業(yè)務(wù)培訓(xùn)會計原理

一、會計基礎(chǔ)概述

（一）銀行會計的對象

1．1概念會計是以貨幣計量為基本形式，應(yīng)用專門方法，對經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行核算和監(jiān)督，為相關(guān)各方提供決策的信息系統(tǒng)。銀行會計是會計的一個分支，是一門專業(yè)會計，是把會計的基本原理和基本方法具體應(yīng)用到金融企業(yè)這一特定部門的專業(yè)會計。第1頁/共60頁第一頁，共61頁。1．2銀行會計的對象會計對象是指會計進(jìn)行反映和控制的內(nèi)容。銀行是經(jīng)營貨幣和貨幣資本的機(jī)構(gòu)，其各項經(jīng)濟(jì)活動直接表現(xiàn)為資金運(yùn)動。銀行資金的來源主要是吸收單位和個人的存款，同時可向國際金融和國外金融機(jī)構(gòu)借款，在國內(nèi)、國際資本市場發(fā)行各種債券等，這些構(gòu)成了金融企業(yè)的負(fù)債。對于所籌集的資金，以有償?shù)脑瓌t加以運(yùn)用，進(jìn)行放款、貼現(xiàn)、投資等活動。第2頁/共60頁第二頁，共61頁。

銀行的這種資金來源和運(yùn)用始終處于不斷的更替變化中，銀行會計就是要對這種資金的更替變化進(jìn)行核算和監(jiān)督銀行的資金運(yùn)動和資金周轉(zhuǎn)共同構(gòu)成銀行會計的對象。第3頁/共60頁第三頁，共61頁。（二）廣東發(fā)展銀行會計的工作組織

2．1會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置運(yùn)營部門是商業(yè)銀行的核心職能部門廣東發(fā)展銀行實行一級法人、分級管理的管理體制分行以上機(jī)構(gòu)為獨(dú)立會計核算單位分行運(yùn)營管理部是分行組織領(lǐng)導(dǎo)和從事會計工作的管理職能部門。第4頁/共60頁第四頁，共61頁。總行運(yùn)營管理部總行運(yùn)營作業(yè)部總行合規(guī)部總行運(yùn)營總監(jiān)分行運(yùn)營部出納中心后督中心會計管理檢查監(jiān)督組清算組核算組委派營業(yè)部經(jīng)理表1-1第5頁/共60頁第五頁，共61頁。2.2會計工作的組織形式：對外、對內(nèi)對外營業(yè)會計機(jī)構(gòu)綜合柜員制：內(nèi)部控制要求較高內(nèi)部會計核算部門分散核算形式集中核算形式第6頁/共60頁第六頁，共61頁。2．3會計管理體制遵守的相關(guān)會計制度

2002年<金融企業(yè)會計制度>2007年<新會計制度準(zhǔn)則>總行運(yùn)營部為全行工作的指揮中樞，制定全行的會計制度和會計政策分行擬定實施細(xì)則，報備總行審核支行貫徹執(zhí)行，不得隨意修改或廢除第7頁/共60頁第七頁，共61頁。2．4會計考核分行運(yùn)營部是支行一線業(yè)務(wù)主要考核部門考核范圍：業(yè)務(wù)數(shù)量業(yè)務(wù)質(zhì)量業(yè)務(wù)知識考核業(yè)務(wù)技能考核

