3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

項(xiàng)目三應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)任務(wù)任務(wù)一：核算應(yīng)收賬款

掌握商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的賬務(wù)處理掌握采用應(yīng)收賬款余額百分比法壞賬損失的賬務(wù)處理任務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù)掌握應(yīng)收票據(jù)及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理任務(wù)三：預(yù)付賬款的核算掌握預(yù)付賬款的賬務(wù)處理

任務(wù)四：其他應(yīng)收款的核算掌握備用金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理任務(wù)一應(yīng)收賬款的核算見書本P24

1、應(yīng)收賬款的定義

2、應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值

3、商業(yè)折扣的核算

4、現(xiàn)金折扣的核算

5、壞賬損失的核算

1.賬戶設(shè)置明細(xì)賬科目應(yīng)收賬款戶名某公司年

月

日

記賬憑證

種類

號(hào)數(shù)

摘要

借方

核對(duì)號(hào)借或貨貸方余額

任務(wù)一：核算應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款入賬價(jià)值銷售商品的價(jià)款提供勞務(wù)的價(jià)款應(yīng)收的增值稅款墊付的運(yùn)費(fèi)包裝費(fèi)等

任務(wù)一：核算應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的核算

1.賬戶設(shè)置

2.確定應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值3.商業(yè)折扣的核算商業(yè)折扣:在商品標(biāo)價(jià)上給予一定的扣除。

任務(wù)一：核算應(yīng)收賬款

入賬價(jià)值:按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際銷售額確認(rèn)。3.商業(yè)折扣的核算4.現(xiàn)金折扣的核算現(xiàn)金折扣:企業(yè)賒銷商品，如果客戶在折扣期內(nèi)付

款，企業(yè)在總價(jià)款上給予一定優(yōu)惠。

任務(wù)一：核算應(yīng)收賬款

信用條件含義2/101/20n/30自發(fā)票日期起，10天內(nèi)付款給予總價(jià)款2％的折扣自發(fā)票日期起，20天內(nèi)付款給予總價(jià)款1％的折扣自發(fā)票日期起，全部賬單價(jià)款在30天內(nèi)付清無折扣3.商業(yè)折扣的核算4.現(xiàn)金折扣的核算現(xiàn)金折扣=價(jià)款（不含增值稅）×折扣率

任務(wù)一：核算應(yīng)收賬款

應(yīng)收貨款=價(jià)款+增值稅款財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)收貨款=應(yīng)收貨款-現(xiàn)金折扣應(yīng)收賬款銀行存款5.壞賬損失的核算①壞賬與壞賬損失的概念

任務(wù)一：核算應(yīng)收賬款

壞賬：指企業(yè)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。

②壞賬損失的確認(rèn)應(yīng)收賬款出現(xiàn)下列情況之一的,可確認(rèn)為壞賬：A.債務(wù)人破產(chǎn)，用其剩余資產(chǎn)償還后不能收回的部分；B.債務(wù)人死亡，用其遺產(chǎn)償還后不能收回部分；C.債務(wù)人逾期三年尚未歸還，或有證據(jù)表明回收可能性極小的應(yīng)收賬款。

5.壞賬損失的核算①壞賬與壞賬損失的概念②壞賬損失的確認(rèn)③壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法

賬齡分析法銷貨百分比法

應(yīng)收賬款余額百分比法

任務(wù)一：核算應(yīng)收賬款

A、計(jì)提金額的計(jì)算年末應(yīng)提應(yīng)收賬款年提取前的壞賬壞賬準(zhǔn)備的年末余額提取率準(zhǔn)備貸方余額=—╳

B、采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備當(dāng)計(jì)算結(jié)果為正數(shù)時(shí)

借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準(zhǔn)備

當(dāng)計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)時(shí)，編制相反的會(huì)計(jì)分錄實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款

任務(wù)一：核算應(yīng)收賬款

③壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法之應(yīng)收賬款余額百分比法壞賬準(zhǔn)備核算（T賬法）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備AA×比例BB×比例期初期末期中CDEE為正

借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備EE為負(fù)

借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備E=B×比例-A×比例-D+C按承兌人不同

商業(yè)承兌匯票

銀行承兌匯票按是否帶息

帶息票據(jù)不帶息票據(jù)

