A公司概況及稅收籌劃現(xiàn)狀,mba財務(wù)管理論文

A公司概況及稅收籌劃現(xiàn)在狀況,mba財務(wù)管理論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】【第5部分】A公司大概情況及稅收籌劃現(xiàn)在狀況【第6部分】【第7部分】【第8部分】4A公司大概情況及稅收籌劃現(xiàn)在狀況4.1A公司大概情況A公司是一家高新技術(shù)企業(yè),近年來由于外部政策環(huán)境良好,公司本身戰(zhàn)略方向正確,且擅長挖掘市場需求,引入資本投資等,公司業(yè)務(wù)增長迅猛,開發(fā)成本投入、銷售市場拓展、投資規(guī)模增加,財務(wù)管理方面也相應(yīng)采取了加強財務(wù)管理的相應(yīng)策略,重點集中在成本管理方面.A公司當前為國家高新技術(shù)企業(yè),根據(jù)新的所得稅法相關(guān)規(guī)定:國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),在所得稅方面,減按15%的稅率征收.另外,其銷售產(chǎn)品中含自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品,根據(jù)財稅[2008]1號文及財稅[2020]27號文的規(guī)定,在我們國家境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)過認定之后后,自獲利年度起,從第1年到第2年免征企業(yè)所得稅,從第3年到第5年減半征收企業(yè)所得稅.A公司業(yè)務(wù)發(fā)展快速,當前A公司的主要精神主要集中在新產(chǎn)品開發(fā)與銷售市場拓展,但是,從管理者而言,沒有對公司稅收籌劃工作給予足夠的重視,詳細表如今:從A公司管理體系來看,當前A公司財務(wù)體系尚未設(shè)置專門的稅收籌劃部門來管理此項業(yè)務(wù).另外,從團隊人員來看,當前相關(guān)人員專業(yè)水平較低,沒有能力對A公司業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)的稅收籌劃.從A公司財務(wù)管理來看,隨著業(yè)務(wù)的增長,財務(wù)管理部門也意識到,隨著公司業(yè)務(wù)壯大,財務(wù)管理部門須培養(yǎng)一支合適企業(yè)發(fā)展的財務(wù)團隊,為公司增效,進而使企業(yè)價值最大化是財務(wù)管理的最終目的.但因A公司財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)相對薄弱,管理體系尚未健全,又因隨著業(yè)務(wù)增加、分公司、投資公司的成立.財務(wù)管理的范圍、維度不斷增加.另外,財務(wù)管理公司對內(nèi)外分頭對接支持不同業(yè)務(wù)部門,在這里工作中存在較多問題.企業(yè)在成本管理方面意識不夠,十分是在稅收籌劃方面還沒有建立相應(yīng)的管理團隊對牽涉的業(yè)務(wù)進行系統(tǒng)的稅收籌劃工作,尚未將稅收籌劃作為為企業(yè)創(chuàng)造價值的一個重要手段.4.2A公司近年稅款繳納情況4.2.1本公司牽涉的稅種及稅率4.2.2本公司近年各項稅費繳納情況4.3A公司稅收籌劃現(xiàn)在狀況4.3.1管理者缺乏稅收籌劃意識稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,它們之間互相聯(lián)絡(luò)、互相影響.財務(wù)管理中的相關(guān)財務(wù)活動的決策離不開稅收問題.通過稅收籌劃在一定的層面上,能夠為財務(wù)管理工作的決策起到重要的作用.通過合法節(jié)約稅款支出,為企業(yè)獲得一定的財務(wù)效益,提高企業(yè)資金利潤率,使整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資管理行為在合理、合法的環(huán)境下,進行良性循環(huán),進而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平,為企業(yè)增效.但A公司管理者對財務(wù)管理的水平仍然處在會計核算、報表編制的層面.涉稅工作表現(xiàn)為按月根據(jù)稅務(wù)局的要求提報各項報表、按要求繳納各項稅費.企業(yè)財務(wù)人員沒有稅收籌劃的管理意識,主要表如今:缺乏理論知識和實踐經(jīng)歷體驗,人員配置和工作力度相當薄弱,沒有符合本崗位的業(yè)務(wù)素質(zhì)想匹配的人員.從A公司財務(wù)人員定編上來看,人員相對短缺,主要崗位同時兼任部分核算工作,對稅收籌劃重視度不高.詳細崗位設(shè)置如此圖3.1所示:4.3.2缺乏合適本業(yè)務(wù)的高素質(zhì)財務(wù)人員一個企業(yè)的稅收籌劃工作需要一支高素質(zhì)的財務(wù)團隊,除非通過從專門機構(gòu)聘請稅務(wù)咨詢專家.這就要求財務(wù)人員一方面要熟悉公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)所牽涉的相關(guān)稅收法律規(guī)定,同時要求財務(wù)人員不斷關(guān)注稅務(wù)相關(guān)規(guī)定和政策.