2021-2022年注冊會計師之注冊會計師會計模擬考試試卷B卷含答案

2021-2022年注冊會計師之注冊會計師會計模擬考試試卷B卷含答案單選題（共50題）1、甲公司為股份有限公司，2×19年到2×20年發(fā)生如下交易或事項：A.長期股權投資6300萬元B.資本公積4050萬元C.資產處置收益150萬元D.管理費用30萬元【答案】C2、甲公司于2×21年1月1日發(fā)行5萬份可轉換公司債券，取得發(fā)行總收入480萬元。該債券期限為3年，面值總額為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場利率為6%。已知：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。不考慮其他因素，甲公司2×21年1月1日對該債券權益成分的初始入賬金額為（）。A.20.1萬元B.0C.459.9萬元D.480萬元【答案】A3、甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產采用公允價值進行后續(xù)計量。2×18年1月1日，將一棟商品房改為出租，租賃期3年，年租金80萬元，每年年末收??；當日該商品房賬面成本為550萬元，未計提減值準備，公允價值為520萬元。2×18年末、2×19年末、2×20年末該投資性房地產公允價值分別為560萬元、540萬元、580萬元。2×20年12月31日，租賃期滿后，甲公司按照當日市價將投資性房地產進行出售。假定不考慮其他因素，下列說法不正確的是（）。A.2×18年1月1日，投資性房地產的入賬成本為520萬元B.2×18年，因投資性房地產影響營業(yè)利潤的金額為120萬元C.2×19年，因投資性房地產影響營業(yè)利潤的金額為60萬元D.2×20年，因投資性房地產影響營業(yè)利潤的金額為120萬元【答案】B4、下列各項中，直接計入所有者權益的利得和損失是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，公允價值變動形成的其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，公允價值變動形成的損益C.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積D.以權益結算的股份支付換取職工提供服務形成的資本公積【答案】A5、甲公司是2×20年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設立的，注冊資本為200萬元。乙公司是以一臺設備進行的投資，該臺設備的原價為84萬元，已計提折舊24.93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認的價值為65萬元，設備投資當日公允價值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20%。假定不考慮其他相關稅費，甲公司由于乙公司設備投資而應確認的實收資本為（）。A.40萬元B.84萬元C.59.07萬元D.60萬元【答案】A6、甲公司2×19年度財務報告經(jīng)批準于2×20年4月1日對外報出。下列各項關子甲公司發(fā)生的交易或事項中，需要調整2×19年度財務報表的是（）A.2×20年3月1日，發(fā)行新股B.2×20年3月15日，存貨市場價格下跌C.2×20年1月15日,簽訂購買子公司的協(xié)議，2×20年3月28日完成股權過戶登記手續(xù),取得對子公司的控制權D.2×20年3月21日,發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯【答案】D7、2×21年1月1日，A公司與B銀行簽署一份應收賬款轉讓協(xié)議，將銷售形成的200萬元應收賬款（未計提壞賬準備）轉讓給B銀行，轉讓價為180萬元。協(xié)議約定，由A公司為該筆轉讓的應收賬款提供擔保，擔保金額為50萬元，實際應收賬款壞賬損失超過擔保余額的部分由B銀行承擔；未經(jīng)A公司同意，B銀行不能將該筆應收賬款轉讓給其他方，未來期間若A公司收到轉讓應收賬款的款項，須立即支付給B銀行。轉移日，A公司所提供擔保的公允價值為10萬元。當日，A公司收到B銀行支付的應收賬款轉讓款180萬元。根據(jù)上述資料，下列關于A公司2×21年1月1日進行的會計處理的表述不正確的是（）。A.A公司應按照繼續(xù)涉入被轉移金融資產的程度繼續(xù)確認該被轉移金融資產，并相應確認相關負債B.A公司應確認“繼續(xù)涉入資產”會計科目180萬元C.A公司應確認“繼續(xù)涉入負債”會計科目60萬元D.A公司應確認“投資收益”會計科目30萬元【答案】B8、甲公司與乙公司簽訂合同，約定由甲公司承包經(jīng)營乙公司3年，甲公司每年應保證乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，若超過1000萬元，則超過部分由甲公司享有，若低于1000萬元，則低于部分由甲公司補足。承包期第一年，由于同行業(yè)競爭激烈，乙公司產品在銷售中出現(xiàn)滑坡，預計乙公司無法實現(xiàn)規(guī)定的利潤，最可能實現(xiàn)的凈利潤為600萬元，甲公司在當年年末針對該或有事項正確的做法是（）。A.確認預計負債400萬元B.不作任何處理C.作為或有負債在報表中予以披露D.報表中披露或有負債400萬元【答案】A9、2×18年度，甲事業(yè)單位經(jīng)營預算收入發(fā)生額為38000元，經(jīng)營支出發(fā)生額為26000元，不考慮其他事項，下列說法中，正確的是（）。A.期末，根據(jù)經(jīng)營預算收入本期發(fā)生額，借記“經(jīng)營結余”科目，貸記“經(jīng)營預算收入”科目B.期末，根據(jù)經(jīng)營預算支出本期發(fā)生額，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“經(jīng)營結余”科目C.期末，“經(jīng)營結余”科目余額無需結轉D.期末，“經(jīng)營結余”科目余額需結轉至“非財政撥款結余分配”科目。【答案】D10、下列各組資產和負債中，允許以凈額在資產負債表上列示的是（）。A.作為金融負債擔保物的金融資產和被擔保的金融負債B.因或有事項需承擔的義務和基本確定可獲得的第三方賠償C.與交易方明確約定定期以凈額結算的應收款項和應付款項D.基礎風險相同但涉及不同交易對手的遠期合同中的金融資產和金融負債【答案】C11、甲公司2×20年12月31日庫存配件10套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件專門用于加工10件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2×20年12月31日的市場價格為每件30.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該配件的賬面價值為（）萬元。A.108B.120C.100D.175【答案】B12、某公司年末結賬前“應收賬款”總賬借方余額30000萬元，其明細賬借方余額合計39000萬元，明細賬貸方余額合計9000萬元；“預收賬款”（非轉讓商品確認的預收款）總賬貸方余額23000萬元，其明細賬貸方余額合計30000萬元，明細賬借方余額合計7000萬元?！皦馁~準備”科目余額為2000萬元（假定均為應收賬款計提）。該公司年末資產負債表中“應收賬款”項目和“預收款項”項目分別填列金額為（）。A.30000萬元和23000萬元B.44000萬元和39000萬元C.46000萬元和39000萬元D.44000萬元和23000萬元【答案】B13、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預計負債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產品質量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（）。A.支付2×20年度財務會計報告審計費B.因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損C.董事會提出利潤分配方案D.法院判決違約訴訟敗訴【答案】D14、下列關于商譽減值的說法中，不正確的是（）。A.商譽不能夠單獨的產生現(xiàn)金流量B.商譽不能獨立存在，商譽應分攤到相關資產組后進行減值測試C.