2023年江蘇會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記

江蘇會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試——會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記TＯC\o＂1－2＂\h＼z\u第一章總論 PAGEREＦ_Ｔoｃ\h2第一節(jié)會(huì)計(jì)概述 ＰAGEREF_Ｔｏc\ｈ3HYＰＥRLINＫ\l＂_Ｔoc"第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提(會(huì)計(jì)基本假設(shè)） ＰＡＧERＥF＿Ｔoc\h6HYPERLINＫ第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) PAＧEREF＿Ｔｏc＼h７第四節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式?ＰAGERＥF_Toc\h8第二章會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般規(guī)定?ＰAGERＥＦ_Ｔｏc\h13ＨYPＥRLINK第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容?PＡGEREF_Toc\h13HYＰＥRLIＮＫ\l＂_Toc＂第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定?PAGERＥF_Ｔoｃ\h14第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶?PAGＥＲEF_Toc\ｈ15HYPＥＲＬIＮＫ\l＂＿Tｏc＂第一節(jié)會(huì)計(jì)科目 PAGEＲEF_Tｏc\ｈ１5第二節(jié)賬戶?ＰAGEＲEＦ_Toｃ＼h16HYPERLINＫ\l"_Ｔoc＂第四章復(fù)式記賬?PAGEREF＿Toc\h17第一節(jié)復(fù)式記賬法?PＡGEREＦ＿Toc\h１８第二節(jié)借貸記賬法?ＰAＧEREF_Tｏc\h18HＹPEＲLINK\l＂_Ｔoｃ"第三節(jié)會(huì)計(jì)分錄 20ＨＹPEＲLＩNK\l＂_Toc"第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 PAGEREＦ_Toｃ＼h22ＨYPERLINK\l＂_Toc＂第五節(jié)復(fù)式記賬的運(yùn)用 ＰAGEＲEF＿Toc\ｈ２3HYPERLINK\l＂_Toc"第五章會(huì)計(jì)憑證?PＡGＥREF_Toc＼h61第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類 PＡGEＲEF_Toc＼ｈ6１第二節(jié)原始憑證 PＡＧＥRＥF_Ｔoｃ\ｈ６２HＹPERＬIＮK第三節(jié)記賬憑證 PＡGEＲEF_Toc\h66第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管?PAGEREF_Toｃ\ｈ69HＹPERLINK\l＂_Ｔｏｃ＂第六章會(huì)計(jì)賬簿?PＡＧEREF_Toc\h７0HＹPERLINK\l＂_Tｏc"第一節(jié)賬簿的意義和種類 PAGＥREＦ_Ｔoｃ\h７0第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 PAGERＥF_Ｔｏc＼h71第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法?PAＧERＥＦ_Tｏc\h７3第四節(jié)對(duì)賬 ＰAGＥRＥF_Tｏc\h75HYPERＬＩNＫ\l＂_Ｔoc＂第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法 PＡGEREF_Toｃ\h7６HYPEＲＬINK\l"_Toc＂第六節(jié)結(jié)賬 PAGEREＦ_Ｔoｃ\h79第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管?PAGEREF_Tｏｃ\ｈ79第七章賬務(wù)解決程序 ＰAGＥＲEＦ_Toc\h８０第一節(jié)賬務(wù)解決程序的意義和種類?ＰAGＥREＦ＿Ｔoc\h80第二節(jié)不同種類賬務(wù)解決程序的內(nèi)容?PAGEREF_Tｏｃ\h80HＹPERＬINK\l"_Ｔoc＂第八章財(cái)產(chǎn)清查 PＡGEREF_Toｃ\ｈ88第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序?PAGERＥF_Toｃ\h8８HYＰＥＲLINK第二節(jié)財(cái)產(chǎn)盤存制度?ＰＡＧＥREF＿Toc\h90HＹPEＲLINK第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法 PAGEＲEF_Ｔoc\h９2HＹＰＥＲLIＮK第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的解決 ＰAＧEREF_Toc＼h9４HYＰＥRLINK第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 PＡGEREF_Toｃ\h98HYPEＲＬINK第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述?ＰAＧEREF_Toｃ＼h９９HＹPEＲＬIＮK第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表?ＰAＧＥRＥF_Toｃ\h1０0HＹPＥRLINK第十章會(huì)計(jì)檔案?PＡGEREF_Ｔoc＼h１06第一章總論本章考情分析及規(guī)定本章重要講述了會(huì)計(jì)的概念、會(huì)計(jì)基本職能、會(huì)計(jì)對(duì)象，以及會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式等內(nèi)容,同時(shí)闡述了會(huì)計(jì)的基本前提和核算基礎(chǔ)、計(jì)量屬性?？荚囍羞@部分分值比較高,題型有單選題、多選題、判斷題,分值一般在1２-2０分之間。通過(guò)這章的學(xué)習(xí)規(guī)定掌握會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式,理解會(huì)計(jì)的概念、職能、對(duì)象，以及會(huì)計(jì)基本前提和核算基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)1.會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展遠(yuǎn)在西周時(shí)期就設(shè)立了專司朝廷錢糧收支的官吏——“司會(huì)”,我國(guó)宋朝初期出現(xiàn)了“四柱清冊(cè)”:舊管+新收－開(kāi)除=實(shí)在。明朝時(shí)期,隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,開(kāi)始用貨幣計(jì)量收入和支出,清朝時(shí)，出現(xiàn)了龍門賬，將賬目劃分為進(jìn)、繳、存、該,年終將進(jìn)與繳對(duì)比,存與該對(duì)比,擬定盈虧,稱之為“合龍門”西方,在１3世紀(jì),意大利的銀行賬簿中,開(kāi)始以“借主”、“貸主”登記債權(quán)、債務(wù)，為近代會(huì)計(jì)的借貸記賬法奠定了基礎(chǔ)。1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利(LUCAPＡCIOLi）出版的《算術(shù)、幾何、比及比例概要》一書，介紹了復(fù)式記賬法,并在歐洲和全世界得到了推廣,開(kāi)始了現(xiàn)代會(huì)計(jì)的歷史。因此,盧卡·帕喬利稱為現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父。因此，會(huì)計(jì)是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它是隨生產(chǎn)力的發(fā)展和管理的規(guī)定而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來(lái)的。2．會(huì)計(jì)定義古代對(duì)會(huì)計(jì)的結(jié)識(shí)是每月零星算之為“計(jì)”,年末總合算之為“會(huì)”?，F(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)的定義也有不同的提法。我們認(rèn)為:會(huì)計(jì)是以貨幣為重要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。因此,會(huì)計(jì)的概念涉及四層含義:第一,會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),它屬于管理范疇。第二，會(huì)計(jì)主體為某一特定單位。第三，以貨幣為重要計(jì)量單位。第四，會(huì)計(jì)的重要作用是反映和監(jiān)督單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理睬計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重要側(cè)重于向公司外部關(guān)系人提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量情況等信息；而管理睬計(jì)重要側(cè)重于向公司內(nèi)部管理人員提供進(jìn)行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)管理和預(yù)測(cè)決策所需的相關(guān)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于過(guò)去信息,為外部有關(guān)方面提供所需數(shù)據(jù)；管理睬計(jì)側(cè)重于未來(lái)信息,為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。二、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)職能也即會(huì)計(jì)所要發(fā)揮的功能,有基本職能和其他職能之分。１.會(huì)計(jì)的基本職能a、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)的核算職能也稱反映職能,它是會(huì)計(jì)的首要職能，也是所有會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。它是以貨幣為重要計(jì)量單位,通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。會(huì)計(jì)確認(rèn)(涉及初次確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)）的核心問(wèn)題是根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)(如什么時(shí)間、多少金額）對(duì)輸入會(huì)計(jì)解決系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息加以初次確認(rèn)以及對(duì)會(huì)計(jì)解決系統(tǒng)輸出的信息進(jìn)行再次確認(rèn)。會(huì)計(jì)記錄是指對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用一定的記賬方法，在會(huì)計(jì)賬簿中進(jìn)行登記的會(huì)計(jì)程序。計(jì)算是對(duì)已確認(rèn)的交易或事項(xiàng)的金額進(jìn)行擬定。會(huì)計(jì)報(bào)告是在確認(rèn)、記錄和計(jì)算的基礎(chǔ)上，對(duì)特定主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量情況以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式向有關(guān)方面報(bào)告。它具有以下特點(diǎn):第一，會(huì)計(jì)重要是以貨幣為重要計(jì)量單位,輔以實(shí)物計(jì)量和勞動(dòng)計(jì)量單位,反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠信息。第二,會(huì)計(jì)重要核算正在發(fā)生或已經(jīng)完畢的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即重要體現(xiàn)在事中核算和事后核算，但并不局限于已發(fā)生或正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它還要面向未來(lái),為單位的經(jīng)營(yíng)決策和管理控制提供依據(jù)。第三，會(huì)計(jì)核算是一個(gè)連續(xù)、系統(tǒng)和完整的過(guò)程。也就是說(shuō)會(huì)計(jì)核算必須按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的先后順序，不間斷地計(jì)量和計(jì)算；同時(shí)，必須按照經(jīng)濟(jì)管理的規(guī)定，運(yùn)用一整套專門方法,對(duì)會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行科學(xué)的歸納、整理和記錄,使之系統(tǒng)化;凡是應(yīng)由會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須毫無(wú)漏掉地反映，不能隨意取舍。例題1:在會(huì)計(jì)實(shí)際工作中,會(huì)計(jì)核算職能重要體現(xiàn)在（）。A.事前核算B.事中核算C．事后核算Ｄ．預(yù)測(cè)、分析和考核答案:BCb、進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督也稱會(huì)計(jì)控制職能，是對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。它有以下特點(diǎn)：第一,會(huì)計(jì)監(jiān)督重要是運(yùn)用價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行的，會(huì)計(jì)核算以貨幣為重要計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果,因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督也就可以運(yùn)用價(jià)值指標(biāo)從總體上監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。