2022年泌陽縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE432022年泌陽縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結果推斷總體狀況的審計方法是()。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法答案：D解析：A項，順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法;B項，逆查法是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相反的方法;C項，詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的全部內容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。2．下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是()。A、以虛假發(fā)票入賬B、濫用會計政策C、誤報或隱瞞交易D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷答案：D解析：財務報告舞弊是指管理層有意識地操縱財務報告結果來偽造企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果等。常見的財務報告舞弊方式包括：①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件;②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息;③錯誤運用會計政策。D項，對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷屬于正確的賬務處理。3．社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立稱為()。A、實質上獨立B、思想上獨立C、形式上獨立D、經(jīng)濟上獨立答案：C解析：獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項，實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。4．被審計單位貨幣資金控制措施容易導致內部控制失效的是()。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進行銀行存款余額調節(jié)D、出納員負責現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。5．在實施審計抽樣時，()不是每次抽樣都必須考慮的，而是需要根據(jù)抽樣總體的變異性決定是否進行。A、確定可信賴程度B、確定可接受的抽樣風險C、對總體進行分層D、確定可容忍誤差答案：C解析：僅當總體各項目的變異性較大時才需要對總體進行分層。6．下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是()。A、內部審計人員不需要承擔法律責任B、判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律責任答案：C解析：A項，《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》第三十九條規(guī)定了內部審計人員應承擔的法律責任;B項，在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國刑法》等。C項，《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。D項，《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任。7．固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標不應包括()。A、確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預算和經(jīng)過授權批準B、確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當C、確定折舊費用的分攤是否合理、一貫D、確定累計折舊是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報答案：A解析：固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標包括：①確定固定資產(chǎn)累計折舊增減變動的記錄是否完整;②確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當;③確定固定資產(chǎn)累計折舊的年末余額是否正確;④確定固定資產(chǎn)累計折舊在會計報表上的披露是否正確。A項屬于固定資產(chǎn)內控制度中的“授權批準”，與累計折舊的審計目標無關。8．審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設備類固定資產(chǎn)，可以()。A、在小范圍內抽查B、在較大范圍內抽查C、詳細審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產(chǎn)是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證;對安裝使用設備，可以在小范圍內抽查驗證;對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內抽查驗證。9．注冊會計師為了評估風險和設計進一步審計程序，應當制定一個實際執(zhí)行的重要性，實際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是()。A、實際執(zhí)行的重要性更高B、實際執(zhí)行的重要性更低C、兩者相等D、實際執(zhí)行的重要性略高答案：B解析：實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?。如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在實際執(zhí)行審計程序的過程中，要保持合理的謹慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會計師就應當確定一個80萬元的金額(實際執(zhí)行的重要性)，以此為標準評估風險和執(zhí)行進一步審計程序，這樣面臨的審計風險會更低一些。10．下列情形中，不需要函證應付賬款的是()。A、與應付賬款有關的內部控制有缺陷B、應付賬款往來頻繁，但余額為零C、應付賬款余額大，但欠賬時間較長D、應付賬款明細賬有借方余額答案：D解析：需要進行函證的賬戶包括：①內控有缺陷;②無賣方對賬單;③應付賬款金額較大;④欠賬時間較長;⑤核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符;⑥余額為零;⑦往來頻繁;⑧變動很大;⑨其他有代表性的賬戶。11．在控制測試中，對選取的樣本實施審計程序的下列說法中，不正確的是()。