第講 第三章：建設(shè)項(xiàng)目決策階段工程造價(jià)的計(jì)價(jià)與控制二

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算一、熟悉各類財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測(cè)算本節(jié)內(nèi)容主要是圍繞項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益和財(cái)務(wù)費(fèi)用展開(kāi)。財(cái)務(wù)效益指項(xiàng)目實(shí)施后所獲得的營(yíng)業(yè)收入及補(bǔ)貼收入；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指項(xiàng)目建設(shè)中或投產(chǎn)后，為生產(chǎn)、銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)等所支出的費(fèi)用：主要包括投資、成本費(fèi)用和稅金。主要有以下6個(gè)知識(shí)點(diǎn)：知識(shí)點(diǎn)一：營(yíng)業(yè)收入及稅金的估算1.營(yíng)業(yè)收入的估算營(yíng)業(yè)收入的估算步驟：（1）確定各年運(yùn)營(yíng)負(fù)荷；（2）確定產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量；（3）確定產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格；（4）確定營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量單位價(jià)格；（5）編制營(yíng)業(yè)收入估算表。2.相關(guān)稅金的估算相關(guān)稅金包括增值稅和營(yíng)業(yè)稅金及附加。營(yíng)業(yè)稅金及附加包括：（1）營(yíng)業(yè)稅；（2）消費(fèi)稅；（3）城市維護(hù)建設(shè)稅；（4）教育費(fèi)附加；（5）資源稅。補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入：對(duì)于先征后返的增值稅、按銷(xiāo)量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等。補(bǔ)貼收入也應(yīng)列入利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表、財(cái)務(wù)現(xiàn)金計(jì)劃流量表和項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表與項(xiàng)目資本金流量表。知識(shí)點(diǎn)二：成本與費(fèi)用估算總成本費(fèi)用估算總成本費(fèi)用是指在一定時(shí)期（如1年）內(nèi)因生產(chǎn)和銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的全部費(fèi)用。總成本費(fèi)用的構(gòu)成和估算有以下兩種方法：（1）生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用生產(chǎn)成本=直接費(fèi)用+制造費(fèi)用；其中：直接費(fèi)用直接計(jì)入成本，包括直接材料費(fèi)、直接燃料和動(dòng)力費(fèi)、直接工資其他直接支出。制造費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入成本。期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用（期間費(fèi)用不計(jì)入成本）注意：請(qǐng)考生熟練記憶教材圖3.3.1按生產(chǎn)陳本加期間費(fèi)用法總成本費(fèi)用的構(gòu)成。（2）生產(chǎn)要素估算法總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+人工工資及福利費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)+修理費(fèi)+利息支出+其他費(fèi)用其他費(fèi)用包含其他制造費(fèi)用、其他管理費(fèi)用、其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。知識(shí)點(diǎn)三：經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本是項(xiàng)目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流出的主體部分，與融資方案無(wú)關(guān)。經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料費(fèi)+外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利+修理費(fèi)+其他費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷(xiāo)費(fèi)-利息支付知識(shí)點(diǎn)四：固定成本與可變成本1.固定成本是指總成本額不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用，主要包括折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)、修理費(fèi)、計(jì)時(shí)工資及福利費(fèi)、其他費(fèi)用利息支出。2.可變成本指總成本額隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化而同方向變化的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括外購(gòu)原材料、外購(gòu)燃料動(dòng)力、計(jì)件工資及福利費(fèi)。知識(shí)點(diǎn)五：建設(shè)投資借款還本付息估算1.資金來(lái)源。貸款還本的資金來(lái)源主要包括可用于歸還借款的利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)和其他還款資金來(lái)源。