2023年梁山縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE432023年梁山縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是()。A、結(jié)賬控制B、試算平衡控制C、對賬控制D、報送時間控制答案：D解析：財務報告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制;②對賬控制;③試算平衡控制。D項，報送時間控制和財務報告編制程序控制同屬于財務報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)。2．下列各項中，屬于會計信息控制的是()。A、材料的驗收和領(lǐng)用制度B、會計憑證的復核制度C、生產(chǎn)計劃的過程D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案：B解析：按控制的目的，內(nèi)控可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度等。3．以下各項控制措施中，預防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是()。A、應收賬款明細賬記錄人員兼任出納員B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工C、收到客戶支票后寄送收款憑證D、請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶答案：D解析：D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經(jīng)他手，有效預防了員工貪污、挪用公款。4．根據(jù)《審計抽樣準則》，抽樣過程中，從審計總體中抽取的部分單位組成的整體稱為：()。A、樣本B、抽樣單位C、樣本量D、審計總體答案：A5．審計組出具的審計報告的對象是()。A、被審計單位B、內(nèi)部審計機構(gòu)C、社會審計機構(gòu)D、審計機關(guān)答案：D解析：審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結(jié)果向派出的審計機關(guān)提出的書面報告。6．審計機關(guān)實行審計業(yè)務質(zhì)量檢查制度，對其()的審計業(yè)務質(zhì)量進行檢查。A、業(yè)務部門、派出機構(gòu)和下級審計機關(guān)。B、業(yè)務部門、派出機構(gòu)C、業(yè)務部門和下級審計機關(guān)D、業(yè)務部門答案：A7．下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是()。A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案：C解析：目前，我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關(guān)的報告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢和會計服務業(yè)務包括：①設(shè)計財務會計制度，培訓會計人員;②擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經(jīng)濟管理咨詢;③代理記賬;④代理納稅申報;⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件;⑥資產(chǎn)評估;⑦參與進行可行性研究。C項屬于審計業(yè)務范圍，因而屬于社會審計組織業(yè)務范圍。8．審計的性質(zhì)應當表述為()。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、財政財務收支審查C、會計檢查D、獨立性經(jīng)濟監(jiān)督答案：D解析：在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務進行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督。9．下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述中，錯誤的是()。A、應當在正式出具之前征求被審計單位意見B、應當提交被審計單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內(nèi)整改C、應當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制權(quán)限提出審計建議D、應當清楚表達被審計單位財務報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果答案：D解析：A項，內(nèi)部審計組應當及時編制審計報告并征求被審計對象的意見。B項，內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。C項，內(nèi)部審計報告包括審計建議，是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的建議。D項，內(nèi)部審計報告無需向社會公布審計結(jié)果。10．將審計報告及時歸入審計檔案妥善保存的責任主體是：()。A、內(nèi)部審計機構(gòu)B、被審計單位C、組織管理層D、上級主管部門答案：A11．如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯報風險，則以下結(jié)論中最合理的是()。A、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風險性質(zhì)嚴重，A注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的審計程序B、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風險性質(zhì)不嚴重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序C、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，無論重大錯報風險的性質(zhì)嚴重與否，A注冊會計師都應實施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末D、針對由于甲公司舞弊導致的財務報表的重大錯報風險，A注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序答案：D解析：對于舞弊導致的重大錯報風險(作為一類重要的特別風險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，所以選項D正確。12．在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是()。A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計D、風險基礎(chǔ)審計答案：A解析：賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查人手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。賬目基礎(chǔ)審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標，即查錯防弊而言是比較合適的。13．下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是()。