“營改增”：文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的助推器,財(cái)政學(xué)碩士論文

“營改增〞：文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的助推器,財(cái)政學(xué)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】“營改增〞：文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的助推器【第5部分】【第6部分】【第7部分】【第8部分】第三章營改增:文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的助推器我們國家文化產(chǎn)業(yè)的快速蓬勃發(fā)展離不開國家政策的大力支持，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)過中的每一次重要政策變動(dòng)都會(huì)對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。進(jìn)入21世紀(jì)后，完善文化產(chǎn)業(yè)政策，加強(qiáng)文化市場建設(shè)和管理，推動(dòng)有關(guān)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展等重大政策性建議為我們國家文化產(chǎn)業(yè)的騰飛奠定了政策基礎(chǔ)，十分是在十二五中文化產(chǎn)業(yè)得到了飛速發(fā)展，在這一階段和已經(jīng)把發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)上升的國家戰(zhàn)略層次，2020年的十八大再次提到要加速促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及2020年十八界三中全會(huì)確立的建設(shè)社會(huì)文化強(qiáng)國，加強(qiáng)國家文化軟實(shí)力等一系列政策決定，都極其有利的推動(dòng)了我們國家文化產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。營改增作為本輪財(cái)稅制度改革的重頭戲，華而不實(shí)營改增直接牽涉到的當(dāng)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)、廣播影視服務(wù)都屬于文化產(chǎn)業(yè)，而研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)也多與文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)，這些政策都勢必將對(duì)我們國家文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到重要的促進(jìn)作用，并帶動(dòng)相關(guān)當(dāng)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)我們國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康快速發(fā)展。當(dāng)下文化產(chǎn)業(yè)牽涉到的流轉(zhuǎn)稅就是增值稅和營業(yè)稅，固然文化產(chǎn)業(yè)跨越了第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，但其核心層部分，是屬于服務(wù)業(yè)的范疇，繳納的是營業(yè)稅。而其外圍層，即上文提到的文化相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)，是屬于第二產(chǎn)業(yè)，繳納的增值稅，固然其與文化產(chǎn)業(yè)密不可分，但是歸根結(jié)底，是文化產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步帶動(dòng)了相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，促使了這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展繁榮，但本質(zhì)這些相關(guān)產(chǎn)業(yè)本身并不是文化產(chǎn)業(yè)的一部分，僅僅只是由于其與文化產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)而出如今這一統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上的分類中。同時(shí)，營改增對(duì)本來就主要繳納增值稅的外圍層影響甚小，故本文在討論營改增對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的影響時(shí)，沒有將文化相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)納入到討論范圍。同時(shí)營業(yè)稅中牽涉到的文化體育業(yè)也不在本文的討論范圍內(nèi)。文化體育業(yè)中的文化其本質(zhì)是屬于文化事業(yè)范疇的內(nèi)容，的十六大報(bào)告中，已經(jīng)明確的將文化產(chǎn)業(yè)與文化事業(yè)作為兩個(gè)平行的概念提出，其不再屬于文化產(chǎn)業(yè)，故也就不在本文的研究范圍內(nèi)。