第8頁/共60頁第八頁，共61頁。（三）會計人員的職責(zé)和權(quán)限

3．1基本要求:責(zé)任心政治素質(zhì)業(yè)務(wù)素質(zhì)學(xué)習(xí)能力第9頁/共60頁第九頁，共61頁。3．2會計人員的職責(zé)遵守國家的法律和金融政策，貫徹執(zhí)行會計法規(guī)和總、分行會計制度。嚴(yán)格按照會計制度和操作規(guī)程，認(rèn)真做好賬務(wù)工作，要做到內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、記錄完整、賬目清楚、及時反映，履行會計監(jiān)督職能，加強(qiáng)內(nèi)部控制，積極防范金融風(fēng)險。講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，優(yōu)質(zhì)高效地為客戶服務(wù)，廉潔奉公。第10頁/共60頁第十頁，共61頁。3．3會計人員的權(quán)限有權(quán)要求客戶以及其他業(yè)務(wù)部門，認(rèn)真執(zhí)行規(guī)程與操作制度。如有違反，會計人員有權(quán)制止糾正。發(fā)現(xiàn)違反國家政策、操作規(guī)程、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本單位負(fù)責(zé)人或上級主管單位報告。有權(quán)越級反映情況。在行使職權(quán)過程中，對違反國家政策、會計制度等事項，同本單位負(fù)責(zé)人意見不一致時，可書面向上級主管部門報告。第11頁/共60頁第十一頁，共61頁。二會計核算基礎(chǔ)規(guī)范

（一）會計要素

1．1定義是對會計對象按其經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)一步進(jìn)行分類，是會計對象的基本組成部分第12頁/共60頁第十二頁，共61頁。1．2構(gòu)成資產(chǎn)：過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源會經(jīng)企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。流動資產(chǎn)、各類貸款、固定資產(chǎn)、負(fù)債：過去交易或事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出銀行。各類存款、應(yīng)付款項所有者權(quán)益：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。實收資本、資本公積、未分配利潤收入：經(jīng)營實現(xiàn)的各種收入。利息收入、中間業(yè)務(wù)收入、金融往業(yè)收入費(fèi)用利潤第13頁/共60頁第十三頁，共61頁。(二）會計等式2．1資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2．2收入、費(fèi)用和利潤之間的基本關(guān)系利潤=收入--費(fèi)用第14頁/共60頁第十四頁，共61頁。(三)會計科目

3．1分類按會計報表的關(guān)系劃分（1）表內(nèi)科目（2）表外科目為了控制和反映或有資產(chǎn)和或有負(fù)債及生重要單證，用來核算業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生但不并涉及到本行資金增減變化的經(jīng)濟(jì)事項?；蛴匈Y產(chǎn)和或有負(fù)債類科目，采用借貸記賬法，統(tǒng)一用貨幣記量，且必須借、貸平衡。而票證類科目，采用單式記賬法，各科目之間沒有必然的平衡關(guān)系，亦不完全用貨幣量度。第15頁/共60頁第十五頁，共61頁。按反映的內(nèi)容劃分（1）資產(chǎn)類：反映會計科目上是以1科目代號開頭的科目（2）負(fù)債類：反映會計科目上是以2科目代號開頭的科目（3）資產(chǎn)負(fù)債共同類：反映行與行、總行與分、支行間資金往來情況。如同城行處往來、轄內(nèi)往來，反映會計科目上是以3科目代號開頭的科目（4）所有者權(quán)益類：反映投資人投入資本及增值情況。反映會計科目上是以4科目代號開頭的科目（5）損益類：反映會計科目上是以5科目代號開頭的科目第16頁/共60頁第十六頁，共61頁。

聯(lián)行業(yè)務(wù)

聯(lián)行會計科目核算要求第17頁/共60頁第十七頁，共61頁。按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳簡程度劃分分為一級科目、二級科目等。如222活期存款、22208其它活期存款,2220801其他活期存款.機(jī)關(guān)團(tuán)體 總行統(tǒng)一制定會計一級科目和二級科目?？颇康男薷臋?quán)集中在總行，各分行支行不得任意改變。各分行開辦新業(yè)務(wù)而需增設(shè)一、二級科目的，均應(yīng)報經(jīng)總行同意后方能下文增設(shè)；三級科目可由分行增設(shè)，但須報備總行。第18頁/共60頁第十八頁，共61頁。（四）記賬方法4．1單式記賬法：指每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶進(jìn)行登記的一種方法。只在表外科目中的票證類科目采用的方法，即領(lǐng)取憑證時記“借”，減銷時記“貸”，余額反映在借方。第19頁/共60頁第十九頁，共61頁。4．2復(fù)式記賬法每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額、相反的方向，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。以“借”、“貸”為記賬符號，每個賬戶劃分為借方和貸方兩個基本部分。一方登記增加，一方登記減少。第20頁/共60頁第二十頁，共61頁。借方