例如，通過(guò)制定費(fèi)用預(yù)算,會(huì)計(jì)人員可以在總額上控制和監(jiān)督費(fèi)用的開(kāi)支范圍，從而達(dá)成控制其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。第二，會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督的核心是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠,因此，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員必須對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)督。核算和監(jiān)督兩者存在密切關(guān)系，核算是監(jiān)督的前提，為監(jiān)督提供依據(jù),監(jiān)督是核算的保證,這兩個(gè)職能是會(huì)計(jì)的基本職能。2.其他職能：預(yù)測(cè)、決策、分析、評(píng)價(jià)注意：不要將會(huì)計(jì)職能和基本職能混淆。例題2：會(huì)計(jì)的職能是核算和監(jiān)督。()答案:錯(cuò)誤三、會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的客體。社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程涉及多種多樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開(kāi)資金。所謂資金是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中墊支的價(jià)值，周轉(zhuǎn)的價(jià)值,它會(huì)不斷地運(yùn)動(dòng),并在運(yùn)動(dòng)中保存和增長(zhǎng)自己的價(jià)值。我們把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金從貨幣資金形態(tài)開(kāi)始,依次通過(guò)儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金形態(tài),又回到貨幣資金形態(tài)的過(guò)程,即資金──墊支──回收的過(guò)程稱為資金循環(huán)；資金的不斷循環(huán)稱為資金周轉(zhuǎn)；資金投入（進(jìn)入公司）、資金周轉(zhuǎn)(資金運(yùn)用）、資金退出公司的過(guò)程稱為資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)的對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的資金的運(yùn)動(dòng),說(shuō)得通俗一點(diǎn),就是在公司、行政、事業(yè)等單位中可以用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。換一句話來(lái)說(shuō)，只有能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)的對(duì)象。當(dāng)然,也不是所有能用貨幣來(lái)反映的均是會(huì)計(jì)的對(duì)象，例如總產(chǎn)值、凈產(chǎn)值等也用貨幣來(lái)計(jì)量,但它們屬于記錄學(xué)的對(duì)象。國(guó)民經(jīng)濟(jì)各單位的工作性質(zhì)及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容不同,會(huì)計(jì)重要核算和監(jiān)督的具體對(duì)象也不完全相同。1.工業(yè)公司會(huì)計(jì)對(duì)象：圖1．1工業(yè)公司資金運(yùn)動(dòng)圖2.商業(yè)公司資會(huì)計(jì)對(duì)象：圖１.2商品流通公司的資金運(yùn)動(dòng)圖會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容表現(xiàn)為會(huì)計(jì)要素:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)四、會(huì)計(jì)方法(一）會(huì)計(jì)方法的組成1.會(huì)計(jì)核算方法:是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)連續(xù)、系統(tǒng)、全面地進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的方法。其中：會(huì)計(jì)確認(rèn)是會(huì)計(jì)核算的第一步,會(huì)計(jì)計(jì)量是第二步,會(huì)計(jì)記錄是第三步，會(huì)計(jì)報(bào)告是最后一步。2.會(huì)計(jì)監(jiān)督方法:涉及單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督方法、社會(huì)監(jiān)督方法和國(guó)家政府部門對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督方法。其中單位內(nèi)部監(jiān)督方法涉及內(nèi)部控制方法和內(nèi)部審計(jì)方法等。內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理部門,為了保護(hù)其資源的安全完整,保證經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的對(duì)的可靠,協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng),運(yùn)用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的互相制約、互相聯(lián)系的關(guān)系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之成為一個(gè)系統(tǒng)的、較為完整的體系。(二）會(huì)計(jì)核算方法1.設(shè)立賬戶2．復(fù)式記賬3.填制審核憑證4.登記賬簿５.成本計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查７.編制會(huì)計(jì)報(bào)表上述核算方法中,填制審核憑證為基本環(huán)節(jié),登記賬簿為中心環(huán)節(jié)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表為最終環(huán)節(jié)。第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)基本假設(shè))會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)工作的規(guī)范,是進(jìn)行會(huì)計(jì)解決和編制會(huì)計(jì)報(bào)表所必須遵循的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)成涉及三個(gè)部分:a、基本準(zhǔn)則:涉及總則：會(huì)計(jì)核算基本前提、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ);會(huì)計(jì)信息質(zhì)量規(guī)定:可靠性，相關(guān)性,清楚性,可比性，實(shí)質(zhì)重于形式，重要性,謹(jǐn)慎性，及時(shí)性。八個(gè)方面的規(guī)定（財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德教材中將介紹）；會(huì)計(jì)要素原則：會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；會(huì)計(jì)計(jì)量屬性：五種計(jì)量屬性;財(cái)務(wù)報(bào)告原則。b、具體準(zhǔn)則:基本業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：存貨、債務(wù)重組、投資、固定資產(chǎn)、收入、借款費(fèi)用等；會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)則:會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)、中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、鈔票流量表準(zhǔn)則等；特殊行業(yè)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則：是對(duì)銀行、農(nóng)業(yè)、公用事業(yè)等特殊行業(yè)的會(huì)計(jì)核算做出的規(guī)定目前我國(guó)共發(fā)布了３８?jìng)€(gè)具體準(zhǔn)則c、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南一、會(huì)計(jì)主體解決會(huì)計(jì)核算的空間范圍，它也許是“法人”也有也許不是“法人”,尚有也許是“法人”的聯(lián)合體,但一個(gè)“法人”肯定形成一個(gè)會(huì)計(jì)主體。二、連續(xù)經(jīng)營(yíng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái),公司將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)方針和既定的經(jīng)營(yíng)目的連續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)提前中止經(jīng)營(yíng)。三、會(huì)計(jì)分期(會(huì)計(jì)期間)在公司連續(xù)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，人為的將其劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)相等的時(shí)間段落,以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為會(huì)計(jì)年度和會(huì)計(jì)中期。短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度叫會(huì)計(jì)中期,涉及會(huì)計(jì)月度、會(huì)計(jì)季度、會(huì)計(jì)半年度。以一年作為一個(gè)會(huì)計(jì)期間稱為會(huì)計(jì)年度，我國(guó)的會(huì)計(jì)年度從每年1月1日至1２月31日,短于一年的會(huì)計(jì)期間統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)中期。連續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)期間是解決會(huì)計(jì)核算的“時(shí)間”范圍四、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。例題１．下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的表述不對(duì)的的是()。Ａ.公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)與投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分Ｂ.會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立的法人,也可以是非法人C．會(huì)計(jì)主體可以是賺錢組織，也可以是非賺錢組織D.會(huì)計(jì)主體必須要有獨(dú)立的資金，并獨(dú)立編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)送答案：Ｄ例題2.公司計(jì)提固定資產(chǎn)折舊一方面是以（）假設(shè)為前提的。A.會(huì)計(jì)主體B．會(huì)計(jì)分期Ｃ．連續(xù)經(jīng)營(yíng)D.貨幣計(jì)量答案：C例題3.下列組織可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算的有（)。A．合作公司B.分公司C.股份有限公司Ｄ．母公司及其組成的公司集團(tuán)答案:ABCD例題4.關(guān)于貨幣計(jì)量假設(shè),下列說(shuō)法中不對(duì)的的是（)。A.貨幣計(jì)量假設(shè)并不表達(dá)貨幣是會(huì)計(jì)核算中惟一的計(jì)量單位B.假定貨幣的幣值是基本穩(wěn)定的C．存在多種貨幣的情況下，我國(guó)境內(nèi)的公司均規(guī)定以人民幣作為記賬本位幣D.貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)答案：C第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)有權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制,公司會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。即凡是本期的收入不管是否收到，均應(yīng)計(jì)入本期；凡不屬于本期的收入，即使已經(jīng)收到，也不應(yīng)計(jì)入本期。凡是本期的費(fèi)用，不管是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期，凡是不屬于本期的費(fèi)用,即使已經(jīng)支付,也不應(yīng)計(jì)入本期。收付實(shí)現(xiàn)制則是以是否收到或支付為標(biāo)準(zhǔn)。目前，我國(guó)行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制,事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外,其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。例題1.在會(huì)計(jì)核算中產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種記賬基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（)。