2023年大城縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析

PAGEPAGE422023年大城縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．審計機關應當對其()實行審計業(yè)務年度考核制度，考核審計質(zhì)量控制目標的實現(xiàn)情況。A、業(yè)務部門、派出機構(gòu)B、業(yè)務部門和下級審計機關B、派出機構(gòu)和下級審計機關C、下級審計機關答案：A2．審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是()。A、賬目基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計B、制度基礎審計—賬目基礎審計—風險基礎審計C、賬目基礎審計—風險基礎審計—制度基礎審計D、風險基礎審計—制度基礎審計—賬目基礎審計答案：A解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎(導向)審計階段。賬目基礎審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。3．在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是()。A、證實應收賬款是否真實存在B、證實應收賬款的完整性C、證實主營業(yè)務收入的截止期D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機制包括：①適當?shù)穆氊煼蛛x;②信息傳遞程序控制;③實物控制;④定期寄出對賬單。在業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評中，審計人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。4．下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是()。A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D、審查財務報表項目余額答案：D解析：審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解的方法包括：①詢問被審計單位內(nèi)部管理人員、財務人員或者其他工作人員;②審查和翻閱被審計單位的相關文件、報告、內(nèi)部管理手冊、信息系統(tǒng)的技術文檔和操作手冊等;③觀察被審計單位有關業(yè)務活動及其場所、設施和有關內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;④追蹤一筆或者多筆交易的處理過程。D項屬于實質(zhì)性測試程序的方法。5．與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點是()。A、形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點B、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述C、適合記錄控制環(huán)境D、操作簡便，繪制難度不大答案：A解析：流程圖法的優(yōu)點包括：①可以將各項業(yè)務活動的職責分工、授權(quán)批準和復核驗證等項的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，有助于審計人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況，及時識別系統(tǒng)中的不足之處;②便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對流程圖做出修改。B項屬于文字說明法的優(yōu)點;D項，繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業(yè)務，繪制難度更大。6．審查應付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是()。A、根據(jù)應付賬款明細表核對總賬B、對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函C、檢查、核對應付賬款分類及過賬D、編制應付賬款明細表答案：D解析：應付款項明細表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應主要由審計人員完成。7．審計人員對于應收賬款賬齡分析，下列說法正確的是()。A、賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越小B、通過賬齡分析可以確定應收賬款的存在性C、若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D、對于賬齡超過三年的，要立即轉(zhuǎn)作壞賬處理答案：C解析：審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表。A項，賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小;B項，通過賬齡分析只能確定應收賬款占用的資金數(shù)額和應收賬款可實現(xiàn)價值;D項，對于賬齡較長，超過一定時間的，應建議被審計單位一方面要加以催收，另一方面經(jīng)確認確實無法收回的，應及時轉(zhuǎn)壞賬處理，以便確定資產(chǎn)估價的正確性，以及促進企業(yè)加速資金的周轉(zhuǎn)和進行經(jīng)營決策。8．經(jīng)濟責任審計報告應當征求()。A、被審計單位、被審計人員的意見B、被審計單位、被審計人員的意見和干部監(jiān)督管理部門的意見C、被審計人員的意見D、被審計單位的意見答案：A9．被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務，所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，最容易導致()的風險。A、不正確地記錄外幣交易B、舞弊和盜竊C、低估負債D、虛增收入答案：B解析：被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高。A項，題干中沒有提到外幣交易;CD兩項是所有企業(yè)都可能存在的重大錯報風險。10．下列有關內(nèi)部審計報告的表述中，錯誤的是()。A、應當在正式出具之前征求被審計單位意見B、應當提交被審計單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內(nèi)整改C、應當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制權(quán)限提出審計建議D、應當清楚表達被審計單位財務報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果答案：D解析：A項，內(nèi)部審計組應當及時編制審計報告并征求被審計對象的意見。B項，內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。C項，內(nèi)部審計報告包括審計建議，是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的建議。D項，內(nèi)部審計報告無需向社會公布審計結(jié)果。11．