根據(jù)公司的實際業(yè)務(wù),結(jié)合稅收相關(guān)規(guī)定和政策,進行稅收籌劃方案的設(shè)計、方案施行、結(jié)果反應(yīng)等經(jīng)過.從這能夠看出,一個公司財務(wù)人員的素質(zhì)高低關(guān)系到納稅籌劃方案的合法性、可行性.而A公司財務(wù)部門當前由于沒有設(shè)立專門崗位進行籌劃管理,公司管理者也沒有對財務(wù)人員就納稅籌劃業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容的進行培訓(xùn),使得公司當前財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與本崗位素質(zhì)要求不匹配.詳細表現(xiàn)為下面幾個方面:l)、對混合銷售和兼營銷售業(yè)務(wù)分界不清,導(dǎo)致在業(yè)務(wù)操作層面增加了公司稅費支出.2)、對于公司能夠采取銷售折扣方式進行財務(wù)處理的業(yè)務(wù),財務(wù)人員則根據(jù)視同銷售進行處理,使公司稅費增加.3)在公司牽涉營改增的業(yè)務(wù),沒有提早進行規(guī)劃,在合同簽署環(huán)節(jié)沒有考慮到營改增之后的相關(guān)票據(jù)要求,導(dǎo)致公司沒有拿到有利于公司的發(fā)票造成稅費成本增加.4)、由于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入較大,A公司沒有就研發(fā)費用支出結(jié)合現(xiàn)前階段享受的加計扣除的政策,對相關(guān)費用支出沒有做合理的管理與核算,使得不能加計扣除而造成稅費增加.5)、在集團公司組織形式的成立、集團公司之間融資業(yè)務(wù)的稅收籌劃方面沒有提早做出規(guī)劃及設(shè)計,沒有站在集團公司整體層面進行考慮,結(jié)果導(dǎo)致集團公司的稅費成本增加.6)、A公司財務(wù)人員在納稅籌劃方面缺乏主動能動性,例如:財務(wù)人員在個人所得稅繳納籌劃方面,沒有主動為管理者提供一些方案,比方:以增加福利或福利多樣化、考慮股票期權(quán),進而做到工作與福利之間的轉(zhuǎn)化降低個稅稅費;另外,對年終獎金的個稅籌劃工作也沒有開展,沒有考慮到從個人所得稅納稅臨界點的相關(guān)因素進行納稅籌劃.從以上事例能夠看出,公司財務(wù)人員必須具備一定的素質(zhì),對稅收籌劃進行事先規(guī)劃和設(shè)計.4.3.3納稅觀念比擬落后A公司通過前期投入大筆資金進行研發(fā)新產(chǎn)品、后期通過產(chǎn)品的廣告宣傳.在產(chǎn)品銷售方面業(yè)績大大提升,經(jīng)過最近幾年的發(fā)展,A公司業(yè)績在同行業(yè)中獲得了一定的成績,銷售業(yè)績突飛猛進,從排名上看也具有有一定的優(yōu)勢.但是,公司管理者沒有意識到隨著公司銷售業(yè)績的增長,公司的各項稅費也在增長,沒有將納稅籌劃公司納入到公司經(jīng)營決策的重要組成部分.從另一方面來看,A公司管理層沒有將稅收籌劃工作放到重要的位置,錯位地以為納稅籌劃僅僅僅是公司財務(wù)部門的一項日常工作.從財務(wù)部門設(shè)置的崗位職責來看,沒有設(shè)置稅收籌劃崗位,對日常業(yè)務(wù)中存在的涉稅業(yè)務(wù)靠以往經(jīng)歷體驗來判定,造成的結(jié)果就是缺乏稅收籌劃的整體性,財務(wù)部也沒有意識到稅收籌劃對公司財務(wù)管理工作的帶來的價值,這也造成企業(yè)本身很難培養(yǎng)出具有高素質(zhì)的納稅籌劃能力的財務(wù)人員.從A公司財務(wù)內(nèi)部管理來看,財務(wù)管理者也沒有及時傳輸稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展階段的重要性,沒有拿出數(shù)據(jù)及時反應(yīng)高層管理者,使管理者認識到隨著業(yè)務(wù)的增加各項稅費的增加.從崗位設(shè)置來看,A公司的財務(wù)部門只要一名會計簡單負責涉稅事項的核算、申報工作等日常工作.也沒有將稅收籌劃管理工作納入崗位工作職責中.4.3.4企業(yè)缺乏稅收籌劃的整體策略從當前A公司所進行的納稅籌現(xiàn)在狀況看出,籌劃僅僅停留在詳細的會計核算環(huán)節(jié)中.例如,A公司在購買商品、接收勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時,必須獲得符合規(guī)定的發(fā)票,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)入賬的憑證.在銷售環(huán)節(jié),完全根據(jù)合同條款開票結(jié)算確認收入,同時根據(jù)收入對應(yīng)的銷項稅確認稅負,但是,對于合同簽署環(huán)節(jié)中,財務(wù)人員沒有意識或者講沒有主動進行相關(guān)環(huán)節(jié)涉稅情況分析籌劃.