A、被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C、被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性D、被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退答案：C解析：選項ABD均屬于財務報表層次重大錯報風險，選項C與一個特定的項目有關(guān)系，屬于認定層次重大錯報風險。本題屬于教材理論與實際結(jié)合的典型題目。14．專題報告應當()。A、主題突出、事實清楚、定性準確、建議適當。B、事實清楚、定性準確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時。C、主題突出、事實清楚、定性準確、內(nèi)容精煉D、定性準確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時答案：A15．審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進行適當?shù)某椴榈娜∽C方法是()。A、觀察B、詢問C、函證D、監(jiān)盤答案：D解析：監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法。A項，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息;C項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。16．如果內(nèi)部控制比較健全，但尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的真實性和正確性，這時應將控制風險確定為()。A、最高B、中等C、最低D、忽略不計答案：B解析：控制風險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風險量化為百分比來表示。中等控制風險表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的真實性和正確性。在測試檢查有關(guān)的業(yè)務活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。因此，審計人員應有保留地信賴該企業(yè)的內(nèi)部控制。為減少審計風險，應擴大實質(zhì)性程序的深度和廣度，適當增加財務報表項目檢查的數(shù)量和范圍。17．下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是()。A、審計報告應詳細記錄審計過程和結(jié)果B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C、社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告D、審計報告是社會經(jīng)濟信息的客觀反映答案：C解析：A項，審計報告分為簡式和詳式審計報告，簡式審計報告無需詳細記錄審計過程和結(jié)果。B項，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有不同的法律效力。D項，審計報告是審計工作和結(jié)果的綜合反映，而非社會經(jīng)濟信息的客觀反映。18．績效審計報告應當反映績效審計評價標準的選擇、確定及溝通過程等重要信息，包括必要的：()。A、重要性分析B、局限性分析C、相關(guān)性分析D、合理性分析答案：B19．在一個設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時負責()。A、接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B、接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C、保管空白支票和銀行預留印鑒D、批準付款與簽發(fā)支票答案：A解析：B項，資產(chǎn)的保管應與會計相分工，保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項資產(chǎn)的會計工作;C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控;D項，業(yè)務的批準應與執(zhí)行相分工，批準某項交易的職責與經(jīng)辦該項交易的職責不應由一個人兼任。20．下列有關(guān)風險評估程序的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面時都需要實施風險評估程序B、在了解內(nèi)部控制時通常不用分析程序C、對新的審計業(yè)務，注冊會計師應當在業(yè)務承接階段對被審計單位及其環(huán)境有一個初步的了解，以確定是否承接業(yè)務D、對連續(xù)審計業(yè)務，應在每年的續(xù)約過程中對上年審計作出總體評價，并更新對被審計單位的了解和風險評估結(jié)果，以確定是否續(xù)約答案：A解析：注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境每個方面時都實施風險評估程序。21．為保證財務報表編制工作的有序進行，企業(yè)應建立嚴密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指()。A、編制程序控制B、崗位責任控制C、編制方法控制D、審核控制答案：B解析：崗位責任制是指為保證財務報表的編制工作有條不紊地進行，應當制定嚴密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)(步驟)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制，明確各崗位人員的責任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。22．審查未入賬應付賬款的審計程序時，最有效的是()。A、函證應付賬款B、抽查應付賬款明細賬C、抽查采購貨物發(fā)票D、審查資產(chǎn)負債表日后付款業(yè)務答案：D解析：由于應付款項這項負債最終是要清償?shù)?，即使該項流動負債發(fā)生時不入賬，支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務進行審查，查明有無未入賬應付款項，也可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進行審查，達到審計目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。23．信息系統(tǒng)審計主要是對組織層面信息技術(shù)控制、信息技術(shù)一般性控制及業(yè)務流程層面相關(guān)應用控制的：()。A、審查和評價B、設(shè)計和運行C、審計和評估D、組織和管理答案：A24．社會審計工作底稿的復核中，一般不能作為復核人的是()。A、主任會計師、所長或指定代理人B、業(yè)務助理人員C、部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D、項目經(jīng)理或項目負責人答案：B解析：復核審計工作底稿是會計師事務所進行審計項目質(zhì)量控制的一項重要程序，對于減少或消除人為的審計誤差、降低審計風險有重要作用。目前，在我國眾多的會計師事務所中，普遍采用的是主任會計師(所長或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)和項目經(jīng)理(或項目負責人)的三級復核制度。25．