山經(jīng)-成本會計-輔助生產(chǎn)費用的核算的課件

第四章輔助生產(chǎn)費用的核算1精品課件內(nèi)容提要：第一節(jié)輔助生產(chǎn)費用概述第二節(jié)輔助生產(chǎn)費用的歸集第三節(jié)輔助生產(chǎn)費用的分配2精品課件第一節(jié)輔助生產(chǎn)費用概述3精品課件內(nèi)容提要：一、相關(guān)概念二、輔助生產(chǎn)的類型三、輔助生產(chǎn)的特點4精品課件一、相關(guān)概念1、輔助生產(chǎn)：是指企業(yè)內(nèi)部為基本生產(chǎn)服務而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務供應。2、基本生產(chǎn)：為完成企業(yè)主要生產(chǎn)目的而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)。3、輔助生產(chǎn)費用：輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)輔助產(chǎn)品或提供輔助勞務而發(fā)生的各項費用稱為輔助生產(chǎn)費用，這些費用構(gòu)成輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務的成本。5精品課件二、輔助生產(chǎn)的類型1、單品種輔助生產(chǎn)：這種輔助生產(chǎn)只提供一種產(chǎn)品或一種勞務，如供電、供水、運輸。2、多品種輔助生產(chǎn)：這種輔助生產(chǎn)提供多種產(chǎn)品或多種勞務，如工具、模具、修理備用件的生產(chǎn)等。6精品課件三、輔助生產(chǎn)的特點輔助生產(chǎn)車間的根本任務是服務于企業(yè)基本生產(chǎn)和管理工作，即使有對外銷售，也很少。因此，輔助生產(chǎn)費用應當由基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或行政管理部門、銷售部門來承擔。7精品課件程序圖日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的全部耗費期間費用（銷、管、財）基本生產(chǎn)成本制造費用輔助生產(chǎn)成本基本輔助完工庫存商品未完工基本生產(chǎn)成本已銷售營業(yè)成本未銷售庫存商品利潤表資產(chǎn)負債表（1）（2）（3）（4）（5）（6）8精品課件第二節(jié)輔助生產(chǎn)費用的歸集9精品課件內(nèi)容提要：一、賬戶設置二、費用歸集原則三、費用歸集程序四、簡化方法10精品課件一、賬戶設置輔助生產(chǎn)成本一級二級三級輔助生產(chǎn)成本按產(chǎn)品或勞務品種設置成本項目制造費用一級二級三級制造費用按輔助生產(chǎn)車間設置費用項目11精品課件例（）年憑證號數(shù)摘要借方貸方余額月日直接材料直接人工制造費用合計輔助生產(chǎn)成本明細賬車間：產(chǎn)品（勞務）：單位：元12精品課件例（）年憑證號數(shù)摘要借方貸方余額月日合計制造費用明細賬車間：單位：元13精品課件二、費用歸集原則直接用于輔助產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務供應并設置相應成本項目的輔助生產(chǎn)費用輔助生產(chǎn)車間內(nèi)生產(chǎn)的各項間接生產(chǎn)費用，以及直接用于輔助產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務供應但未設置成本項目的費用輔助生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品或服務——直接材料——直接人工………………——制造費用制造費用——XX（輔助生產(chǎn)車間）——費用項目14精品課件三、費用歸集程序1、費用發(fā)生時，做好原始記錄的登記工作。2、期末匯總原始記錄，編制各種費用分配表。3、根據(jù)費用分配表，編制記賬憑證。4、登記賬簿15精品課件例，日期憑證號數(shù)摘要借方貸方直接材料燃料及動力直接人工制造費用合計材料費用分配表42004200動力費用分配表400400工資及福利費分配表32003200制造費用分配表16001600輔助生產(chǎn)成本分配表9400輔助生產(chǎn)成本明細賬輔助生產(chǎn)車間：修理16精品課件例，日期憑證號數(shù)摘要借方貸方直接材料燃料及動力直接人工制造費用合計材料費用分配表22002200動力費用分配表200200工資及福利費分配表15001500制造費用分配表900900輔助生產(chǎn)成本分配表4800輔助生產(chǎn)成本明細賬輔助生產(chǎn)車間：運輸17精品課件例，日期憑證號數(shù)摘要借方貸方原材料動力工資及福利折舊費辦公費保險費其他合計原材料費用分配表500500動力費用分配表5050工資及福利費分配表450450折舊費分配表200200辦公費180180保險費100100其他費用120120制造費用分配表1600制造費用明細賬輔助生產(chǎn)車間：修理18精品課件例，日期憑證號數(shù)摘要借方貸方原材料動力工資及福利折舊費辦公費保險費其他合計原材料費用分配表200200動力費用分配表5050工資及福利費分配表300300折舊費分配表150150辦公費4040保險費7070其他費用9090制造費用分配表900制造費用明細賬輔助生產(chǎn)車間：運輸19精品課件四、簡化方法1、適用：輔助生產(chǎn)車間規(guī)模較小、發(fā)生的制造費用較少、只生產(chǎn)或提供一種產(chǎn)品。2、方法：輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用可以不通過“制造費用”核算，而是直接計入“輔助生產(chǎn)成本”及其所屬明細賬的借方，此時“輔助生產(chǎn)成本”賬戶結(jié)構(gòu)也相應發(fā)生變化，將成本項目與制造費用項目相結(jié)合用于歸集輔助生產(chǎn)費用。