A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)B.連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)C.會(huì)計(jì)分期假設(shè)D．貨幣計(jì)量假設(shè)答案：C例題２.按照相關(guān)規(guī)定,我國(guó)所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。()答案：錯(cuò)誤,公司是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，但行政單位以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)。例題3：某公司2023年6月份的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品一批,售價(jià)4０，０0０元,貨款尚未收回。（２)預(yù)付下半年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3600元。(3)攤銷本月份承擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)1000元。(4)支付上月份的水電費(fèi)2400元。(5）預(yù)收銷貨款30，000元。(6)收到上月銷售產(chǎn)品的貨款2６，00０元。(7）預(yù)提本月借款利息４0０元。規(guī)定：分別按收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算本月份的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。收付實(shí)現(xiàn)制:收入=30000+26００0＝56０00費(fèi)用＝3６０0+2400＝６000利潤(rùn)=56000－6000＝50０0０權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入＝4０0０0費(fèi)用＝1000+40０=1400利潤(rùn)=４0000－1４00=3８600第四節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化,共有六大會(huì)計(jì)要素。（一）資產(chǎn)1.概念:是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由公司擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。2.特性ａ.預(yù)期給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,這是本質(zhì)特性。b．是公司擁有或控制的。ｃ.是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn),而不是預(yù)期的資產(chǎn)。例題1．下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。Ａ.計(jì)劃購(gòu)買的原材料Ｂ．委托加工物資C．待解決財(cái)產(chǎn)損失D.預(yù)收款項(xiàng)答案：B例題２．下列屬于公司資產(chǎn)的有(）。A．受托代銷商品B.委托代銷商品C.經(jīng)營(yíng)租入的房屋D．霉變的商品答案:Ｂ例題3.能給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源,就應(yīng)確認(rèn)為公司的一項(xiàng)資產(chǎn)。（)答案:錯(cuò)誤,還必須是公司擁有或控制的。例題4.對(duì)于一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資,公司必須擁有其所有權(quán)，才干作為公司的資產(chǎn)予以確認(rèn)。(）答案:錯(cuò)誤。3．分類a.流動(dòng)資產(chǎn):貨幣資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)等。b.非流動(dòng)資產(chǎn):長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資是指公司持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)公司聯(lián)營(yíng)公司的權(quán)益性投資以及公司持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特性的有形資產(chǎn)：第一，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;第二,使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。無(wú)形資產(chǎn)是指公司擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，涉及專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。需注意的是:判斷一項(xiàng)資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)還是非流動(dòng)資產(chǎn)，一定要看它是否符合各種資產(chǎn)的定義。比如汽車是固定資產(chǎn)還是流動(dòng)資產(chǎn)？一般情況下都將其判斷為固定資產(chǎn)，但假如該汽車是為了銷售的,它就是流動(dòng)資產(chǎn)了。(二）負(fù)債1.概念：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。2.特性a.是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)b.負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行通常關(guān)系到公司放棄具有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，以滿足對(duì)方規(guī)定?？梢杂卸喾N方式:未來(lái)某一時(shí)間通過(guò)交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來(lái)清償、或兼而有之。c．是過(guò)去交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的３．分類a.流動(dòng)負(fù)債b．非流動(dòng)負(fù)債，也稱長(zhǎng)期負(fù)債：涉及長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。同樣，判斷一項(xiàng)負(fù)債是流動(dòng)負(fù)債還是長(zhǎng)期負(fù)債,關(guān)鍵看該負(fù)債的償還期。比如長(zhǎng)期借款一般是長(zhǎng)期負(fù)債,但假如該項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債需要在一年內(nèi)償還，就應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。（三)所有者權(quán)益１.概念：又稱凈資產(chǎn)，是公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。涉及:所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。其中直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。利得是指由公司非平?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者公司增長(zhǎng)的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失是指由公司非平常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2.特性a．它是一種剩余權(quán)益。b.除非發(fā)生減資、清算，否則公司不需要償還所有者權(quán)益。因此,所有者投資形成的資產(chǎn)可供公司長(zhǎng)期使用，一般不得抽回;形成的資產(chǎn)是公司清償債務(wù)的物質(zhì)保證。ｃ.所有者以其出資額享有獲取公司利潤(rùn)的權(quán)益。3.分類a.實(shí)收資本:投資者投入公司構(gòu)成公司注冊(cè)資本或股本的金額。b.資本公積:涉及資本溢價(jià)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失和其他資本公積。c.盈余公積：是指公司從利潤(rùn)中提取的公積金。d.未分派利潤(rùn):是公司留待以后年度分派的利潤(rùn)或本年度待分派利潤(rùn)。（四)收入1．概念：指公司在平?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。其中平?；顒?dòng)如銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。2．特性a．收入是公司的平?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。b．也許導(dǎo)致所有者權(quán)益的增長(zhǎng)。c．收入也許表現(xiàn)為資產(chǎn)的增長(zhǎng)，也也許表現(xiàn)為公司負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。d．只涉及本公司經(jīng)濟(jì)利益的流入，不涉及為第三方或客戶代收的款項(xiàng),如公司代收的增值稅等。e．收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)。3.收入的分類a.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等。b．其他業(yè)務(wù)收入：銷售材料、包裝物，固定資產(chǎn)出租等。例題5．根據(jù)收入的定義，下列各項(xiàng)中不屬于收入特性的是(）。Ａ.收入可以可靠計(jì)量B.收入應(yīng)當(dāng)是公司平?；顒?dòng)中形成的C.收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入公司D．收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增長(zhǎng)答案:A例題６.下列各項(xiàng)中,不屬于收入要素范疇的是(）。A.銷售商品收入B．提供勞務(wù)收入C.出租無(wú)形資產(chǎn)收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)收入答案:Ｄ例題７.公司收入的取得也許影響的會(huì)計(jì)要素有（)。A.資產(chǎn)B．負(fù)債C.費(fèi)用D.利潤(rùn)答案:ＡBD(五)費(fèi)用1.概念:費(fèi)用是指公司平?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。２.費(fèi)用特性a．是公司平常活動(dòng)中發(fā)生的:非偶爾活動(dòng)發(fā)生的。b．會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司：表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增長(zhǎng),或兩者兼而有之。c.會(huì)導(dǎo)致公司所有者權(quán)益的減少。d．與向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)。3.分類ａ.營(yíng)業(yè)成本：涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。b.期間費(fèi)用:涉及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。(六)利潤(rùn)１．概念：指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,涉及收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。2.分類ａ.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失,加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、投資凈收益后的金額。ｂ．利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)收入,減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。c．凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。例題8.在公司負(fù)債金額既定的情況下，公司本期凈資產(chǎn)的增減額就是公司當(dāng)期的利潤(rùn)額或發(fā)生的虧損額。(）答案：錯(cuò)誤例題９.公司在一定期間發(fā)生虧損,則公司在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益總額一定減少。(）答案：錯(cuò)誤例題10.利潤(rùn)是公司在平?；顒?dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)成果，因此它不涉及公司在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。()答案：錯(cuò)誤二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性涉及歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。1.歷史成本歷史成本，又稱為實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的鈔票或其他等價(jià)物。在歷史成本計(jì)量下,資產(chǎn)按照其購(gòu)置時(shí)支付的鈔票或者鈔票等價(jià)物的金額,或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照其因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額,或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的協(xié)議金額，或者按照平?