測試商譽減值的資產組的賬面價值應包括分攤的商譽的價值D.商譽應與資產組內的其他資產一樣，按比例分攤減值損失【答案】D15、甲股份公司自2×20年初開始自行研究開發(fā)一項新專利技術，2×21年7月專利技術獲得成功，達到預定用途，并投入管理部門使用。2×20年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元、人工工資50萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2×21年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元（假定不考慮相關稅費）、人工工資30萬元，以及其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產攤銷期限為5年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假設企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時對不符合資本化條件的開發(fā)支出轉入管理費用，該無形資產對2×21年損益的影響為（）。A.110萬元B.94萬元C.30萬元D.62萬元【答案】D16、乙公司（甲公司的子公司）從丙銀行取得貸款，甲公司為其擔保本息和罰息合計金額的60%，其余部分乙公司以自身房地產作為抵押。截至2×19年10月乙公司貸款逾期無力償還，被丙銀行起訴，甲公司成為第二被告，丙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息總額500萬元，并支付罰息10萬元，2×19年年末該訴訟正在審理中。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且乙公司無償還能力，2×19年年末甲公司應確認的預計負債為（）萬元。A.306B.500C.510D.312【答案】A17、企業(yè)生產車間所使用的固定資產發(fā)生的下列支出中，不計入固定資產成本的是（）。A.購入時發(fā)生的外聘專業(yè)人員服務費B.為達到正常運轉發(fā)生測試費C.購入時發(fā)生的運雜費D.發(fā)生的日常修理費【答案】D18、甲公司（客戶）與乙租賃公司（供應方）簽訂的使用乙公司以下資產的合同中，不屬于已識別資產的是（）。A.簽訂1節(jié)火車車廂的5年期合同，該車廂專為用于運輸甲公司生產過程中使用的特殊材料而設計，未經(jīng)重大改造不適合其他客戶使用，車廂有一個固定的序列號為甲公司專屬，且乙租賃公司沒有實質性替換權，車廂不用于運輸貨物時存放在甲公司處B.簽訂10節(jié)普通火車車廂的10年期合同，乙公司按照約定的時間表使用指定型號的火車車廂為甲公司運輸約定數(shù)量的貨物。合同中約定的時間表和貨物數(shù)量相當于甲公司在10年內有權使用10節(jié)指定型號火車車廂，乙公司有大量類似的車廂可以滿足合同要求，車廂不用于運輸貨物時存放在乙公司處C.簽訂一架指定直升機的4年期合同，合同詳細規(guī)定了直升機的內、外部規(guī)格，直升機有一個固定的序列號為甲公司專屬；同時合同還規(guī)定，乙公司在4年合同期內可以隨時替換直升機，所替換的直升機必須符合合同中規(guī)定的內、外部規(guī)格。在乙公司的機隊中配備符合甲公司要求規(guī)格的直升機所需成本高昂D.簽訂一輛指定卡車的2年期合同，乙公司只提供卡車，甲公司負責派人駕車。合同中明確指定了卡車，并規(guī)定在合同期內該卡車只允許用于運輸合同中指定的貨物，乙公司沒有替換權【答案】B19、甲公司與乙公司簽訂合同，為其提供一條高山觀光索道的全套設備。甲公司僅向乙公司提供該套設備的購置安裝，不參與乙公司觀光索道的運營和管理，不提供其他服務，但是需要根據(jù)法定要求提供質量保證，該合同僅包含一項履約義務。在觀光索道安裝完成投入運營后，乙公司向甲公司支付固定價款，總金額為8000萬元（等于甲公司該套設備生產安裝的實際成本），8000萬元固定價款付清后，觀光索道的所有權移交給乙公司。在觀光索道投入運營后的5年內，乙公司于每年結束后，按該條觀光索道門票收入的20%支付款項給甲公司。假定不考慮其他因素。下列關于甲公司會計處理的表述中，不正確的是（）。A.該合同的對價金額中包含可變對價，其可變對價為觀光索道投入運營后5年內門票收入的20%B.該合同的固定價格8000萬元可直接計入交易價格C.該合同中可變對價的最佳估計數(shù)一經(jīng)確定，不得重新調整D.對于該合同中的可變對價，甲公司應當按照期望值或最可能發(fā)生金額確定其最佳估計數(shù)并計入交易價格【答案】C20、按無形資產準則規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A.以經(jīng)營租賃方式出租無形資產取得的租金收入，應在利潤表“營業(yè)收入”項目中列示B.將自用土地使用權改為出租的，從租賃期開始日起確認為投資性房地產C.無形資產是不具有實物形態(tài)的、可辨認的貨幣性資產D.如果無形資產預期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，不再符合無形資產的定義，應將其賬面價值轉銷計入營業(yè)外支出【答案】C21、甲公司持有乙公司30%的有表決權股份，能夠對乙公司生產經(jīng)營決策施加重大影響。2019年，甲公司將其賬面價值為500萬元的商品以400萬元的價格出售給乙公司，無證據(jù)表明交易價格與賬面價值之間的差額是由于該資產發(fā)生減值損失導致的。2019年資產負債表日，該批商品尚未對外部第三方出售。A.300萬元B.330萬元C.270萬元D.0【答案】B22、甲公司、乙公司、丙公司、丁公司共同設立A公司，并分別持有A公司55%、20%、15%和10%的表決權股份。協(xié)議約定，A公司相關活動的決策需要50%以上表決權通過方可作出。不考慮其他因素，下列各項表述中正確的是（）。A.A公司是一項合營安排B.甲公司、乙公司、丙公司與丁公司對A公司實施共同控制C.甲公司、乙公司對A公司實施共同控制D.A公司是甲公司的子公司【答案】D23、甲公司2×19年3月1日開始自行研發(fā)一項新工藝，研究階段共支出200萬元；11月進入開發(fā)階段，支付開發(fā)人員工資120萬元，設備租金40萬元，其他相關支出80萬元，假設開發(fā)階段支出有60%滿足資本化條件。2×19年12月31日，該項新工藝研發(fā)成功。并于2×20年3月15日依法申請了專利，支付注冊費5萬元，律師費5萬元，3月20日為運行該項資產發(fā)生的培訓費8萬元。則甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。A.162B.178C.152D.154【答案】D24、某外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務，期初即期匯率為1美元＝6.73元人民幣。2×21年9月30日收到外國投資者作為投資而投入的生產線，合同約定的價值為45萬美元，約定的匯率為1美元＝6.8元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣，另外發(fā)生運雜費3萬元人民幣，進口關稅10.85萬元人民幣，安裝調試費5萬元人民幣，至2×21年12月1日，該固定資產安裝調試完畢。2×21年12月31日，該項固定資產的可收回金額為39萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.68元人民幣，假定不考慮固定資產折舊的影響。2×21年末該固定資產應確認的減值準備金額為（）。A.63.36萬元B.64.33萬元C.61.18萬元D.62.08萬元【答案】D25、（2020年真題）甲公司在資產負債表日后期間發(fā)生下列事項，屬于非調整事項的是（）。A.報告期間銷售的產品有質量問題，被采購方退回B.股東大會通過利潤分配方案，擬以資本公積轉增股本并向全體股東分配股票股利C.外部審計師發(fā)現(xiàn)甲公司以前期間財務報表存在重大錯誤D.獲悉法院關于乙公司破產清算的通告，甲公司資產負債表的應收乙公司的款項可能無法收回【答案】B26、甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產設備適用的增值稅稅率均為13%。于2×20年3月1日對某生產用動產進行技術改造，該固定資產的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準備。