20精品課件例（）年憑證號數(shù)摘要借方貸方余額月日合計輔助生產(chǎn)成本明細賬車間：產(chǎn)品（勞務）：單位：元21精品課件例，日期憑證號數(shù)摘要借方貸方原材料動力工資及福利折舊費修理費保險費其他合計原材料費用分配表450450動力費用分配表15001500工資及福利費分配表456456折舊費分配表12001200待攤費用分配表6565修理、辦公等費用支出5405291069輔助生產(chǎn)成本分配表4740輔助生產(chǎn)成本明細賬輔助生產(chǎn)車間：供電22精品課件例，日期憑證號數(shù)摘要借方貸方原材料動力工資及福利折舊費修理費保險費其他合計原材料費用分配表650650動力費用分配表600600工資及福利費分配表228228折舊費分配表200200待攤費用分配表6060修理、辦公等費用支出160167327輔助生產(chǎn)成本分配表2065輔助生產(chǎn)成本明細賬輔助生產(chǎn)車間：供水23精品課件第三節(jié)輔助生產(chǎn)費用的分配24精品課件程序圖日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的全部耗費期間費用（銷、管、財）基本生產(chǎn)成本制造費用輔助生產(chǎn)成本基本輔助完工庫存商品未完工基本生產(chǎn)成本已銷售營業(yè)成本未銷售庫存商品利潤表資產(chǎn)負債表（1）（2）（3）（4）（5）（6）25精品課件輔助生產(chǎn)費用的分配輔助生產(chǎn)所提供的產(chǎn)品或勞務種類不同，分配方法也不相同：一、輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的是產(chǎn)品，如自制材料、工具等。二、輔助生產(chǎn)車間提供的是電、水、蒸汽等產(chǎn)品或勞務。

輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)費用制造費用——輔助低值易耗品原材料基本生產(chǎn)成本制造費用—基本管理費用銷售費用完工入庫領用輔助生產(chǎn)成本制造費用——輔助輔助生產(chǎn)費用基本生產(chǎn)成本制造費用—基本管理費用銷售費用（1）（2）（3）（4）（1）（2）（3）26精品課件二、輔助生產(chǎn)車間提供的是電、水、蒸汽等產(chǎn)品或勞務對外分配：在輔助生產(chǎn)車間以外的車間、部門進行分配。交互分配：在各輔助生產(chǎn)車間之間進行分配。公式：輔助生產(chǎn)對外應分配的費用=輔助生產(chǎn)車間初始費用+交互分配轉(zhuǎn)入費用–交互分配轉(zhuǎn)出費用方法：1、直接分配法；2、順序分配法；3、交互分配法4、代數(shù)分配法；5、計劃成本分配法。27精品課件1、直接分配法（1）概念：將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用直接在輔助生產(chǎn)車間以外的各受益部門進行分配，不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務的情況。（2）分配標準——根據(jù)各外部車間、部門的受益數(shù)量進行分配。（3）分配步驟：A．設置“輔助生產(chǎn)費用分配表”B．確定待分配的輔助生產(chǎn)費用C．確定輔助生產(chǎn)車間以外的各車間、部門的收益數(shù)量D．計算費用分配率E．確定輔助生產(chǎn)車間以外的各車間、部門應分得的輔助生產(chǎn)費用F.編制會計憑證、登記賬簿