下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是()。A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段B、審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核答案：D解析：審計工作底稿主要具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。D項，由審計工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項的審計工作底稿也需要進行復核。12．被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度是指()。A、審計風險B、審計重要性C、審計重點D、審計難點答案：B解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。13．當注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應在審計報告中使用“除……的影響外”等術語的部分是()。A、注冊會計師的責任段B、審計意見段C、引言段D、管理層對財務報表的責任段答案：B解析：審計意見部分的內(nèi)容包括：①指出被審計單位的名稱;②說明財務報表已經(jīng)審計;③指出構(gòu)成整套財務報表的每一財務報表的名稱;④提及財務報表附注，包括重大會計政策和會計估計;⑤指明構(gòu)成整套財務報表的每一財務報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計意見應當使用“我們認為，后附的財務報表在所有重大方面按照[適用的財務報告編制基礎(如企業(yè)會計準則等)]的規(guī)定編制，公允反映了[……]”的措辭。14．對付款業(yè)務審計過程發(fā)現(xiàn)一系列錯誤，例如重復付款、喪失購貨折扣，審計人員抽查了采購、驗收、付款三個環(huán)節(jié)業(yè)務，導致錯誤的原因尚未查明，應當采取的下一步行動是()。A、詳細審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B、擴大付款業(yè)務抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)C、擴大采購業(yè)務抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)D、詢問采購、驗收、付款業(yè)務處理人員，取得必要信息答案：D解析：在尚未取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可實施進一步的審計程序，詢問采購、驗收、付款業(yè)務處理人員，取得必要信息。ABC三項，已經(jīng)抽查了這三個環(huán)節(jié)的業(yè)務，但是仍無線索，找不到可疑點，盲目擴大抽樣規(guī)模沒有意義。15．審計工作底稿是內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的()。A、審計建議B、審計發(fā)現(xiàn)C、審計成果D、工作記錄答案：D16．在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。A、控制風險B、控制活動C、對控制的監(jiān)督D、控制環(huán)境答案：A解析：內(nèi)部控制的五要素：(1)控制環(huán)境;(2)風險評估過程;(3)與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動;(5)對控制的監(jiān)督。17．審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是()。A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案：C解析：比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。采用該方法時，需首先確定樣本的審計值，然后計算樣本審計值之和占樣本記錄值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計，最后結(jié)合形成的精確區(qū)間來評價原記錄值。則該存貨項目總體金額=50500÷50000×300000=303000(元)。18．在銷售與收款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責相互分離主要是為了防止()。A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾C、貪污已做壞賬處理后又收回的應收賬款D、放寬信用標準而導致企業(yè)信用風險增加答案：A解析：B項，收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，是為了防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾;C項，批準壞賬與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立，是為了防止不符合規(guī)定的壞賬被批準，收到的款項被貪污;D項，批準賒銷信用與銷售相互獨立，是為了防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準，導致企業(yè)信用風險增大。19．內(nèi)部審計人員應當與被審計單位建立并保持良好的人際關系，獲得被審計單位的理解、配合和支持，下列關于內(nèi)部審計人員可以采取的有效溝通途徑的表述，錯誤的是：()。A、在了解被審計單位基本情況時，應當進行及時、有效的溝通和協(xié)調(diào)B、通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式，了解被審計單位業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的情況C、通過口頭方式或者其他非正式方式，與被審計單位交流審計中發(fā)現(xiàn)的問題D、在審計報告提交之前，以口頭方式與被審計單位進行結(jié)果溝通答案：D20．下列各項中，屬于合并財務報表編制所特有的控制是()。A、結(jié)賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案：D解析：合并會計報表編制要設置與編制合并會計報表有關的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。21．國家審計的根本目標是()。A、維護市場秩序健康發(fā)展B、維護人民群眾根本利益C、推進全面依法治國D、推動全面深化改革答案：B解析：國家審計目標就是審計機關開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標。其中，根本目標是維護人民群眾的根本利益;現(xiàn)實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展;直接目標是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益。22．審計人員對現(xiàn)金流量表審查時，使用金額驗證法利用公式計算來驗證“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中不包括的內(nèi)容是()。