為改造該固定資產發(fā)生相關支出300萬元；領用自產產品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術改造工程于2×20年11月1日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮其他因素，改造完成時，甲公司該項固定資產的入賬價值為（）。A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元【答案】B27、（2013年真題）甲公司20×3年1月1日發(fā)行在外普通股為10000萬股，引起當年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的事項：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬股；（2）11月30日，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股。甲公司20×3年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年基本每股收益是（）。A.0.55元/股B.0.64元/股C.0.76元/股D.0.82元/股【答案】B28、A公司是甲公司的母公司的全資子公司，2×17年1月1日，甲公司以1300萬元從母公司手中購入A公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付審計費10萬元。A公司2×17年1月1日的所有者權益賬面價值總額為2100萬元，相對于集團最終控制方的賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產的公允價值為2400萬元。甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）。A.1300萬元B.1310萬元C.1200萬元D.1440萬元【答案】C29、下列項目中，屬于合營企業(yè)的是（）。A.合同安排的條款約定各參與方享有與安排相關資產的權利，并承擔與安排相關負債的義務B.合營安排未通過單獨主體達成C.單獨主體的法律形式賦予各參與方享有與安排有關資產的權利，并承擔與安排相關負債的義務D.參與方對與合營安排有關的凈資產享有權利【答案】D30、2×19年6月10日，某上市公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款200萬元，增值稅稅額26萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為16萬元，按照年限平均法計提折舊。2×20年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為90萬元，處置費用為6萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬元，假定設備計提減值準備后原預計使用壽命、預計凈殘值和計提折舊的方法均不變。該生產設備2×21年應計提的折舊額為（）萬元。A.18.4B.8.5C.8.75D.8【答案】D31、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%股權，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司原股東支付100萬元的合并對價；當日，甲公司預計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關聯(lián)關系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9300萬元C.9100萬元D.9400萬元【答案】C32、A公司2×12年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈100萬元；（2）購入一項生產經(jīng)營用固定資產，支付價款250萬元，當期計提累計折舊50萬元；（3）以120萬元的價格處置一項長期股權投資，確認投資收益35萬元；（4）平價發(fā)行債券收到現(xiàn)金500萬元，年末計提利息費用25萬元；（5）對外出租一項無形資產，取得年租金收入50萬元；（6）年末確認交易性金融資產公允價值變動收益10萬元。下列關于A公司現(xiàn)金流量相關項目的說法，不正確的是（）。A.經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流入為50萬元B.投資活動產生的現(xiàn)金流出為250萬元C.籌資活動產生的現(xiàn)金流入為500萬元D.投資活動產生的現(xiàn)金流入為120萬元【答案】A33、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司原銷售給乙公司一批商品，價稅合計1130萬元，款項尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進行債務重組。當日，應收賬款賬面價值仍為1130萬元，未計提壞賬，乙公司分別用一批庫存商品和無形資產（專利權）抵償全部價款。該庫存商品的成本為600萬元，已計提存貨跌價準備100萬元，公允價值為450萬元，增值稅銷項稅額為58.5萬元；無形資產原價為800萬元，已計提攤銷200萬元，未計提減值準備，公允價值700萬元，增值稅銷項稅額為91萬元。不考慮其他因素，乙公司因該項債務重組確認其他收益的金額為（）萬元。A.50B.-119.5C.80.5D.230【答案】B34、2×20年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000萬股，支付價款12000萬元，另支付傭金等費用24萬元。甲公司將購入的上述乙公司股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。2×20年12月31日，乙公司股票的市價為每股15元。2×21年8月20日，甲公司以每股16.5元的價格將所持有乙公司股票全部出售，另支付傭金等手續(xù)費用49.5萬元。不考慮其他因素影響，甲公司出售乙公司股票應確認的留存收益是（）。A.4426.5萬元B.1450.5萬元C.4476萬元D.4500萬元【答案】A35、（2020年真題）甲公司2×16年8月20日取得一項固定資產，入賬成本為6000萬元，其中包括一項芯片，其成本為1500萬元；甲公司該項固定資產預計使用年限為6年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值率為5%。2×18年8月10日，甲公司替換該項固定資產的原有芯片，發(fā)生支出2000萬元，取得舊芯片變價收入100萬元。至2×18年末，替換芯片后的固定資產達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計剩余使用年限為5年，預計凈殘值率為3%，改為雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×19年該項固定資產應計提折舊金額為（）。A.1990萬元B.2030萬元C.1840萬元D.1969.1萬元【答案】B36、（2011年真題）20×1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。A.136.8萬元B.144萬元C.187.34萬元D.190萬元【答案】B37、甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產生下列現(xiàn)金流量：（1）收到客戶定購商品預付款3000萬元，（2）稅務部門返還上年度增值稅款600萬元，（3）支付購入作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算的股票投資款1200萬元；（4）為補充營運資金不足，自股東取得經(jīng)營性資金借款6000萬元；（5）因存貨非正常毀損取得保險賠償款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×16年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是（）。A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C38、下列各項關于長期股權投資核算的表述中，正確的是（）。