28精品課件輔助生產(chǎn)車間待分配費用供應輔助生產(chǎn)以外單位的勞務數(shù)量單位成本（分配率）基本生產(chǎn)—XX基本生產(chǎn)車間行政管理部門專設銷售機構(gòu)合計耗用量分配金額耗用量分配金額耗用量分配金額耗用量分配金額供電供水合計輔助生產(chǎn)費用分配表XX年XX月XX日方法1：直接分配法29精品課件直接分配法——費用分配率的計算分配率=待分配輔助生產(chǎn)費用/（輔助生產(chǎn)勞務或產(chǎn)品總量–內(nèi)部輔助生產(chǎn)勞務或產(chǎn)品耗用總量）30精品課件直接分配法——會計分錄借：基本生產(chǎn)成本——XX制造費用—基本生產(chǎn)車間管理費用銷售費用貸：輔助生產(chǎn)成本—XX31精品課件1、直接分配法（4）優(yōu)缺點：優(yōu)點：計算比較簡便。缺點：分配結(jié)果不準確。（5）適用范圍：輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務不多、不進行交互分配對輔助生產(chǎn)成本和產(chǎn)品制造成本影響不大的情況下采用。32精品課件直接分配法——應用舉例某企業(yè)有供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等服務，根據(jù)“輔助生產(chǎn)成本”明細賬匯總的資料，供水車間本月發(fā)生費用為2065元，供電車間本月發(fā)生費用4740元。各輔助生產(chǎn)車間供應產(chǎn)品或勞務的數(shù)量如下表。受益單位耗水（立方米）耗電（度）基本生產(chǎn)——丙產(chǎn)品10300基本生產(chǎn)車間一般耗費205008000輔助生產(chǎn)車間供電10000供水3000行政管理部門80001200專設銷售機構(gòu)2800500合計413002300033精品課件計算對輔助生產(chǎn)車間之外的部門供應產(chǎn)品或勞務的數(shù)量供水=41300–10000=31300立方米供電=23000–3000=20000度分配率水費分配率=待分配輔助生產(chǎn)費用/（輔助生產(chǎn)勞務或產(chǎn)品總量–內(nèi)部輔助生產(chǎn)勞務或產(chǎn)品耗用總量）=2065/31300=0.066電費分配率=待分配輔助生產(chǎn)費用/（輔助生產(chǎn)勞務或產(chǎn)品總量–內(nèi)部輔助生產(chǎn)勞務或產(chǎn)品耗用總量）=4740/20000=0.23734精品課件輔助生產(chǎn)車間待分配費用供應輔助生產(chǎn)以外單位的勞務數(shù)量單位成本（分配率）基本生產(chǎn)—XX基本生產(chǎn)車間行政管理部門專設銷售機構(gòu)合計耗用量分配金額耗用量分配金額耗用量分配金額耗用量分配金額供水206531300立方0.06620500立方13538000立方5282800立方1842065供電474020000度0.23710300度2441.18000度18961200度284.4500度118.54740合計68052441.13249812.4302.56805輔助生產(chǎn)費用分配表XX年XX月XX日35精品課件會計分錄借：基本生產(chǎn)成本——丙產(chǎn)品2441.10制造費用—基本生產(chǎn)車間3249管理費用812.40銷售費用302.50貸：輔助生產(chǎn)成本—供水2065—供電474036精品課件2、交互分配法（1）概念：交互分配法是將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用分兩次進行分配。第一次，根據(jù)交互分配前各輔助生產(chǎn)車間的費用和提供的勞務總量計算分配率，在輔助生產(chǎn)車間之間進行交互分配；第二次，將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際費用（即交互分配前的費用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費用）和對外提供的勞務總量計算分配率，對外分配。（2）步驟：A.設置“輔助生產(chǎn)費用分配表”B.交互分配C.調(diào)整輔助生產(chǎn)費用D.對外分配E.編制憑證、登記賬簿37精品課件交互分配——示意圖專設銷售機構(gòu)輔助生產(chǎn)——1行政管理部門基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)——2第1次分配第2次分配38精品課件項目供水車間供電車間合計數(shù)量單位成本（費用分配率）分配金額數(shù)量單位成本（費用分配率）分配金額待分配輔助生產(chǎn)費用交互分配輔助生產(chǎn)—供水輔助生產(chǎn)—供電對外分配輔助生產(chǎn)費用

