2022年高級會計師之高級會計實務(wù)自我提分評估(附答案)

2022年高級會計師之高級會計實務(wù)自我提分評估(附答案)大題（共10題）一、甲公司為國有大型集團公司，下屬有多個事業(yè)部及責(zé)任中心，為了進一步加強全面預(yù)算管理工作，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃-預(yù)算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計劃，以考核促進預(yù)算”，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合。集團公司召開安排部署2019年度經(jīng)營目標制定、預(yù)算安排及相關(guān)業(yè)績考核工作會議。有關(guān)的發(fā)言如下：總經(jīng)理：明年經(jīng)濟形勢將更加復(fù)雜多變，將深化改革放在首位，強化預(yù)算管理，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，安排好年度經(jīng)營目標的制定，明年為調(diào)整資本結(jié)構(gòu)和滿足資金需求，要求企業(yè)留存收益增加2000萬元，分配給股東的現(xiàn)金股利達到2500萬元?？倳嫀煟簽榕浜夏甓饶繕死麧櫟膶崿F(xiàn)，各事業(yè)部要將成本費用的控制放在突出的位置，要求各個責(zé)任中心及相關(guān)事業(yè)部，在編制費用預(yù)算時，在以往會計年度費用預(yù)算的基礎(chǔ)上，剔除不必要的開支，同時縮減各項費用。財務(wù)部經(jīng)理：集團公司要對各個事業(yè)部及責(zé)任中心對預(yù)算執(zhí)行過程和完成結(jié)果都要適時考核與評價，以便更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標，為實施和激勵提供依據(jù)。要按照“平衡計分卡”的思路設(shè)計好考核指標體系。投資部經(jīng)理：加強對各投資中心的績效評價，對A投資中心采用關(guān)鍵指標法進行評價，既有結(jié)果類指標又有動因類指標。A投資中心平均資本占用為200萬元，平均債務(wù)資本占用為100萬元，凈利潤為20萬元，債務(wù)資本的平均利息費用為10萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素。要求：1．根據(jù)總經(jīng)理的要求，采用上加法確定目標利潤額，簡要回答預(yù)算目標的確定方法包括哪些。2．根據(jù)總會計師的發(fā)言，指出公司采用的預(yù)算編制方法，并說明其主要優(yōu)缺點。3．根據(jù)財務(wù)部經(jīng)理發(fā)言，簡述平衡計分卡指標體系設(shè)計主要包括哪幾個維度。4．根據(jù)投資部經(jīng)理發(fā)言，計算A投資中心的凈資產(chǎn)收益率及息稅前利潤。并簡要說明結(jié)果類指標有哪些？【答案】1．甲公司2019年度凈利潤=2000+2500=4500（萬元）目標利潤=4500/（1-25%）=6000（萬元）預(yù)算目標的確定方法包括：利潤增長率法、比例預(yù)算法、上加法、標桿法和本量利分析法。2．公司采用的是增量預(yù)算法。增量預(yù)算法的主要優(yōu)點：編制簡單，省時省力。增量預(yù)算法的主要缺點：預(yù)算規(guī)模會逐步增大，可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費。3．按照“平衡計分卡”思路，指標體系設(shè)計主要從四個維度來設(shè)計企業(yè)的年度經(jīng)營指標體系，主要包括：財務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度及學(xué)習(xí)與成長維度。4．A投資中心的凈資產(chǎn)收益率=20/（200-100）×100%=20%A投資中心的息稅前利潤=20/（1-25%）+10=36.67（萬元）結(jié)果類指標主要包括：投資資本回報率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟增加值回報率、息稅前利潤和自由現(xiàn)金流。二、甲公司是一家境內(nèi)上市公司，主要從事農(nóng)藥研發(fā)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)，擁有合成原藥、加工、復(fù)配制劑的生產(chǎn)能力。