A、本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金B(yǎng)、當期預付的賬款C、當期收回前期核銷的壞賬損失D、本期收到前期的應收賬款和應收票據(jù)答案：B解析：金額驗證法公式：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金(包括增值稅銷項稅額)+本期收到前期的應收賬款和應收票據(jù)+當期預收的賬款一當期銷售退回而支付的現(xiàn)金+當期收回前期核銷的壞賬損失。23．下列審計證據(jù)中最可靠的是()。A、從稅務機關直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結(jié)果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務比率答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通常考慮下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;②內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠;③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;④以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。24．審計機關應當將審計機關的審計報告和審計決定送達被審計單位和有關主管機關、單位。審計決定自()起生效。A、簽發(fā)之日B、印發(fā)之日C、送達之日D、送達后三日答案：C25．下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應該審查的文件是()。A、客戶對賬單B、發(fā)運單C、銷售合同D、生產(chǎn)統(tǒng)計表答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的主要文件包括：①客戶訂貨單;②銷貨單;③銷貨合同;④發(fā)運憑證;⑤銷貨發(fā)票;⑥貸項通知單;⑦銷貨日記賬或明細賬;⑧銷售退回及折讓;⑨日記賬或明細賬;⑩匯款通知書;?現(xiàn)金和銀行存款日記賬;?壞賬審批表;?應收賬款明細賬;?收款憑證;?客戶對賬單。D項，生產(chǎn)統(tǒng)計表屬于薪酬業(yè)務循環(huán)中的主要文件。26．審查材料等存貨時，首要的審計目標是()。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產(chǎn)真實性答案：D解析：只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。27．下列各項中，不屬于國家審計特點的是()。A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨立性答案：C解析：國家審計是指由國家審計機關所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計的特點包括：①政治性;②法定性;③獨立性;④宏觀性;⑤專業(yè)性。C項屬于社會審計的特點。28．A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產(chǎn)預計使用年限是否適當，打算對下列證據(jù)進行分析。在下列證據(jù)中，相關性最低的是()。A、甲公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄B、甲公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票C、甲公司保存的關于此項固定資產(chǎn)性能的說明D、甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函答案：D解析：律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關聯(lián)，故選項D中審計證據(jù)的相關性最低。29．下列有關特別風險的說法中，錯誤的是()。A、舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險B、僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關特別風險充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關D、具有高度估計不確定性的重大會計估計應當評估為存在特別風險答案：D解析：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認是否會導致特別風險，選項D錯誤。30．下列各項中，屬于業(yè)務授權(quán)控制的是()。A、客戶賒銷限額的批準B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責的分離D、財產(chǎn)物資的專人保管制度答案：A解析：業(yè)務授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務的發(fā)生，從而保證決策和計劃的正確執(zhí)行。B項屬于憑證與記錄控制;C項屬于職責分工控制;D項屬于實物控制。31．常見的系統(tǒng)自動控制和信息技術應用控制審計關注點不包括()。A、系統(tǒng)自動生成報告B、系統(tǒng)配置和科目映射C、接口控制D、程序變更答案：D解析：選項D應為訪問和權(quán)限;程序變更屬于信息技術一般控制內(nèi)容。32．關于特別風險，注冊會計師的做法不恰當?shù)氖?)。A、如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當就此類事項與治理層溝通B、注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制C、應當專門針對識別的特別風險實施實質(zhì)性程序D、對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試答案：D解析：管理層應對特別風險的控制，不信賴則無需進行測試。33．內(nèi)部審計人員在審查和評價業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理時，對舞弊發(fā)生可能性進行評估時不需要評估：()。A、控制意識和態(tài)度的科學性B、員工行為規(guī)范的合理性和有效性C、信息系統(tǒng)運行的有效性D、審計目標的可行性答案：D34．注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是()。A、注冊會計師應在其他事項段中說明比較財務報表未經(jīng)審計B、如果說明財務報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據(jù)的責任C、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任D、比較報表審計與對應數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同答案：C解析：C選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任35．關于明顯微小的說法中，不正確的是()。