對外分配基本生產(chǎn)—XX基本生產(chǎn)車間行政管理部門專設銷售機構(gòu)合計輔助生產(chǎn)費用分配表XX年XX月XX日方法2：交互分配法39精品課件2、交互分配法B.交互分配交互分配分配率=輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費用/輔助生產(chǎn)勞務或產(chǎn)品總量C.調(diào)整輔助生產(chǎn)費用輔助生產(chǎn)實際費用=輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費用+分配轉(zhuǎn)入費用–分配轉(zhuǎn)出費用D.對外分配對外分配分配率=輔助生產(chǎn)實際費用/（輔助生產(chǎn)勞務或產(chǎn)品總量–內(nèi)部輔助生產(chǎn)勞務或產(chǎn)品耗用總量）40精品課件2、交互分配法（4）優(yōu)缺點：優(yōu)點：分配結(jié)果較準確（相對）。缺點：核算工作量大。（5）適用范圍：各輔助生產(chǎn)車間相互提供勞務比較多的企業(yè)。41精品課件交互分配法——應用舉例某企業(yè)有供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等服務，根據(jù)“輔助生產(chǎn)成本”明細賬匯總的資料，供水車間本月發(fā)生費用為2065元，供電車間本月發(fā)生費用4740元。各輔助生產(chǎn)車間供應產(chǎn)品或勞務的數(shù)量如下表。受益單位耗水（立方米）耗電（度）基本生產(chǎn)——丙產(chǎn)品10300基本生產(chǎn)車間一般耗費205008000輔助生產(chǎn)車間供電10000供水3000行政管理部門80001200專設銷售機構(gòu)2800500合計413002300042精品課件項目供水車間供電車間合計數(shù)量單位成本（費用分配率）分配金額數(shù)量單位成本（費用分配率）分配金額待分配輔助生產(chǎn)費用413000.052065230000.2147406805交互分配輔助生產(chǎn)—供水+630-3000-630輔助生產(chǎn)—供電-10000-500+500對外分配輔助生產(chǎn)費用313000.07012195200000.230546106805

對外分配基本生產(chǎn)—丙103002374.152374.15基本生產(chǎn)車間205001437.05800018443281.05行政管理部門8000560.801200276.60837.40專設銷售機構(gòu)2800197.15500115.25312.40合計3130021952000046106805輔助生產(chǎn)費用分配表XX年XX月XX日計算分配率時可四舍五入，小數(shù)尾差計入銷售費用43精品課件會計分錄交互分配借：輔助生產(chǎn)成本——供水630——供電500貸：輔助生產(chǎn)成本——供電630——供水500對外分配借：基本生產(chǎn)成本——丙產(chǎn)品2374.15制造費用——基本生產(chǎn)車間3281.05管理費用837.40銷售費用312.40貸：輔助生產(chǎn)成本——供水2195——供電4610

