第一章會計報表分析基礎(chǔ)

有哪些會計報表？什么是會計報表？關(guān)于會計報表會計報表有什么用？第一章

會計報表分析基礎(chǔ)[學(xué)習(xí)目標(biāo)]

通過本章的學(xué)習(xí)，了解會計報表分析的意義，熟悉會計報表分析的內(nèi)容和要求，明確會計報表分析的目的，掌握會計報表分析的步驟和方法，為以后各章的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。[技能要求]

學(xué)會會計報表分析的比較分析法、比率分析法、趨勢分析法和因素分析法等常用方法，能夠運用這些方法進行熟練地計算和簡要分析。第一章會計報表分析基礎(chǔ)1.1會計報表分析的意義、內(nèi)容和要求1.2會計報表分析的前提、依據(jù)和原則1.3會計報表分析的步驟和應(yīng)考慮的因素

1.4會計報表分析的基本方法重點：會計報表分析的基本方法。本章內(nèi)容如下第一節(jié)會計報表分析的意義、內(nèi)容和要求

一、會計報表分析的意義

二、會計報表分析的內(nèi)容

（一）資本與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析（二）營運能力分析（三）償債能力分析（四）盈利能力分析（五）發(fā)展能力分析（六）現(xiàn)金流量分析三、會計報表分析的目的（一）會計報表分析的基本目的1.衡量企業(yè)的財務(wù)狀況

企業(yè)的財務(wù)狀況，主要是通過會計報表分析加以衡量的。2.評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，主要是通過會計報表對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)進行分析來加以評價。

3.預(yù)測企業(yè)的發(fā)展趨勢企業(yè)未來的發(fā)展趨勢可以在分析了解企業(yè)現(xiàn)在財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的基礎(chǔ)上作出推斷與預(yù)測。（二）會計報表分析的特定目的投資人分析會計報表的目的1債權(quán)人分析會計報表的目的2經(jīng)營管理者分析會計報表的目的3政府機構(gòu)分析會計報表的目的4（1）分析評價企業(yè)的盈利能力，預(yù)測未來收益水平，正確進行投資決策。（2）分析企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，評價受托經(jīng)營者的管理水平，合理進行薪酬與人事決策。（3）分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及償債能力，評價企業(yè)的理財環(huán)境與財務(wù)風(fēng)險，正確進行籌資決策。（1）分析流動資產(chǎn)的構(gòu)成及其變現(xiàn)速度，評價企業(yè)短期償債能力。（2）分析資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，評價企業(yè)的長期償債能力。（3）分析企業(yè)的盈利能力，評價企業(yè)還本付息的保障程度。（1）考核企業(yè)經(jīng)營計劃和財務(wù)計劃的完成情況，評價經(jīng)營責(zé)任的履行效果。（2）分析評價企業(yè)的財務(wù)狀況，提高財務(wù)管理水平。（3）分析評價企業(yè)資源利用效率，增強企業(yè)的市場競爭力。

國家稅務(wù)機關(guān)通過分析會計報表，主要對企業(yè)的納稅進行確認與鑒定。工商行政管理部門主要是通過會計報表分析了解企業(yè)的經(jīng)營范圍和注冊資本投入的情況，作為核發(fā)工商營業(yè)執(zhí)照和工商年檢登記的依據(jù)。國有資產(chǎn)管理部門主要是通過企業(yè)會計報表的分析，掌握國有資產(chǎn)的運用效率與投資報酬率，從投資者的角度研究分析企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。第二節(jié)會計報表分析的前提、依據(jù)和原則

一、會計報表分析的前提會計報表分析的前提就是假定會計報表分析所依據(jù)的資料、標(biāo)準都是真實可靠的，只有這樣，分析才會有結(jié)果，分析的結(jié)論才會具有說服力。

二、會計報表分析的依據(jù)

（一）會計報表分析的資料依據(jù)1.會計數(shù)據(jù)資料2.非會計數(shù)據(jù)資料3.其他有關(guān)資料

（A公司2014年年報及相關(guān)資料展示）

（二）會計報表分析的標(biāo)準依據(jù)1.行業(yè)標(biāo)準2.歷史標(biāo)準3.預(yù)算標(biāo)準三、會計報表分析的原則1.經(jīng)營成果分析和財務(wù)狀況分析相結(jié)合2.絕對數(shù)額分析和相對數(shù)額分析相結(jié)合3.靜態(tài)分析和動態(tài)分析相結(jié)合4.縱向分析與橫向分析相結(jié)合5.分析過去和預(yù)測將來相結(jié)合第三節(jié)會計報表分析的步驟