甲公司2018年發(fā)生的與環(huán)境污染事件相關(guān)的部分資料如下：假定不考慮其他因素。（1）2018年3月13日至23日，國家環(huán)境保護督察部門對甲公司進行專項督查，發(fā)現(xiàn)甲公司存在違規(guī)處置復(fù)配制劑產(chǎn)生的危險廢物等行為，對當?shù)丨h(huán)境造成了嚴重污染。甲公司根據(jù)國家環(huán)境保護法規(guī)相關(guān)條款并結(jié)合以前發(fā)生的類似案例，初步判斷政府環(huán)境保護部門可能對公司給予3至5個月的停產(chǎn)整治處罰；公司一旦停產(chǎn)，大量客戶訂單將無法正常交付，合同糾紛難以避免；競爭對手可能趁機搶占市場份額，導(dǎo)致本公司市場占有率下降。（2）2018年3月24日，甲公司啟動應(yīng)急管理機制，針對該事件成立環(huán)境污染事件處理領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管相關(guān)工作的領(lǐng)導(dǎo)牽頭，公司環(huán)境保護、財務(wù)、計劃、生產(chǎn)、宣傳、法律等部門參與，負責(zé)此次環(huán)境污染事件相關(guān)處理工作，抓緊清除違規(guī)處置的危險廢物，避免繼續(xù)污染環(huán)境。為防范發(fā)生次生風(fēng)險，甲公司責(zé)成該領(lǐng)導(dǎo)小組全面評估環(huán)境污染事件對公司發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營、股價及聲譽等方面的影響，預(yù)估潛在損失，形成綜合應(yīng)對方案。2018年3月末，甲公司在收到政府環(huán)境保護部門停產(chǎn)整治通知后，立即實施擬定的應(yīng)對方案。（3）2018年4月，甲公司召開董事會會議，決定設(shè)立風(fēng)險管理委員會，負責(zé)督導(dǎo)公司風(fēng)險管理體系建設(shè)和實施，完善風(fēng)險管理組織架構(gòu)，規(guī)范風(fēng)險管理流程，提升防范風(fēng)險能力。2018年5月，為吸取本次環(huán)境污染事件教訓(xùn)，甲公司風(fēng)險管理委員會向董事會提議：①建立風(fēng)險準備金，應(yīng)對突發(fā)風(fēng)險；②引進國際領(lǐng)先的環(huán)境保護技術(shù)，合資建立危險廢物資源化處置中心；③加大原藥研發(fā)投入，以期實現(xiàn)技術(shù)突破，增加高附加值原藥產(chǎn)量，減少復(fù)配制劑產(chǎn)量。要求：（1）根據(jù)資料（1），從企業(yè)風(fēng)險內(nèi)容分類的角度，指出甲公司將面臨哪些類別的風(fēng)險，并分別說明理由。（2）結(jié)合資料（2），提出企業(yè)從整體角度評估風(fēng)險的建議。（3）根據(jù)資料（3）中的①至③，逐項指出甲公司采取風(fēng)險降低策略的具體類型，并分別說明理由。（4）結(jié)合資料（3），指出規(guī)范的企業(yè)風(fēng)險管理流程?！敬鸢浮浚?）①運營風(fēng)險。理由：公司可能停產(chǎn)整治。②法律風(fēng)險。理由：訂單無法正常交付導(dǎo)致合同糾紛【或：違規(guī)處置危險廢物，可能被政府部門處罰】。③市場風(fēng)險。理由：競爭對手趁機搶占市場份額，導(dǎo)致市場占有率下降?！咀⒁狻看鸪鋈匡L(fēng)險類別（戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險）且均未說明理由的，均不得分。（2）企業(yè)整體風(fēng)險評估：一是要分析單一事件的可能性和影響程度，二是要關(guān)注事件之間的關(guān)系，考慮整個企業(yè)層面的組合風(fēng)險。（3）①風(fēng)險補償。理由：企業(yè)對風(fēng)險可能造成的損失采取適當?shù)拇胧┻M行補償，以期降低風(fēng)險?；颍航L(fēng)險準備金。②風(fēng)險控制。理由：控制風(fēng)險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，來達到減輕風(fēng)險事件發(fā)生時的損失或降低風(fēng)險事件發(fā)生的概率?；颍阂M國際領(lǐng)先的環(huán)境保護技術(shù)。③風(fēng)險轉(zhuǎn)換。