任務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù)

一、應(yīng)收票據(jù)的含義及分類應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。1、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)，既以收到的應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值或票面金額入賬。2、賬戶設(shè)置借方應(yīng)收票據(jù)（總賬）貸方企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票

商業(yè)匯票兌現(xiàn)時(shí)收到的款項(xiàng)

尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票

任務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù)

二、應(yīng)收票據(jù)的核算3、不帶息票據(jù)的賬務(wù)處理出售商品、收到票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)票據(jù)到期、收到票款借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期、未收到款借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收票據(jù)

任務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù)

二、應(yīng)收票據(jù)的核算1、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)

2、賬戶設(shè)置

4、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)的核算①貼現(xiàn)的含義

任務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：是指票據(jù)持有人將未到期票據(jù)背書后提交銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算的貼現(xiàn)息后，將余款付給持票人的行為，貼現(xiàn)目的是為了融通資金。

4、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)的核算①貼現(xiàn)的含義

任務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù)

②貼現(xiàn)的計(jì)算貼現(xiàn)息=票面金額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

（票據(jù)期限—持有期限）貼現(xiàn)所得=票面金額–

貼現(xiàn)息4、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)的核算①貼現(xiàn)的含義

任務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù)

②貼現(xiàn)的計(jì)算③貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

辦妥貼現(xiàn)，收到貼現(xiàn)所得……借:銀行存款（貼現(xiàn)所得）財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息（貼現(xiàn)息）貸:應(yīng)收票據(jù)（面值）—某公司4、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)的核算①貼現(xiàn)的含義

任務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù)

②貼現(xiàn)的計(jì)算③貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

四達(dá)公司2011年10月16日將12月9日到期的面值為人民幣64350元的不帶息票據(jù)向工商銀行辦理貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為10%，請(qǐng)計(jì)算貼現(xiàn)金額并進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)訓(xùn)10.1612.9貼現(xiàn)期=15+31+8=54天到期值=64350貼現(xiàn)息=64350×54/360×10%=965.25貼現(xiàn)凈額=64350-965.25=63384.75借：銀行存款63384.75財(cái)務(wù)費(fèi)用965.25貸：應(yīng)收票據(jù)64350

任務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)備查簿

知識(shí)延伸

票據(jù)種類第頁(yè)

年日月摘要憑證號(hào)交易合同號(hào)憑票據(jù)基本情況票據(jù)號(hào)碼簽發(fā)日期票據(jù)金額到期日期票據(jù)利率承兌人及單位名稱背書人及單位名稱貼現(xiàn)日期利率凈額承兌日期金額轉(zhuǎn)讓日期受理單位票面金額實(shí)收金額一、預(yù)付賬款的含義

企業(yè)按購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)付給供貨單位的貨款。二、預(yù)付賬款的核算

預(yù)付或補(bǔ)付貨款借:預(yù)付賬款—某公司貸:銀行存款企業(yè)收到貨物借:在途物資等賬戶應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸:預(yù)付賬款—某公司企業(yè)收回多付款借:銀行存款貸:預(yù)付賬款—某公司

任務(wù)三：核算預(yù)付賬款

一、其他應(yīng)收款的概念

其他應(yīng)收款是企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，是企業(yè)非購(gòu)銷活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)收債權(quán)。

其他應(yīng)收款賠款備用金為職工墊付款項(xiàng)存出保證金罰款二、其他應(yīng)收款的核算（略）

任務(wù)四：核算其他應(yīng)收款

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isaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.ClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleClicktoedittitlestyleThankYou!演講完畢，謝謝觀看！內(nèi)容總結(jié)項(xiàng)目三應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。項(xiàng)目三應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。任務(wù)一應(yīng)收賬款的核算。明細(xì)賬?？颇繎?yīng)收賬款戶名某公司。借方。余額?，F(xiàn)金折扣:企業(yè)賒銷商品，如果客戶在折扣期內(nèi)付。實(shí)收貨款=應(yīng)收貨款-現(xiàn)金折扣。①壞賬與壞賬損失的概念。①壞賬與壞賬損失的概念。壞賬：指企業(yè)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。E=B×比例-A×比例-D+C。貼現(xiàn)息=票面金額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期。