上述區(qū)分，主要是講明在營改增之前已經(jīng)征收增值稅多是文化產(chǎn)業(yè)的外圍層，而本次營改增主要針對(duì)的就是服務(wù)業(yè)中的文化產(chǎn)業(yè)。這也從一方面具體表現(xiàn)出出文化產(chǎn)業(yè)在流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)中征收的不合理，在現(xiàn)實(shí)中文化產(chǎn)業(yè)的服務(wù)里既包含有產(chǎn)品，而在產(chǎn)品中也包含有服務(wù)，在征稅時(shí)就可能出現(xiàn)即征增值稅又征營業(yè)稅。營改增就是為統(tǒng)一稅制解決穿插稅制問題而提出的，同時(shí)營改增對(duì)我們國家文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起著明確的導(dǎo)向作用，即鼓勵(lì)文化產(chǎn)業(yè)的核心服務(wù)得到大發(fā)展，進(jìn)而帶動(dòng)整個(gè)大文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。3.1現(xiàn)行營業(yè)稅對(duì)于文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的掣肘3.1.1現(xiàn)行營業(yè)稅的制度性缺陷1994年分稅制改革后，我們國家對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)主要征收兩種稅--增值稅和營業(yè)稅。增值稅的征稅范圍是在我們國家境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)的行為；營業(yè)稅的征稅范圍是在我們國家境內(nèi)提供服務(wù)〔就包括有文化產(chǎn)業(yè)〕等七大勞務(wù)及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。隨著我們國家市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及當(dāng)代服務(wù)業(yè)態(tài)的多元化，增值稅和營業(yè)稅兩稅并行、分別征收的做法也就越來越不符合當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，在這一經(jīng)過中暴露的相關(guān)問題也逐步凸顯，日益顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性和其本身的沖突矛盾，這不但不符合稅制設(shè)計(jì)的基本要義，存在有重復(fù)征稅情形，造成文化產(chǎn)業(yè)稅負(fù)過重，同時(shí)也對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的正常運(yùn)行造成了一定扭曲，不利于文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也不利于經(jīng)濟(jì)構(gòu)造的轉(zhuǎn)型。〔1〕兩稅穿插，管理困難我們國家稅法規(guī)定增值稅和營業(yè)稅分別由國稅和地稅征收管理，兩稅并存造成了很多征管上的矛盾。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，隨著文化企業(yè)經(jīng)營方式多樣化和不斷涌現(xiàn)出新的經(jīng)濟(jì)形式，產(chǎn)品銷售與提供服務(wù)的復(fù)合行為越來越普遍，其形式也是越來越多樣，造成銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)的界線越來越模糊，要準(zhǔn)確區(qū)別出銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)的邊界也就越來越不容易。牽涉到斷定一項(xiàng)詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該征收營業(yè)稅還是征收增值稅并不是很確定，這一復(fù)雜情形在文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域具體表現(xiàn)出的極為突出。例如對(duì)于文化企業(yè)日常發(fā)生的混合勞務(wù)行為，即一項(xiàng)應(yīng)稅〔營業(yè)稅〕勞務(wù)行為既牽涉應(yīng)稅勞務(wù)又牽涉貨物銷售，對(duì)其應(yīng)該是由地稅負(fù)責(zé)征管還是國稅負(fù)責(zé)征管，在現(xiàn)實(shí)中并不是很好區(qū)分，由于部門之間的現(xiàn)實(shí)利益競爭以及稅源歸屬不明確，導(dǎo)致了兩部門在現(xiàn)實(shí)征管中的沖突矛盾不斷。不僅如此，文化企業(yè)的兼營業(yè)務(wù)就更是爭論不一，即文化企業(yè)在提供給稅〔營業(yè)稅〕勞務(wù)時(shí)，還出現(xiàn)了應(yīng)稅〔增值稅〕的銷售行為，并且二者間并無直接聯(lián)絡(luò)或附屬關(guān)系，這是稅法規(guī)定上的兼營業(yè)務(wù)，對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)按征管規(guī)定應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)和貨物銷售額，并分別征收營業(yè)稅和增值稅，然而由于兼營業(yè)務(wù)的認(rèn)定準(zhǔn)則比擬復(fù)雜，而且增值稅的征管和營業(yè)稅的征管分別屬于國稅和地稅，造成了征管上的現(xiàn)實(shí)矛盾時(shí)有發(fā)生。