未分配利潤(rùn)主要指用于償還固定資產(chǎn)投資借款及彌補(bǔ)以前年度虧損的可供分配利潤(rùn)。2.還款方式。表3-3-1不同還本付息方法的比較還款方式每年應(yīng)償還的本金金每年應(yīng)償還的利息息每年的還本付息總總額等額還本付息年還本付息總額－－每年支付利利息年初借款余額×年年利率等額還本、利息照照付Ic/n年初借款余額×年年利率年應(yīng)償還本金+年年應(yīng)付利息注意：1.Ic為建設(shè)期末的累計(jì)借款本金與資本化利息之和。2.年初借款余額=Ic－本年之前各年償還的本金累計(jì)。3.借款時(shí)，當(dāng)年新增貸款按半年計(jì)息；還款時(shí)，當(dāng)年償還款項(xiàng)按全年計(jì)息。4.流動(dòng)資金借款在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)只計(jì)算每年所支付的利息，本金通常是在項(xiàng)目壽命期最后一年一次性支付的。5.短期借款利息的計(jì)算與流動(dòng)資金借款利息相同，短期借款本金的償還按照隨借隨還的原則處理，即當(dāng)年借款盡可能于下年償還。知識(shí)點(diǎn)六：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表的種類財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表分為：1.預(yù)測(cè)項(xiàng)目建設(shè)期間的資金流動(dòng)狀況的報(bào)表；投資使用計(jì)劃與資金籌措表和建設(shè)投資估算表。2.預(yù)測(cè)項(xiàng)目投產(chǎn)后的資金流動(dòng)狀況的報(bào)表；有流動(dòng)資金估算表，總成本費(fèi)用估算表，營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算表等。3.預(yù)測(cè)項(xiàng)目投產(chǎn)后用規(guī)定的資金來(lái)源歸還建設(shè)投資借款本息的情況。三、歷年考題分析1.題型分析（1）總成本費(fèi)用估算，針對(duì)將總成本費(fèi)用估算按生產(chǎn)成本假期間費(fèi)用估算法和按生產(chǎn)要素估算法這兩種方法所包含的內(nèi)容進(jìn)行辨析，以判斷題或者概念題或者二者結(jié)合的形式出現(xiàn)。（2）經(jīng)營(yíng)成本的計(jì)算，針對(duì)經(jīng)營(yíng)成本的兩種不同的計(jì)算方法出計(jì)算題，判斷題。（3）建設(shè)投資借款還本付息估算，針對(duì)建設(shè)投資借款還本付息估算所包含的具體內(nèi)容出概念題、判斷題或者就具體的計(jì)算出計(jì)算題。（4）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表的種類，針對(duì)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表的每種所包含的具體內(nèi)容出概念提或者判斷題，也會(huì)就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)測(cè)算表之間的關(guān)系出概念題或者判斷題。2.考試要點(diǎn)分析要點(diǎn)1總成本費(fèi)用估算，會(huì)針對(duì)總成本費(fèi)用估算按生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法和按生產(chǎn)要素估算法這兩種方法所包含的內(nèi)容和具體方法來(lái)對(duì)考生進(jìn)行考核。例題1：在項(xiàng)目總成本費(fèi)用估算中，下列費(fèi)用項(xiàng)目中，屬于制造費(fèi)用的是()。A．生產(chǎn)單位管理人員工資B．行政管理用房折舊費(fèi)C．其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)D．研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)答案:A解析：本題考查總成本費(fèi)用估算中制造費(fèi)用的內(nèi)容，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)非，季節(jié)性和修理期間的停工損失。但不包括企業(yè)行政部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。要點(diǎn)2.經(jīng)營(yíng)成本的計(jì)算，對(duì)經(jīng)營(yíng)成本的兩種不同的計(jì)算方法以概念題或者計(jì)算題或者二者結(jié)合來(lái)考察考生對(duì)經(jīng)營(yíng)成本的理解。例題1：項(xiàng)目在某運(yùn)營(yíng)年份的總成本費(fèi)用是8000萬(wàn)元，其中外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)為4500萬(wàn)元，折舊費(fèi)為800萬(wàn)元，攤銷(xiāo)費(fèi)為200萬(wàn)元，修理費(fèi)為500萬(wàn)元；該年建設(shè)貸款余額為2000萬(wàn)元，利率為8%；流動(dòng)資金貸款為3000萬(wàn)元，利率為7%；當(dāng)年沒(méi)有任何新增貸款。則當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成本為（）萬(wàn)元。A.5000 B.6130 C.6630 D.6790答案:C解析：該題主要考查經(jīng)營(yíng)成本的計(jì)算，計(jì)算公式為：經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷(xiāo)費(fèi)－利息支出=8000－800－200－2000×8%－3000×7%=6630萬(wàn)元。注意：請(qǐng)考生熟練掌握經(jīng)營(yíng)成本計(jì)算公式：經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料費(fèi)+外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利+修理費(fèi)+其他費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷(xiāo)費(fèi)-利息支付要點(diǎn)3建設(shè)投資借款還本付息估算，對(duì)建設(shè)投資借款還本付息估算、流動(dòng)資金借款還本付息估算和短期借款還本付息估算的內(nèi)容和計(jì)算公式進(jìn)行考核。