A.長期股權投資采用權益法核算下，被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利，投資方應按照持股比例確認投資收益B.長期股權投資采用成本法核算時被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利，投資方應確認投資收益C.期末長期股權投資賬面價值大于可收回金額，不需要進行處理D.處置長期股權投資時，應按照處置比例結轉資本公積的金額至投資收益【答案】B39、2×21年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機。該電視機的法定質保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質保，即在未來8年內，如果該電視機發(fā)生質量問題，甲公司將免費負責維修。額外贈送的5年質保服務可單獨出售，單獨出售的價格為1200元，因“五一”促銷活動，乙公司只需要花費700元即可將質保期延長5年。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是（）。A.3年的法定質保期不構成單項履約義務B.5年的延長質保期不構成單項履約義務C.5年的延長質保期與3年的法定質保期可明確區(qū)分D.甲公司該銷售行為共構成兩項履約義務【答案】B40、某企業(yè)本期凈利潤為2000萬元，該企業(yè)本期有如下影響凈利潤的事項：A.2300B.2500C.3000D.2700【答案】A41、下列關于會計要素中利潤的表述，正確的是（）。A.利潤體現(xiàn)的是企業(yè)某一時點的經(jīng)營成果B.利潤的增加，會引起所有者權益的增加C.利潤的金額是由收入減去費用確認的D.利潤體現(xiàn)的是與企業(yè)日常經(jīng)營活動的業(yè)績【答案】B42、甲公司于2×18年1月1日開始建造一座廠房，于2×19年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，由于尚未辦理竣工決算，甲公司按照暫估價值5000萬元入賬，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，2×20年12月31日甲公司辦理了竣工決算，實際成本為6000萬元，不考慮其他因素，甲公司在2×21年應計提的折舊金額是（）。A.300萬元B.250萬元C.304.05萬元D.375萬元【答案】C43、甲公司的下列資產中，屬于符合資本化條件的資產的是（）。A.甲公司從乙公司購入的一項安裝期為兩個月的生產經(jīng)營用設備B.甲公司購入的一項不需安裝的管理用設備C.甲公司歷時兩年制造的一艘遠洋貨船D.甲公司當年生產的貨船零配件【答案】C44、某民間非營利組織接受海外人士捐贈專利權一項，捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)，公允價值為100萬元。正確的會計處理是（）。A.借記“無形資產”科目100萬元，貸記“捐贈收入”科目100萬元B.借記“固定資產”科目100萬元，貸記“捐贈收入”科目100萬元C.借記“無形資產”科目100萬元，貸記“其他收入”科目100萬元D.借記“固定資產”科目100萬元，貸記“資本公積”科目100萬元【答案】A45、下列各項資產計提減值后，可以轉回的是（）。A.無形資產B.存貨C.在建工程D.長期股權投資【答案】B46、在對下列各項資產進行后續(xù)計量時，一般應當進行攤銷或計提折舊的是（）。A.持有待售的固定資產、無形資產、采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產B.尚未達到預定用途的無形資產在開發(fā)階段的研發(fā)支出C.在債務重組中取得的法律保護期為20年的專利技術D.使用壽命不確定的無形資產【答案】C47、關于集團股份支付的處理，下列表述中不正確的是（）。A.結算企業(yè)以其自身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理B.接受服務企業(yè)沒有結算義務的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理C.接受服務企業(yè)授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理D.接受服務企業(yè)具有結算義務并且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應該將該股份支付作為權益結算的股份支付【答案】D48、（2016年真題）甲公司及子公司對投資性房地產采用不同的會計政策。具體為：子公司乙對作為投資性房地產核算的房屋采用公允價值模式進行后續(xù)計量；子公司丙對作為投資性房地產核算的土地使用權采用成本模式計量，按剩余15年期限分期攤銷計入損益；子公司丁對出租的房屋采用成本模式計量，并按房屋仍可使用年限10年計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。甲公司自身對作為投資性房地產的房屋采用成本模式進行后續(xù)計量，并按房屋仍可使用年限20年計提折舊。不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制合并財務報表時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產的會計處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產的后續(xù)計量統(tǒng)一為成本模式，同時統(tǒng)一有關資產的折舊或攤銷年限B.對于公允價值能夠可靠計量的投資性房地產采用公允價值計量，其他投資性房地產采用成本模式計量C.區(qū)分在用投資性房地產與在建投資性房地產，在用投資性房地產統(tǒng)一采用成本模式計量，在建投資性房地產采用公允價值模式計量D.子公司的投資性房地產后續(xù)計量均應按甲公司的會計政策進行調整，即后續(xù)計量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據(jù)實際使用情況確定【答案】D49、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元＝10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元＝10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元＝10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元＝10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元＝10.34元人民幣，7月31日的市場匯率為1歐元＝10.32元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）。A.10萬元人民幣B.15萬元人民幣C.25萬元人民幣D.35萬元人民幣【答案】D50、20×5年1月2日，A公司與非關聯(lián)方B公司共同出資設立Z公司，雙方共同控制Z公司。Z公司注冊資本為5000萬元，A公司與B公司各占50%，其中，A公司以一項以成本模式計量的投資性房地產出資。該投資性房地產系A公司于10年前購買的，其原值為2800萬元，已計提累計折舊700萬元，公允價值為2500萬元；尚可使用年限為40年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假定20×5年Z公司按12個月對該投資性房地產計提折舊。Z公司20×5年實現(xiàn)凈利潤3200萬元。不考慮其他因素，A公司因持有Z公司投資應確認的投資收益金額是（）。A.1600萬元B.1400萬元C.1405萬元D.2810萬元【答案】C多選題（共20題）1、甲公司20×9年度發(fā)生的有關交易或事項如下：A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額6080萬元B.投資活動現(xiàn)金流入260萬元C.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5200萬元D.