這種實(shí)務(wù)中很難明確的征管權(quán)限，不可避免地增加了企業(yè)的納稅成本，也牽扯到國稅與地稅間的部門利益競爭，會(huì)影響到間的稅收權(quán)益分配，同時(shí)還造成了現(xiàn)實(shí)稅收征管上的不必要費(fèi)事。〔2〕重復(fù)征稅，加重稅負(fù)增值稅是以增值額為基礎(chǔ)來計(jì)稅，而營業(yè)稅卻是以獲得的全額收入來計(jì)稅，并且繳納過的稅款并不能在之后的環(huán)節(jié)中扣除，而文化產(chǎn)業(yè)多又包括在它的征稅范圍內(nèi)，這就造成了我們國家文化產(chǎn)業(yè)中普遍出現(xiàn)的重復(fù)征稅問題。隨著文化產(chǎn)業(yè)的不斷細(xì)化以及文化產(chǎn)業(yè)的鏈條延伸，使得這種重復(fù)征稅問題就日益凸顯加深矛盾，營業(yè)稅本身的稅制缺陷給文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來了極大地阻力。文化產(chǎn)業(yè)的重復(fù)征稅問題表現(xiàn)為當(dāng)文化企業(yè)向生產(chǎn)廠商提供服務(wù)時(shí)，由于文化企業(yè)繳納的是營業(yè)稅，假使對(duì)方企業(yè)也繳納營業(yè)稅，那是無法扣除價(jià)款中所含的營業(yè)稅；若生產(chǎn)廠商是增值稅一般納稅人，但是無法獲得增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，也就意味著生產(chǎn)企業(yè)在繳納增值稅時(shí)無法抵扣其繳納過的稅款，使得文化產(chǎn)業(yè)存在的營業(yè)稅重復(fù)征稅的問題就擴(kuò)大到了下一環(huán)節(jié)，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)稅負(fù)如滾雪球般一直增大。而當(dāng)文化企業(yè)外購產(chǎn)品或接受勞務(wù)服務(wù)時(shí)，無論獲得的是增值稅稅票還是營業(yè)稅稅票，都不能在文化企業(yè)接下來繳納營業(yè)稅的環(huán)節(jié)中得到抵扣。這樣的稅制設(shè)計(jì)造成重復(fù)征稅問題就廣泛存在于文化產(chǎn)業(yè)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)中，必然導(dǎo)致企業(yè)的整體稅負(fù)過重，既抑制了文化產(chǎn)業(yè)的正常發(fā)展，也不利于相關(guān)產(chǎn)業(yè)的壯大繁榮，無法知足市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求?！?〕鏈條中斷，阻礙分工在當(dāng)下增值稅和營業(yè)稅并存的稅制體系下，當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)和文化企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致環(huán)環(huán)抵扣的增值稅鏈條中斷。就如上文所述的那樣，如生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)文化企業(yè)的服務(wù)時(shí)，在本單位繳納增值稅時(shí)卻沒有進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣；文化企業(yè)購進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額卻不能抵扣要繳納的營業(yè)稅。從整個(gè)產(chǎn)業(yè)的上下游經(jīng)過來看，假如文化產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)介入到產(chǎn)業(yè)鏈中某環(huán)節(jié)，就會(huì)導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條在上、下游間發(fā)生中斷。這不僅會(huì)阻礙服務(wù)性的文化企業(yè)從生產(chǎn)工業(yè)中順利的分化出來并壯大，也不利于生產(chǎn)工業(yè)與文化產(chǎn)業(yè)之間實(shí)現(xiàn)互相協(xié)同發(fā)展。隨著當(dāng)下文化產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈不斷拉長和企業(yè)業(yè)務(wù)不斷向外擴(kuò)張，文化產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)間不斷的發(fā)生業(yè)務(wù)交互，使得文化產(chǎn)業(yè)隨著其他產(chǎn)業(yè)一起得以迅速發(fā)展和壯大，文化產(chǎn)業(yè)內(nèi)的溝通服務(wù)也隨之不斷向外擴(kuò)張，造成文化企業(yè)主輔分離的趨勢日益強(qiáng)烈。過往的經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)歷體驗(yàn)表示清楚：當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段時(shí)，分工是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)壯大繁榮的有效手段。