。（2）擬定各年的暫時性差異、該項差異對納稅的影響，如表3所示。表3各年的暫時性差異及該項差異對納稅的影響計算表單位：元項目2023年2023年2023年2023年2023年2023年實際成本500050005000500050005000累計會計折舊010002000300040005000賬面價值500040003000200010000累計計稅折舊020003200392044605000計稅基礎(chǔ)50003000180010805400暫時性差異0100012009204600合用稅率

20％20％25％25％25％遞延所得稅負(fù)債余額02002402301150（3）計算各年應(yīng)交所得稅、擬定所得稅費(fèi)用，如表4所示。表4各年應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用計算表單位：元項目2023年2023年2023年2023年2023年2023年稅前會計利潤110001000010000100001000010000暫時性差異0100012009204600應(yīng)納稅所得額1100090009800102801046010460合用稅率

20％20％25％25％25％應(yīng)交所得稅220018001960257026152615遞延所得稅負(fù)債余額02002402301150遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額020040-10-115-115所得稅費(fèi)用220020002000256025002500（4）編制各年會計分錄①2023年、2023年、2023年的會計分錄同【例1】②2023年12月31日：借：所得稅費(fèi)用2560.00遞延所得稅負(fù)債10.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2570.00③2023年、2023年的會計分錄均為：借：所得稅費(fèi)用2500.00遞延所得稅負(fù)債115.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2615.00（5）“遞延所得稅負(fù)債”賬戶簡要記錄，如圖2。遞延所得稅負(fù)債2023年：0元2023年：200元2023年：40元2023年：10元2023年：115元2023年：115元2023年期末余額：0圖2“遞延所得稅負(fù)債”賬戶簡要記錄【例3】甲公司于2023年12月6日以100萬元購入某公司的股票，并將其指定為交易性金融資產(chǎn)。2023年末，該資產(chǎn)的公允價值為120萬元；2023年末，該資產(chǎn)的公允價值為90萬元；2023年2月10日，甲公司以106萬元的價格將其售出。若甲公司各年其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所導(dǎo)致的稅前利潤總額為6000萬元，2023年合用的所得稅率為33%，2023年合用的所得稅稅率為25%（稅率變化已于2023年3月16日公布），并且不存在其他差異，試作出相關(guān)會計解決。解答：（1）2023年12月6日借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000.00貸：銀行存款1000000.00（2）2023年12月31日因該項資產(chǎn)的公允價值增長，應(yīng)確認(rèn)由此導(dǎo)致的資產(chǎn)賬面價值變動：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200000.00貸：公允價值變動損益200000.00因資產(chǎn)的賬面價值為120萬元，而計稅基礎(chǔ)仍為100萬元，導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異20萬元，確認(rèn)其所得稅影響：借：所得稅費(fèi)用50000.00貸：遞延所得稅負(fù)債50000.00確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅：借：所得稅費(fèi)用19800000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅19800000.00（3）2023年12月31日因該項資產(chǎn)的公允價值減少，應(yīng)確認(rèn)由此導(dǎo)致的資產(chǎn)賬面價值變動：借：公允價值變動損益300000.00貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300000.00因資產(chǎn)的賬面價值為90萬元，而計稅基礎(chǔ)仍為100萬元，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異10萬元，確認(rèn)其所得稅影響：借：遞延所得稅負(fù)債50000.00遞延所得稅資產(chǎn)25000.00貸：所得稅費(fèi)用75000.00確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅：借：所得稅費(fèi)用15000000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15000000.00（4）2023年2月10日將該項資產(chǎn)出售，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益：借：銀行存款1060000.00交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100000.00貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000.00投資收益160000.00同時，將計入公允價值變動損益的累積公允價值變動-10萬元轉(zhuǎn)入投資收益：借：投資收益100000.00貸：公允價值變動損益100000.00至此，該資產(chǎn)的賬面價值為0萬元，而計稅基礎(chǔ)也為0萬元，不存在暫時性差異，確認(rèn)其所得稅影響：借：所得稅費(fèi)用25000.00貸：遞延所得稅資產(chǎn)25000.00（5）2023年12月31日確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅：借：所得稅費(fèi)用15015000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15015000.00【例4】甲上市公司于2023年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，合用的所得稅稅率為25％。該公司2023年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：(1)2023年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了475萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。(2)按照銷售協(xié)議規(guī)定，甲公司承諾對銷售的A產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2023年銷售的A產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2023年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。(3)甲公司2023年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。(4)2023年12月31日，甲公司B產(chǎn)品賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對B產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。(5)2023年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元；2023年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分派。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：(1)假定預(yù)期未來期間甲公司合用的所得稅稅率不發(fā)生變化。(2)甲公司預(yù)計未來期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。根據(jù)以上資料計算甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用并編制會計分錄。解答：(1)擬定甲公司2023年上述交易或事項產(chǎn)生的暫時性差異金額①應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的賬面價值=5000－475=4525(萬元)應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)=5000(萬元)資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額=4975－4500=475(萬元)②預(yù)計負(fù)債2023年末的賬面價值=400(萬元)計稅基礎(chǔ)=0(萬元)負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額=400(萬元)③國債利息收入：免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。④存貨存貨的賬面價值=2600－400=2200(萬元)存貨的計稅基礎(chǔ)=2600(萬元)資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額=2600－2200=400(萬元)⑤交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=4100(萬元)交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=2000(萬元)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異金額2100萬元(2)計算甲公司2023年所得稅費(fèi)用2023年應(yīng)納稅所得額=6000＋475＋400－200＋400－2100=4975(萬元)2023年應(yīng)交所得稅=4975×25％=1243.75(萬元)2023年遞延所得稅資產(chǎn)=(475＋400＋400)×25％=318.75(萬元)2023年遞延所得稅負(fù)債=2100×25％=525(萬元)2023年所得稅費(fèi)用=1243.75＋525－318.75=1450(萬元)(3)編制甲公司2023年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計分錄借：所得稅費(fèi)用1450.00遞延所得稅資產(chǎn)318.75貸：遞延所得稅負(fù)債525.00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1243.75作業(yè)：1.A公司是2023年1月1日注冊成立的