貸方資產(chǎn)增加負(fù)債減少所有者權(quán)益減少成本、費(fèi)用增加收入減少負(fù)債增加資產(chǎn)減少所有者權(quán)益增加收入增加成本、費(fèi)用減少表：2-1

借貸記賬法下各類賬戶的記賬方向第21頁/共60頁第二十一頁，共61頁。記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等例（1）1月11日，收到個人客戶存入活期存款78,800元現(xiàn)金。借:現(xiàn)金78，800

貸:活期儲蓄存款78，800第22頁/共60頁第二十二頁，共61頁。例（2）1月12日，借款單位大華工廠以活期存款60,000元?dú)w還短期貸款。借：活期存款60，000

貸：短期貸款60，000第23頁/共60頁第二十三頁，共61頁。例（3）1月23日，向人民銀行解交現(xiàn)金80，000元。借：存放中央銀行款項80,000

貸：現(xiàn)金80,000第24頁/共60頁第二十四頁，共61頁。例（3）1月23日，向人民銀行解交回籠現(xiàn)金80，000元。借：存放中央銀行款項80,000

貸：現(xiàn)金80,000第25頁/共60頁第二十五頁，共61頁。例（4）1月24日，個人客戶將活期存款60，000元轉(zhuǎn)為定期存款借：活期儲蓄存款60,000

貸：定期儲蓄存款60,000第26頁/共60頁第二十六頁，共61頁。試算平衡（1）根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”檢查和平衡賬務(wù)（2）每天或一定時期內(nèi)的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額必然相等，導(dǎo)致每天或一定時期內(nèi)的借方余額和貸方余額是必然相等（3）平衡公式：各科目借方本期發(fā)生額合計=各科目貸方本期發(fā)生額合計各科目借方本期余額合計=各科目貸方本期余額合計第27頁/共60頁第二十七頁，共61頁。(五）會計憑證

5．1種類按用途（來源）分為原始憑證和記賬憑證按使用形式分為單式憑證和復(fù)式憑證按格式和使用范圍分為基本憑證和特定憑證按重要性分為一般憑證和重要憑證第28頁/共60頁第二十八頁，共61頁。5．2會計憑證的要素和審核重點(diǎn)要素

(1)憑證的名稱及編制的年、月、日

(2)收、付款單位的戶名和賬號

(3)收、付款單位開戶行名稱和行號第29頁/共60頁第二十九頁，共61頁。(4)貨幣符號和大小寫金額(5)款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)(6)單位按照有關(guān)規(guī)定的簽章第30頁/共60頁第三十頁，共61頁。(7)本行業(yè)務(wù)公章及有關(guān)人員的簽章加蓋印章要求：對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，在收妥現(xiàn)金這后，應(yīng)在現(xiàn)金傳票上加蓋“現(xiàn)金收訖”?，F(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，在付出現(xiàn)金后，應(yīng)在憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”。對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)在轉(zhuǎn)賬完畢后加蓋“轉(zhuǎn)訖”章。對填制的各種憑證應(yīng)加蓋業(yè)務(wù)專用章。聯(lián)行業(yè)務(wù)加蓋聯(lián)行業(yè)務(wù)專用章；對銀行匯票和銀行承兌匯票，出票時加蓋匯票專用章。第31頁/共60頁第三十一頁，共61頁。我行關(guān)于業(yè)務(wù)印章和簽章的規(guī)定業(yè)務(wù)印章簽字、蓋章第32頁/共60頁第三十二頁，共61頁。憑證的審查憑證的審查是對憑證的正確性、合法性、真實性和完整性進(jìn)行確認(rèn)，是防范風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。第33頁/共60頁第三十三頁，共61頁。(1)使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期