A、如果注冊會計師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替B、如果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當運行，需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差C、如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構成偏差，注冊會計師需要用另一筆交易替代D、如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計師不能用額外的隨機數(shù)代替答案：D解析：如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會計師要用額外的隨機數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應的適當單據(jù)，所以選項D不正確。12．審計意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當?shù)氖?)。A、除……可能產(chǎn)生的影響外B、除……所述事項產(chǎn)生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案：A解析：C、D是不恰當?shù)拇朕o，B適用于因財務報表存在重大錯報而發(fā)表的保留意見。13．審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致()。A、采購部門購入過量或不必要的物資B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C、應付賬款記錄不正確D、未及時向特定債權人支付貨款答案：A解析：在職責分工要求下，批準請購與采購部門應相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。14．下列各項中，不屬于項目組內部討論的內容的是()。A、項目組成員是否保持了獨立性B、被審計單位面臨的經(jīng)營風險C、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式D、由于舞弊導致重大錯報的可能性答案：A解析：項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險(選項B)、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式(選項C)，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性(選項D)。15．基于績效審計的目標和所掌握的審計證據(jù)，績效審計報告中所作出的績效評價結論一般可分為：()。A、風險評價和控制評價B、總體評價和部分評價C、總體評價和分項評價D、基本評價和分項評價答案：C16．在舞弊檢查過程中，除以下哪種情況外，內部審計人員應當及時向組織適當管理層報告：()。A、可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需要深入調查B、發(fā)現(xiàn)了可疑線索但不能確認是舞弊C、舞弊行為已經(jīng)導致對外披露的財務報表嚴重失實D、發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應當移送司法機關處理的證據(jù)答案：B17．下列描述中，違反保密原則的是()。A、事前沒有經(jīng)過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質量檢查C、沒有經(jīng)過客戶的同意，前任注冊會計師為后任注冊會計師提供工作底稿D、向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為答案：C解析：C項，必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。18．由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格面臨的重大固有風險和錯誤，其中不包括()。A、輸入錯誤B、邏輯錯誤C、計算錯誤D、接口錯誤答案：C解析：電子表格面臨的重大固有風險和錯誤包括輸入錯誤、邏輯錯誤、接口錯誤和其他錯誤，不包括計算錯誤。19．下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、以個人名義承接業(yè)務B、代行被審計單位的管理職能C、對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證D、執(zhí)行審計業(yè)務時保持合理的職業(yè)謹慎答案：D解析：社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應有的關注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。職業(yè)謹慎是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時應具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴格遵循審計準則和職業(yè)道德規(guī)范開展審計工作。審計人員執(zhí)行業(yè)務時，應當保持合理的職業(yè)謹慎。20．審查應付票據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中兩份由于資金短缺未能按期支付，但賬面記錄未作調整，審計人員應提請被審計單位將其調整為()。A、借記“應付票據(jù)”，貸記“應收賬款”B、借記“應付票據(jù)”，貸記“應付賬款”C、借記“應付賬款”，貸記“應付票據(jù)”D、借記“預付賬款”，貸記“應付票據(jù)”答案：B解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，應付票據(jù)逾期未支付應轉為應付賬款，正確的賬務處理為：21．下列各項中，不屬于財務報告舞弊方式的是()。A、虛構會計記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會計政策D、更正會計差錯答案：D解析：常見的三種財務報告舞弊方式：①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件;②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息;③錯誤運用會計政策。22．審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是()。A、賬目基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計B、制度基礎審計—賬目基礎審計—風險基礎審計C、賬目基礎審計—風險基礎審計—制度基礎審計D、風險基礎審計—制度基礎審計—賬目基礎審計答案：A解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎(導向)審計階段。賬目基礎審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據(jù)對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。23．注冊會計師要測試被審計單位2015年現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應當定義的總體是()。