投資活動現(xiàn)金流出2800萬元【答案】ABCD2、M公司擬出售其持有全資子公司的50%的股權投資，假設擬出售的股權投資符合持有待售類別的劃分條件，下列表述中正確的有（）。A.個別報表中將擁有的子公司股權全部劃分為持有待售類別B.個別報表中將出售部分股權投資劃分為持有待售類別C.合并報表中將子公司所有資產和負債劃分為持有待售類別D.合并報表中將出售部分對應的子公司的資產和負債劃分為持有待售類別【答案】AC3、甲公司以人民幣為記賬本位幣，2×17年發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：A.償還美元賬款時按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬B.收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬C.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調整其賬面價值D.各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益【答案】AD4、關于持有待售非流動資產或處置組的列報，下列說法中不正確的有（）。A.持有待售資產屬于流動資產B.持有待售資產和持有待售負債如果聯(lián)系緊密，則可以相互抵銷并以凈額列報C.處置組的減值損失和轉回金額及處置損益應當作為持續(xù)經(jīng)營損益列報D.資產負債表日后期間非流動資產或處置組滿足持有待售類別劃分條件的，應作為調整事項處理【答案】BCD5、2021年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）3月1日，收到增值稅出口退稅款100萬元。（2）4月2日，銷售自行開發(fā)生產的軟件產品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，實際收到50萬元退回的增值稅稅款。（3）7月31日，以2000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預計使用年限為60年。當?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋數(shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司400萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。（4）因經(jīng)營虧損，甲公司于12月31日收到80萬元財政補助，其中50萬元用于補貼本期虧損，30萬元用于補貼上年度虧損。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.收到增值稅出口退稅款屬于與收益相關的政府補助B.收到即征即退的增值稅應確認為與收益相關的政府補助C.收到政府用于補償企業(yè)購買固定資產的款項應作為與資產相關的政府補助D.收到政府對經(jīng)營虧損的補貼不屬于政府補助【答案】BC6、編制合并資產負債表時需要進行抵銷處理的項目主要包括（）。A.母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目B.母公司與子公司、子公司相互之間未結算的內部債權債務項目C.內部購進存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益D.內部購進固定資產（無形資產）價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益【答案】ABCD7、下列各項中，影響企業(yè)當期損益的有（）。A.采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產，期末計提的折舊或攤銷額B.采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產，期末可收回金額低于賬面價值的差額C.企業(yè)將采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換日的公允價值高于賬面價值的差額D.自用房地產轉換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值低于賬面價值的差額【答案】ABCD8、甲公司20X8年12月31日持有的部分資產和負債項目包括:（1）準備隨時出售的交易性金融資產2600萬元;（2）因內部研發(fā)活動予以資本化的開發(fā)支出1200萬元，該開發(fā)活動形成的資產至20X8年底尚未達到預定可使用狀態(tài);（3）將于20X9年3月2日到期的銀行借款2000萬元，甲公司正在與銀行協(xié)商將其展期2年，（4）賬齡在1年以上的應收賬款3400萬元，不考慮其他因素，上述資產和負債在甲公司20X8年12月31日資產負債表中應當作為流動性項目列報的有（）。A.應收賬款B.開發(fā)支出C.交易性金融資產D.銀行借款【答案】ACD9、2×20年12月，A公司與某非關聯(lián)公司進行資產交換，將一處賬面價值為10000萬元（公允價值為20000萬元）的自用房產與該非關聯(lián)公司一條公允價值為20000萬元的生產線進行交換。A公司于2×20年12月31日取得上述生產線，并于2X21年1月向對方交付了上述房產。A公司2×20年12月31日下列會計處理中正確的有（）A.換入生產線按20000萬元入賬計入固定資產B.將交付換出房產的義務確認為一項負債C.終止確認換出房產D.換出房產應確認相關資產處置損益【答案】AB10、甲公司為境內上市的非投資性主體，其持有其他企業(yè)股權或權益的情況如下：（1）持有乙公司30%股權并能對其施加重大影響；（2）持有丙公司50%股權并能與丙公司的另一投資方共同控制丙公司；（3）持有丁公司5%股權并且對丁公司不具有控制、共同控制和重大影響；（4）持有戊結構化主體的權益并能對其施加重大影響。A.甲公司對丙公司的投資采用成本法進行后續(xù)計量B.甲公司對乙公司的投資采用權益法進行后續(xù)計量C.甲公司對戊公司的投資采用公允價值進行后續(xù)計量D.甲公司對丁公司的投資采用公允價值進行后續(xù)計量【答案】BD11、甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司。乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關服務，丙公司為股權投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權投資的會計處理中，正確的有（）。A.乙公司不應編制合并財務報表B.丙公司在個別財務報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益C.乙公司在個別財務報表中對其擁有的兩家子公司應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益D.甲公司在編制合并財務報表時，應將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益【答案】ABCD12、下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述，正確的有（）。A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎C.用于出售的且無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎【答案】ABC13、關于設定受益計劃，下列項目中應計入當期損益的有（）。A.設定受益凈負債或凈資產的利息凈額B.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動C.結算利得和損失D.過去服務成本【答案】ACD14、投資方原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的按照金融工具確認和計量準則進行會計處理的權益性投資，因追加投資等原因，實現(xiàn)對被投資單位同一控制下企業(yè)合并的情況時，下列關于該業(yè)務的會計處理表述中，不正確的有（）。A.個別財務報表中，應當以按照持股比例計算的合并日應享有被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值份額，作為該項投資的初始投資成本B.