基礎課程整章講義17zksj lsnjc

第四章抽樣本章考情分

本章在介紹審計抽樣相關概念（4.1）基礎上，重點從“樣本設計、選取樣本和本章主要變主要關（（重難點精第一節(jié)審計抽樣的相關概4-1者共同構成會計師選取測試項目方法體系，如圖4-2：4-2，在細節(jié)測試中，在某些情況下，基于重要性水平或風險的考慮會計師可能認為需，某類或賬戶余額中的所有項目的單個金額都較大時會計師可能需要測試所有項目（比如P97表4-11中“單個重大賬戶”的一層。 效益原則。會計師可運用計算機輔助審計技術（P108）選取全部項目進試。，【解讀】選取全部項目的測試方法會計師測試某類或賬戶余額中的每一個項，，審計抽樣。在這種情形下會計師只能針對這些特定項目得出結論，而不能根據(jù)特定項目的推斷總體的特征。， 目的方法-2013年）A特定項目審計結果得出總體特征（的審計結論，不構成審計抽樣。選項B錯誤，會計師從總體中選取特定項目進試時，不需要遵循隨機原則，總體中每個項目不是都具有被CD【答案】第四章抽樣審計抽樣旨在幫助會計師確定實施審計程序的范圍以獲取充分適當?shù)膶徲?，（二）審計抽樣的作用（P66，注意審計抽樣能夠使會計師獲取和評價有關所選取項目某一特征的審計以形成或（7%，，審計抽樣是指會計師對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序使所有樣單元有被選的機會會針對整個體得出論提供理基礎元是指構成總體的項目。，在某些情況下會計師可能決定測試某類或賬戶余額的每一個項目，即針對，，如果只選取某些特定項目實施審計程序，這不是審計抽樣。在這種情形下會計師只能針對這些特定項目得出結論，而不能根據(jù)特定項目的推斷總體的特征。，，備據(jù)此推斷總體的特征，例如會計師挑選幾筆。追查其在被審計單位會計系統(tǒng)中的運行軌跡，以獲取對被審計單位內(nèi)部控制的總體了解（穿試，P108/5.4、P160/7.4，而不是評價該類的整體特征，這就不是審計抽樣。，4-4 用性-2014年）控制的運行留下軌跡時，即選項D【答案】第四計抽樣方【考點三】抽樣風險（重點4-5運行有效性的審計程序（174/8.3，控制測試的含義10022%，會計師推斷的總體偏差率（2%）低于可偏差率（7%，會計師根據(jù)抽樣的結果，7%，項控制運行無效，但是會計師根據(jù)審計抽樣得出的結論是該項控制運行有效，這就是，（7%，7%控制運行有效但是會計師根據(jù)審計抽樣得出的結論是該項控制運行無效這就“信識別財務報表認定是否存在錯報細節(jié)測試被用于獲取與某些認定相關的審計如存在、準確性、計價等（P182/8.4，實質性程序的含義【解讀】會計師通常會停止對該賬面金額繼續(xù)進試，并根據(jù)樣本結果得出賬面【解讀】會計師會擴大細節(jié)測試的范圍并考慮獲取其他審計，最終會計師表4- 【解讀如表4-1，在控制測試中會計師推斷的控制有效性高于其實際有效“信“受風險這兩類抽樣風險通常會使會計師得出錯誤的結論，影響審計效果。“險或在細節(jié)測試中會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存“誤拒風險， ABC【答案】無論是控制測試還是細節(jié)測試，會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險。 【答案】 險影響審計效率（C?！敬鸢浮康谒挠嫵闃臃健究键c四】非抽樣風險（重點4-6，例如會計師通過實地查看固定資產(chǎn)來證實其所，此審計程序選擇不恰當，屬，，，，例如會計師在測試現(xiàn)金支付控制的有效性時，未將簽字人未得到適當?shù)模?，。例如會計師錯誤解讀審計可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差，。，設計審計程序，以及對審計實務的適當改進會計師可以將非抽樣風險降至可以接受的， （1）（2）A（3）B（4）D項目進試，則屬于導致抽樣風險的情形（選項C【答案】【例2?多選題】下列有關非抽樣風險的說法中，正確的有（ 【答案】表4- 計量所獲取審計的充分需要特殊的專業(yè)技能，增加培訓會計師的成4-7 和非統(tǒng)計抽樣-2013年）都是低于總體100%的項目，均存在抽樣風險，只不過會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時無法【答案】表4- 對總體中某一發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法，其控制測試的屬性抽樣（P70，新增加有兩種方法即發(fā)現(xiàn)抽樣（0和1）和屬性 抽樣-2015年）D.項D不正確。會計師在細節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣方法包括貨幣單元抽樣（選項A不正確）和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法（B【答案】4-1第二節(jié)審計抽樣在控制測試中的應圖4-8圖4-7圖4-9 適當性（P71/4.2，注意例如：測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行，會計師應將所【解讀】結合銷售與收款循環(huán)審計（P194/9.2），其銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活圖4-10“第5個關鍵點”，即在“發(fā)運商品”之后。