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值答案：A解析：如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。36．在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險B、用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報C、執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性D、對舞弊等特別風險實施的程序答案：A解析：分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。37．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗部門相互獨立，可以防止()。A、不合格產(chǎn)品入庫B、生產(chǎn)計劃不合理C、篡改會計記錄D、多領材料答案：A解析：B項，生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產(chǎn)計劃不合理;C項，存貨的保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失;D項，存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立，防止多領材料或存貨被盜。38．下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是()。A、業(yè)務批準與執(zhí)行相分工B、實施內(nèi)部審計制度C、倉庫由專人負責保管D、定期與銀行進行對賬答案：D解析：憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴格的憑證制度;②建立嚴格的簿記制度;③建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。A項屬于職責分工控制的措施;B項屬于獨立檢查的措施;C項屬于實物控制的措施。39．員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的()。A、控制活動B、風險評估C、控制環(huán)境D、對控制的監(jiān)督答案：C解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它的內(nèi)容主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風格;②組織結(jié)構(gòu);③董事會及其所屬審計委員會;④責權(quán)配置;⑤員工的素質(zhì);⑥人力資源制度;⑦外部影響。40．審計組實行()負責制。A、組長B、主審C、協(xié)審D、副組長答案：A41．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是()。A、審核領料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預算答案：B解析：生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費用預算或控制目標;②嚴格審核原始憑證;③設置生產(chǎn)與存貨總賬及明細賬并進行核算;④選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒茖W計算產(chǎn)品成本;⑤進行生產(chǎn)與存貨成本分析;⑥建立成本和費用的歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經(jīng)費計入管理費用，不計入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。42．下列各項中，屬于評價被審計單位既定目標實現(xiàn)程度的審計目標是()。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：C解析：效果性是指目標的實現(xiàn)程度，即多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營目標和預期結(jié)果。43．審計目標確定的決定性因素是()。A、被審計單位的要求B、審計環(huán)境C、社會需求D、審計對象答案：C解析：審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標具有局部性和階段性。審計目的取決于審計授權(quán)人或委托人。審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。44．誤拒風險和信賴不足風險可能影響()。A、審計效率B、審計效果C、樣本的選擇D、審計質(zhì)量控制答案：A解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率;信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結(jié)論，影響審計效果，是審計人員應著重控制的風險。45．內(nèi)部審計人員應當根據(jù)獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行()認定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其認定標準，由()根據(jù)上述要求，結(jié)合本組織具體情況確定。A、初步內(nèi)部審計機構(gòu)B、最終董事會C、初步最高管理層D、最終董事會或最高管理層答案：A46．下列關于分析程序的表述，不正確的是：()。A、分析程序適用于審計計劃、審計實施以及審計報告各個階段的工作B、內(nèi)部審計人員在確定對分析程序結(jié)果的依賴程度時，需要考慮被審計單位的性質(zhì)及其業(yè)務活動的復雜程度C、執(zhí)行分析程序的主要方法包括比較分析、比率分析、趨勢分析、回歸分析等，內(nèi)部審計人員可以單獨或綜合使用D、在執(zhí)行分析程序的過程中，不必考慮分析程序執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)答案：D47．注冊會計師可以向相關人員詢問獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關的說法中，錯誤的是()。A、詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表的編制環(huán)境B、詢問內(nèi)部審計人員，有助于了解內(nèi)部控制運行的有效性C、詢問普通員工，有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧〥、詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關法律、法規(guī)的遵循情況答案：C解析：管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?，應當詢問?nèi)部審計人員。48．《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是()。A、國家審計的法律責任B、社會審計的法律責任C、內(nèi)部審計的法律責任D、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責任答案：A解析：《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關法律責任。