44精品課件3、順序分配法（1）概念：順序分配法是指各輔助生產(chǎn)車間按受益多少的順序依次排列，受益少的排列在前面，先將費用分配出去，收益多的排在后面，后將費用分配出去，排在前面將費用分配給排列在后面的，排在后面的不再將費用分配給排列在前面的。（2）優(yōu)缺點：優(yōu)點：不進行交互分配，分配方法簡單。準確性交直接分配法有所提高。缺點：排在前面的不負擔排在后面的費用，分配結(jié)果的正確性受排列順序的影響。（3）適用范圍：各輔助生產(chǎn)車間相互受益有明顯差別的企業(yè)。45精品課件順序分配——示意圖專設銷售機構(gòu)輔助生產(chǎn)——1行政管理部門基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)——2第1次分配第2次分配46精品課件車間部門輔助生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)行政管理部門專設銷售機構(gòu)分配金額合計供電車間供水車間丙產(chǎn)品一般耗用勞務數(shù)量待分配費用分配率勞務數(shù)量待分配費用分配率耗量分配金額耗量分配金額耗量分配金額耗量分配金額分配電費分配水費分配金額輔助生產(chǎn)費用分配表XX年XX月方法3：順序分配法47精品課件交互分配法——應用舉例某企業(yè)有供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等服務，根據(jù)“輔助生產(chǎn)成本”明細賬匯總的資料，供水車間本月發(fā)生費用為2065元，供電車間本月發(fā)生費用4740元。各輔助生產(chǎn)車間供應產(chǎn)品或勞務的數(shù)量如下表。受益單位耗水（立方米）耗電（度）基本生產(chǎn)——丙產(chǎn)品10300基本生產(chǎn)車間一般耗費205008000輔助生產(chǎn)車間供電10000供水3000行政管理部門80001200專設銷售機構(gòu)2800500合計413002300048精品課件車間部門輔助生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)行政管理部門專設銷售機構(gòu)分配金額合計供電車間供水車間丙產(chǎn)品一般耗用勞務數(shù)量待分配費用分配率勞務數(shù)量待分配費用分配率耗量分配金額耗量分配金額耗量分配金額耗量分配金額2300047404130020656805分配電費-23000-47400.213000630103002163800016801200252500154740分配水費3130026950.086205001763800068828002442695分配金額216334439402596805輔助生產(chǎn)費用分配表XX年XX月方法3：順序分配法數(shù)字四舍五入，小數(shù)位數(shù)計入銷售費用49精品課件會計分錄分配電費借：輔助生產(chǎn)成本——供水630基本生產(chǎn)成本——丙產(chǎn)品2163制造費用1680管理費用252銷售費用15貸：輔助生產(chǎn)成本——供電4740分配水費借：制造費用1763管理費用688銷售費用244貸：輔助生產(chǎn)成本——供水269550精品課件4、代數(shù)分配法（1）概念：代數(shù)分配法是利用代數(shù)中解多元一次方程的原理。首先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供勞務和產(chǎn)品的數(shù)量，求解多元一次方程式，計算出輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務的單位成本；然后根據(jù)各受益單位（包括輔助生產(chǎn)車間和外部各部門）耗用產(chǎn)品或勞務的數(shù)量和單位成本，計算應承擔的輔助生產(chǎn)費用。（2）優(yōu)缺點：優(yōu)點：最為準確的一種方法。缺點：如果輔助生產(chǎn)車間較多，未知數(shù)較多，方程求解工作會變得非常復雜。（3）適用范圍：實現(xiàn)會計電算化的企業(yè)或輔助生產(chǎn)車間不多的企業(yè)。51精品課件原理

輔助生產(chǎn)車間初始費用接受其它輔助產(chǎn)品或老務的數(shù)量其它輔助產(chǎn)品或勞務的實際單位成本+X=提供輔助產(chǎn)品或勞務的總量該輔助產(chǎn)品或勞務的實際單位成本（）52精品課件代數(shù)分配法——應用舉例沿用上例，假設X為每立方米水的成本，Y為每度電的成本，列連立方程如下：2065+3000Y=41300X————供水車間4740+10000X=23000Y————供電車間解Y=0.23526X=0.067153精品課件項