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的鈔票或者鈔票等價(jià)物的金額計(jì)量。2.重置成本重置成本又稱現(xiàn)行成本,是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件,重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的鈔票或鈔票等價(jià)物金額。在重置成本計(jì)量下,資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的鈔票或者鈔票等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的鈔票或者鈔票等價(jià)物的金額計(jì)量。在實(shí)際工作中，重置成本多應(yīng)用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量等。3.可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值,是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下,資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到鈔票或者鈔票等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至竣工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量?？勺儸F(xiàn)凈值通常應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量。4.現(xiàn)值現(xiàn)值是指對(duì)未來(lái)鈔票流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值,是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其連續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈鈔票流入量的折鈔票額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈鈔票流出量的折鈔票額計(jì)量?，F(xiàn)值通常用于非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額和以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)值的擬定等。例如，在擬定固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等可收回金額時(shí),通常需要計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)鈔票流量的現(xiàn)值;對(duì)于持有至到期投資等以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),通常需要使用實(shí)際利率法將這些資產(chǎn)在預(yù)期存續(xù)期間或合用的更短期間內(nèi)的未來(lái)鈔票流量折現(xiàn),再通過(guò)相應(yīng)的調(diào)整擬定其攤余成本。5.公允價(jià)值公允價(jià)值,是指在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)互換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)互換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。公允價(jià)值重要應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量等。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性盡管涉及歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等,但公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定選擇相應(yīng)的計(jì)量屬性。一般情況下應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)量屬性,例如，公司購(gòu)入各種固定資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)、生產(chǎn)產(chǎn)品等，應(yīng)當(dāng)以發(fā)生的實(shí)際成本作為資產(chǎn)的入賬價(jià)值。但是在某些情況下,為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目的,公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量,只是在應(yīng)用這些屬性計(jì)量時(shí),應(yīng)當(dāng)保證所擬定的會(huì)計(jì)要素金額可以取得并可靠計(jì)量,假如這些金額無(wú)法取得或者可靠地計(jì)量的，則不允許采用其他計(jì)量屬性。例題11.某公司庫(kù)存甲材料1000公斤,單位成本1０0元/公斤,目前市場(chǎng)價(jià)格90元／公斤。用甲材料可以生產(chǎn)A產(chǎn)品500件,需發(fā)生加工費(fèi)用45０00元，估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)3000元。假設(shè)(1)Ａ產(chǎn)品的銷售價(jià)格為３00元／件;(2）A產(chǎn)品的銷售價(jià)格為260元/件。甲材料的可變現(xiàn)凈值是多少？是否減值？答案：(1)A產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300元/件時(shí):可變現(xiàn)凈值=５００×300-４50０0－3００0=10２023元﹥100000元所以，沒(méi)有減值(2)A產(chǎn)品的銷售價(jià)格為260元/件時(shí):可變現(xiàn)凈值=50０×２60－450０0-3000＝８２023元﹤1０0０00元所以,減值了。例題１2.公司在取得資產(chǎn)時(shí),一般應(yīng)按（)計(jì)量。A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.現(xiàn)值答案:Ａ三、公司會(huì)計(jì)等式(一）會(huì)計(jì)等式的含義1.會(huì)計(jì)基本等式資產(chǎn)=權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)恒等式或會(huì)計(jì)平衡公式2.其他等式a.資產(chǎn)-負(fù)債＝所有者權(quán)益資產(chǎn)－所有者權(quán)益=負(fù)債是否屬于會(huì)計(jì)等式?(這個(gè)不是會(huì)計(jì)等式)ｂ.收入-費(fèi)用＝利潤(rùn)c．資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益＋利潤(rùn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入－費(fèi)用）(動(dòng)態(tài)等式)(二)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響１．資產(chǎn)增長(zhǎng)、權(quán)益增長(zhǎng)a.負(fù)債增長(zhǎng),所有者權(quán)益不變ｂ.負(fù)債不變，所有者權(quán)益增長(zhǎng)2.資產(chǎn)減少、權(quán)益減少a.負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變b．負(fù)債不變,所有者權(quán)益減少3．資產(chǎn)有增有減、權(quán)益不變4.資產(chǎn)不變、權(quán)益有增有減a.負(fù)債增長(zhǎng)，所有者權(quán)益減少b.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增長(zhǎng)c.負(fù)債有增有減,所有者權(quán)益不變ｄ.負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減例題１３：判斷下列業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1.公司接受投資存款５00００元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增長(zhǎng)、所有者權(quán)益增長(zhǎng)2．公司用存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái),價(jià)值80０00元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變3．公司從銀行借入2年期借款40０00０元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增長(zhǎng)、負(fù)債增長(zhǎng)4.公司以存款償還前欠A公司貨款３０000元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、負(fù)債減少５.公司簽發(fā)商業(yè)匯票償還前欠B公司貨款６0000元。該筆業(yè)務(wù):負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變、資產(chǎn)不變6.經(jīng)批準(zhǔn)公司以鈔票退還職工個(gè)人投資１5000０元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、所有者權(quán)益減少7.經(jīng)批準(zhǔn)公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本金80000元。該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減、資產(chǎn)不變8.公司前欠D公司貨款70０00元，經(jīng)雙方協(xié)商轉(zhuǎn)為D公司對(duì)本公司的投資。該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債減少,所有者權(quán)益增長(zhǎng)、資產(chǎn)不變９.公司決定向投資者分派利潤(rùn)90００0元。該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債增長(zhǎng),所有者權(quán)益減少、資產(chǎn)不變例題14:假設(shè)某公司月初資產(chǎn)總額為200萬(wàn)元,所有者權(quán)益為12０萬(wàn)元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.接受投資者投資5０萬(wàn)元，存入銀行。2．從銀行借入2年期借款60萬(wàn)元。3．以存款償還前欠甲公司貨款2０萬(wàn)元。4.收到乙公司償還的欠款10萬(wàn)元,存入銀行。5.經(jīng)批準(zhǔn)以鈔票退還職工個(gè)人投資40萬(wàn)元。6．經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本18萬(wàn)元。規(guī)定：計(jì)算該公司期末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額。答案：期初負(fù)債＝20０-120＝80萬(wàn)元期末資產(chǎn)＝２00+５０＋6０－20+(10-10）-４0=２5０萬(wàn)元期末負(fù)債＝８0+60－２0=120萬(wàn)元期末所有者權(quán)益＝1２0＋50-40+（18-1８)=130萬(wàn)元第二章會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般規(guī)定本章考情分析及規(guī)定本章重要講述了會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容和一般規(guī)定?？荚囍羞@部分分值不高,題型有單選題、多選題、判斷題,分值一般在２分左右。通過(guò)這章的學(xué)習(xí)規(guī)定掌握會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。理解會(huì)計(jì)核算的規(guī)定。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容一、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，重要涉及鈔票、銀行存款以及其他視同鈔票和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。有價(jià)證券是指表達(dá)一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券,如國(guó)庫(kù)券、股票、公司債券等?？铐?xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。二、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用財(cái)物是財(cái)產(chǎn)、物資的簡(jiǎn)稱，公司的財(cái)物是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般涉及原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等流動(dòng)資產(chǎn),以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)送工具等固定資產(chǎn)。三、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是公司收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般涉及各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。債務(wù)則是指由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的公司需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù),一般涉及各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，以及應(yīng)交款項(xiàng)等。四、資本的增減資本是投資者為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金。