相應(yīng)地當(dāng)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展成熟時(shí)，生產(chǎn)性企業(yè)就應(yīng)該把更多的文化服務(wù)外包給專業(yè)的文化企業(yè)，或者是綜合性的文化企業(yè)就應(yīng)該分化出更為專業(yè)的文化企業(yè)，但是由于分工前企業(yè)內(nèi)部間互相發(fā)生的勞務(wù)是企業(yè)內(nèi)部行為，并不需要納稅的，而分工后，作為企業(yè)間提供勞務(wù)是要繳納營業(yè)稅，并且多出的稅負(fù)并不能在之后的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中予以抵扣，營業(yè)稅的重復(fù)征稅現(xiàn)象就加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。由此，企業(yè)為了避免重復(fù)征稅問題，大多都會(huì)采用小而全、大而全的企業(yè)形式，或者直接發(fā)生稅法禁止行為，這是非常不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的專業(yè)化分工發(fā)展，抑制了生產(chǎn)企業(yè)的文化服務(wù)外包行為，也制約了文化產(chǎn)業(yè)社會(huì)分工的深化和發(fā)展。3.1.2現(xiàn)行營業(yè)稅不利于文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展隨著我們國家市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和當(dāng)代服務(wù)業(yè)的多元化，國民財(cái)富的積累逐步由工農(nóng)業(yè)向服務(wù)業(yè)傾斜，這已經(jīng)在我們國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)經(jīng)歷體驗(yàn)中具體表現(xiàn)出出來，而文化產(chǎn)業(yè)以其低能耗、輕污染、高科技以及高附加值等優(yōu)點(diǎn)逐步成長為帶動(dòng)當(dāng)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的主要?dú)饬?，文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為衡量一國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)達(dá)與否的重要指標(biāo)，也越來越成為國與國之間競爭的一項(xiàng)重要軟實(shí)力，也是實(shí)現(xiàn)我們國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的必然要求。然而我們國家對(duì)分屬于當(dāng)代服務(wù)業(yè)的文化產(chǎn)業(yè)征收營業(yè)稅，相比于增值稅只對(duì)商品流通環(huán)節(jié)的增值額征稅，而營業(yè)稅是對(duì)全部所得進(jìn)行征稅，并且在之后環(huán)節(jié)不得抵扣，導(dǎo)致計(jì)征營業(yè)稅的文化產(chǎn)業(yè)存在有嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，在開場出現(xiàn)此問題時(shí)，稅法能夠容許部分差額的方式去解決這一問題。然而隨著文化產(chǎn)業(yè)的不斷細(xì)化以及文化產(chǎn)業(yè)的鏈條延伸，使得這種重復(fù)征稅問題就日益凸顯矛盾加深，文化產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)隨著流通不斷向前且逐步變大，就如滾雪球一般瘋狂增長，營業(yè)稅本身的稅制缺陷給文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來了極大地阻力。流轉(zhuǎn)稅的稅制設(shè)計(jì)很不合理，使得產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)出現(xiàn)穿插時(shí)，導(dǎo)致抵扣鏈條中斷，產(chǎn)業(yè)稅負(fù)加重，阻礙產(chǎn)業(yè)分工，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)間的利益鏈條通暢受阻，嚴(yán)重影響了文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大，進(jìn)而制約了各產(chǎn)業(yè)間的協(xié)同平衡發(fā)展。文化產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展是將來的必然趨勢，也是推動(dòng)我們國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的必然要求，然而稅制藩籬卻成為了阻止文化產(chǎn)業(yè)迅速壯大和繁榮的攔路虎.