理由：通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的風(fēng)險轉(zhuǎn)換成另一種風(fēng)險，使得總體風(fēng)險在一定程度上降低?；颍杭哟笤幯邪l(fā)投入，以期實現(xiàn)技術(shù)突破。（4）企業(yè)風(fēng)險管理流程分為：目標設(shè)定——風(fēng)險識別——風(fēng)險評估——風(fēng)險應(yīng)對——風(fēng)險監(jiān)控與報告——風(fēng)險考核與評價。三、甲公司為一家非國有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，甲公司就此制定了內(nèi)部控制規(guī)范體系實施工作方案。該方案要點如下：(1)工作目標，通過實施內(nèi)部控制規(guī)范體系，進一步提升公司治理水平和風(fēng)險管控能力，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。(2)組織領(lǐng)導(dǎo)。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)，對內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題作出決策。經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常營運行，確定公司最大風(fēng)險承受度，并對職能部門和業(yè)務(wù)單元實施內(nèi)部控制體系進行指導(dǎo)。公司設(shè)置內(nèi)部控制專職機構(gòu)，負責(zé)制定內(nèi)部控制手冊并經(jīng)批準后組織落實。(3)工作安排，內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作分階段進行：第一階段，梳理業(yè)務(wù)流程，公司嚴格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求進行“對標”，認真梳理現(xiàn)行管理制度和業(yè)務(wù)流程；對配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不納入本公司實施內(nèi)部控制規(guī)范體系的范圍，不再進行相關(guān)管理制度和業(yè)務(wù)流程梳理。第二階段，開展風(fēng)險評估，公司根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標，組織開展風(fēng)險評估工作，識別和分析經(jīng)營管理過程中的各種內(nèi)部風(fēng)險，制定風(fēng)險應(yīng)對策略并實施相應(yīng)的控制活動。第三階段，組織內(nèi)部控制試運行，公司通過深入宣傳和加強培訓(xùn)等手段，在全公司范圍內(nèi)組織開展內(nèi)部控制試運行工作。第四階段，在內(nèi)部控制正式運行的基礎(chǔ)上，開展內(nèi)部控制自我評價。(4)控制重點，公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點和發(fā)展實際，在梳理業(yè)務(wù)流程和開展風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上。擬重點對研發(fā)業(yè)務(wù)、資金活動和合同管理，有針對性地實施控制。一是規(guī)范研發(fā)項目審批流程，重大研發(fā)項目由總經(jīng)理辦公會審議通過后實施。二是嚴格對現(xiàn)金和銀行存款的管理，指定一人對辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)進行集中管理。三是加強合同糾紛管理，合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，應(yīng)與對方當事人簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應(yīng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。(5)自我評價，公司授權(quán)內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制評價部門，負責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。內(nèi)部審計部門根據(jù)公司實際情況和管理要求，制定科學(xué)合理的評價工作方案，報經(jīng)理層批準后實施。