會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。五、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算收入是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等平常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指公司所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失。費(fèi)用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等平?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種花費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。六、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和解決財(cái)務(wù)成果重要是指公司在一定期期內(nèi)通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為賺錢或虧損。財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和解決一般涉及利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分派或虧損填補(bǔ)等。七、需要辦理睬計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定一、會(huì)計(jì)核算方法的規(guī)定各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二、會(huì)計(jì)核算依據(jù)的規(guī)定各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。三、依法設(shè)立賬簿的規(guī)定各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。四、會(huì)計(jì)檔案的規(guī)定各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案,妥善保管。五、會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的,其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料,也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。六、會(huì)計(jì)記錄文字的規(guī)定會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū),會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用本地通用的一種民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資公司、外國(guó)公司和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。例題１.下列屬于有價(jià)證券項(xiàng)目的是（）。Ａ．銀行匯票B．國(guó)庫(kù)券Ｃ．股票D.公司債券答案:BＣD例題2.下列各項(xiàng)中,流動(dòng)性最強(qiáng)的兩項(xiàng)資產(chǎn)是（)。Ａ.款項(xiàng)B．財(cái)物C．有價(jià)證券Ｄ.固定資產(chǎn)答案:AC第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶本章考情分析及規(guī)定本章重要講述了會(huì)計(jì)科目的概念、分類及設(shè)立原則,同時(shí)介紹了賬戶的概念、分類及基本結(jié)構(gòu)?？荚囍羞@部分分值不高,題型有單選題、多選題、判斷題,分值一般在4分左右。通過(guò)這章的學(xué)習(xí)規(guī)定掌握會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念、分類；理解會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系;掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念1.會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容,按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的需要，分類核算和監(jiān)督的項(xiàng)目。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有一定的名稱，都應(yīng)反映其特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。2.會(huì)計(jì)科目的意義(1)會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。（２）會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。（３）會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件。(4)會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。二、會(huì)計(jì)科目的分類1.按會(huì)計(jì)科目所歸屬的會(huì)計(jì)要素分ａ.資產(chǎn)類b.負(fù)債類c．共同類d.所有者權(quán)益類e.成本類f.損益類:又分收入類損益和費(fèi)用類損益。2.按提供核算指標(biāo)的具體限度分ａ.一級(jí)科目（總分類科目，總賬科目）b．明細(xì)科目（明細(xì)分類科目,細(xì)目)在我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,總分類科目一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定，明細(xì)分類科目一般由公司根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)立。三、會(huì)計(jì)科目設(shè)立原則a．合法性原則:符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以保證會(huì)計(jì)信息的規(guī)范、統(tǒng)一和互相可比。b.相關(guān)性原則：滿足信息使用者的規(guī)定。c．實(shí)用性:滿足單位實(shí)際需要。四、常用會(huì)計(jì)科目Ｐ25第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的,具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)立賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。二、賬戶的分類1.賬戶按其提供信息的具體限度分類Ａ．總分類賬戶：根據(jù)總分類科目設(shè)立的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶,簡(jiǎn)稱總賬賬戶或總賬。B.明細(xì)分類賬戶：是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)立的,用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶,簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。2.賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類就是賬戶按會(huì)計(jì)要素的分類。分為五類:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1．基本結(jié)構(gòu)ａ.反映增長(zhǎng)部分ｂ.反映減少部分c.反映余額部分：增減變動(dòng)的結(jié)果一般情況下期末余額和增長(zhǎng)額方向一致。因此:期初余額＋本期增長(zhǎng)發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額實(shí)際工作中賬戶基本結(jié)構(gòu)具體涉及賬戶名稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)的記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、增減金額、余額等。2．賬戶的格式年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日

其簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)常以“T”型賬戶表達(dá)。四、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系1.兩者的聯(lián)系會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致,性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱,也是設(shè)立賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒(méi)有會(huì)計(jì)科目,賬戶便失去了設(shè)立的依據(jù);沒(méi)有賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。2．兩者的區(qū)別會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱,不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是互相通用。第四章復(fù)式記賬本章考情分析及規(guī)定本章重要講述了復(fù)式記賬法的概念、種類，以及借貸記賬法的概念和特點(diǎn),同時(shí)介紹了會(huì)計(jì)分錄的概念、分類、編制方法以及總賬和明細(xì)賬的平行登記，具體講授了借貸記賬法的應(yīng)用?？荚囍羞@部分分值很高，題型有單選題、多選題、判斷題、分錄題，分值一般在４0－50分左右。通過(guò)這章的學(xué)習(xí)規(guī)定掌握借貸記賬法的特點(diǎn)，純熟掌握借貸記賬法的賬戶的結(jié)構(gòu)，掌握會(huì)計(jì)分錄的編制方法,純熟掌握借貸記賬法在工業(yè)公司中的應(yīng)用。第一節(jié)復(fù)式記賬法一、記賬方法概念是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào),采用一定的計(jì)量單位，運(yùn)用文字和數(shù)字,將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。二、記賬方法的種類1、單式記賬方法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。2、復(fù)式記賬方法:指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。涉及:借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。目前只采用借貸記賬法。復(fù)式記賬法是以會(huì)計(jì)基本等式作為理論依據(jù)的，任何一種復(fù)式記賬法一般涉及賬戶設(shè)立與結(jié)構(gòu)、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則和平衡公式。三、復(fù)式記賬法的意義1、復(fù)式記賬法能互相聯(lián)系地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),從而能如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈２、復(fù)式記賬法使有關(guān)賬戶之間形成了清楚的相應(yīng)關(guān)系，便于了解交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，檢查交易或事項(xiàng)是否合理合法。3、復(fù)式記賬法下,賬戶形成了一個(gè)完整的體系,并可運(yùn)用各賬戶發(fā)生額及余額之間互相聯(lián)系、互相制約的關(guān)系進(jìn)行試算平衡,檢查賬戶記錄是否對(duì)的，從而保證賬戶記錄對(duì)的無(wú)誤。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表達(dá)增長(zhǎng)還是“貸”表達(dá)增長(zhǎng)，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方表達(dá)增長(zhǎng)、貸方表達(dá)減少,期初期末余額一般在借方；權(quán)益類賬戶的貸方表達(dá)增長(zhǎng)、借方表達(dá)減少，期初期末余額一般在貸方。費(fèi)用(成本）類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同。在借貸記賬法下所有賬戶結(jié)構(gòu)也可歸納如下表:賬戶的性質(zhì)賬戶的借方賬戶的貸方賬戶的余額資產(chǎn)類賬戶權(quán)益類賬戶收入類賬戶費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)的增長(zhǎng)權(quán)益的減少收入的減少或轉(zhuǎn)銷費(fèi)用的增長(zhǎng)資產(chǎn)的減少權(quán)益的增長(zhǎng)收入的增長(zhǎng)費(fèi)用的減少或轉(zhuǎn)銷余額一般在借方余額一般在貸方無(wú)余額無(wú)余額借貸記賬法下賬戶余額和發(fā)生額的關(guān)系如下式:期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額＝四、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否對(duì)的的過(guò)程，涉及發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。1、發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系,檢查本期發(fā)生額記錄是否對(duì)的的方法。