和應(yīng)考慮的基本因素

一、會計報表分析的基本步驟

1.明確分析目的2.擬訂分析提綱3.搜集整理資料4.進行具體分析5.做出分析結(jié)論6.編寫分析報告二、會計報表分析應(yīng)考慮的基本因素（一）內(nèi)部因素1.企業(yè)財務(wù)會計報告的編報水平2.企業(yè)的管理理念和管理風(fēng)格3.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模4.企業(yè)產(chǎn)品的市場地位5.企業(yè)的技術(shù)水平與研發(fā)能力

（二）外部因素1.企業(yè)所在的行業(yè)情況

2.企業(yè)競爭對手的情況

3.企業(yè)所面臨的宏觀經(jīng)濟環(huán)境

4.企業(yè)所處的法律環(huán)境

5.政府經(jīng)濟政策

第四節(jié)會計報表分析基本方法一、比較分析法二、比率分析法**三、趨勢分析法四、因素分析法**

會計報表分析的基本方法有以下幾種：第四節(jié)會計報表分析基本方法一、比較分析法二、比率分析法**三、趨勢分析法四、因素分析法**

會計報表分析的基本方法有以下幾種：一、比較分析法

比較分析就是將會計報表中的某些項目或財務(wù)指標(biāo)與本企業(yè)預(yù)算數(shù)或歷史數(shù)據(jù)或同行數(shù)據(jù)相比較，以說明、評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績，是一種常用的會計報表分析方法。（一）會計報表比較分析的內(nèi)容與目的1．與以前時期的數(shù)據(jù)比較，分析未來的發(fā)展趨勢。2．與同行業(yè)比較，分析企業(yè)的生存能力、競爭能力。3．與計劃數(shù)或預(yù)算數(shù)比較，分析計劃或預(yù)算的完成程度。4．與期初數(shù)比較，分析項目的增減變化與得失。（二）會計報表比較分析的方式1.絕對數(shù)字比較2.絕對數(shù)字增減變動比較3.百分比增減變動比較4.比率增減變動比較二、比率分析法

比率分析法是利用企業(yè)同一時期的會計報表中兩個或兩個以上指標(biāo)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，計算出一系列財務(wù)比率，據(jù)以考察、分析和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的分析方法。（一）比率分析法的比率類型

比率是相對數(shù)，采用比率分析法，能夠把某些條件下的不可比指標(biāo)變?yōu)榭杀戎笜?biāo)，以利于進行分析。比率指標(biāo)主要有以下三種：

1.相關(guān)比率

相關(guān)比率是以某個項目總額與相互關(guān)聯(lián)但性質(zhì)不同的項目總額加以對比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟活動的相互關(guān)系。如將流動資產(chǎn)與流動負債加以對比，計算出流動比率，據(jù)以評價企業(yè)的短期償債能力。2.結(jié)構(gòu)比率

結(jié)構(gòu)比率是某項經(jīng)濟指標(biāo)的各個組成部分與總體的比率，反映部分與總體的關(guān)系。常用的結(jié)構(gòu)比率有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)和盈利結(jié)構(gòu)。利用結(jié)構(gòu)比率，可以考察總體中某個部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項財務(wù)活動。3.效率比率

效率比率是反映經(jīng)濟活動投入與產(chǎn)出關(guān)系的比率，如資產(chǎn)報酬率、銷售利潤率等。利用效率比率可以考察企業(yè)經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟效益，揭示企業(yè)的獲利能力。A公司99~03資產(chǎn)負債率比較圖A公司2003年資產(chǎn)構(gòu)成比較圖（二）企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)體系1．我國企業(yè)財務(wù)指標(biāo)體系2．國際上的一般財務(wù)比率（詳見教材P17~19）（三）采用比率分析法應(yīng)注意的問題1．對比項目的相關(guān)性。

2．對比口徑的一致性。

3．衡量標(biāo)準的科學(xué)性。

趨勢分析是將連續(xù)數(shù)期的會計報表中某些項目或指標(biāo)進行比較，計算前后期的增減方向和幅度，并形成一系列具有比較性的百分比（趨勢百分比），以預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種分析方法。