目計量單位單位成本（分配率）費用合計輔助生產(chǎn)基本生產(chǎn)行政管理部門專設銷售機構(gòu)供水車間供電車間丙產(chǎn)品車間一般耗費數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額待分配輔助生產(chǎn)費用6805413002065230004740費用分配供水車間立方米0.06712770.7810000671205001375.558000536.802800187.43供電車間度0.2352654113000705.78103002423.1880001882.081200282.31500117.65合計8181.78705.786712423.183257.63819.11305.08方法4：代數(shù)分配法輔助生產(chǎn)費用分配表XX年XX月小數(shù)四舍五入，最后倒擠54精品課件會計分錄借：輔助生產(chǎn)成本——供電671——供水705.78基本生產(chǎn)成本——丙產(chǎn)品2423.18制造費用3257.63管理費用819.11銷售費用305.08貸：輔助生產(chǎn)成本——供水2770.78——供電541155精品課件5、計劃成本分配法（1）概念：計劃成本分配法是指將輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務，按照計劃單位成本計算、分配輔助生產(chǎn)費用的方法。在這種方法下，按計劃成本計算的分配額與“實際”費用（原待分配費用加上按計劃成本分配的費用）之間的差額（即輔助生產(chǎn)成本差異）需進行調(diào)整分配。為簡便核算，可以將差異全部調(diào)整計入管理費用。（合理的做法是將差異在輔助生產(chǎn)車間外的車間和部門之間進行直接分配）56精品課件5、計劃成本分配法（2）分配步驟：A．確定各項輔助生產(chǎn)費用的計劃單位成本。B．按各部門（包括輔助生產(chǎn)部門）實際接受輔助產(chǎn)品或勞務的數(shù)量和接收輔助產(chǎn)品或勞務的計劃單位成本，確定各部門應當承擔的輔助生產(chǎn)費用。計算公式：該部門應當承擔的輔助生產(chǎn)費用=接收產(chǎn)品或服務數(shù)量X接受產(chǎn)品或服務的計劃單位成本C．計算各項輔助生產(chǎn)費用的差異。輔助生產(chǎn)費用差異=該輔助生產(chǎn)車間初始費用+按計劃單位成本分配轉(zhuǎn)入費用–對外提供產(chǎn)品或勞務的計劃成本D．將輔助生產(chǎn)部門的輔助生產(chǎn)費用差異，按直接分配法直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各部門或全部轉(zhuǎn)入“管理費用”。57精品課件應用舉例——計劃成本分配法某企業(yè)有關(guān)費用資料如下：輔助生產(chǎn)車間名稱修理車間運輸車間輔助生產(chǎn)待分配費用“輔助生產(chǎn)成本”賬戶7800元3900元“制造費用”賬戶1600元900元小計9400元4800元供應勞務數(shù)量18800小時16000噸公里計劃單位成本0.52元0.28元耗用勞務數(shù)量修理車間1000運輸車間800基本生產(chǎn)車間138007500行政管理部門22003500銷售部門2000400058精品課件輔助生產(chǎn)車間名稱修理車間運輸車間合計待分配輔助生產(chǎn)費用“輔助生產(chǎn)”科目發(fā)生額7800390011700“制造費用”科目發(fā)生額16009002500小計94004800供應勞務數(shù)量（單位：修理—工時，運輸—噸公里）1880016000計劃單位成本0.520.28制造費用修理車間耗用數(shù)量1000分配金額280280運輸車間耗用數(shù)量800分配金額416416基本生產(chǎn)車間耗用數(shù)量138007500分配金額717621009276管理費用企業(yè)行政管理部門耗用數(shù)量22003500分配金額11449802124銷售費用專設銷售機構(gòu)耗用數(shù)量20004000分配金額104011202160按計劃成本分配合計9776448014256輔助生產(chǎn)實際成本9680521614896輔助生產(chǎn)成本差異-96+736+640輔助生產(chǎn)費用分配表XX年XX月方法5：計劃成本分配法59精品課件會計分錄1、按計劃成本分配。借：制造費用——修理車間280——運輸車間416——基本生產(chǎn)車間9276管理費用2124銷售費用2160貸：輔助生產(chǎn)成本——修理車間9776——運輸車間448060精品課件會計分錄2、結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)車間的制造費用。借：輔助生產(chǎn)成本——修理車間1880——運輸車間1316貸：制造費用——修理車間1880——運輸車間13163、結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本差異，為簡化記入“管理費用”。借：管理費用640貸：輔助生產(chǎn)成本——修理車間-96——運輸車間73661精品課件輔助生成本明細賬——修理車間輔助生成本明細賬——運輸車間待分配費用7800待分配費用3900分配轉(zhuǎn)出9776分配轉(zhuǎn)出4480轉(zhuǎn)入制造費用1880成本差異7800合計9776