會計師測試用以保證“所有發(fā)運商品都已開”，則應當將業(yè)務流程的“第4個關鍵點”的發(fā)運項目作為總體，不能將“”作本，則不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因為該總體不包含那些已支付但未得到的項目（P71總體的適當性；P259“申請、、復核、支付”的環(huán)節(jié)）。第二節(jié)審計抽樣在控制測試中的應例如，如果被審計單位在當年的前個月開具了編號從到 表4-4審計實務中高估或低估總體的應對措施（結 （編號從1（編號未到用其他代（編號超過時，會計師發(fā)現(xiàn)的誤差可能足以使其得出結論：即使在發(fā)生于期中測試以后的中計師可能決定不將樣本擴展至期中測試以后發(fā)生的，而是相應地修正計劃的重大錯報在這種情況下，總體只包括從年初到期中測試日為止的，也只能針對這個期間進行推斷，會計師可以使用替代方法測試剩余期間的控制有效性。在確定是否需要針對剩余期間獲取額外以及獲取哪些時，會計師通常考并考慮對變化后的控制進試?；蛘?，會計師也可以考慮對剩余期間實施實質性分第二節(jié)審計抽樣在控制測試中的應圖4-11圖4-7不管使用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，在選取樣本項目時，會計師應當使總體中的③選取的號碼為20×1年的所有付款單據(jù)，從中選取月日、月日和月日這三天的所有付款單據(jù)作 B.【答案】 率**********第二節(jié)審計抽樣在控制測試中的應 【答案】表4-7（P77表4-3）測試運行頻率較低的內(nèi)部控制的有效1次/季度21次/月度1次/半月1次/周 表4-4審計實務中高估或低估總體的應對措施（結合（編號未到用其他代（編號超過4-11第二節(jié)審計抽樣在控制測試中的應圖4-12使用統(tǒng)計評價樣本結使用統(tǒng)計評價樣本結在統(tǒng)計抽樣中，評價的標準是比較總體偏差率上限與可偏差率的關系，如圖4-13圖4-13評價總體特征（統(tǒng)計抽樣假設可偏差率為7%，會計師根據(jù)以上的計算結果（4.18%﹤7%）可以得出【解讀】會計師運用審計抽樣進行控制測試，其目的就是為了獲取某項控制活動的 【答案】高中低圖4-14評價總體特征（非統(tǒng)計抽樣除了關注偏差率和抽樣風險之外，會計師還應當識別出的所有偏差的性質在計算偏差率，考慮抽樣風險，分析偏差的性質和原因之后，會計師需要運用職4-8第三節(jié)審計抽樣在細節(jié)測試中的運圖4-15圖4-14-16適當性（（2）值得注意的是，不同性質的可能導致借方余額、貸方余額和零余額多種情況（2）測試應付賬款的低估，會計師可以將后來支付的證明、未付款的、供貨商的、沒有銷售對應的收貨報告，或能提供低估應付賬款的審計的其他總完整性（如果會計師將選擇的實物和總體比較之后，認為代表總體的實物遺漏了應包在細節(jié)測試中，會計師還應當運用職業(yè)判斷，判斷某賬戶余額或類型中（三）定義抽樣單元（售中的單個項目），甚至是每個貨幣單元。4-16第三節(jié)審計抽樣在細節(jié)測試中的運圖4-17貨幣單元抽樣（P84定義+P91選取樣本+P92推斷總體+P93考慮抽樣風險+P97舉貨幣單元抽樣的定義（12111421522671438449546566761211142152267143844954656676的影響，從而導致會計師更可能一個可接受的總體賬面金額；④在貨幣單元抽樣中，會計師通常需要逐個累計總體金額，以確定總體是否完整并與財務報表一致，不過如果相關會計數(shù)據(jù)以電子形式，就不會額外增加大量的審計第三節(jié)審計抽樣在細節(jié)測試中的運傳統(tǒng)變量抽樣（修改需懂得這些方法所用的數(shù)學。種估計往往難以作出，會計師可能利用以前對總體的了解或根據(jù)初始樣本的標準差進異，而且樣本規(guī)模比較小，正態(tài)分布理論可能不適用，會計師更可能得出錯誤的結使用這種方法時，會計師先計算樣本中所有項目審定金額的平均值，然后用這個差額就是推斷的總體錯報。均值法的計算如下：報）可錯 -2015年【答案】 【答案】 表4- 起點為第第1050元元第1350元 圖4-17第三節(jié)審計抽樣在細節(jié)測試中的運圖4-18貨幣單元抽樣法（P84定義+P91選取樣本+P92推斷總體+P93考慮抽樣風險+P97舉貨幣單元抽樣法（ 元，審定金額分別為元、 元，則 舉例 第三節(jié)審計抽樣在細節(jié)測試中的運0123 3000）表4-12發(fā)現(xiàn)了錯報百分比低于100B（4.75-4A（6.30-191有（）。（評價樣本結果-2016年）D.在細節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結果推斷的總體錯報小于可錯報，則總體可以接受【答案】第三節(jié)審計抽樣在細節(jié)測試中的運 表4- 抽樣總5550034表4- （元（個（個250012503750表4- -68%-5879會計師對個賬戶（86個樣本加上5個單個重大項目）逐一實施函證程序，收到了表4-16（P97表4- 5005004991250073973812506262301表4