(2)賬號與戶名是否相符

(3)大小寫金額是否一致，字跡有無涂改

(4)密押、印鑒是否真實齊全第34頁/共60頁第三十四頁，共61頁。(5)款項來源、用途是否填寫清楚，是否符合規(guī)定要求(6)內(nèi)部科目的賬戶使用是否正確(7)是否有權(quán)人簽章(8)計息、收費(fèi)等是否正確第35頁/共60頁第三十五頁，共61頁。5．3會計憑證的記賬遵循有賬有據(jù)，當(dāng)時記賬，事權(quán)劃分，當(dāng)日結(jié)帳原則?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款，后記賬?，F(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬，后付款。防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)必須堅持收妥抵用，以防止單位套用資金。第36頁/共60頁第三十六頁，共61頁。（六）賬務(wù)組織和賬務(wù)處理

賬務(wù)組織是指各種賬簿的設(shè)置以及各賬簿在數(shù)字記載和賬務(wù)核對方面的相互關(guān)系。銀行的賬務(wù)組織是從明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)來進(jìn)行組織和處理的。6．1明細(xì)核算與綜合核算第37頁/共60頁第三十七頁，共61頁。表2-3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)傳票現(xiàn)金業(yè)務(wù)傳票登記簿余額表科目日結(jié)單總賬日計表發(fā)生額發(fā)生額余額余額核對余額綜合核算分戶賬明細(xì)核算第38頁/共60頁第三十八頁，共61頁。6．2賬務(wù)處理和賬務(wù)核對賬務(wù)處理是指從辦理業(yè)務(wù)，審查或編制憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)記載，然后核對賬務(wù)，直至結(jié)平賬務(wù)，編制日計表為止的全部核算過程。第39頁/共60頁第三十九頁，共61頁。結(jié)賬要求（1）檢查所有業(yè)務(wù)傳票是否登記入賬（2）是否及時處理來賬與往賬（3）賬款核對（4）賬證核對第40頁/共60頁第四十頁，共61頁。（5）試算平衡：各科目日結(jié)單借、貸發(fā)生額合計數(shù)相等；總賬各借方科目余額之和與各貸方科目余額之和相等；總賬各科目余額與同科目的明細(xì)賬余額之和相等（6）整理會計憑證：按現(xiàn)金付出、現(xiàn)金收、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列（7）登記手工輔助賬第41頁/共60頁第四十一頁，共61頁。賬務(wù)核對賬務(wù)核對是銀行會計結(jié)算工作的重要環(huán)節(jié)，是防止賬務(wù)差錯，保證核算正確的主要措施。第42頁/共60頁第四十二頁，共61頁。

（1）每日核對（2）定期核對與信貸系統(tǒng)和信貸臺賬核對。各類貸款余額，保證金、抵質(zhì)押物等各種卡片賬與分戶賬核對。銀行承兌匯票底卡、貸款借據(jù)賬實核對。重要空白憑證、有價單證、固定資產(chǎn)內(nèi)外對賬。存貸款賬戶，每月發(fā)出對賬單，每季發(fā)出余額對賬單與客戶對賬；每日主動發(fā)起資金清算往來科目對賬報文，與分行對賬；月初2日內(nèi)向分行報清算科目余額對賬表等第43頁/共60頁第四十三頁，共61頁。（七）報表打印和保管的規(guī)定各網(wǎng)點(diǎn)須留存的報表：每日：日計表、表外日計表、通存通況報表、ATM交易報表、各類交易清單、一戶通報表第44頁/共60頁第四十四頁，共61頁。每月保留報表：月計表、表外月計表、業(yè)務(wù)量統(tǒng)計表、對公定期卡片賬、對公余額表、分檔余額表、主管卡報表、新開戶銷戶月報，約定變更月報總賬等第45頁/共60頁第四十五頁，共61頁。每季保留報表：季報表，表外季報表、對公結(jié)息表、預(yù)提應(yīng)付利息表。每年保留報表：年計表、表外年計表、貸款明細(xì)賬、科目141和610的明細(xì)賬、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表等。第46頁/共60頁第四十六頁，共61頁。三、廣東發(fā)展銀行