(6)外部審計，公司擬聘用A會計師事務(wù)所為公司2013年內(nèi)部控制自我評價工作提供咨詢服務(wù)；同時，委托該會計師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。A會計師事務(wù)所的咨詢部門和審計部門相互獨立，各自提供服務(wù)，人員不交叉混用。要求：【答案】1.第(1)項內(nèi)容不存在不當之處。(1分)2.第(2)項內(nèi)容存在不當之處。(0.5分)不當之處：經(jīng)理層確定公司最大風(fēng)險承受度的表述不當。(0.5分)理由：董事會確定公司最大風(fēng)險承受度。(1分)3.第(3)項內(nèi)容存在不當之處。(0.5分)不當之處一：配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不納入公司實施內(nèi)部控制規(guī)范體系范圍的表述不當。(0.5分)理由：不符合全面性原則的要求。(1分)不當之處二：僅識別和分析經(jīng)營管理過程中的各種內(nèi)部風(fēng)險的表述不當。(0.5分)理由：公司不僅要識別內(nèi)部風(fēng)險，還要識別與控制目標相關(guān)的各類外部風(fēng)險。(1分)4.第(4)項內(nèi)容存在不當之處。(0.5分)不當之處一：重大研發(fā)項目由總經(jīng)理辦公會審議通過后實施的表述不當。(1分)理由：重大研發(fā)項目由董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策。(1分)不當之處二：指定一人對辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)進行集中管理的表述不當。(1分)四、建安公司是D省一家食品進出口集團公司旗下的子公司，主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和出口A地區(qū)生豬。A地區(qū)生豬市場有如下特點：（1）市場需求量大、市場容量比較穩(wěn)定。豬肉是居民肉類消費的最主要來源，占日常肉類消費的60%以上。由于A地區(qū)傳統(tǒng)消費習(xí)慣的長期存在，其他肉類對豬肉的替代性不大。A地區(qū)的農(nóng)副產(chǎn)品不能自給自足，市場需求基本由大陸地區(qū)供給。（2）國家對內(nèi)地出口A地區(qū)生豬實行配額管理及審批制度?，F(xiàn)通過審批的企業(yè)近400家。但是目前看來，配額管理政策有全面放開的趨勢。（3）產(chǎn)品價格高于內(nèi)地市場價，但質(zhì)量要求也較高。由于供A地區(qū)生豬業(yè)務(wù)不僅是經(jīng)濟行為，還是一項政治任務(wù)，因此，當大陸生豬供應(yīng)量減少、內(nèi)地豬肉價格急劇上升時，A地區(qū)生豬供應(yīng)量和價格不會迅速做出相應(yīng)的調(diào)整。但是在市場力量的作用下，隨著時間的推移，A地區(qū)的生豬價格將緩慢升至合理價位。（4）市場競爭激烈。A地區(qū)市場具有很大的特殊性，進入障礙很高，退出卻非常容易，因此，各出口企業(yè)始終把質(zhì)量和安全作為核心競爭力，努力把政策性的盈利模式變?yōu)槭袌鲂缘挠Ｊ?，從而在市場中立足。此外，近年來，一些國際金融巨頭在中國大肆收購專業(yè)養(yǎng)豬場，因而潛在進入者的威脅也不容忽視。（5）原材料市場還處于買方市場。供A地區(qū)生豬企業(yè)主要原材料包括飼料、獸藥、種豬。從目前國內(nèi)情況來看，主要原材料產(chǎn)業(yè)均是競爭比較激烈的產(chǎn)業(yè)，供應(yīng)商數(shù)量較多。要求：根據(jù)邁克爾·波特的“五力模型”對A地區(qū)生豬市場產(chǎn)業(yè)的競爭力進行分析?！敬鸢浮竣傩袠I(yè)新進入者威脅?！皣覍?nèi)地出口A地區(qū)生豬實行配額管理及審批制度”，“進入障礙很高，”說明目前進入者進入威脅不大，但隨著配額管理政策的放開，新進入者的威脅也不容忽視。②供應(yīng)商的議價能力?！霸牧鲜袌鲞€處于買方市場……從目前國內(nèi)情況來看，主要原材料產(chǎn)業(yè)均是競爭比較激烈的產(chǎn)業(yè)，供應(yīng)商數(shù)量較多”。供應(yīng)商議價能力不強。③購買商的議價能力。由于供A地區(qū)生豬業(yè)務(wù)不僅是經(jīng)濟行為，還是一項政治任務(wù)，因此，當大陸生豬供應(yīng)量減少、內(nèi)地豬價格急劇上升時，A地區(qū)生豬供應(yīng)量和價格不會迅速做出相應(yīng)的調(diào)整”。