如上一節(jié)所談到的缺乏，營業(yè)稅、增值稅兩稅并行存在有兩稅穿插，管理困難、重復(fù)征稅，加重稅負(fù)、鏈條中斷，阻礙分工等幾大制度性缺陷，這些制度性的缺陷不利于文化產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)深度細(xì)化和專業(yè)化的協(xié)作發(fā)展，將會(huì)嚴(yán)重影響到我們國家文化產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)，也限制了文化產(chǎn)業(yè)與其他服務(wù)業(yè)及工農(nóng)業(yè)的協(xié)同平衡發(fā)展，不符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的本質(zhì)要求。3.1.3文化產(chǎn)業(yè)稅制改革趨勢發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的當(dāng)代文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的更好，從上文分析明顯能夠看出，歐美發(fā)達(dá)國家的文化產(chǎn)業(yè)規(guī)模都很大，這不僅僅是由于它們的發(fā)展先于我們國家，另外一個(gè)更為重要原因是流轉(zhuǎn)稅稅制不同，發(fā)達(dá)國家的稅制多都會(huì)支持和鼓勵(lì)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。自1954年，法國開征增值稅后，因其只對(duì)商品和勞務(wù)流通環(huán)節(jié)的增值額征稅，能有效地避免傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅現(xiàn)象，遭到專家學(xué)者的青睞，得以在世界范圍內(nèi)迅速流行。當(dāng)前，開征了增值稅的國家或地區(qū)超過了170多個(gè)。當(dāng)然各個(gè)國家的增值稅制度也是多有差異不同、寬窄不一，并沒有固定的形式，有的是完全借鑒法國經(jīng)歷體驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)增值稅全覆蓋包括所有商品和勞務(wù)，實(shí)現(xiàn)增值稅一步到位改革；也有的引進(jìn)增值稅后，僅對(duì)商品征收而不包含將勞務(wù)，而后根據(jù)詳細(xì)國情實(shí)行開場分步改革，漸漸將增值稅推廣至勞務(wù)領(lǐng)域，最終其征稅范圍包括了所有商品和勞務(wù)。在理論上，增值稅是有增值額才征，沒增值額就不征，對(duì)于理想的增值稅制度而言，征稅范圍越寬，覆蓋面越廣，牽涉產(chǎn)業(yè)越完好，就越能最大限度的發(fā)揮增值稅的中性作用，這就要求增值稅的征收范圍盡量牽涉到所有的商品和服務(wù)勞務(wù)，而且增值稅本身內(nèi)在的制約機(jī)制能夠大大地降低征管以及監(jiān)管成本，同時(shí)由于增值稅是在多個(gè)環(huán)節(jié)征收，層層抵扣，這樣既能保證了增值稅的中性，也對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲作用最小。當(dāng)然，這是增值稅制的一個(gè)理想境界。而在現(xiàn)實(shí)世界中，由于各國詳細(xì)國情的千差萬別，增值稅的征收范圍也是有寬有窄。固然世界各國在增值稅的稅制改革方面各有特點(diǎn)，但在當(dāng)下世界范圍內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅改革就是把服務(wù)業(yè)納入，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)所有產(chǎn)業(yè)的商品和服務(wù)稅制統(tǒng)一。由此不難看出，世界上大多數(shù)國家流轉(zhuǎn)稅稅制改革的共同趨勢就是用增值稅來取代營業(yè)稅，這是消除文化產(chǎn)業(yè)重復(fù)征稅的問題的有效手段，也是文化產(chǎn)業(yè)介入國際競爭的先決條件。而且隨著當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的商品銷售和提供服務(wù)界線也是特別模糊，實(shí)行統(tǒng)一的征管規(guī)定，能夠躲避一些不必要的費(fèi)事，也有利于實(shí)現(xiàn)完全中性稅收，可見，完全增值稅將會(huì)成為世界各國稅制改革的共同選擇。增值稅自1994年被我們國家引入，先后經(jīng)歷過三次重大改革。1994年的稅制改革，我們國家構(gòu)成了營業(yè)稅和增值稅并存的稅制，當(dāng)代意義上的增值稅正式開場構(gòu)成。2008年施行了生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)性增值稅轉(zhuǎn)型的改革。2018年出臺(tái)了(營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〕，確立了營改增開場進(jìn)入試點(diǎn)，拉開了營改增的大幕。而這華而不實(shí)的每次改革都對(duì)我們國家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)構(gòu)造產(chǎn)生重大影響。3.2營改增是促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有效手段3.2.1營改增的減稅成效有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長無論在理論上還是實(shí)踐中，稅收收入的增加必須來源于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，只要稅收收入的增長率比的增長率低，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，反過來也會(huì)提供源源不斷的稅收收入，真正做到為有源頭活水來.