（一）趨勢分析法的種類

1．定比。計算公式為：定基百分比=分析期數(shù)額/當(dāng)期數(shù)額×100%2．環(huán)比。計算公式為：

環(huán)比百分比=本期數(shù)額/上期數(shù)額×100%（二）趨勢百分比的計算【例1—5】演示

三、趨勢分析法A公司99~03毛利率比較與趨勢圖（三）采用趨勢分析法進行計算與分析中應(yīng)該注意的問題1.基期的選擇要有代表性。2.基期項目為零或者負數(shù)時，計算無意義。3.應(yīng)該研究各相關(guān)項目趨勢增減的程度。4.如果前后期企業(yè)的會計政策不一致，趨勢分析將失去意義，可將有關(guān)數(shù)字做必要的調(diào)整后再進行分析。5.物價水準的變動將直接影響趨勢分析。

6.趨勢分析與絕對數(shù)字相結(jié)合。四、因素分析法（一）連環(huán)替代法

它是將一項綜合性的指標(biāo)分解為各項構(gòu)成因素，順序用各項因素的實際數(shù)替換基數(shù)，分析各項因素影響綜合指標(biāo)的程度的一種方法。1．連環(huán)替代法的程序。（1）分解某項綜合指標(biāo)的各項構(gòu)成因素。（2）確各個因素與某項綜合指標(biāo)的關(guān)系，如加減關(guān)系、乘除關(guān)系等。（3）確定各項因素的排列順序，按一定的順序?qū)⒏鱾€因素加以替代，來具體測算各個因素對指標(biāo)變動的影響方向和程度。2.分析的主要指標(biāo)產(chǎn)品直接材料成本產(chǎn)品直接人工成本產(chǎn)品變動性制造費用產(chǎn)品固定性制造費用產(chǎn)品銷售收入資產(chǎn)利潤率等3.分析的基本原理【例1—6】演示

4．連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題（1）因素分解的關(guān)聯(lián)性。

（2）因素替代的順序性。

（3）順序替代的連環(huán)性。

（4）計算結(jié)果的假定性。（二）差額計算法

它是連環(huán)替代法的簡化形式，計算公式如下：1.產(chǎn)品產(chǎn)量因素變動對產(chǎn)品直接材料成本的影響：

產(chǎn)量變動的影響差額=(實際產(chǎn)品產(chǎn)量-計劃產(chǎn)品產(chǎn)量)×計劃材料單耗×材料計劃單價2.材料單耗變動對產(chǎn)品直接材料成本的影響：

單耗變動的影響差額=實際產(chǎn)品產(chǎn)量×(實際材料單耗-計劃材料單耗)×材料計劃單價3.材料單價變動對產(chǎn)品直接材料成本的影響：

單價變動的影響差額=實際產(chǎn)品產(chǎn)量×實際材料單耗×(材料實際單價-材料計劃單價)公司基礎(chǔ)資料、數(shù)據(jù)采集實訓(xùn)【實訓(xùn)目標(biāo)與能力要求】本實訓(xùn)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生進行為會計報表分析采集基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)的能力。其能力要求是：1．能正確理解企業(yè)會計報表分析依據(jù)與分析內(nèi)容之間的內(nèi)在聯(lián)系查找相關(guān)資料。2．能夠?qū)λ占Y料進行整理、歸類和建檔。【實訓(xùn)方式與內(nèi)容】分行業(yè)、分小組，以3—4人為1小組，在指定的財經(jīng)網(wǎng)站采集各自公司基礎(chǔ)資料、近三年年度財務(wù)報告、近三年財務(wù)指標(biāo)，采集行業(yè)近三年財務(wù)指標(biāo)；對采集的資料進行整理歸類，分別建立相關(guān)文檔?！緦嵱?xùn)步驟】1.根據(jù)學(xué)生對行業(yè)及相關(guān)公司的興趣，由學(xué)生自己選擇一個公司作為實訓(xùn)對象，并以行業(yè)為基礎(chǔ)組成4人的實訓(xùn)小組。2.在指定財經(jīng)網(wǎng)站，采集所選公司的基礎(chǔ)資料及相關(guān)資料。3.學(xué)生對所采集的資料進行整理歸類，并按要求形成相應(yīng)文檔（word文檔，文檔頁面以A4紙，頁邊距上2.8cm，下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，頁碼格式為阿拉伯?dāng)?shù)字，居中；總標(biāo)題小三號黑體，居中，空一行；一級標(biāo)題小四宋體加粗；圖表內(nèi)文字小五號宋體，二級標(biāo)題和其他正文小四宋體。下同。）4.小組組長將小組成員的實訓(xùn)成果打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評。5.