說明購買商議價能力較強。④替代產(chǎn)品的威脅?！坝捎贏地區(qū)傳統(tǒng)消費習(xí)慣的長期存在，其他肉類對豬肉的替代性不大”。替代產(chǎn)品的威脅不大。⑤同業(yè)競爭者的競爭程度?！笆袌龈偁幖ち摇?，“各出口企業(yè)始終把質(zhì)量和安全作為核心競爭力，努力把政策性的盈利模式變?yōu)槭袌鲂缘挠Ｊ?，從而在市場中立足”。說明產(chǎn)業(yè)競爭激烈，競爭對手實力較強。五、2018年，某省財政廳依照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對所屬事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作專項檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)某下屬事業(yè)單位的做法是：（1）單位負責(zé)人接到財政部文件后，就在文件上批示“請B同志負責(zé)組織實施”，其中，B是分管財務(wù)后勤的副職。（2）B在文件上批示：“請財務(wù)處牽頭負責(zé)，盡快研究制定具體實施方案?！保?）文件發(fā)到財務(wù)處，財務(wù)處處長C召集處內(nèi)工作人員開會研究方案制定，請大家發(fā)表意見，他說：“內(nèi)部控制建設(shè)涉及單位各個部門，我們只是牽頭部門，制定具體實施方案不是一天兩天能完成的，今天請大家來開個諸葛會，先出出主意?！保?）會計核算科科長D說：“我們財務(wù)處人手緊張，完成目前的工作都很吃力，哪有精力來開展內(nèi)部控制和進行日常管理，希望領(lǐng)導(dǎo)能把這事推掉?！保?）資金結(jié)算科科長E說：“這個內(nèi)控規(guī)范不太現(xiàn)實，與錢有關(guān)的我們管得了，其他的像決策機制、人事制度、組織結(jié)構(gòu)等我們管不了，還有政府采購、建設(shè)項目等，已超出了我們所能管的范圍，建議只在我們財務(wù)部門實施內(nèi)部控制?！保?）預(yù)算管理科科長F說：“我們可以聘請管理咨詢公司給我們做咨詢，如有必要也可以委托他們來幫助我們設(shè)計，單靠我們的力量確實難以承擔(dān)此事?！薄敬鸢浮緼的意見錯誤。單位負責(zé)人應(yīng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。B的意見正確。單位應(yīng)當確定內(nèi)部控制牽頭部門作為內(nèi)部控制建設(shè)具體工作部門，研究制定具體實施方案。C的意見正確。內(nèi)部控制要堅持全面性原則。D的意見錯誤。內(nèi)部控制建設(shè)需要建立有效的組織和工作機制，既然單位已經(jīng)明確由財務(wù)處牽頭負責(zé)，就不能以各種借口逃避內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任。E的意見錯誤。內(nèi)部控制要堅持全面性原則。F的意見正確。內(nèi)部控制建設(shè)工作必要時可以聘請中介機構(gòu)提供專業(yè)咨詢服務(wù)。六、甲公司是一家從事汽車零配件生產(chǎn)、銷售的公司，在創(chuàng)業(yè)板上市。2014年年報及相關(guān)資料顯示，公司資產(chǎn)、負債總額分別為10億元、6億元，負債的平均年利率為6%，發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股，公司適用的所得稅稅率為25%。近年來，受到顧客個性化發(fā)展趨勢和“互聯(lián)網(wǎng)＋”模式的深度影響，公司董事會與2015年初提出，要從公司戰(zhàn)略高度加快構(gòu)建“線上＋線下”營銷渠道，重點推進線上營銷渠道項目(以下簡稱“項目”)建設(shè)，以鞏固公司的行業(yè)競爭地位。項目主要由信息系統(tǒng)開發(fā)、供應(yīng)鏈及物流配送系統(tǒng)建設(shè)等組成，預(yù)計總投資為2億元。2015年3月，公司召開了由中、高層人員參加的“線上營銷渠道項目與投融資”專題論證會。部分參會人員的發(fā)言要點如下：(1)經(jīng)營部經(jīng)理：在項目財務(wù)決策中，為完整反映項目運營的預(yù)期效益，應(yīng)將項目預(yù)期帶來的銷售收入全部作為增量收入處理。(2)投資部經(jīng)理：根據(jù)市場前景、項目運營等有關(guān)資料預(yù)測，項目預(yù)計內(nèi)含報酬率高于公司現(xiàn)有的平均投資收益率，具有財務(wù)可行性。