一個(gè)國家過重的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)嚴(yán)重阻礙資本和勞動(dòng)力的自由流動(dòng)，這非常不利于企業(yè)利潤的留存和企業(yè)進(jìn)一步的投資與發(fā)展，一旦稅收收入的增長率遠(yuǎn)高于的增長率，并且在較長一段時(shí)間內(nèi)持續(xù)時(shí)，通常稅收就成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的障礙。早在1983年，前世界銀行工業(yè)部參謀基恩？馬斯頓〔K.Marsden〕統(tǒng)計(jì)了21個(gè)國家的數(shù)據(jù)，并實(shí)證分析得出：稅收和之間存在著此起彼伏的關(guān)系，即稅收增長1%比率，的增長率就會(huì)下降0.36%,低稅會(huì)促進(jìn)人均的增長。我們國家自1994年實(shí)行稅制改革后，稅收收入持續(xù)快速增長。由于研究的是營改增,故在這里選取1994年至2020年的和流轉(zhuǎn)稅收入做出比擬。1994年至2020年的來自(中國統(tǒng)計(jì)年鑒〕，2020年的來源于國家統(tǒng)計(jì)局的(統(tǒng)計(jì)公報(bào)〕，流轉(zhuǎn)稅收入是增值稅收入和營業(yè)稅收入的二者之和，二者也是取自于(中國統(tǒng)計(jì)年鑒〕和2020年的(統(tǒng)計(jì)公報(bào)〕。將表格中的增長率轉(zhuǎn)化為折線圖，能夠看得更為清楚明晰。從上圖不難發(fā)現(xiàn)，只要個(gè)別幾個(gè)年份的流轉(zhuǎn)稅收入增長率低于增長率，這幾年分別是：1995年、1996年、2008年、2018年及2020年，剩余年份的流轉(zhuǎn)稅收入增長率都高出于當(dāng)年的增長率。1994年剛開場改革，所以開場兩年的研究意義不大，而2008年和2018年是由于遭到全球金融危機(jī)的影響，導(dǎo)致國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢不好，造成流轉(zhuǎn)稅收入大幅銳減，這也證明稅收的源泉是經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而從2020年開場流轉(zhuǎn)稅收入增長率大幅降低，十分是2020年流轉(zhuǎn)稅收入增長率低于增長率，其肯定是遭到本輪營改增改革的影響。前些年在我們國家出現(xiàn)的稅收收入增長超過增長的不正?，F(xiàn)象，造成沉重的稅收負(fù)擔(dān)讓企業(yè)和民眾苦不堪言，逼迫國家提出稅收改革政策，對(duì)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制度進(jìn)行改革已是刻不容緩，進(jìn)而真正實(shí)現(xiàn)國富民富，最終具體表現(xiàn)出出社會(huì)制度的優(yōu)越性。而營改增作為本輪財(cái)稅制度政策改革的重頭戲，是真正有利于實(shí)現(xiàn)和做到構(gòu)造性減稅,并進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)構(gòu)造調(diào)整和發(fā)展轉(zhuǎn)型的重要手段。營改增能夠降低稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲作用，能夠增加勞動(dòng)供應(yīng)和產(chǎn)量，減稅具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，根據(jù)國家稅務(wù)總局的測算，營改增的施行，可帶動(dòng)增長0.5%,第三產(chǎn)業(yè)的增加值大體上能夠提高0.3%,居民消費(fèi)能夠增長1%,提供70多萬個(gè)就業(yè)崗位。營改增的施行能夠有效地解決文化產(chǎn)業(yè)存在的重復(fù)征稅問題，進(jìn)而有利于文化產(chǎn)業(yè)的輕裝上陣.3.2.2作為幼稚產(chǎn)業(yè)的文化產(chǎn)業(yè)需要營改增等稅收扶持幼稚產(chǎn)業(yè)理論又稱幼稚產(chǎn)業(yè)保衛(wèi)理論，最早是由美國的經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞歷山大漢密爾頓〔AlexanderHamilton〕提出來，該理論的核心觀點(diǎn)是：一國處于發(fā)展初期的產(chǎn)業(yè)，往往不具備國外其他發(fā)展較早的公司所具備的那種規(guī)模經(jīng)濟(jì)，因而需要對(duì)其予以保衛(wèi)，直至這些處于發(fā)展初期階段的產(chǎn)業(yè)獲得類似的規(guī)模經(jīng)濟(jì)能力。一種新興產(chǎn)業(yè)處于生命周期的起步期，往往是在初創(chuàng)探尋求索階段，產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)規(guī)模都較小且市場風(fēng)險(xiǎn)較高，導(dǎo)致競爭力缺乏。這就需要適當(dāng)傾斜些資源到這個(gè)產(chǎn)業(yè)，能夠施行必要的稅制政策去加以扶持，提升產(chǎn)業(yè)競爭力，為其將來的迅速進(jìn)步奠定比擬好的發(fā)展基礎(chǔ)，進(jìn)而有利