A、該企業(yè)2015年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)B、該企業(yè)2015年12月份所有應支付未支付的票據(jù)C、該企業(yè)2015年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)D、該企業(yè)2015年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權的現(xiàn)金支付單據(jù)答案：C解析：注冊會計師在界定總體時，應當確保總體的適當性和完整性。本題測試該企業(yè)2015年的內部控制，所涵蓋的期間應為2015年1-12月。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。24．國家審計機關對被審計單位預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行的審計是()。A、不定期審計B、定期審計C、初次審計D、再次審計答案：B解析：定期審計是指審計機構按照預先規(guī)定的周期(如1年、2年、5年)進行的審計。審查的對象主要是單位的財務報表和決算資料等。根據(jù)我國有關法規(guī)規(guī)定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會審計組織實施的財務報表鑒證審計。實行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)?；?、制度化。25．下列有關審計準則的表述中，正確的是()。A、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準D、審計準則是審計機關進行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A解析：B項，審計證據(jù)是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料;C項，審計標準是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準。26．審計組的審計報告不包括下列基本要素()A、標題B、文號C、被審計單位名稱D、審計項目名稱答案：B27．審計人員對被審計單位進行內部控制測試的工作屬于()。A、審計項目計劃階段B、審計準備階段C、審計實施階段D、審計終結階段答案：C解析：審計實施階段是指審計人員將審計方案付諸實施的階段，即按審計實施方案的要求，收集和評價證據(jù)的過程。審計實施階段的工作包括：①識別和評估重大錯報風險;②對內部控制進行內部控制測試;③對財務報表項目進行實質性測試;④重新確定重要性水平。28．以下關于細節(jié)測試中樣本結果評價的說法中，正確的是()。A、注冊會計師應將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，將調整后的推斷總體錯報與可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險B、注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報來推斷總體錯報，并與可容忍錯報相比較C、注冊會計師應根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調整賬面記錄金額，并與可容忍錯報相比較D、注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報與可容忍錯報相比較答案：A解析：在細節(jié)測試中，注冊會計師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，注冊會計師應當將調整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險，選項A正確。29．下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是()。A、被審計單位提供的會計報表B、被審計單位的規(guī)章制度C、審計工作方案D、審計人員的計算分析資料答案：D解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審計工作底稿。30．下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查C、截至資產(chǎn)負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤D、外國子公司的存貨無法監(jiān)盤答案：A解析：選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。31．()即根據(jù)風險評估結果采取的控制措施，包括不相容職務分離控制、授權審批控制、資產(chǎn)保護控制、預算控制、業(yè)績分析和績效考評控制。A、控制環(huán)境B、風險控制C、控制活動D、評估控制答案：C32．下列方法中，不屬于變量抽樣法的是()。A、單位均值估計法B、差異估計法C、比率估計法D、分層選樣法答案：D解析：變量抽樣法的基本方法：①單位均值估計法;②差異估計法;③比率估計法。33．下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A、變量抽樣B、PPS抽樣C、屬性抽樣D、差額估計抽樣答案：C解析：屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。選項C是適用于控制測試;選項ABD適用于細節(jié)測試。34．下列各項中，不屬于國家審計特點的是()。A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨立性答案：C解析：國家審計是指由國家審計機關所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計的特點包括：①政治性;②法定性;③獨立性;④宏觀性;⑤專業(yè)性。C項屬于社會審計的特點。35．下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是()。A、客戶賒銷限額的批準B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責的分離D、財產(chǎn)物資的專人保管制度答案：A解析：業(yè)務授權控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經(jīng)過授權才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務的發(fā)生，從而保證決策和計劃的正確執(zhí)行。B項屬于憑證與記錄控制;C項屬于職責分工控制;D項屬于實物控制。36．常見的系統(tǒng)自動控制和信息技術應用控制審計關注點不包括()。A、系統(tǒng)自動生成報告B、系統(tǒng)配置和科目映射C、接口控制D、程序變更答案：D解析：選項D應為訪問和權限;程序變更屬于信息技術一般控制內容。37．為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是()。A、決算日之前的領料單B、決算日之前的驗收單C、決算日之前的訂購單D、決算日之前的請購單答案：B解析：為查找未列報或未入賬的應付款項的審查內容包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表;⑤審核決算出后數(shù)周內應付款項賬單及原始憑證;⑥結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。38．內部審計機構和內部審計人員開展績效審計時，主要審查和評價的是組織經(jīng)營管理活動的：()。