(3)董事會秘書：項目所需的2億元資金可通過非公開發(fā)行股票(定向增發(fā))方式解決。定向增發(fā)計劃的要點包括：①以現(xiàn)金認購方式向不超過20名特定投資者發(fā)行股份；②發(fā)行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票價格均價的90%；③如果控股股東參與定向認購，其所認購股份應(yīng)履行自發(fā)行結(jié)束之日起12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務(wù)。(4)財務(wù)總監(jiān)：董事會秘書所提出的項目融資方案可供選用，但公司融資應(yīng)考慮資本成本、項目預(yù)期收益等多項因素影響。財務(wù)部門提供的有關(guān)資料顯示：①如果項目舉債融資，需向銀行借款2億元，新增債務(wù)年利率為8%；②董事會為公司資產(chǎn)負債率預(yù)設(shè)的警戒線為70%；③如果項目采用定向增發(fā)融資，需增發(fā)新股2500萬股，預(yù)計發(fā)行價為8元/股；④項目投產(chǎn)后預(yù)計年息稅前利潤為0.95億元。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(4)，依據(jù)EBIT-EPS無差異分析法原理，判斷公司適宜采用何種融資方式，并說明理由?！敬鸢浮抗具m宜采用債務(wù)融資。(1分)理由：依據(jù)EBIT-EPS無差異分析法原理，使EPS相等的息稅前利潤測算方式如下：(2分)得到EBIT=0.84(億元)；(0.5分)項目投產(chǎn)后預(yù)計公司年息稅前利潤為0.95億元，大于0.84億元。(0.5分)或：公司適宜采用債務(wù)融資。(1分)如采用舉債融資，則：如采用定向增發(fā)融資，則：(2分)得到，EPS1≈0.65(元/股)，EPS2=0.59(元/股)(0.5分)可見舉債融資后的每股收益更高(0.5分)七、乙公司是一家從事大型項目建設(shè)的上市公司，近3年的公司年報顯示，公司資產(chǎn)負債率一直在80%左右。董事會秘書認為公司融資應(yīng)考慮股價的表現(xiàn)，目前不宜進行配股融資。當前，公司資產(chǎn)總額100億元，負債總額80億元，股東權(quán)益總額20億元，總股本4億股，平均股價4.2元/股，近三個月來，公司股價沒有太大波動。在市凈率較低的情況下，若按4：1的比率配售一億股（假定股東全部參與配售），且配股價格設(shè)定為3.8元/股，則可能對公司股價產(chǎn)生不利影響。要求：根據(jù)上述資料，計算計算公司在實施配股計劃情況下的配股除權(quán)價格和配股權(quán)價值?！敬鸢浮浚?）計算配股除權(quán)價格配股除權(quán)價格＝（4×4.2＋3.8×1）/（4＋1）＝4.12（元/股）或：配股除權(quán)價格＝（配股前每股價格＋配股價格×股份變動比例）/（1＋股份變動比例）＝（4.2＋3.8×1/4）/（1＋1/4）＝4.12（元/股）（2）配股權(quán)價值＝（4.12－3.8）/4＝0.08（元/股）八、甲公司為一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的國有控股主板上市公司。根據(jù)財政部和證監(jiān)會有關(guān)主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知，甲公司圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)。2016年有關(guān)工作要點如下：（1）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會委托A咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)，并令其對公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。（2）關(guān)于風(fēng)險評估。甲公司進行風(fēng)險評估工作，包括目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。對風(fēng)險識別中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險進行管理，主要是對產(chǎn)生負面影響的事件進行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標提供合理保證。