合計9776

轉(zhuǎn)入制造費用1316成本差異7800合計5216

合計5216

制造費用明細賬——修理車間制造費用明細賬——運輸車間待分配費用1600交互分配轉(zhuǎn)入280分配轉(zhuǎn)出1880合計1880

合計1880

待分配費用900交互分配轉(zhuǎn)入416分配轉(zhuǎn)出1316合計1316

合計1316

62精品課件5、計劃成本分配法（3）優(yōu)缺點：優(yōu)點：按事先確定的計劃單位成本進行分配，不必單獨計算分配率，各輔助生產(chǎn)費用之分配一次，核算較為簡便。能夠反映和考核輔助生產(chǎn)計劃的執(zhí)行情況，便于分析考核各受益單位的成本，便于分清企業(yè)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟責任。缺點：如果計劃成本與實際成本相差太大，會影響分配結(jié)果的準確性。（4）適用范圍：計劃成本資料比較完備的企業(yè)。63精品課件練習某企業(yè)有供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等服務，根據(jù)“輔助生產(chǎn)成本”明細賬匯總的資料，供水車間本月發(fā)生費用為3200元，供電車間本月發(fā)生費用4800元。各輔助生產(chǎn)車間供應產(chǎn)品或勞務的數(shù)量如下表。假設水的計劃單價為0.06元/立方米，電的計劃單價為0.25元/度。（分別采用五種方法進行分配）受益單位耗水（立方米）耗電（度）基本生產(chǎn)車間一般耗費5000012400輔助生產(chǎn)車間供電16000供水8000行政管理部門140003600合計800002400064精品課件輔助生產(chǎn)車間待分配費用供應輔助生產(chǎn)以外單位的勞務數(shù)量單位成本（分配率）基本生產(chǎn)車間行政管理部門合計耗用量分配金額耗用量分配金額供水320064000立方0.0550000立方250014000立方7003200供電480016000度0.312400度37203600度10804800合計8000622017808000輔助生產(chǎn)費用分配表XX年XX月XX日方法1：直接分配法65精品課件會計分錄借：制造費用—基本生產(chǎn)車間6220管理費用1780貸：輔助生產(chǎn)成本—供水3200—供電480066精品課件項目供水車間供電車間合計數(shù)量單位成本（費用分配率）分配金額數(shù)量單位成本（費用分配率）分配金額待分配輔助生產(chǎn)費用800000.043200240000.248008000交互分配輔助生產(chǎn)—供水+1600-8000-1600輔助生產(chǎn)—供電-16000-640+640對外分配輔助生產(chǎn)費用640000.0654160160000.2438408000對外分配基本生產(chǎn)車間5000032501240029766226行政管理部門1400091036008641774合計6400041601600038408000輔助生產(chǎn)費用分配表XX年XX月XX日方法2：交互分配計算分配率時可四舍五入，小數(shù)尾差計入銷售費用67精品課件會計分錄交互分配借：輔助生產(chǎn)成本——供電640——供水1600貸：輔助生產(chǎn)成本——供水640——供電1600對外分配借：制造費用——基本生產(chǎn)車間6226管理費用1774貸：輔助生產(chǎn)成本——供水3840——供電4160

68精品課件車間部門輔助生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間一般耗用行政管理部門分配金額合計供電車間供水車間勞務數(shù)量待分配費用分配率勞務數(shù)量待分配費用分配率耗量分配金額耗量分配金額2400048008000032008000分配電費-24000-48000.2800016001240024803600720

4800分配水費6400048000.0755000037501400010504800分配金額623017708000輔助生產(chǎn)費用分配表XX年XX月方法3：順序分配法69精品課件會計分錄分配電費借：輔助生產(chǎn)成本——供水1600制造費用2480管理費用720貸：輔助生產(chǎn)成本——供電4800分配水費借：制造費用3750管理費用1050貸：輔助生產(chǎn)成本——供水480070精品課件項

目計量單位單位成本（分配率）費用合計輔助生產(chǎn)基本生產(chǎn)車間一般耗費行政管理部門供水車間供電車間數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額待分配輔助生產(chǎn)費用8000800003200240004800費用分配供水車間立方米0.06435143.2160001028.850000321514000899.4供電車間度0.24295828.880001943.2124003011.963600873.64合計109721943.21028.86226.961773.04方法4：代數(shù)分配法輔助生產(chǎn)費用分配表XX年XX月小數(shù)四舍五入，最后倒擠71精品課件會計分錄借：輔助生產(chǎn)成本——供電1028.8——供水1943.2制造費用6226.96管理費用1773.03貸：