公式為：所有總賬賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝所有總賬賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)(依據(jù)是記賬規(guī)則）２、余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢查本期賬戶記錄是否對(duì)的的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，這是由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。公式為:所有總賬賬戶的借方期初余額合計(jì)=所有總賬賬戶的貸方期初余額合計(jì)所有總賬賬戶的借方期末余額合計(jì)=所有總賬賬戶的貸方期末余額合計(jì)(依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式)實(shí)際工作中，余額試算平衡通過(guò)編制試算平衡表方式進(jìn)行。第三節(jié)會(huì)計(jì)分錄一、賬戶相應(yīng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的賬戶與賬戶之間產(chǎn)生的關(guān)系。存在相應(yīng)關(guān)系的賬戶叫相應(yīng)賬戶。二、會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)分錄概念經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，明確應(yīng)記入賬戶的名稱、方向、金額所作的記錄。會(huì)計(jì)分錄的三個(gè)要素２、會(huì)計(jì)分錄的編制環(huán)節(jié)(1)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本等），還是權(quán)益(收入等）；（２)擬定涉及到哪些賬戶,是增長(zhǎng)，還是減少;(3)擬定記入哪個(gè)(或哪些)賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些)賬戶的貸方；(4）擬定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否對(duì)的，借貸方金額是否相等。３、會(huì)計(jì)分錄分類會(huì)計(jì)分錄可以分為兩類：（1)簡(jiǎn)樸會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)樸會(huì)計(jì)分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄,一個(gè)記借方,另一個(gè)記貸方，即“一借一貸”的會(huì)計(jì)分錄；（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指涉及兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄,這種分錄在記入一個(gè)賬戶借方的同時(shí),要記入另幾個(gè)賬戶的貸方；或者在記入一個(gè)賬戶貸方的同時(shí)，要記入另幾個(gè)賬戶的借方;或者在記入幾個(gè)賬戶借方的同時(shí),要記入幾個(gè)賬戶的貸方。即“一借多貸”的會(huì)計(jì)分錄或“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄，以及“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄。當(dāng)然，值得一提的是,不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)混在一塊編制“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)這里所指的多借或多貸是指總賬賬戶,不是明細(xì)賬戶。復(fù)合分錄和簡(jiǎn)樸分錄存在一定的關(guān)系，即任何一個(gè)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄都可以分解成幾個(gè)簡(jiǎn)樸的會(huì)計(jì)分錄。但是，幾個(gè)簡(jiǎn)樸分錄并不能隨意地合并成一個(gè)復(fù)合分錄。４、會(huì)計(jì)分錄書寫的格式會(huì)計(jì)分錄書寫的格式一般是借方科目在上,貸方科目在下；借和貸要分行書寫,并且文字與金額的數(shù)字應(yīng)錯(cuò)開(kāi)?！纠縓Y公司2月1５日匯總上半月發(fā)出的材料，２月1日至15日共發(fā)出材料30０00元，其中：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用25000元，車間一般消耗領(lǐng)用２023元，公司行政管理部門領(lǐng)用3０00元。該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為:借:生產(chǎn)成本250０0制造費(fèi)用202３管理費(fèi)用3000貸:原材料30０0０這是一個(gè)一貸多借的復(fù)合會(huì)計(jì)分錄,若用簡(jiǎn)樸會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)作三筆分錄,即：①借:生產(chǎn)成本２5000貸:原材料250０0②借：制造費(fèi)用2０23貸：原材料２０23③借：管理費(fèi)用300０貸:原材料300０【例題1】某公司發(fā)生下列業(yè)務(wù),編制會(huì)計(jì)分錄:1、公司接受投資存款5００00元。該筆業(yè)務(wù):資產(chǎn)增長(zhǎng)、所有者權(quán)益增長(zhǎng)借:銀行存款50000貸:實(shí)收資本5000０2、公司用存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值8000０元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)有增有減,權(quán)益不變借:固定資產(chǎn)８00０0貸:銀行存款８００0０3、公司從銀行借入2年期借款4000０0元。該筆業(yè)務(wù):資產(chǎn)增長(zhǎng)、負(fù)債增長(zhǎng)借:銀行存款４００0０0貸:長(zhǎng)期借款400０004、公司以存款償還前欠A公司貨款30000元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、負(fù)債減少借：應(yīng)付賬款30000貸:銀行存款30０００5、公司簽發(fā)商業(yè)匯票償還前欠B公司貨款6０000元。該筆業(yè)務(wù):負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變、資產(chǎn)不變借:應(yīng)付賬款６０000貸:應(yīng)付票據(jù)600０0６、經(jīng)批準(zhǔn)公司以鈔票退還職工個(gè)人投資１5００0０元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、所有者權(quán)益減少借:實(shí)收資本15０0０0貸：庫(kù)存鈔票１５０0007、經(jīng)批準(zhǔn)公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本金80000元。該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減、資產(chǎn)不變借：資本公積80000貸：實(shí)收資本800０08、公司前欠D公司貨款7０000元，經(jīng)雙方協(xié)商轉(zhuǎn)為D公司對(duì)本公司的投資。該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債減少，所有者權(quán)益增長(zhǎng)、資產(chǎn)不變借：應(yīng)付賬款7０000貸：實(shí)收資本70０00９、公司決定向投資者分派利潤(rùn)90０00元。借：利潤(rùn)分派9０００0貸：應(yīng)付利潤(rùn)/應(yīng)付股利900００第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶（本節(jié)是將教材第五節(jié)調(diào)整到前面來(lái)）一、總分類賬與明細(xì)分類賬的設(shè)立１、總賬：是對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶,它可以提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。2、明細(xì)賬：它是根據(jù)總分類賬戶的核算內(nèi)容,按照實(shí)際需要和更具體的分類規(guī)定設(shè)立的,它可以提供具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體資料。3、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：控制與被控制，說(shuō)明與被說(shuō)明關(guān)系。二、平行登記平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。１、同期：同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)登記。2、同方向：同一個(gè)方向登記。3、同金額:以相等的金額登記。4、同依據(jù)：原始依據(jù)相同三、總賬與明細(xì)賬的核對(duì)某總分類賬戶借方(貸方)發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶借方（貸方)發(fā)生額之和某總分類賬戶余額=其所屬明細(xì)分類賬戶余額之和以上等式，反映了總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶在金額上的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶互相的核對(duì)的理論依據(jù)。例題2.下列說(shuō)法是否對(duì)的（）。所有明細(xì)賬借方余額之和＝所有明細(xì)賬戶貸方余額之和答案:錯(cuò)誤,由于并不是所有的總賬都開(kāi)設(shè)明細(xì)賬。第五節(jié)復(fù)式記賬的運(yùn)用工業(yè)公司生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程:生產(chǎn)準(zhǔn)備過(guò)程→生產(chǎn)過(guò)程→銷售過(guò)程→財(cái)務(wù)成果核算和分派，此外，公司還存在資金的籌集過(guò)程。這里將資金籌集過(guò)程核算放在最后講,同教材的順序有所不同。一、生產(chǎn)準(zhǔn)備階段（一)生產(chǎn)準(zhǔn)備階段核算的重要內(nèi)容1、固定資產(chǎn)購(gòu)入的核算(1)固定資產(chǎn)的概念前面在會(huì)計(jì)要素中已經(jīng)講過(guò)固定資產(chǎn)的定義。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下兩個(gè)特性的有形資產(chǎn):（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（２）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（2）固定資產(chǎn)的確認(rèn)固定資產(chǎn)除了要符合定義,還要同時(shí)滿足下列條件,才干予以確認(rèn):①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；②該固定資產(chǎn)的成本可以可靠地計(jì)量。（3）固定資產(chǎn)的計(jì)量固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量,不同來(lái)源的固定資產(chǎn)初始成本構(gòu)成不同樣。外購(gòu)的固定資產(chǎn)初始成本涉及:買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、以及使得該固定資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)送費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。2、材料采購(gòu)的核算:采購(gòu)材料的成本涉及：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)送途中合理?yè)p耗、入庫(kù)挑選整理費(fèi)用及不允許抵扣的稅金。3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的核算增值稅,是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事銷售貨品或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨品的單位和個(gè)人就其增值額征收的一種價(jià)外稅。就制造公司而言,其增值額為產(chǎn)品銷售收入扣除為生產(chǎn)產(chǎn)品而外購(gòu)的原材料等金額后的余額。從理論上講，增值稅可直接用增值額乘以規(guī)定稅率計(jì)算求得。但在實(shí)務(wù)中,由于增值額難以準(zhǔn)確擬定,因而是采用間接方法計(jì)算，即根據(jù)產(chǎn)品銷售額和規(guī)定稅率先計(jì)算出銷售產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的增值稅（銷項(xiàng)稅額），然后再?gòu)闹锌鄢秊樯a(chǎn)產(chǎn)品所外購(gòu)原材料等在以前生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已交納的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,抵減后的余額即為公司實(shí)際應(yīng)交納的增值稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)交納的增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額其中：銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率（１7％)進(jìn)項(xiàng)稅額＝材料購(gòu)買價(jià)×增值稅稅率（1７％）由于增值稅屬于價(jià)外稅,當(dāng)公司購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，其采購(gòu)成本不涉及可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,銷售貨品收取的增值稅銷項(xiàng)稅額也不構(gòu)成銷售收入，在會(huì)計(jì)解決上實(shí)行價(jià)、稅分流解決,其分流的依據(jù)是“增值稅專用發(fā)票”上注明的價(jià)款和稅額。