從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測評結(jié)果，確定實質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點的審計取證模式是()。A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、風險基礎(chǔ)審計D、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計答案：B解析：A項，賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。B項，制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。C項，風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。26．注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關(guān)認定是()。A、發(fā)生B、存在C、完整性P118D、計價和分攤答案：C解析：因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認定有關(guān)，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定，所以錯誤;選項B是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強調(diào)的是金額的恰當。27．員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的()。A、控制活動B、風險評估C、控制環(huán)境D、對控制的監(jiān)督答案：C解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它的內(nèi)容主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風格;②組織結(jié)構(gòu);③董事會及其所屬審計委員會;④責權(quán)配置;⑤員工的素質(zhì);⑥人力資源制度;⑦外部影響。28．以下關(guān)于細節(jié)測試中樣本結(jié)果評價的說法中，正確的是()。A、注冊會計師應將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，將調(diào)整后的推斷總體錯報與可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險B、注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報來推斷總體錯報，并與可容忍錯報相比較C、注冊會計師應根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額，并與可容忍錯報相比較D、注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報與可容忍錯報相比較答案：A解析：在細節(jié)測試中，注冊會計師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，注冊會計師應當將調(diào)整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險，選項A正確。29．A注冊會計師負責甲公司2014年度財務報表審計業(yè)務。在詢問銷售人員的過程中，注冊會計師了解到銷售經(jīng)理本年的銷售目標是在去年的基礎(chǔ)上增長25%，如果完成會有10%的股份激勵和100萬元的現(xiàn)金獎勵。A注冊會計師同時了解到本年整個行業(yè)的銷售狀況與去年基本持平，并且出現(xiàn)了大量新的競爭者。針對這種情況，A注冊會計師的觀點錯誤的是()。A、考慮營業(yè)收入的發(fā)生和截止認定存在重大錯報風險B、考慮應收賬款的完整性存在重大錯報風險C、從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運單D、向客戶函證收貨、結(jié)清價款時間答案：B解析：銷售經(jīng)理為了完成銷售目標，可能會高估收入和應收賬款，選項A正確;應收賬款完整性和應收賬款的低估有關(guān)，選項B不正確;選項C是逆查，可以檢查營業(yè)收入和應收賬款的高估;選項D是針對虛構(gòu)收入的具有不可預見性的審計程序。30．審計組長對應審計組成員的工作實施()。A、監(jiān)督B、督導C、指導D、評估答案：B31．設(shè)立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生是在()。A、唐代B、元代C、清代D、宋代答案：D解析：根據(jù)我國的國家審計的起源問題，宋代設(shè)立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生。32．下列不屬于評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復雜度主要應當考慮的因素的是()。A、財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量B、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模C、網(wǎng)絡規(guī)模D、用戶質(zhì)量答案：D解析：選項D應該是用戶數(shù)量。評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復雜度，主要應當考慮產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。33．下列有關(guān)特別風險的說法中，錯誤的是()。A、舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險B、僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D、具有高度估計不確定性的重大會計估計應當評估為存在特別風險答案：D解析：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認是否會導致特別風險，選項D錯誤。34．內(nèi)部審計機構(gòu)應當對內(nèi)部審計質(zhì)量實施有效控制，建立指導、監(jiān)督、分級復核和內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，并接受()。A、內(nèi)部審計質(zhì)量檢查B、內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估C、內(nèi)部審計質(zhì)量考核D、外部審計答案：B35．注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是()。A、了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題B、了解審計過程C、了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境D、在會計師事務所長期從事審計工作答案：D解析：有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內(nèi)部或外部的具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(l)審計過程;(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定;(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。