A、經(jīng)濟性、效率性和效果性B、適當性、充分性和相關性C、真實性、有效性和合法性D、獨立性、客觀性和合理性答案：A39．審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標準是()。A、審計證據(jù)B、審計標準C、審計準則D、審計質量控制標準答案：B解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定的依據(jù)。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應的審計標準，才能確定審計結果，形成審計意見或作出審計決定。40．下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B、有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內部控制和被審計單位內部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度C、控制環(huán)境的缺陷不會影響期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度D、良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎答案：C解析：控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。41．內部審計機構在利用外部專家服務之前，應當與外部專家簽訂書面協(xié)議，協(xié)議內容不包括：()。A、外部專家服務的目的、范圍及相關責任B、外部專家利用相關資料的范圍C、對保密性的要求D、對外部專家專業(yè)勝任能力的評價答案：D42．審計機關對()，可以不進行可行性研究。A、必選審計項目B、初選審計項目C、自選審計項目D、年度計劃項目答案：A43．審計人員在審計實施過程中需要持續(xù)關注標準的()。A、適用性B、相關性C、可靠性D、適當性答案：A44．抽樣風險指的是()。A、審計程序可能不適應審計目標的要求B、審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤C、審計人員無法取得被選為樣本的憑證進行審查D、隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體答案：D解析：抽樣風險，是指審計人員依據(jù)樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風險是抽樣技術所固有的，它是因測試的樣本量不足而引起的。抽樣風險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風險越低。45．內部審計人員在實施審計中獲取的審計證據(jù)應當具備：()。A、正確性、合理性和相關性B、適當性、相關性和充分性C、相關性、可靠性和充分性D、真實性、合法性和可靠性答案：C46．()貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內部控制的主要組成部分。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估的結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的所有層次和各個職能部門，是內部控制的主要組成部分。47．在國家審計準則中，審計工作底稿專指()。A、調查了解記錄B、執(zhí)行審計措施記錄C、審計計劃記錄D、重要管理事項記錄答案：B解析：在國家審計準則中，審計工作底稿專指執(zhí)行審計措施記錄，與調查了解記錄、重要管理事項記錄統(tǒng)稱為審計記錄。48．內部控制存在固有局限對審計的影響是()。A、審計不能依賴被審計單位的內部控制B、控制風險可能為零C、審計必須實施或多或少的內部控制測試D、審計必須實施或多或少的實質性程序答案：D解析：由于內部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動實施實質性程序，即內部控制測試不能代替實質性程序。49．被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是()。A、由不同人員記錄應付賬款總賬和明細賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應付賬款和應付票據(jù)的總賬和明細賬D、貨款到期時立即支付答案：B解析：B項，建立付款審批制度，使款項的流出經(jīng)過多人審核，有利于預防員工貪污、挪用資金。50．下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法的是()。A、價值分析B、回歸分析C、比較分析D、程序分析答案：D解析：績效審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。定量分析法，也可以稱作數(shù)據(jù)分析，是指對從項目或其他來源獲取的資料進行計算、比率分析、趨勢和模型分析。常用的定量分析方法包括：①比率分析法;②比較分析法;③時間序列分析法;④定量分析;⑤描述性統(tǒng)計分析;⑥成本效益分析;⑦回歸分析;⑧成本效果法;⑨價值分析;⑩目標評價;?目標成果法;?事前事后法;?標桿法;?評分法。定性分析法是一種直觀的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：①內容分析法;②程序分析法;③案例分析法;④邏輯模型法。二、多選題1．信賴不足風險和誤拒風險將直接導致()。A、審計結論錯誤B、樣本量增加C、審計效率降低D、審計成本增加答案：BCD解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，擴大測試范圍，增加樣本量和審計成本，降低審計效率。A項，信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果。2．存貨周轉率波動意味著被審計單位可能存在的情況有()。A、存貨儲備增加或減少B、存貨成本發(fā)生變動C、存貨核算方法發(fā)生變動D、資產(chǎn)負債率發(fā)生變動答案：ABC解析：存貨周轉率的波動可能意味的情況包括：①存貨數(shù)量大幅增加或減少;②存貨成本項目發(fā)生變動;③存貨核算方法發(fā)生變動;④存貨跌價準備計提基礎發(fā)生變動;⑤銷售額大幅增加或減少。D項，資產(chǎn)負債率與存貨周轉率沒有直接的關系。3．在確定實質性程序的范圍時，下列說法中正確的有()。A、要根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果，來確定實質性程序的范圍B、在設計細節(jié)測試時，注冊會計師只需要考慮樣本量就能確定實質性程序測試范圍C、可容忍偏差越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越大D、如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范圍答案：AD解析：在設計細節(jié)測試時，注冊會計師除了從樣本量的角度考慮測試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素，選項B不正確?？扇萑袒蚩山邮艿钠?即預期偏差)越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越小，選項C不正確。4．審計人員對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容有()。