它是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任。49．審計機關經(jīng)縣級以上人民政府審計機關負責人批準，有權(quán)封存被審計單位有關資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，封存的期限為()以內(nèi)。A、6日B、7日C、8日D、9日答案：B50．審計人對被審計單位的財務報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計的()。A、經(jīng)濟評價職能B、經(jīng)濟鑒證職能C、經(jīng)濟監(jiān)督職能D、經(jīng)濟服務職能答案：B解析：經(jīng)濟鑒證是指審計人員對被審計單位的財務報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息。二、多選題1．信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要變化包括()。A、計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬B、計算機顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證C、固定的定期報告代替了靈活多樣的報告D、系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差少答案：AB解析：選項C應為：靈活多樣的的報告代替了固定的定期報告;選項D應為：系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍。2．在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師可以利用的審計證據(jù)有()。A、抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)B、對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)C、該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)D、信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)答案：CD解析：對于一項自動化的應用控制，由于信息技術處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)(選項C)和信息技術一般控制(特別是對系統(tǒng)變動的控制)運行有效性的審計證據(jù)(選項D)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。3．審計人員判斷重要性時，可以關注下列因素：()。A、是否屬于涉嫌犯罪的問題或?qū)儆诜煞ㄒ?guī)和政策禁止的問題B、政府行政首長和相關領導機關及公眾的關注程度C、是否涉及政策、體制或者機制的嚴重缺陷或信息系統(tǒng)設計缺陷D、可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額答案：ABCD4．重要管理事項記錄可以使用以下哪些書面形式：()。A、被審計單位承諾書B、審理意見書C、會議記錄和紀要D、審計機關內(nèi)部審批文稿答案：ABCD5．審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析程序有()。A、將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B、檢查應收賬款明細表上有無貸方余額C、計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較D、計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率答案：AD解析：運用分析方法揭示應付款項期末余額的變動是否合理，具體措施包括：①將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因;②將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賬戶金額與上年比較，判斷應付款項增減變動的合理性;③對應付款項占采購金額的比率、應付款項占當年流動負債的比率，進行對比分析;④檢查長期掛賬的應付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，特別注意是否利用應付款項隱匿收入。6．在下列情況下，審計人員應當將有關會計賬戶或交易的部分或全部認定的控制風險評估為高水平的有()。A、內(nèi)部控制設置極不健全B、相關內(nèi)部控制完全失效C、難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價D、內(nèi)部控制比較健全有效答案：ABC解析：D項，當內(nèi)部控制比較健全有效時，審計人員應當將有關會計賬戶或交易的部分或全部認定的控制風險評估為較低水平。7．審計機關對財政收支或者財務收支的()，依法進行審計監(jiān)督。A、真實B、合法C、規(guī)范D、效益答案：ABCD8．審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大，審計質(zhì)量管理的意義有()。A、提高審計監(jiān)督的權(quán)威性B、降低審計風險C、有利于保證年度計劃的編制和計劃的完成D、為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠信息答案：ABD解析：審計質(zhì)量管理的意義包括：①加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性;②加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險;③加強審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息。9．審計人員獲取的審計證據(jù)，包括()。A、審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關情況B、對確定的審計事項進行審查所獲取的證據(jù)C、審計人員進行審計調(diào)查時取得的談話記錄D、監(jiān)盤取得的實物證明答案：AB10．某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，被審計單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有()。A、當年利潤減少B、當年利潤增加C、年末存貨余額增加D、年末存貨余額減少答案：BC解析：某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，在先進先出法下，先入庫的材料成本低，產(chǎn)品銷售成本低，當年利潤增加，當年留存的存貨余額增加。11．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中領料單通常一式三聯(lián)，持有的部門有()。A、生產(chǎn)計劃部門B、生產(chǎn)部門C、財會部門D、倉庫答案：BCD解析：領料單通常一式三聯(lián)，倉庫發(fā)料后登記材料明細賬留用一聯(lián)，領料單位保存一聯(lián)，財會部門進行材料收發(fā)核算、成本計算使用一聯(lián)。