因此D錯誤。36．生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務順序依次為()。A、材料分配表、領(lǐng)料單、盤點表、成本計算單B、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費用分配表、成本計算單C、存貨明細賬、生產(chǎn)通知單、費用分配表、領(lǐng)料單D、生產(chǎn)計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單答案：B解析：典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的主要過程包括：①制訂和批準生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單;②申請和發(fā)出材料，填寫領(lǐng)料單;③生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計報告，驗收員檢驗合格后編制入庫單;④核算產(chǎn)品成本，由會計部門進行檢查和核對，編制費用分配表和成本計算單;⑤存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬;⑥產(chǎn)成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品，編制出庫單;⑦存貨盤點;⑧計提存貨跌價準備;⑨存貨的報廢核銷。37．在國家審計準則中，審計工作底稿專指()。A、調(diào)查了解記錄B、執(zhí)行審計措施記錄C、審計計劃記錄D、重要管理事項記錄答案：B解析：在國家審計準則中，審計工作底稿專指執(zhí)行審計措施記錄，與調(diào)查了解記錄、重要管理事項記錄統(tǒng)稱為審計記錄。38．實地觀察固定資產(chǎn)可以達到的審計目標是()。A、證實固定資產(chǎn)真實性B、證實固定資產(chǎn)完整性C、證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性D、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)答案：A解析：實地觀察固定資產(chǎn)，可以核實固定資產(chǎn)是否真實存在，但不能判斷其所有權(quán)、合法性以及完整性。39．審計管理應注重對()的管理。A、審計機關(guān)B、社會審計組織C、審計人員D、內(nèi)部審計機構(gòu)答案：C解析：審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業(yè)務要靠審計人員，審計業(yè)務的質(zhì)量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)高低。所以，提高審計人員的素質(zhì)，培養(yǎng)其對工作的責任感，發(fā)揮審計人員主觀能動性，是審計管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。40．將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是()。A、防止篡改會計記錄B、保證設(shè)備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案：B解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購入，使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩者沒有職責分離，則很可能采購部門購入不合要求的設(shè)備，出現(xiàn)舞弊的情形。41．審計組實行()負責制。A、組長B、主審C、協(xié)審D、副組長答案：A42．如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣方法選擇的樣本最不具有代表性的是()。A、簡單隨機選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、分層選樣法D、判斷選樣法答案：B解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行的特點，但只有在總體的特征隨機分布于總體中時，選擇的樣本才具有代表性。如果測試的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。43．下列各項中與A公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是()。A、A公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B、A公司控制環(huán)境薄弱C、A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)答案：B解析：本題考核的是審計風險。財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。44．在審計過程中，由于審計程序設(shè)計和使用不當，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于()。A、抽樣風險B、非抽樣風險C、誤拒風險D、信賴不足風險答案：B解析：非抽樣風險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛞蛘`解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。45．被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的()。A、親歷證據(jù)B、外部證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、實物證據(jù)答案：C解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項，外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。46．在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是()。A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、視聽或電子證據(jù)答案：B解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。47．下列有關(guān)函證的說法中不恰當?shù)氖?)。A、通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實C、一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體答案：B解析：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。48．為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是()。A、當年的銷售合同B、當年的發(fā)運單C、當年的銷貨單D、當年的訂購單答案：B解析：發(fā)運單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的完整性。49．內(nèi)部審計機構(gòu)向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書的時間要求是：()。