（3）關(guān)于控制活動。甲公司制定了有關(guān)控制活動的內(nèi)部控制制度，部分事項如下：①為了提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購成本，公司安排同一機構(gòu)辦理所有采購業(yè)務(wù)全過程。②企業(yè)存貨驗收工作應(yīng)當只關(guān)注產(chǎn)品的質(zhì)量。③企業(yè)重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。④企業(yè)的財會部門負責(zé)應(yīng)收款項的催收，辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。⑤企業(yè)研究項目應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，重大研究項目應(yīng)當報經(jīng)股東（大）會集體審議決策。⑥企業(yè)的工程項目一般應(yīng)當采用公開招標的方式，在確定中標人前，企業(yè)可以與投標人就投標價格、投標方案等進行協(xié)商。（4）關(guān)于信息溝通。甲公司充分利用信息技術(shù)，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建了科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系，并指定專人負責(zé)內(nèi)部報告工作。（5）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管。（6）關(guān)于外部審計。甲公司聘請B會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性實施審計。B會計師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計漏洞，導(dǎo)致公司的利潤存在重大錯報。甲公司技術(shù)人員于2015年12月30日完成對系統(tǒng)的修復(fù)后，數(shù)據(jù)得以改正。B會計師事務(wù)所據(jù)此認為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會計師事務(wù)所出具2015年度內(nèi)部控制審計報告的類型。假定不考慮其他因素。【答案】九、甲公司為國內(nèi)一家知名的大型商超連鎖經(jīng)營機構(gòu)，主要經(jīng)營布局在北方市場，經(jīng)過10余年的市場運作，目前已經(jīng)在華北、東北等地開設(shè)了近200家連鎖超市，業(yè)務(wù)范圍包括日用百貨、食品酒水、服裝鞋帽、家用電器等，各類商品品種齊全，價格低廉，能夠滿足消費者一站式購物的需求。目前以較高的市場占有率穩(wěn)居北方市場“老大”的寶座。甲公司的總經(jīng)理張軍擁有多年的連鎖商超的管理經(jīng)驗，在他的管理下，公司經(jīng)營井井有條，業(yè)績穩(wěn)中有升。公司產(chǎn)品市場定位為服務(wù)大眾百姓，以方便，優(yōu)質(zhì)、價廉著稱。門店的選址大部分都在商圈或是小區(qū)住戶集中的地點，各門店均配有足夠的購物車、購物籃、儲物柜、嬰兒車、飲用水、充電站、休息區(qū)、哺乳室等配套設(shè)施。寬敞整潔的購物環(huán)境，冷暖風(fēng)空調(diào)時時開放，給消費者一種賓至如歸的購物體驗。公司員工上崗必須統(tǒng)一著工裝，微笑服務(wù)，盡一切可能想顧客所想。節(jié)假日期間為了減少排隊等候結(jié)賬的時間，開放所有收銀窗口，并不定期組織收銀員培訓(xùn)以提高結(jié)賬速度，將單筆顧客結(jié)賬時間限制在5分鐘以內(nèi)。對于老人和帶小孩兒的顧客由專人送到就近的停車場或公交站。如此便捷舒適的服務(wù)極大地方便了廣大消費者。但是，近年來隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，年輕的消費群體越來越青睞線上購物，這對傳統(tǒng)的商超連鎖經(jīng)營模式造成了一定的沖擊，不可否認的，甲公司也是受殃及者之一，庫存積壓越來越多，倉儲成本加大，促銷活動一波接著一波，銷售價格幾乎接近底線，利潤空間越來越小。對這種局面，甲公司意識到只有跟上時代發(fā)展的腳步才能獲得企業(yè)生存的空間，于是甲公