12．審計機關進行專項審計調(diào)查時，應當向被調(diào)查的()出示專項審計調(diào)查的書面通知。A、地方B、個人C、部門D、單位答案：ACD13．下列有關審計取證模式的提法中，正確的有()。A、賬目基礎審計直接從會計資料的審查入手B、制度基礎審計從被審計單位內(nèi)部控制的測評入手C、風險基礎審計是制度基礎審計的發(fā)展D、風險基礎審計融合了風險控制方法與傳統(tǒng)審計方法答案：ABCD解析：賬目基礎審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。14．績效審計的過程主要包括的階段有()。A、制訂審計項目計劃B、審計立項C、審計準備D、審計實施答案：BCD解析：績效審計的過程主要包括：①審計立項階段;②審計準備階段;③審計實施階段;④審計報告與后續(xù)跟蹤階段。15．信賴不足風險和誤拒風險將直接導致()。A、審計結(jié)論錯誤B、樣本量增加C、審計效率降低D、審計成本增加答案：BCD解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，擴大測試范圍，增加樣本量和審計成本，降低審計效率。A項，信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結(jié)論，影響審計效果。16．在了解被審計單位內(nèi)部控制時，以下關于控制的監(jiān)督的說法中正確的有()。A.注冊會計師應當了解與被審計單位監(jiān)督活動相關的信息來源，以及管理層認為信息具有可靠性的依據(jù)B.如果擬利用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息，注冊會計師應當考慮該信息是否具有可靠的基礎，是否足以實現(xiàn)審計目標C.持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常重復的活動中，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作D.在某些情況下，外部信息可能顯示內(nèi)部控制存在的問題和需要改進之處答案：ABCD17．下列有關審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有()。A、審計機關必須是獨立的專職機構(gòu)B、審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉答案：CD解析：業(yè)務工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。A項體現(xiàn)了組織機構(gòu)的獨立;B項體現(xiàn)了人員上的獨立。18．在審計抽樣中，注冊會計師所定義的總體應具備的特征有()。A、適當性B、準確性C、完整性D、真實性答案：AC解析：注冊會計師應當確?？傮w的適當性和完整性，選項AC正確。19．下列各項中，違反貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要求的有()。A、出納員記錄現(xiàn)金總賬B、出納員記錄應收賬款明細賬C、內(nèi)部審計人員定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金D、主管會計同時保管支票與印章答案：ABD解析：AB兩項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記應與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。因此出納員只能登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不能登記其他的賬簿;D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。20．下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有()。A、助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核B、建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務C、建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D、審計人員實施審計之前進行充分的計劃答案：BC解析：對審計人員素質(zhì)控制的具體措施包括：①審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性隨時予以監(jiān)督;②審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全體審計人員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能并不斷提高熟練程度;③審計組織應建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作;④審計組織應建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務;⑤審計組織應設立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術發(fā)展方面的有關信息和資料。AD兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制。21．在審計實踐中根據(jù)審計職能產(chǎn)生的客觀影響和實際效果，審計的作用可以表述為()。A、調(diào)控作用B、保證作用C、建設性作用D、防護性作用答案：CD解析：審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果，可以概括為防護性作用和建設性作用。22．將存貨存放在很多地點，可能導致哪些風險?()A、商品途中毀損或遺失B、存貨在兩個地點被重復列示C、轉(zhuǎn)移定價的錯誤D、舞弊答案：ABCD解析：大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點，并且可以在不同的地點之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風險，或者導致存貨在兩個地點被重復列示，也可能產(chǎn)生轉(zhuǎn)移定價的錯誤或舞弊。23．下列有關控制環(huán)境的說法中，正確的有()。A、在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境B、在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果C、在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的D、在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮答案：BCD解析：在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A錯誤。24．下列對被審計單位及其環(huán)境中的相關經(jīng)營風險的表述，不恰當?shù)挠?)。A、所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險B、不能隨環(huán)境的變化而做出相應的調(diào)整及調(diào)整的過程均可能導致經(jīng)營風險C、注冊會計師有責任識別或評估對財務