A、實施審計三日前B、實施審計五日前C、實施審計七日前D、實施審計十日前答案：A50．建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運行的責任主體是：()。A、董事會及管理層B、審計委員會及內(nèi)部審計機構(gòu)C、監(jiān)事會D、內(nèi)部審計機構(gòu)答案：A二、多選題1．下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試的有()。A、實地觀察倉庫驗收原材料的情況B、抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備C、編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對D、計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化答案：AB解析：生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制測試包括：①調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制，如實地觀察倉庫驗收原材料的情況;②檢查不相容職責的分離;③抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理，如抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備;④抽查盤點記錄，如抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性;⑤產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查;⑥對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查;⑦評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務內(nèi)部控制。CD兩項屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的實質(zhì)性審查。2．下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中一般控制審計內(nèi)容的有()。A、組織控制B、安全控制C、軟硬件控制D、輸入控制答案：ABC解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分為一般控制和應用控制。一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設(shè)定的政策和措施，其目的在于保障信息系統(tǒng)正常運行的穩(wěn)定性、有效性和安全性。其審計內(nèi)容包括：①組織控制;②開發(fā)維護控制;③安全控制;④軟硬件控制。D項屬于應用控制的審計內(nèi)容。3．風險基礎(chǔ)審計模式下審計風險取決于()。A、固有風險B、控制風險C、重大錯報風險D、檢查風險答案：CD解析：審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。審計人員應當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步的審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。4．下列關(guān)于審計工作底稿的說法中正確的有()。A、審計工作底稿是行政復議的重要佐證資料B、只有記錄審計過程和結(jié)論的審計工作底稿需要歸檔C、編寫審計工作底稿應內(nèi)容完整D、審計工作底稿相互引用時應注明索引號答案：ACD解析：B項，審計全過程中的審計底稿都需要歸檔。5．下列各項中，不屬于審計項目計劃文字部分的是()。A、本年度審計項目安排的依據(jù)和指導思想B、完成審計項目的時間要求和責任單位C、被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)D、上年度審計計劃完成情況答案：BC解析：審計項目計劃由文字和表格兩部分組成。文字部分的內(nèi)容包括：①上年度審計項目計劃完成情況;②本年度審計項目安排的依據(jù)和指導思想;③審計目的;④完成計劃的主要措施。表格部分的內(nèi)容包括：①審計項目名稱、類別、級別和數(shù)量;②完成審計項目的時間要求和責任單位;③被審計單位名稱及其主管部門和所在地區(qū)。BC兩項屬于表格部分。6．在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列說法中錯誤的有()。A、當評估的重大錯報風險水平較高時，可以通過調(diào)高重要性水平的方式來減少審計程序的數(shù)量，以控制審計成本B、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少C、如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過增加審計證據(jù)的數(shù)量來增強證明力D、評估的重大錯報風險水平越低，需要的審計證據(jù)越少答案：AC解析：選項A，注冊會計師不能人為調(diào)高重要性水平來減少必要的審計程序及審計證據(jù)的數(shù)量;選項C，審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。7．審計人員測試現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容及方法有()。A、現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理B、有無與本單位經(jīng)營無關(guān)的收支業(yè)務C、出納與會計職責是否嚴格分離D、現(xiàn)金是否定期盤點核對答案：ABCD解析：審計人員測試貨幣資金內(nèi)部控制的措施包括：①調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;②抽查收款憑證;③抽驗付款憑證;④抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;⑤抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;⑥現(xiàn)金監(jiān)盤;⑦查閱制度;⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;⑨評價貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制。8．下列關(guān)于風險識別和評估的說法中，正確的有()A、風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點B、風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險C、風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險D、風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估答案：ABCD9．在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A、控制是否存在反映運行有效性的文件記錄B、控制是否與認定直接相關(guān)C、控制是否屬于自動化應用控制D、控制是否與認定間接相關(guān)答案：ABCD解析：確定控制測試的性質(zhì)時的要求：(1)考慮特定控制的性質(zhì)。