對(duì)于購(gòu)貨方，屬于價(jià)款部分計(jì)入購(gòu)進(jìn)材料的成本,屬于稅額部分計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)于銷貨方,屬于價(jià)款部分計(jì)入銷售收入，屬于稅額部分計(jì)入銷項(xiàng)稅額。價(jià)款加稅額稱為價(jià)稅合計(jì),它與價(jià)款和稅額之間的關(guān)系是:價(jià)款＝價(jià)稅合計(jì)/(１+17％）增值稅＝〔價(jià)稅合計(jì)／(１+17%)〕×17%４、原材料驗(yàn)收入庫(kù)的核算5、存貨（材料）發(fā)出成本的計(jì)算平常工作中，公司發(fā)出存貨,可以按實(shí)際成本核算,也可以按計(jì)劃成本核算。在采用實(shí)際成本核算的方式下,公司可以采用的發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)方法涉及個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出發(fā)、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法等。（1）個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法又稱個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法等。采用這一方法是假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致,按照各種存貨,逐個(gè)辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所擬定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。（２）先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是假設(shè)先收到的存貨先售出或先耗用,并根據(jù)這種假設(shè)的成本流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。其特點(diǎn)是：期末結(jié)存的存貨最接近于當(dāng)期價(jià)格水平,而在存貨價(jià)格波動(dòng)較大時(shí),計(jì)入產(chǎn)品成本的材料偏離了當(dāng)期市價(jià)。導(dǎo)致成本減少或升高,利潤(rùn)虛增或虛減，違反了穩(wěn)健性原則?！纠}1】２023年5月A材料購(gòu)入、領(lǐng)用、結(jié)存資料如圖表4.1所示：表４.1存貨類別：重要材料存貨名稱及規(guī)格:A計(jì)量單位:公斤20２３年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51期初余額4008.０0320010購(gòu)入1０08．208２０５０0１1發(fā)出４10901８購(gòu)入１009.００90019０20發(fā)出80１102３購(gòu)入1509.20138026031本月合計(jì)35031００4９０２06根據(jù)以上Ａ材料收、發(fā)、存資料,采用先進(jìn)先出法計(jì)算5月份A材料發(fā)出成本,期末結(jié)存的成本如下：存貨明細(xì)賬圖表4.2存貨類別:重要材料計(jì)量單位：公斤存貨編號(hào)：最高存量:存貨名稱及規(guī)格:A最低存量:２０２3年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額5１期初余額40０８.０03２0010購(gòu)入１008.2082０40０10０８．00８.2032０0８２01１發(fā)出4０010８．008.2０3200８2９0８.２073618購(gòu)入1０0９.０090０90１008.２０9.007３6９00２0發(fā)出808.２0656１0１00８.209．０08２90023購(gòu)入1509．2０1380１010０1508.209.0０9.２０8２9001３803１本月發(fā)生額及月末余額3503１00４9０3９３81010０１508.209.０0９.２０８29001380５月１1日發(fā)出A材料的實(shí)際成本：8.0０×400＋8.20×10=３282(元）５月20日發(fā)出Ａ材料的實(shí)際成本：8.2０×8０=656（元)全月發(fā)出A材料的實(shí)際成本：32８2+6５６＝３９3８(元）月末結(jié)存A材料的實(shí)際成本：3２０0+310０－3９３8＝２３6２(元）（3)全月一次加權(quán)平均法全月一次加權(quán)平均法是以本月期初結(jié)存存貨成本和本月所有收入存貨成本之和除以本月期初結(jié)存存貨數(shù)量和本月所有收入存貨數(shù)量之和，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單價(jià)，從而擬定存貨發(fā)出成本和庫(kù)存成本的一種方法。具體計(jì)算方法如下:本期發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)×本期發(fā)出存貨數(shù)量期末結(jié)存存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)×期末結(jié)存存貨數(shù)量假如計(jì)算出的加權(quán)平均單價(jià)不是整數(shù)，就要將小數(shù)點(diǎn)后數(shù)字四舍五入,為了保持賬面數(shù)字之間的平衡關(guān)系,可以采用倒擠成本法計(jì)算期末結(jié)存存貨的成本，即：期末結(jié)存存貨成本=期初結(jié)存存貨成本＋本期收入存貨的成本－本期發(fā)出存貨的成本全月一次加權(quán)平均法的特點(diǎn)是：將價(jià)格波動(dòng)對(duì)成本的影響平均化。【例題2】仍以【例題1】A材料收、發(fā)、存資料為例，采用加權(quán)平均法計(jì)算5月份A材料發(fā)出成本，期末結(jié)存的成本成本如下:存貨明細(xì)賬圖表4．3單位：元存貨類別:重要材料計(jì)量單位：公斤存貨編號(hào):最高存量：存貨名稱及規(guī)格：A最低存量：20２３年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31期初余額4０08.00３200１0購(gòu)入10０8.20８20５０01１發(fā)出410９018購(gòu)入1００9.00900１9020發(fā)出801１02３購(gòu)入1５09.2０1380２６０31本月發(fā)生額及月末余額３5031０0４90８.4０4１１62608.402184A材料的加權(quán)平均單價(jià)(元)本月發(fā)出Ａ材料的成本=８．40×490=4116（元)月末庫(kù)存A材料的成本＝8．4０×2６0=２１84(元)(４)移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法是用本次收入存貨成本加原有庫(kù)存存貨成本，除以本次收入存貨數(shù)量加原有庫(kù)存存貨數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單價(jià),并對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。具體計(jì)算方法如下：【例題3】仍以上述【例題1】A材料收、發(fā)、存資料為例,采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算5月份A材料發(fā)出成本，期末結(jié)存的成本如下:存貨明細(xì)賬圖表４.4單位:元存貨類別:重要材料計(jì)量單位:公斤存貨編號(hào)：最高存量：存貨名稱及規(guī)格:Ａ最低存量：2０２3年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51期初余額4０0８.003200１0購(gòu)入100８.20820５0０8.０４４02011發(fā)出4108．043２96．40９０8.０４723．６０18購(gòu)入１0０9.００90019０8.５5１624.5020發(fā)出８０8.5568411０8.55９40.5０23購(gòu)入1509.2013802６０8.932３21.80３1本月發(fā)生額及月末余額3５03１00４90３980.4０2608.932321.8０5月10日收入A材料后的加權(quán)平均單價(jià)（元)5月11日發(fā)出A材料的實(shí)際成本=8.04×4１0=3296.４0(元)5月11日Ａ材結(jié)存實(shí)際成本=8．０4×90=72３.65月１8日收入A材料后的加權(quán)平均單價(jià)8.55(元)5月20日發(fā)出Ａ材料的實(shí)際成本=8.５5×80=6８4(元)５月2０日A材料結(jié)存的實(shí)際成本=8．５5×110=940.5０（元)5月23日收入A材料的后的加權(quán)平均單價(jià)８.93(元）5月份發(fā)出Ａ材料的實(shí)際成本＝3２96.40+６8４＝3９8０．40元5月份A材料結(jié)存實(shí)際成本=２60×８.93＝2321.8元或=3２00＋3100-3980.4=2３19.6元（二）應(yīng)設(shè)立的重要賬戶1、固定資產(chǎn)賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途:用來(lái)核算公司固定資產(chǎn)原始價(jià)值（原價(jià))的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。固定資產(chǎn)的成本也稱為原始價(jià)值，簡(jiǎn)稱為原價(jià)或原值。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本,涉及購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增長(zhǎng)額;貸方登記固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少額。期末余額在借方，表達(dá)期末公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。明細(xì)賬的設(shè)立:該賬戶按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2、銀行存款賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：用來(lái)核算公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記銀行存款的增長(zhǎng)額；貸方登記銀行存款的減少額。期末余額在借方，表達(dá)公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。明細(xì)賬的設(shè)立：該賬戶應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款的種類，分別設(shè)立“銀行存款日記賬”。３、庫(kù)存鈔票賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：用來(lái)核算庫(kù)存鈔票的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。賬戶的結(jié)構(gòu):借方登記庫(kù)存鈔票的增長(zhǎng)額；貸方登記庫(kù)存鈔票的減少額。期末余額在借方,表達(dá)公司庫(kù)存鈔票的數(shù)額。明細(xì)賬的設(shè)立:設(shè)立“庫(kù)存鈔票日記賬”。４、在途物資賬戶的性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途:用來(lái)核算公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料平常核算時(shí)，材料已采購(gòu)但尚未到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)的材料采購(gòu)成本。公司外購(gòu)材料的采購(gòu)成本，涉及購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記材料的采購(gòu)成本;貸方登記已驗(yàn)收入庫(kù)的材料采購(gòu)成本。期末余額一般在借方，表達(dá)尚未運(yùn)達(dá)公司或已運(yùn)達(dá)公司但尚未入庫(kù)存的在途材料的實(shí)際成本。明細(xì)賬的設(shè)立：該賬戶可按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)立明細(xì)分類賬。５、原材料賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：用來(lái)核算公司庫(kù)存原材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。賬戶的結(jié)構(gòu):借方登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本;貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本。期末余額一般在借方,表達(dá)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。明細(xì)賬的設(shè)立：該賬戶應(yīng)按原材料的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)立明細(xì)分類賬。6、應(yīng)交稅費(fèi)賬戶的性質(zhì):負(fù)債類賬戶賬戶的用途:用來(lái)核算公司應(yīng)交納的各種稅金；涉及增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等。賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記實(shí)際交納的各種稅金；貸方登記應(yīng)交納的各種稅金。期末余額如在借方,表達(dá)為多交或尚未抵扣的稅費(fèi)，期末余額在貸方，表達(dá)公司尚未交納的稅費(fèi)。明細(xì)賬的設(shè)立:該賬戶按稅種設(shè)立明細(xì)賬。其中，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶核算公司應(yīng)交和實(shí)交增值稅的結(jié)算情況,借方登記增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額；貸方登記增值稅的銷項(xiàng)稅額。