個別財務報表中，應當以原股權投資的賬面價值和新增股權投資的賬面價值之和作為總的股權投資的初始投資成本C.追加投資后總股權投資的初始投資成本與原股權投資的賬面價值加上合并日新取得股份所支付對價的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產及所承擔債務賬面價值之和的差額，調整投資收益D.追加投資后總股權投資的初始投資成本與原股權投資的賬面價值加上合并日新取得股份所支付對價的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產及所承擔債務賬面價值之和的差額，調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益【答案】BC15、下列各項中，關于其他權益工具核算的說法正確的有（）。A.對于歸類為權益工具的金融工具，其利息支出或股利分配都應當作為發(fā)行企業(yè)的利潤分配B.對于歸類為金融負債的金融工具，其利息支出或股利分配原則上按照借款費用進行處理C.原歸類為權益工具的金融工具重分類為金融負債的，應當于重分類日將該工具的公允價值與賬面價值之間的差額計入其他綜合收益D.原歸類為金融負債的金融工具重分類為權益工具的，應當于重分類日將該工具的公允價值與賬面價值之間的差額計入資本公積【答案】AB16、下列各項中，不屬于金融負債的有（）。A.按照銷售合同的約定預收的銷貨款B.按照產品質量保證承諾預計的保修費C.按照采購合同的約定應支付的設備款D.按照勞動合同的約定應支付職工的工資【答案】ABD17、下列關于合同成本會計處理的敘述正確的有（）。A.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的應當確認為資產B.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回且攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當期損益C.合同取得成本確認為資產的，企業(yè)應當采用與該資產相關的商品收入確認相同的基礎進行攤銷計入當期損益D.確認為資產的合同履約成本計提的減值準備不得轉回【答案】ABC18、下列各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出租的商品房B.發(fā)出商品C.低值易耗品D.房地產開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出售的商品房【答案】BCD19、對境外經(jīng)營財務報表折算時，應當采用資產負債表日即期匯率進行折算的報表項目是（）。A.固定資產B.預收款項C.盈余公積D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】ABD20、甲公司持有在境外注冊的乙公司70%股權，能夠對乙公司的財務和經(jīng)營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以美元為記賬本位幣。2×19年12月31日，甲公司將乙公司美元反映的個別報表折算為以人民幣反映的個別報表產生外幣報表折算差額350萬元。甲公司應收乙公司長期應收款1500萬美元，且實質上構成了對乙公司的凈投資。除長期應收款外，乙公司其他資產、負債均與甲公司無關。假設甲公司個別報表中因長期應收款確認匯兌損失100萬元。甲公司編制2×19年度合并財務報表時的會計處理，表述錯誤的有（）。A.少數(shù)股東應分擔的外幣財務報表折算差額為75萬元B.歸屬于母公司的外幣財務報表折算差額為175萬元C.母子公司間的長期應收款及長期應付款應予抵銷，不反映在合并報表中D.合并利潤表中增加財務費用100萬元【答案】ABD大題（共10題）一、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產應稅消費品——B產品。有關資料如下：（1）11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。（2）12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費100000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅。（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，并以銀行存款支付往返運雜費20000元，甲企業(yè)收回的A材料用于生產合同所需的B產品1000件，B產品合同價格1200元/件。（4）12月31日，庫存的A材料預計市場銷售價格為700000元，加工成B產品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預計銷售B產品所需的稅金及費用為50000元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（1）編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關會計分錄。（2）計算甲企業(yè)20×9年12月31日對該存貨應計提的存貨跌價準備，并編制有關會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司委托加工原材料有關會計處理如下：①發(fā)出委托加工原材料時：借：委托加工物資620000貸：原材料620000（0.5分）②支付加工費及相關稅金時：應交增值稅＝加工費×增值稅稅率應交消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費）/（1－消費稅率）應支付的增值稅＝100000×13%＝13000（元）（1分）應支付的消費稅＝（620000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1分）借：委托加工物資100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13000——應交消費稅80000貸：銀行存款193000（1分）二、甲公司為境內上市公司，2×16年度財務報表于2×17年2月28日經(jīng)董事會批準對外報出。2×16年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）甲公司歷年來對所售乙產品實行“三包”服務，根據(jù)產品質量保證條款，乙產品出售后兩年內如發(fā)生質量問題，甲公司將負責免費維修、調換等（不包括非正常損壞）。甲公司2×16年年初與“三包”服務相關的預計負債賬面余額為60萬元，當年實際發(fā)生“三包”服務費用45萬元。按照以往慣例，較小質量問題發(fā)生的維修等費用為當期銷售乙產品收入總額的0.5%；較大質量問題發(fā)生的維修等費用為當期銷售乙產品收入總額的2%；嚴重質量問題發(fā)生的維修等費用為當期銷售乙產品收入總額的1%。根據(jù)乙產品質量檢測及歷年發(fā)生“三包”服務等情況，甲公司預計2×16年度銷售乙產品中的75%不會發(fā)生質量問題，20%可能發(fā)生較小質量問題，4%可能發(fā)生較大質量問題，1%可能發(fā)生嚴重質量問題。甲公司2×16年銷售乙產品收入總額為50000萬元。（2）2×17年1月20日，甲公司收到其客戶丁公司通知，因丁公司所在地區(qū)于2×17年1月18日發(fā)生自然災害，導致丁公司財產發(fā)生重大損失，無法償付所欠甲公司貨款1200萬元的60%。甲公司已對該應收賬款于2×16年末計提了200萬元的壞賬準備。（3）根據(jù)甲公司與丙公司簽訂的協(xié)議，甲公司應于2×16年9月20日向丙公司交付一批乙產品，因甲公司未能按期交付，導致丙公司延遲向其客戶交付商品而產生違約損失1000萬元。為此，丙公司于2×16年10月8日向法院提起訴訟，要求甲公司按合同約定支付違約金950萬元以及由此導致的丙公司違約損失1000萬元。截至2×16年12月31日，雙方擬進行和解，和解協(xié)議正在商定過程中，甲公司經(jīng)咨詢其法律顧問后，預計很可能賠償金額在950萬元至1000萬元之間。為此，甲公司于年末預計975萬元損失并確認為預計負債。2×17年2月10日，甲公司與丙公司達成和解。甲公司同意支付違約金950萬元和丙公司的違約損失300萬元，丙公司同意撤訴。甲公司于2×17年3月20日通過銀行轉賬支付上述款項。