某些控制可能存在反映控制運行有效性的文件記錄，在這種情況下，注冊會計師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運行有效的文件記錄(選項A);(2)考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制(選項B和D);(3)如何對一項自動化的應用控制實施控制測試(選項C)。10．下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，錯誤的有()。A、實質(zhì)性程序應當在控制測試完成后實施B、應對舞弊風險的實質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日后實施C、針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應當在接近資產(chǎn)負債表日實施D、實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響答案：ABC解析：注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，選項A錯誤。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮(并非應當在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序，并不是所有針對賬戶余額的實質(zhì)性程序都在期末或接近期末實施，選項C錯誤。11．審計人員應根據(jù)審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當?shù)膶徲嬕罁?jù)，并考慮審計依據(jù)的()。A、相關(guān)性B、可靠性C、充分性D、一貫性答案：ABC解析：在審計工作中，審計人員要針對審計項目確立審計目標，然后圍繞審計目標實施必要的審計程序，運用審計方法取得具有充分證明力的審計證據(jù)，以審計證據(jù)證實審計目標，得出審計結(jié)論，形成審計意見或做出審計決定。審計人員應當依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)。審計人員獲取的審計證據(jù)，應當具有適當性和充分性，適當性又包含相關(guān)性和可靠性兩方面的要求。12．下列屬于審計取證的基本方法的是()。A、檢查B、順查法C、抽查法D、詢問答案：BC解析：BC兩項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按審計經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。AD項均屬于審計取證的具體方法。13．下列屬于國家審計報告階段應做的工作有()。A、審計工作底稿B、對財務報表各項目實施實質(zhì)性測試C、審計報告D、對審計報告進行復核與審定答案：CD解析：AB兩項，編制審計工作底稿和對財務報表各項目實施實質(zhì)性測試屬于社會審計的審計實施階段工作。審計報告階段的工作內(nèi)容：①編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;②公布審計結(jié)果;③檢查審計整改情況。14．檢查貨幣資金部分不相容職務劃分情況時，審查內(nèi)容包括()。A、抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章B、抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C、抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責答案：BCD解析：貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責的分離，主要內(nèi)容包括：①抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;②抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章;③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責;④各項貨幣資會的收付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項，收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章，付款憑證上需要審批授權(quán)人的簽章。15．在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師正確的做法有()。A、當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平B、根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型C、詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結(jié)合使用D、考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制答案：ABCD16．審計記錄包括以下哪些內(nèi)容：()。A、調(diào)查了解記錄B、審計日記C、審計工作底稿D、重要管理事項記錄答案：ACD17．審計機關(guān)依照審計法和審計法實施條例以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的()進行審計監(jiān)督。A、范圍B、職責C、權(quán)限D(zhuǎn)、程序答案：BCD18．從廣義上說，審計管理的主體包括()。A、國家審計機關(guān)B、內(nèi)部審計機構(gòu)C、社會審計組織D、審計人員答案：ABC解析：審計管理的主體是國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織。對于每一類審計組織而言，其管理主體是指它的決策機構(gòu)或領(lǐng)導機構(gòu)。19．選擇績效審計項目應考慮的因素有()。A、預計的審計效果B、項目經(jīng)營成果C、審計人員知識結(jié)構(gòu)D、項目資金規(guī)模答案：ACD解析：選擇績效審計項目應考慮的因素包括：①預計的審計效果;②資金規(guī)模;③管理風險;④影響力;⑤審計成本和可操作性。值得重視的是，審計人員的知識結(jié)構(gòu)屬于可操作性范疇，故C項也是應考慮的因素。20．內(nèi)部控制測試中的抽樣風險包括()。A、信賴過度風險B、信賴不足風險C、誤受風險D、誤拒風險答案：AB解析：在內(nèi)部控制測試中，抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式：①信賴不足風險，是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應予以信賴的內(nèi)部控制的可能性：②信賴過度風險，是指抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性。CD兩項屬于實質(zhì)性程序中的抽樣風險。21．審計實施方案的內(nèi)容主要包括：()。A、審計目標B、審計范圍C、審計內(nèi)容、重點及審計措施D、審計工作要求答案：ABCD22．下列有關(guān)審計取證模式的提法中，正確的有()。A、賬目基礎(chǔ)審計直接從會計資料的審查入手B、制度基礎(chǔ)審計從被審計單位內(nèi)部控制的測評入手C、風險基礎(chǔ)審計是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展D、風險基礎(chǔ)審計融合了風險控制方法與傳統(tǒng)審計方法答案：