建設(shè)投資借款還本付息估算中，還本付息的資金來(lái)源，還本付息額的計(jì)算公式、計(jì)算方法，流動(dòng)資金借款還本付息估算的特點(diǎn)、利息計(jì)算公式，短期借款還本付息估算的內(nèi)容及處理方法。例題1：已知某項(xiàng)目建設(shè)期末的貸款本利和累計(jì)為1200萬(wàn)元，按貸款協(xié)議，采用等額還本、付息照付的方法分4年還清。若年利率為8%，則第二年的還本付息額為（B）萬(wàn)元。A．348.09B．354.00C．372.00D．900.00答案：B解析：該題考查等額還本、利息照付的計(jì)算。每年應(yīng)還本金A=1200/4=300萬(wàn)元，第二年還本付息總額=300+（1200—300）×6%=354.00萬(wàn)元例題2：某建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期末貸款的本金和利息共計(jì)2000萬(wàn)元，根據(jù)貸款協(xié)議，采用等額還本，利息照付的還款方式，在5年內(nèi)還清，一直貸款利息率6%，按年計(jì)息，則第二年應(yīng)償還的利息為（）萬(wàn)元A．98.72B．96C．120D．87.6答案：B解析：該題考核等額還本、利息照付的還款方式。每年償還的本金按建設(shè)期末的本利和除以還款年限，而每年償還的利息等于每年的期初借款余額乘以年利息率計(jì)算。本題中每年償還本金的額度=2000/5=400萬(wàn)元，第二年初的借款余額為2000-400=1600，第二年應(yīng)償還的利息為1600×6%=96萬(wàn)元。要點(diǎn)4財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表，針對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表的分類、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表之間的相互關(guān)系進(jìn)行考核。如投資使用計(jì)劃和資金籌措表,建設(shè)投資估算表屬于預(yù)測(cè)項(xiàng)目建設(shè)期間的資金流動(dòng)狀況的報(bào)表。例題1：以下預(yù)測(cè)項(xiàng)目建設(shè)期間的資金流動(dòng)狀況的報(bào)表有（）。投資使用計(jì)劃與資金籌措表 B.建設(shè)投資估算表C.流動(dòng)資金估算表D.總成本費(fèi)用估算表E.借款還本付息表答案：AB解析：該題主要考查財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表的分類。主要有三類：第一類是預(yù)測(cè)項(xiàng)目建設(shè)期間的資金流動(dòng)狀況的報(bào)表，如投資使用計(jì)劃與資金籌措表、建設(shè)投資估算表；第二類是預(yù)測(cè)項(xiàng)目投產(chǎn)后資金流動(dòng)狀況的報(bào)表，如流動(dòng)資金估算表、總成本費(fèi)用估算表、營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算表等；第三類是預(yù)測(cè)項(xiàng)目投產(chǎn)后用規(guī)定的資金來(lái)源歸還建設(shè)投資借款本息的情況，也就是借款還本付息表。請(qǐng)考生注意三類報(bào)表各自包含的內(nèi)容以及用途。例題2：編制借款還本付息計(jì)劃表時(shí)，需要直接引用的數(shù)據(jù)報(bào)表有（）。流動(dòng)資金估算表；B．利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表；C．建設(shè)期利息估算表；D．項(xiàng)目總投資使用計(jì)劃及資金籌措表；E．總成本費(fèi)用估算表答案:BD解析：本題考查財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表的相互關(guān)系。編制借款還本付息計(jì)劃表時(shí)需要直接引用的數(shù)據(jù)報(bào)表有項(xiàng)目總投資使用計(jì)劃及資金籌措表，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)表，無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)估算表，利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表。3.應(yīng)試技巧：（1）考生需要注意將總成本費(fèi)用估算按生產(chǎn)成本假期間費(fèi)用估算法和按生產(chǎn)要素估算法區(qū)分開(kāi)。（2）請(qǐng)考生注意區(qū)分還本付息的資金來(lái)源；兩種不同還款方式還本付息額的計(jì)算；兩種還款方式的適用對(duì)象。（3）請(qǐng)考生注意三類財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表各自包含的內(nèi)容以及用途。（4）考生須熟記教材圖3.3.3財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表關(guān)系圖。理解途中每個(gè)元素之間的直接關(guān)系和間接關(guān)系。第四節(jié)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析掌握建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析報(bào)表的編制知識(shí)點(diǎn)一：財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)內(nèi)容、報(bào)表及評(píng)價(jià)指標(biāo)項(xiàng)目投資決策分為：融資前分析——只進(jìn)行盈利能力分析。融資后分析——盈利能力、清償能力、財(cái)務(wù)生存能力表3—4—1財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的內(nèi)容與