本題不考慮相關稅費及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司因“三包”服務預計負債時確定最佳估計數(shù)的原則；計算甲公司2×16年應計提的產品“三包”服務費用，計算甲公司2×16年12月31日與產品“三包”服務有關的預計負債年末余額。（2）根據(jù)資料（2）和（3），分別說明與甲公司有關的事項屬于資產負債表日后調整事項還是非調整事項，并說明理由，如為調整事項，分別計算甲公司應調整2×16年年末留存收益的金額；如為非調整事項，說明其會計處理方法。【答案】（1）①確認的原則：因銷售的乙產品可能發(fā)生較小質量問題，可能發(fā)生較大質量問題，可能發(fā)生嚴重質量問題，也可能不發(fā)生質量問題，即存在多種可能性，屬于涉及多個項目的情況，最佳估計數(shù)按照各種可能結果及相關概率計算確定。②2×16年應計提的產品“三包”服務費用=50000×（0.5%×20%+2%×4%+1%×1%+75%×0）=95（萬元）。③2×16年12月31日與“三包”服務相關的預計負債的年末余額=60+95-45=110（萬元）。（2）資料（2），該事項應該作為資產負債表日后非調整事項。理由：資產負債表日雖然已經(jīng)對該項應收賬款計提壞賬，但在資產負債表日后期間是因為發(fā)生自然災害導致應收賬款進一步減值，導致進一步減值的因素在資產負債表日不存在，所以應該作為資產負債表日后重大的非調整事項進行披露。資料（3），該事項應該作為資產負債表日后調整事項。理由：資產負債表日該訴訟事項已經(jīng)存在，資產負債表日后期間進一步取得了新的證據(jù)，應作為資產負債表日后調整事項處理。甲公司應該調減2×16年期末留存收益的金額=（950+300）-975=275（萬元）。三、甲公司2×20年發(fā)生的與職工薪酬相關的事項如下：其他有關資料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%，本題不考慮其他因素。要求：就下列甲公司2×20年發(fā)生的與職工薪酬有關的事項，逐項說明其應進行的會計處理，并編制相關會計分錄。（1）4月10日甲公司董事會通過表決，以本公司的自產產品作為獎品，對乙車間全體員工超額完成一季度生產任務進行獎勵，每位員工獎勵一件產品，該車間員工總數(shù)200人，其中車間管理人員30人，一線生產工人170人。發(fā)放給員工的本公司產品市場售價為4000元/件，成本為1800元/件。4月20日，將200件產品發(fā)放給員工。（2）甲公司共有2000名員工,從2×20年1月1日起該公司實行累積帶薪缺勤制度，規(guī)定每個職工可享受7個工作日的帶薪假，未使用的年休假可以向后結轉1個會計年度，超過期限作廢，員工離職后不能取得現(xiàn)金支付。2×20年12月31日，每位職工當年平均未使用的假期為2天。根據(jù)過去經(jīng)驗的預期（該經(jīng)驗繼續(xù)適用），甲公司預計2×21年有1800名員工將享受不超過7天的帶薪假期，剩余200名員工每人平均享受8.5天的帶薪休假。該200名員工中150名為銷售人員，50名為高管等管理人員。甲公司平均每名員工每個工作日的工資為400元，甲公司職工年休假以后進先出為基礎，即帶薪假期先從本年度享受的權利中扣除。（3）甲公司正在研發(fā)丙項目，2×20年共發(fā)生項目研發(fā)人員工資200萬元，其中自2×20年年初至6月30日期間發(fā)放的研發(fā)人員工資120萬元，屬于費用化支出，7月1日到11月30日研發(fā)項目達到預定用途前發(fā)放的研發(fā)人員工資80萬元屬于資本化支出，研發(fā)人員工資已經(jīng)以銀行存款支付。（4）2×20年12月20日甲公司董事會做出決議，擬關閉在某地區(qū)的一個公司，針對該公司員工進行補償，方案為：對因未達到法定退休年齡，提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元。另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休人員補償。涉及員工80人，每人30萬元的一次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×21年1月1日陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結果甲公司估計補償義務現(xiàn)值1200萬元?！敬鸢浮渴马棧?）以自產產品發(fā)放給職工，作為非貨幣性福利處理，視同銷售，確認收入以及銷項稅額，同時結轉成本。借：生產成本[170×4000×（1+13%）/10000]76.84制造費用[30×4000×（1+13%）/10000]13.56貸：應付職工薪酬90.4借：應付職工薪酬90.4貸：主營業(yè)務收入80應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.4借：主營業(yè)務成本（1800×200/10000）36貸：庫存商品36事項（2）作為累積帶薪缺勤處理，2×20年年末應該根據(jù)預計2×21年將使用的累計帶薪假確認相關成本費用和負債。借：銷售費用（150×1.5×400/10000）9管理費用（50×1.5×400/10000）3貸：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤12事項（3）的自行研發(fā)項目，不符合資本化條件的支出應當費用化，先計入研發(fā)支出（費用化支出），年末轉為管理費用；符合資本化條件的支出，先計入研發(fā)支出（資本化支出），該項目研發(fā)成功達到預定可使用狀態(tài)后，轉為無形資產。四、為擴大生產規(guī)模，大海公司于2018年1月1日動工興建一條生產線，工程采用出包方式。工程于2019年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。（1）大海公司為建造該生產線于2018年1月1日取得專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款（借款不足的，占用自有資金）。閑置專門借款資金存入銀行的年利率為4%，按年計提利息。（2）大海公司建造工程資產支出如下：2018年1月1日，支出2500萬元；2018年7月1日，支出1000萬元；2019年1月1日，支出800萬元。（3）大海公司為建造該生產線領用一批原材料，成本200萬元，人工成本60萬元，除此之外無其他支出。（4）該生產線預計使用壽命為25年，預計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（5）2020年12月31日，該生產線由于市場原因，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4400萬元，公允價值扣減處置費用后的凈額為4420萬元。要求：（1）分別計算2018年和2019年專門借款利息資本化金額，并編制相關會計分錄。（2）計算2019年6月30日大海公司所建造生產線的入賬價值。（3）計算2020年該生產線計提的折舊額。（4）分析判斷2020年12月31日該生產線是否發(fā)生減值，并說明理由。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】2018年專門借款利息資本化金額=4000×8%-（4000-2500）×4%×6/12-（4000-2500-1000）×4%×6/12=320-30-10=280（萬元），2019年專門借款利息資本化金額=4000×8%×6/12=160（萬元）。2018年：借：在建工程280應收利息40貸：應付利息320（4000×8%）2019年：借：在建工程160財務費用160貸：應付利息320（2）2019年6月30日大海公司所建造生產線的入賬價值=2500+1000+800+280+160+200+60=5000（萬元）。（3）大海公司該生產線2019年7月1日至2020年6月30日計提折舊=5000×2/25=400（萬元），大海公司該生產線2020年7月1日至2021年6月30計提折舊=（5000-400）×2/25=368（萬元），因此，大海公司2020年生產線計提的折舊額=400×6/12+368×6/12=384（萬元）。（4）2020年12月31日該生產線未發(fā)生減值。理由：2020年12月31日該生產線公允價值扣減處置費用后的余額為4420萬元，大于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4400萬元，因此可收回金額為4420萬元。