在采購環(huán)節(jié),也沒有主動催促業(yè)務(wù)部門催促供給商及時提交合格的增值稅發(fā)票,更沒有為當月的增值稅進行提早測算、規(guī)劃.總之,A公司當前就稅收籌劃沒有構(gòu)成系統(tǒng)的、整體的籌劃策略,詳細表如今下面幾個方面:(一)在組織形式的決策方面在分支機構(gòu)的選擇上,集團公司沒有事先系統(tǒng)地考慮組織構(gòu)造對于集團公司稅費的影響情況,沒有整體考慮分支機構(gòu)采用分公司或子公司在匯總納稅方面存在的差異,實行了子公司形式,A公司當前為高新技術(shù)企業(yè),新稅法規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)在所得稅上減按15%的稅率征收.根據(jù)[2020]27號文(關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知〕,我們國家境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后,自獲利年度起,實行兩免三減半優(yōu)惠政策.從增值稅和所得稅層面來講,由于組織形式的不同會對集團公司整體稅費產(chǎn)生不同的影響.所以在考慮公司整體戰(zhàn)略的前提下,也要考慮公司成立的組織形式.(二)公司在經(jīng)營決策方面A公司在銷售商品的同時提供了應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù),在這里環(huán)節(jié)沒有詳細問題詳細分析,將兼營業(yè)務(wù)與混合銷售業(yè)務(wù)混為一談.對A公司當前提供的應(yīng)稅勞務(wù),實屬兼營業(yè)務(wù)按規(guī)定為交納營業(yè)稅的范疇,但是在簽署合同及后期業(yè)務(wù)核算中按混合銷售進行處理,A公司根據(jù)17%開具增值稅發(fā)票,忽略了17%與6%稅率之差帶來稅收獲本.A公司在應(yīng)收賬款管理方面,只意識到公司應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬時根據(jù)財稅[2018]57號和[2018]88號文件規(guī)定,壞賬損失、債務(wù)重組損失均需報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準方可于稅前扣除.公司在這里方面管理不力,前期發(fā)生的壞賬由于證據(jù)不充分,申報不及時,致使金額不斷積累,到后期有相當多的壞賬損失因在稅收上得不到確認而不得在稅前扣除,而前期應(yīng)收賬款發(fā)生時對應(yīng)的收入和對應(yīng)的稅費并沒有真正實現(xiàn),但在確認收入和應(yīng)收賬款時已冤交了相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅.(三)會計政策決策方面由于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入比擬大,尤其好多項目為國家重大專項,A作為重大專項的牽頭人,在研發(fā)投入方面國家給予資金補助.A公司針對重大專項管理方面,收到資金補助放到遞延收益,在項目驗收通過時確認營業(yè)外收入,同時結(jié)轉(zhuǎn)成本.但是,針對固定資產(chǎn)投入方面,沒有根據(jù)項目期進行折舊攤銷,而是根據(jù)財務(wù)準則要求在規(guī)定的時間內(nèi)攤銷.但是,財務(wù)沒有考慮到重大專項固定資產(chǎn)的適用年限比擬特殊,基本都是為項目定制的.所以在折舊年限上應(yīng)該與項目期限一致.這種處理方式導(dǎo)致的稅收結(jié)果:固定資產(chǎn)折舊成本沒有在收益期間根據(jù)收入進行匹配攤銷,在一定期間,增加了稅收獲本.另外,公司在無形資產(chǎn)的分攤上,沒有考慮到高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)成的無形資產(chǎn)壽命期與開發(fā)產(chǎn)品的壽命有關(guān).所以在無形資產(chǎn)的分攤上,針對科研投入構(gòu)成的無形資產(chǎn)與外購無形資產(chǎn)都根據(jù)年限法分攤,在產(chǎn)品構(gòu)成的收入與對應(yīng)的開發(fā)支出沒有匹配,在一定的期間,也增加了稅收獲本.(四)人力資源管理決策方面A公司屬于高新技術(shù)企業(yè),根據(jù)國科發(fā)火[2008]172號文件第十條規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)認定條件中,一方面對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員在學(xué)歷方面要求較高,另一方面對研發(fā)人員占總?cè)藬?shù)的比擬為10%以上,此此文件相關(guān)規(guī)定能夠看出,高新技術(shù)企業(yè)的人力成本相對較大.人力資源是企業(yè)一項最活潑踴躍、最富有能動性的生產(chǎn)要素.企業(yè)投入人力資源高低和方式方式方法的不同,也直接關(guān)系到人力資源開發(fā)