A、合并財務報表的合并范圍審查B、合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查C、合并財務報表編制格式正確性的審查D、合并財務報表附注的審查答案：ABCD解析：對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容包括：①合并財務報表的合并范圍審查;②重視對個別財務報表的審計;③合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;④合并財務報表編制格式正確性的審查;⑤合并財務報表所列指標可信性的審查;⑥合并報表附注披露的審查。5．審計人員辦理審計事項，與被審計單位負責人或者有關主管人員有()的，被審計單位有權申請審計人員回避。A、夫妻關系B、直系血親關系C、三代以內旁系血親關系D、近姻親關系答案：ABCD6．管理費用審計的內容包括()。A、組成內容是否合法B、實際支出是否合規(guī)C、當期發(fā)生額是否真實D、結轉是否正確答案：ABCD解析：管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用。就其共性而言，審計工作的內容包括：①管理費用組成項目合法性的審查;②各項管理費用的實際支出數(shù)合規(guī)性的審查;③管理費用當期發(fā)生額真實性的審查;④管理費用結轉正確性的審查。7．下列屬于審計取證的基本方法的是()。A、檢查B、順查法C、抽查法D、詢問答案：BC解析：BC兩項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可以分為順查法和逆查法，按審計經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。AD項均屬于審計取證的具體方法。8．在細節(jié)測試的審計抽樣中，注冊會計師在考慮極不重要的項目時，下列說法中正確的有()。A、評價某一項目是否屬于極不重要的項目需要注冊會計師運用職業(yè)判斷B、極不重要的項目可以從抽樣總體中剔除C、注冊會計師可能不對極不重要的項目實施審計程序D、如果注冊會計師未將極不重要的項目從總體中剔除，在選中該項目后，可以選其他項目來替代答案：ABC解析：如果注冊會計師未將極不重要的項目從總體中剔除，那么極不重要的項目構成總體的一部分，在選中該項目后，如果選擇其他項目來替代，會破壞樣本的隨機性，降低樣本對總體的代表性，選項D錯誤。9．注冊會計師通常在期中實施控制測試，關于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中正確的有()。A、注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B、注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導致部分被選取的編號對應的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替C、注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，可以實施替代程序D、注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論答案：ABC解析：在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結束，就能得出關于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論，選項D錯誤。10．注冊會計師在確定審計策略時，需要結合被審計單位的()，對信息技術審計范圍進行適當考慮。A、業(yè)務流程復雜度B、信息系統(tǒng)復雜度C、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務對于系統(tǒng)的依賴程度D、信息和復雜計算的數(shù)量答案：ABCD解析：四個選項均正確，除了四個選項外，還包括信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度，注冊會計師需要結合這五個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。11．對固定資產(chǎn)審計時，通過計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年比較，無法幫助審計人員判斷的事項有()。A、本年度計提折舊額的合理性B、累計折舊核算的正確性C、資本性支出和收益性支出區(qū)分的正確性D、固定資產(chǎn)變動的合理性答案：BCD解析：A項，通過將本年折舊額與固定資產(chǎn)原值的比值與上年比值相比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，從而判斷本年度計提折舊額的合理性。12．下列關于實質性程序、錯報與內部控制運行關系的表述中，正確的有()。A、如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的B、如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這說明與該認定有關的控制是有效運行的C、如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮D、如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師并不一定需要在評價相關控制的運行有效性時予以考慮答案：AC解析：如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的;但如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮，所以選項AC正確。13．審計人員對被審計單位的材料采購業(yè)務進行實質性測試，審查的內容有()。A、材料采購費用的分配比例是否合理B、材料采購成本的構成項目是否完整C、材料計價方法是否保持前后期一致D、材料采購的業(yè)務處理流程是否合理答案：ABC解析：材料采購成本的審查內容包括：①材料采購成本的構成項目是否完整;②材料采購費用分配比例是否合理;③材料采購成本是否合規(guī)、正確;④材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定。D項屬于內部控制測試。14．下列各項中，屬于職責分工控制活動的有()。A、所有業(yè)務執(zhí)行均需經(jīng)過授權B、資產(chǎn)的保管與賬實核對相分離C、憑證應預先連續(xù)編號D、業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分離答案：BD解析：職責分工控制的目的在于預防和及時發(fā)現(xiàn)有關人員在履行其職責時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責不應由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。A項屬于業(yè)務授權控制;C項屬于憑證與記錄控制。15．下列各項中，影響被審計單位存貨周轉率的因素有()。A、存貨數(shù)量發(fā)生變動B、存貨期末余額發(fā)生變動C、存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生變動D、銷售總成本發(fā)生變動答案：ABCD解析：審計人員通常運用存貨周轉率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉率=銷售成本÷平均存貨。