會計實務(wù)基礎(chǔ)講義-kjsw

第六章利【考情分析容，選擇題經(jīng)常涉及到本章內(nèi)容?？忌趶?fù)習(xí)本章內(nèi)容時，不僅應(yīng)掌握好本章的知識點，更本章考試要（一）（二）（三）（四）【內(nèi)容講解一、利潤的構(gòu)凈利潤＝利潤總額＝其中：期間費用包括：銷售費用、用、財務(wù)費【例題·單選題】下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤項目的是（）『正確答案』ACBD【例題·單選題】某企業(yè)本期營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，用20萬元1032（） 『正確答案』企業(yè)本期營業(yè)利潤＝1000－800－20－35－40＋45＝150（萬元二、營業(yè)外收營業(yè)外收入包括非流動資產(chǎn)處置利得、、盤得（除固定資產(chǎn)、存貨盤盈外）、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、重組利得等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)利企業(yè)確認(rèn)盤得、捐贈利得，計入營業(yè)外收【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）固定資產(chǎn)盤『正確答案』『答案解析』選項C，固定資產(chǎn)盤得計入“以前年度損益調(diào)整”【例題·多選題】下列各項中，關(guān)于表述正確的（）企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的應(yīng)全額計入營業(yè)外收包括與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)『正確答案』三、營業(yè)外支交換損失、重組損失等。【例題·多選題】下列各項，按規(guī)定應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的有（）『正確答案』四、所得稅費所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得益（一）應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率納稅調(diào)整增加額主要包括稅定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、費和業(yè)務(wù)宣傳費等），以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅定不允許扣除項目的金（如滯納金、罰金、罰款）納稅調(diào)整減少額主要包括按稅定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補虧20121980000025%，200000030000050元，職工教育經(jīng)費100000元；經(jīng)查，甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有120000元為滯納罰金。假應(yīng)納稅所得額＝1應(yīng)交所得稅＝2000×25%＝500（萬元稅定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，142%準(zhǔn)予扣除；除、稅務(wù)主管部門等另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資2.5%【例題·20132000120萬元，滯納金20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2013年度所得稅費用為（）萬元。 『正確答案』『答案解析』應(yīng)納稅所得額＝2000－120＋20＝1900（萬元），所得稅費用＝1（萬元）（二）所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費用－遞延所得借：所得稅費 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得 遞延所得稅負(fù) 遞延所得稅資 ＝五、本年利潤的會計處期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法【例題·判斷題】年度終了，只有在企業(yè)的情況下，才應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計 25%）：科目名 結(jié)賬前余主營業(yè)務(wù)收 6000000元（貸其他業(yè)務(wù)收 700000元（貸公允價值變動損 150000元（貸投資收 600000元（貸 50000元（貸） 主營業(yè)務(wù)成 4000000元（借其他業(yè)務(wù)成 400000元（借營業(yè)稅金及附 80000元（借000（借用000（借000（借000（借000（借6764用750000063000001200000應(yīng)交所得稅＝1200000×25%＝300000（元借：所得稅費 300貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得 300 300