會計內(nèi)部控制規(guī)范（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。第47頁/共60頁第四十七頁，共61頁。（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)：確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)。確保風(fēng)險管理體系的有效性。確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整。第48頁/共60頁第四十八頁，共61頁。（三）柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制商業(yè)銀行柜臺業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的管理重點(diǎn)是：對基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、要害部位和重點(diǎn)崗位實施有效監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理、會計核算制度和各項操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險和違規(guī)經(jīng)營行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。第49頁/共60頁第四十九頁，共61頁。（四）柜臺內(nèi)部控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核存款人身份和賬戶資料的真實性、完整性和合法性，對賬戶開立、變更和撤銷的情況定期進(jìn)行檢查，防止存款人出租、出借賬戶或利用存款賬戶從事違法活動。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理預(yù)留簽章和存款支付憑據(jù)，提高對簽章、票據(jù)真?zhèn)蔚恼鐒e能力，防止詐騙活動。第50頁/共60頁第五十頁，共61頁。應(yīng)當(dāng)對各類賬戶實施有效管理，按照總、分內(nèi)外部對賬制度，嚴(yán)格執(zhí)行銀行與客戶、銀行與銀行以及內(nèi)部各類內(nèi)部臺賬與會計賬之間的對賬制度。應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、賬戶異常變動等進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行跟蹤和分析。第51頁/共60頁第五十一頁，共61頁。應(yīng)當(dāng)對每日營業(yè)終了的賬務(wù)實施有效管理，當(dāng)天的票據(jù)當(dāng)天入賬，對發(fā)現(xiàn)的錯賬和未提出的票據(jù)或退票，應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)部審批、登記手續(xù)。應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)金收付、資金劃轉(zhuǎn)、賬戶資料變更、密碼更改、掛失、解掛等特殊柜臺業(yè)務(wù)，進(jìn)行復(fù)核，確保交易的記錄完整和可追溯。第52頁/共60頁第五十二頁，共61頁。應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)金（含外幣）、重要空白憑證和有價單證實行嚴(yán)格的核算和管理，嚴(yán)格執(zhí)行入庫、登記、領(lǐng)用的手續(xù)。應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵循“了解你的客戶”的原則，注意審查客戶資金來源的真實性和合法性，提高對可疑交易的鑒別能力，如發(fā)現(xiàn)可疑交易，應(yīng)當(dāng)逐級上報，防止犯罪分子進(jìn)行洗錢活動。第53頁/共60頁第五十三頁，共61頁。對會計、儲蓄柜員上崗嚴(yán)格執(zhí)行考試制度，不合格人員不能上崗操作；并且定員定號（操作號），不得隨意交接。對大額存單簽發(fā)、大額存款支取實行分級授權(quán)和雙簽制度，不得越權(quán)經(jīng)辦。并對大額款項收付進(jìn)行登記和報備，確保存款、付款等交易信息的真實、完整。第54頁/共60頁第五十四頁，共61頁。交易幣別戶別交易類型存取區(qū)分變更前交易限額變更后交易限額提示主管卡級別人民幣儲蓄對私現(xiàn)金存20萬元10萬元1人民幣儲蓄對私現(xiàn)金取10萬元5萬元1人民幣儲蓄對私轉(zhuǎn)賬存20萬元10萬元1人民幣儲蓄對私轉(zhuǎn)賬取20萬元5萬元1人民幣對公對公現(xiàn)金存無100萬元1人民幣對公對公轉(zhuǎn)帳