將被審計單位不同會計期間的存貨周轉率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，分析存貨周轉率變動是否存在以下情況：①存貨成本項目發(fā)生變動;②存貨核算方法變動;③存貨儲備減少;④存貨控制程序變動;⑤存貨跌價準備計提基礎變動;⑥銷售變動。16．審計人員對銀行存款函證的主要內容包括()。A、存款戶賬號、存款性質B、存款余額C、借款性質、抵押品D、借款期限、利率答案：ABCD解析：審計人員寄發(fā)的詢證函通常應涵蓋以下事項及相關信息：①銀行存款，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、利率、賬戶類型、余額、起止日期(僅適用于定期存款)、是否用于擔保或存在其他使用限制;②銀行借款，包括借款人名稱、銀行賬號、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率、抵(質)押品、擔保人;③本期內已注銷的賬戶，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、注銷賬戶日;④被審計單位作為貸款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借入方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑤被審計單位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑥擔保(包括保函);⑦被審計單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票;⑧被審計單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票;⑨被審計單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票;⑩被審計單位為申請人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證;?被審計單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約;?被審計單位存放于銀行托管的有價證券或其他產(chǎn)權文件;?被審計單位購買的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財產(chǎn)品;?其他，審計人員認為重大且應予函證的其他事項。17．審計人員可以采取下列方法向有關單位和個人獲取審計證據(jù)：()。A、檢查或觀察B、詢問或外部調查C、重新計算或操作D、分析答案：ABCD18．審計質量全面管理的內容主要包括()。A、審計計劃階段管理B、審計的一般管理C、審計實施階段管理D、審計業(yè)務管理答案：BD解析：審計質量全面管理的內容主要包括：①一般管理，指不直接針對具體審計項目的管理，目的在于為保證審計質量提供先決條件。例如，對審計組織、審計人員獨立性的管理，對保證和提高審計人員技能的管理，對有效審計方法開發(fā)和利用的管理，對技術咨詢、法律咨詢及專家利用的管理，對檢查監(jiān)督工作的管理等;②業(yè)務管理，指針對具體審計項目的管理，目的在于保證和提高項目審計的質量。19．審計機關審理機構的工作職責包括()。A、審查修改審計報告、審計決定書B、提出審理意見C、執(zhí)行審計決定D、審計機關規(guī)定的其他職責答案：ABD20．根據(jù)不相容職務相分離的原則，下列職責不應當由同一人履行的有()。A、業(yè)務的批準與執(zhí)行B、業(yè)務的執(zhí)行與記錄C、現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄D、資產(chǎn)的保管與記賬答案：ABD解析：職責分工控制要求互不相容的職責不應由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。主要的職責分工包括：①業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工;②業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工;③各種會計責任之間相分工;④資產(chǎn)的保管與會計相分工;⑤資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工;⑥計算機信息系統(tǒng)(CIS)部門內部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工。C項，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔任。21．下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務內部控制測評的有()。A、審閱被審計單位貨幣資金相關制度規(guī)定B、抽查銀行存款余額調節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人C、檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D、向與被審計單位有業(yè)務往來的銀行進行函證答案：ABC解析：貨幣資金業(yè)務內部控制測評包括：①調查了解貨幣資金內部控制;②抽查收款憑證;③抽驗付款憑證;④抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;⑤抽查銀行存款余額調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;⑥現(xiàn)金監(jiān)盤;⑦查閱制度，實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務的劃分;⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;⑨評價貨幣資金業(yè)務內部控制。D項屬于貨幣資金業(yè)務的實質性程序測試。22．A注冊會計師在審計甲公司2015年度財務報表過程中了解和識別的下列事項中，很可能導致特別風險的有()。A、甲公司并購了乙公司B、甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失C、甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易D、甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務重組答案：ABD解析：特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關，選項AD屬于非常規(guī)交易，選項B屬于判斷事項，均可能導致特別風險;本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項，不易導致特別風險。23．對其他貨幣資金審查的程序包括()。A、核對其他貨幣資金各明細賬期末合計數(shù)與總賬相符情況B、函證銀行匯票存款、本票存款及外埠存款C、抽取決算日后大額收支憑證檢查其賬務處理正確性D、抽查原始憑證測試其入賬正確與否答案：ABD解析：C項，審計人員應抽取決算日前后大額收支憑證，而不是只抽取決算日后的收支憑證。24．下列有關審計風險的表述，正確的有()。A、審計風險僅存在于審計活動的計劃和證據(jù)收集階段B、固有風險和檢查風險合并稱為被審計單位的重大錯報風險C、審計風險是客觀存在的，