壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理

壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理重點(diǎn)與難點(diǎn)確認(rèn)壞賬、收回已核銷壞賬及期末計(jì)提壞賬的核算第一頁，共17頁。復(fù)習(xí)舊課情景問題一:A公司原債務(wù)單位B公司因經(jīng)營(yíng)不善宣告破產(chǎn)，所欠貨款10萬元無法收回，對(duì)此，A公司應(yīng)如何處理該筆業(yè)務(wù)？你還沒還我的錢呢唉!我破產(chǎn)了第二頁，共17頁。應(yīng)收賬款余額百分比法賬齡分析法銷貨百分比法個(gè)別認(rèn)定法“壞賬準(zhǔn)備”賬戶核算內(nèi)容借方登記：發(fā)生和多提沖回

貸方登記：計(jì)提和核銷轉(zhuǎn)回

“備抵法”的種類第三頁，共17頁。引入新課情景問題二：

甲企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為100萬元，乙企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為80萬元，兩企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金是否相等？甲企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)似乎大一點(diǎn)…你說怎么辦?第四頁，共17頁。教學(xué)過程2.提取比例:3‰?5‰1.概念：

根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收款項(xiàng)的余額與估計(jì)的壞賬率，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。一、應(yīng)收賬款余額百分比法3.計(jì)提范圍：確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款；確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款已無望再收到所購貨物時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款；確鑿證據(jù)無法收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。第五頁，共17頁。4.計(jì)提方法

第二步：計(jì)算本年“壞賬準(zhǔn)備”賬戶計(jì)提額本年計(jì)提額=應(yīng)提額—“壞賬準(zhǔn)備”的余額壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提額=應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶期末借方余額之和*計(jì)提比例如果應(yīng)提額>“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額（+）則計(jì)提差額

第一步：計(jì)算應(yīng)提額

如果應(yīng)提額=“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額，則

不做處理如果應(yīng)提額>“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額（+）則

沖減差額第六頁，共17頁。例：騰龍公司每年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)提比例為5%。2004年末“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額之和為1000000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為零。2005年末“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶余額之和為1200000元。2006年5月8日確認(rèn)一筆壞賬損失80000元，當(dāng)年年末“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶借方余額之和為600000元。2007年3月18日已核銷的壞賬80000元被追回，當(dāng)年年末“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額為2000000元。要求：計(jì)算每年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬。2004年年末計(jì)算應(yīng)提額應(yīng)提額=1000000*5%=50000計(jì)算本年計(jì)提額（期初壞賬準(zhǔn)備為0）本年計(jì)提額=應(yīng)提額－壞賬準(zhǔn)備=50000－0=+500002005年年末計(jì)算應(yīng)提額應(yīng)提額=1200000*5%=60000計(jì)算本年計(jì)提額（計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備為50000）本年計(jì)提額=應(yīng)提額－壞賬準(zhǔn)備=60000－50000=+10000第七頁，共17頁。2006年年末計(jì)算應(yīng)提額應(yīng)提額=600000*5%=30000計(jì)算本年計(jì)提額

（計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備為60000－80000=－20000）

本年計(jì)提額=應(yīng)提額－壞賬準(zhǔn)備=30000－（－20000）=500002007年年末計(jì)算應(yīng)提額應(yīng)提額=2000000*5%=100000計(jì)算本年計(jì)提額（計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備為30000+80000=110000）本年計(jì)提額=應(yīng)提額－壞賬準(zhǔn)備=100000－（110000）=－10000

第八頁，共17頁。5.會(huì)計(jì)處理（回顧）

A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失—壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備

若應(yīng)沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)作相反分錄

B.發(fā)生壞賬，確認(rèn)壞賬損失，核銷應(yīng)收款項(xiàng)：

借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款

C.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回：

借：應(yīng)收賬款—某單位同時(shí)借：銀行存款貸:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款第九頁，共17頁。2004年末會(huì)計(jì)賬務(wù)處理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:

借：資產(chǎn)減值損失—壞賬準(zhǔn)備50000貸：壞賬準(zhǔn)備500002005年末會(huì)計(jì)賬務(wù)處理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:

借：資產(chǎn)減值損失—壞賬準(zhǔn)備10000貸：壞賬準(zhǔn)備100002006年末會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

發(fā)生壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備80000貸：應(yīng)收賬款80000

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:

借：資產(chǎn)減值損失—壞賬準(zhǔn)備50000貸：壞賬準(zhǔn)備500002007年末會(huì)計(jì)賬務(wù)處理收回壞賬：

借：應(yīng)收賬款—某單位80000

貸：壞賬準(zhǔn)備80000第十頁，共17頁。

同時(shí)：借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款80000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:

借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：資產(chǎn)減值損失—壞賬準(zhǔn)備10000

動(dòng)動(dòng)腦

課后思考題：應(yīng)提額和計(jì)提額有何區(qū)別？

第十一頁，共17頁。練習(xí)

1.屬于備抵法的有（

）A.應(yīng)收賬款余額百分比法B.直接轉(zhuǎn)銷法C.賬齡分析法D.個(gè)別認(rèn)定法

2.華陽公司2002年9月發(fā)生壞賬損失1,000元，同年11月以前轉(zhuǎn)銷的壞賬800元又收回，年末應(yīng)收賬款余額是10萬，按5%計(jì)提2002年壞賬準(zhǔn)備金.ACD

應(yīng)提額=10萬×5%=5000壞賬準(zhǔn)備賬戶金額=－1000+800=－200本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=5000－（－200）=52009月發(fā)生壞賬分錄：借：壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款1000第十二頁，共17頁。借：資產(chǎn)減值損失5200貸：壞賬準(zhǔn)備5200借：應(yīng)收賬款800貸：壞賬準(zhǔn)備800借：銀行存款800

貸：應(yīng)收賬款80011月收回壞賬的分錄12月31日計(jì)提壞賬的分錄本課小結(jié)第十三頁，共17頁。練一練

甲企業(yè)1998年年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為500000，1999年年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為600000元，2000年4月應(yīng)收乙企業(yè)的貨款確認(rèn)為壞賬損失20000元，2000年年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為550000元，2001年5月，上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回15000，2001年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為700000元。要求：假設(shè)經(jīng)減值測(cè)試，每年均按3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，做有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第十四頁，共17頁。1998年年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=50×3%=15000元(期初壞賬準(zhǔn)備的余額為0)本期計(jì)提額=15000－0=15000元借：資產(chǎn)減值損失15000

貸：壞賬準(zhǔn)備150001999年年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=60×3%=18000元（計(jì)提前壞準(zhǔn)余額為15000元）本期計(jì)提額=18000－15000=3000元（補(bǔ)提）借：資產(chǎn)減值損失3000貸：壞賬準(zhǔn)備30002000年4月，發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備20000貸：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)20000第十五頁，共17頁。2000年年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=55×3%=16500元（提前壞賬準(zhǔn)備余額=18000－20000=－2000元）本期計(jì)提額=16500－（－2000）=18500元借：資產(chǎn)減值損失18500

貸：壞賬準(zhǔn)備185002001年5月壞賬收回時(shí)：

借：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)15000

貸：壞賬準(zhǔn)備15000

借：銀行存款15000

貸：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)15000