而2020年12月31日生產線的賬面價值=5000-400-368×6/12=4416（萬元），小于可收回金額，因此生產線未發(fā)生減值。五、（2019年）甲公司的注冊會計師在對其20×8年度財務報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出質疑：其他有關資料：第一，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，未來年度能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。第二，20×8年初，甲公司不存在遞延所得稅資產和負債的賬面余額。第三，甲公司原取得對乙公司30%股權時，乙公司可辨認凈資產公允價值與其賬面價值相同。第四，本題不考慮除企業(yè)所得稅外的其他稅費及其他因素。要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司對上述交易或事項的會計處理是否正確，說明理由；如果會計處理不正確，編制更正甲公司20×8年度財務報表的會計分錄。（1）因國家對A產品實施限價政策，甲公司生產的A產品市場售價為15萬元/件。根據(jù)國家相關政策，從20×8年1月1日起，甲公司每銷售1件A產品。當?shù)卣块T將給予補助10萬元。20×8年度，甲公司共銷售A產品1120件，收到政府給予的補助13600萬元。A產品的成本為21萬元/件。稅法規(guī)定，企業(yè)自國家取得的資金除作為出資外，應計入取得當期應納稅所得額計算交納企業(yè)所得稅。甲公司將上述政府給予的補助計入20×8年度應納稅所得額，計算并交納企業(yè)所得稅。對于上述交易或事項，甲公司進行了以下會計處理借：銀行存款13600貸：遞延收益13600借：遞延收益11200貸：營業(yè)外收入11200借：主營業(yè)務成本23520貸：庫存商品23520【答案】1.（1）事項（1）會計處理不正確。理由：企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務等活動密切相關，且來源于政府的經(jīng)濟資源是企業(yè)商品或服務的對價或者是對價的組成部分，應當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定進行會計處理，不適用政府補助準則。更正分錄：借：遞延收益13600貸：合同負債13600借：營業(yè)外收入11200貸：遞延收益11200借：合同負債11200貸：主營業(yè)務收入11200借：遞延所得稅資產600[（13600-11200）×25%]貸：所得稅費用6002.（2）事項（2）會計處理不正確。理由：該無形資產的確認不是產生于企業(yè)合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則不確認該暫時性差異的所得稅影響。借：所得稅費用93.75六、甲公司2×19年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為70%，如敗訴，據(jù)預計,甲公司賠償金額200萬元的可能性為60%,而賠償金額100萬元的可能性為40%（假定不考慮訴訟費）。要求：（1）編制甲公司在2×19年12月31日的相關會計分錄。（2）假定一：2×20年5月7日法院作出判決，甲公司需支付賠償220萬元，甲公司不再上訴，賠款已經(jīng)支付。編制2×20年5月7日的相關會計分錄。（3）假定二：2×20年5月7日法院作出判決，甲公司需支付賠償190萬元，甲公司不再上訴，賠款已經(jīng)支付?！敬鸢浮浚?）2×19年12月31日的相關會計分錄：借：營業(yè)外支出200貸：預計負債200（2）基于假定一，甲公司的會計處理為：借：預計負債200營業(yè)外支出20貸：銀行存款220[如果尚未支付，貸：其他應付款]（3）基于假定二，甲公司的會計處理為：借：預計負債200貸：銀行存款190[如果尚未支付，貸：其他應付款]營業(yè)外支出10七、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為13%（設備）、6%（商標權）、9%（不動產）。假定甲公司與乙公司進行的資產交換不具有商業(yè)實質，公允價值不能可靠計量；相關資產在交換前后用途不變；稅務局核定的計稅基礎等于其賬面價值，甲公司、乙公司已經(jīng)分別開出增值稅專用發(fā)票。詳細資料如下：（1）甲公司換出：①設備：原值為1200萬元，已計提折舊750萬元，稅務局核定的增值稅銷項稅額為58.5萬元。②商標權：初始成本450萬元，累計攤銷額270萬元，稅務局核定的增值稅銷項稅額10.8萬元。③換出資產的賬面價值合計為630萬元。（2）乙公司換出：①在建工程：已發(fā)生的成本為525萬元，稅務局核定的增值稅銷項稅額為47.25萬元。②長期股權投資：賬面余額為150萬元，未計提減值準備。③換出資產的賬面價值合計為675萬元。（3）雙方商定以賬面價值為基礎，乙公司收取銀行存款45萬元。要求：編制甲公司上述非貨幣性資產交換的相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）計算甲公司換入各項資產的入賬價值：甲公司換入資產的總成本＝換出資產的總價值630＋換出資產增值稅銷項稅額（58.5＋10.8）－換入資產增值稅進項稅額47.25＋支付的補價45＝697.05（萬元）。換入在建工程的成本＝697.05×525/（525＋150）＝542.15（萬元）。換入長期股權投資的成本＝697.05×150/（525＋150）＝154.9（萬元）。（2）編制甲公司換入各項資產的會計分錄：借：固定資產清理450累計折舊750貸：固定資產1200借：在建工程542.15應交稅費——應交增值稅（進項稅額）47.25長期股權投資154.9累計攤銷270貸：固定資產清理450應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（58.5＋10.8）69.3八、甲公司為境內上市公司。2×16年度，甲公司經(jīng)注冊會計師審計前的凈利潤為35000萬元，其2×16年度財務報表于2×17年4月25日經(jīng)董事會批準對外報出。注冊會計師在對甲公司2×16年度財務報表進行審計時，對下列有關交易或事項的會計處理提出質疑：2×16年6月20日，甲公司與丁公司簽訂售后租回協(xié)議，將其使用的一棟辦公樓出售給丁公司，出售價格為12500萬元，款項已經(jīng)收存銀行。根據(jù)協(xié)議的約定，甲公司于2×16年7月1日起向丁公司租賃該辦公樓，租賃期限5年，每半年支付租賃費用250萬元。該辦公樓的原價為8500萬元，2×16年7月1日的公允價值為11000萬元，截至2×16年7月1日該辦公樓已提折舊1700萬元，預計該辦公樓尚可使用40年。該辦公樓所在地段市場價值確定的租賃費用為每年180萬元。2×16年，甲公司的會計處理如下：借：固定資產清理6800累計折舊1700貸：固定資產8500借：銀行存款12500貸：固定資產清理12500借：固定資產清理5700貸：資產處置損益5700借：管理費用250貸：銀行存款250要求：對注冊會計師質疑的交易或事項。分別判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由，對不正確的會計處理，編制更正的會計分錄（無需通過“以前年度損益調整”或“利潤分配——未分配利潤”科目，直接使用相關會計科目，也無需編制提取盈余公積、結轉利潤分配的會計分錄）【答案】甲公司的會計處理不正確。理由：該項售后租回交易形成經(jīng)營租賃，且售價大于公允價值，應該將售價與公允價值的差額記入遞延收益，公允價值與賬面價值的差額記入當期損益。更正的處理：借：資產處置損益1500貸：遞延收益1500借：遞延收益150（1500/5×6/12）貸：管理費用150九、甲公司為境內上市公司。2×17年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）甲公司生產并銷售環(huán)保設備。該設備的生產成本為每臺600萬元，正常市場銷售價格為每臺780萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外銷售；同時，按照國家有關政策；每銷售1臺環(huán)保設備由政府給予甲公司補助250萬元。2×17年，甲公司銷售環(huán)保設備20臺，50%款項尚未收到；當年收到政府給予的