該賬戶的期末借方余額反映多上交或尚未抵扣的增值稅，期末貸方余額反映公司尚未交納的增值稅。7、應(yīng)付賬款賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶的用途：用來(lái)核算公司因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。賬戶的結(jié)構(gòu):借方登記應(yīng)付賬款的償還數(shù);貸方登記應(yīng)付未付款項(xiàng)的數(shù)額。期末余額一般在貸方，表達(dá)公司尚未償還的款項(xiàng)。明細(xì)的設(shè)立：該賬戶按供應(yīng)單位的設(shè)立明細(xì)分類賬。8、應(yīng)付票據(jù)賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶的用途：用來(lái)核算公司因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出的商業(yè)匯票,涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的借方登記應(yīng)付票據(jù)的已償付金額;貸方登記公司開(kāi)出的應(yīng)付票據(jù)的金額,期末余額一般在貸方，表達(dá)尚未償付的應(yīng)付票據(jù)款。公司應(yīng)設(shè)立應(yīng)付票據(jù)備查簿來(lái)登記每一票據(jù)的具體資料,涉及簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期等。明細(xì)賬的設(shè)立:該賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。9、預(yù)付賬款賬戶的性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：用來(lái)核算公司按照購(gòu)貨協(xié)議的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。賬戶的結(jié)構(gòu):借方登記預(yù)付及補(bǔ)付款的款項(xiàng)；貸方登記購(gòu)進(jìn)貨品所需支付的款項(xiàng)及退回多余的款項(xiàng)。期末余額在借方，表達(dá)尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)，期末余額在貸方，表達(dá)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。明細(xì)賬的設(shè)立：該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)立明細(xì)分類賬。（三）賬務(wù)解決１.購(gòu)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸:銀行存款【例題４】XＹ公司購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)一臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票一張，價(jià)款2０2300元,增值稅34000元，價(jià)稅合計(jì)234０００元;另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)３0０0元；所有款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。業(yè)務(wù)分析:購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn),使公司固定資產(chǎn)增長(zhǎng)了２03000元（按取得固定資產(chǎn)的成本入賬,涉及買價(jià)、運(yùn)送和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用)；從今年開(kāi)始購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅允許抵扣,記入應(yīng)交稅費(fèi)的借方;同時(shí)因通過(guò)銀行支付了所有款項(xiàng)，使公司銀行存款減少了23７000元。這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”和“銀行存款”三個(gè)賬戶，固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)是資產(chǎn)的增長(zhǎng)，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅以后可以抵扣，記入應(yīng)交稅費(fèi)的借方；銀行存款的減少是資產(chǎn)的減少,應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借:固定資產(chǎn)20３00０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）3４0０0貸：銀行存款2３７000２．材料采購(gòu)的核算由于購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)結(jié)算方式不同,原材料的入庫(kù)時(shí)間和款項(xiàng)的支付時(shí)間也許不一致,也也許一致，在會(huì)計(jì)解決上也有所不同。①貨款已支付，材料同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)這種情況是貨款已以銀行存款、商業(yè)匯票、銀行本票、銀行匯票等支付方式，材料同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù),發(fā)生此類業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)根據(jù)增值稅發(fā)票、運(yùn)費(fèi)清單等原始憑證計(jì)算材料的采購(gòu)成本，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,根據(jù)實(shí)際支付貨款數(shù)額及結(jié)算方式,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他貨幣資金”、“庫(kù)存鈔票”等科目。假如所支付的運(yùn)費(fèi)符合抵扣條件,因按規(guī)定比例扣除記入進(jìn)項(xiàng)稅的部分,差額記入材料的采購(gòu)成本?！纠}5】某公司2０23年5月１０日購(gòu)入鋼材一批并驗(yàn)收入庫(kù),貨款20２30元，增值稅3400元,發(fā)票等結(jié)算憑證同時(shí)到達(dá)，款項(xiàng)銀行支付。另以鈔票支付運(yùn)費(fèi)５00元（符合抵扣條件，按７%扣除），雜費(fèi)10０元。材料入庫(kù)成本＝2０２30＋(50０-500×7%）+100=205６5（元)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3400＋５０0×7%=３４35元借：原材料—重要材料（鋼材)20５65應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3435貸:銀行存款23400庫(kù)存鈔票60０②貨款已支付,材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)這種情況是在以銀行存款、商業(yè)匯票等支付方式支付材料款時(shí)，材料尚未入庫(kù)。此類業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)根據(jù)增值稅發(fā)票等原始憑證，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“庫(kù)存鈔票”等科目。材料驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)“材料入庫(kù)單”等原始憑證借記“原材料”科目,貸記“在途物資”科目。【例題６】某公司2023年５月１4日，采購(gòu)原材料一批，價(jià)款10000元，增值稅專用發(fā)票上中注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為17０0元,發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)到達(dá),貨款已經(jīng)通過(guò)銀行支付，但材料尚未達(dá)成。賬務(wù)解決如下：借:在途物資１0000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)170０貸：銀行存款１1７00【例題7】接【例題6】該公司5月15日以鈔票支付材料運(yùn)費(fèi)200元(符合運(yùn)費(fèi)抵扣條件,按７%扣除)，保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)15０元,材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。賬務(wù)解決如下:借：在途物資336應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)１４貸：庫(kù)存鈔票35０借：原材料—重要材料1０３36貸：在途物資１0３36③材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付此類業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)根據(jù)增值稅發(fā)票、運(yùn)費(fèi)清單、入庫(kù)單等原始憑證，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目?！纠}8】６月２０日某公司購(gòu)入重要材料一批,材料已驗(yàn)收入庫(kù),結(jié)算憑證已到,價(jià)款500０0元，增值稅8５０0元，由于公司資金局限性貨款暫未支付。借:原材料—重要材料５０0０0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85００貸:應(yīng)付賬款５８500【例題9】6月２6日某公司簽發(fā)支票支付材料款及稅款585０0元。借：應(yīng)付賬款585０0貸:銀行存款5８５00④預(yù)付賬款購(gòu)進(jìn)材料公司在購(gòu)進(jìn)材料時(shí)可按協(xié)議規(guī)定預(yù)付一部分貨款，待材料收到后，在進(jìn)行結(jié)算,多退少補(bǔ)。【例題１０】XY公司按照協(xié)議規(guī)定向外地供應(yīng)單位大明公司預(yù)付購(gòu)料款800０0０元。業(yè)務(wù)分析：公司按照協(xié)議規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付購(gòu)料款,尚不能說(shuō)明已購(gòu)入材料，暫時(shí)只能說(shuō)明公司對(duì)供應(yīng)單位的結(jié)算債權(quán)的增長(zhǎng),即公司的預(yù)付賬款增長(zhǎng)了8000０0元；同時(shí)因通過(guò)銀行支付了款項(xiàng),公司的銀行存款減少了８00００0元。這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到“預(yù)付賬款”和“銀行存款”兩個(gè)賬戶,預(yù)付賬款的增長(zhǎng)是資產(chǎn)的增長(zhǎng),應(yīng)記入“預(yù)付賬款”賬戶的借方；銀行存款的減少是資產(chǎn)的減少,應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。因此,該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借:預(yù)付賬款──大明公司80000０貸：銀行存款8０000０【例題11】XＹ公司向大明公司購(gòu)買的材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，從大明公司取得的購(gòu)料發(fā)票、賬單等所列有關(guān)資料如表4.1所示：表4．1材料名稱數(shù)量（公斤)單價(jià)（元／公斤)價(jià)款（元)增值稅(元）運(yùn)雜費(fèi)(元）A580120０69６00０１1８3２060０00B4201０00４202３07１400合計(jì)10００——11１60０0189720600０0運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分派。業(yè)務(wù)分析：購(gòu)買的材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，本來(lái)可以記入“原材料”賬戶的借方,但為了核算和監(jiān)督材料采購(gòu)成本的形成,應(yīng)先記入“在途物資”賬戶的借方,之后，再?gòu)摹霸谕疚镔Y”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的借方（月末匯總結(jié)轉(zhuǎn)）。亦即購(gòu)入材料需通過(guò)“在途物資”賬戶核算。購(gòu)料發(fā)票、賬單等提供的金額指標(biāo)分為兩類，一類屬于材料采購(gòu)成本的構(gòu)成內(nèi)容(涉及價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi));另一類屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。就本次購(gòu)料而言，為擬定每一種材料的采購(gòu)成本，應(yīng)先將本次為采購(gòu)A、B材料共同發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)６0000元按題目規(guī)定的方法,在A、Ｂ材料之間進(jìn)行分派。運(yùn)雜費(fèi)分派率=應(yīng)分派的運(yùn)雜費(fèi)÷購(gòu)進(jìn)Ａ、B材料總數(shù)量＝6０000÷１000＝60A材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=運(yùn)雜費(fèi)分派率×購(gòu)進(jìn)Ａ材料數(shù)量=６0×5８0＝34800(元)B材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)＝運(yùn)雜費(fèi)分派率×購(gòu)進(jìn)B材料數(shù)量＝60×４20＝２5２0０（元)上述運(yùn)雜費(fèi)分派的計(jì)算過(guò)程及結(jié)果亦可通過(guò)編制以下運(yùn)雜費(fèi)分派表進(jìn)行：表4．2ＸY公司運(yùn)雜費(fèi)分派表材料名稱