2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫（核心題版）

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫（核心題版）

一'單選題

1.下列符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。

A、殘疾人專用品

B、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資

C、關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

D、在海關(guān)放行前損失的貨物

答案：D

解析：選項(xiàng)A、B屬于特定減免的貨物；選項(xiàng)C,如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元

以下的一票貨物，免稅。

2.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費(fèi)

用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給

乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）萬元。

A、1.785

B、1.8

C、2.025

D、2.04

答案：D

解析：該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=（60004-800）X0.3%。=2.04（萬元）

3.2019年8月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給A超市，其中白酒開具增值稅專

用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普

通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款22600元，另外收取包裝物押金1500元。A超市按

合同約定，于2019年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押

金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2019年8月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。

A、11900

B、9445.13

G9335.90

D、10553.85

答案：B

解析:增值稅銷項(xiàng)稅額=（50000+3000+1.13+22600+1.13）X13%=9445.13（元）。

4.（2014年）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)

算增值額時(shí)扣除的是（）O

A、加罰的利息

B、已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

C、逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

D、未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

答案：B

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

扣除；選項(xiàng)A、C、D均屬于土地增值稅清算時(shí)不能扣除的項(xiàng)目。

5.甲企業(yè)2017年10月1日向乙企業(yè)（初創(chuàng)科技型企業(yè)）投費(fèi)200萬元，到201

9年12月31日時(shí)一直持有股權(quán)。甲企業(yè)2019年度經(jīng)營所得500萬元，則應(yīng)納

稅所得額為（）萬元。

A、500

B、360

C、350

Dv300

答案：B

解析：該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為200X70%=140（萬元），則應(yīng)納稅所得

額=500740=360（萬元）。

6.下列關(guān)于《經(jīng)合組織范本》的表述，錯(cuò)誤的是（）o

A、在某些特殊方面承認(rèn)收入來源國的優(yōu)先征稅權(quán)

B、主導(dǎo)思想所強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)

C、主要是為了促進(jìn)經(jīng)合組織成員國之間國際稅收協(xié)定的簽訂

D、較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)

答案：D

解析：《聯(lián)合國范本》較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)。

7.某進(jìn)出口公司2020年2月郵運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的進(jìn)口貨物成交價(jià)格

為10萬元，發(fā)生郵費(fèi)3萬元。已知該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%,則該進(jìn)

出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。

A、2

B、2.01

C、2.5

D、2.6

答案：D

解析：郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該進(jìn)出口

公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=(10+3)X20%=2.6(萬元)。

8.下列選項(xiàng)中，免征增值稅的是()

A、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

B、存款利息

C、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

D、殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)

答案：A

解析：選項(xiàng)BC為不征增值稅項(xiàng)目，選項(xiàng)D,殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)

免稅，殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)正常征稅。

9.下列有關(guān)稅款征收方式的表述，不正確的是()o

A、委托代征稅款一般適用于小額、零散稅源的征收

B、查驗(yàn)征收方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

C、查賬征收方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的

納稅單位

D、查定征收方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納

稅單位

答案：B

解析：選項(xiàng)B：查驗(yàn)征收方式一般適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)'時(shí)間和

商品來源不固定的納稅單位。定期定額征收方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小

型納稅單位。

10.某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2019年9月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售

額770萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金16.48萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還;

當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金2.92萬元。該企業(yè)2019年9月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅

銷售額為()萬元。

A、684

B、696

C、698.58

D、702

答案：A

解析：到期未收回的包裝物押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。該企業(yè)2019年9月上

述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額:(770+2.92)4-(1+13%)=684(萬元)。

11.某養(yǎng)殖場(chǎng)2020年2月養(yǎng)牛存欄量為100頭，污染當(dāng)量值為0.1頭，假設(shè)當(dāng)?shù)?/p>

水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.8元，當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額()元。

A、0

B、28

C、280

D、2800

答案：D

解析：禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物當(dāng)量數(shù)=禽畜養(yǎng)殖數(shù)量虧染當(dāng)量值。水污染物當(dāng)量

數(shù)=100+0.1=1000；應(yīng)納稅額=1000X2.8=2800(元)。

12.2019年8月，某一般納稅人發(fā)生了道路、橋、閘通行費(fèi)支出，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵

扣說法不正確的是()o

A、納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,

可按通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票上注明的金額+(1+5%)X5%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B、納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電

子普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C、納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明

的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D、納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額+(1+5%)

X5%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：A

解析：選項(xiàng)A,自2018年7月1日起，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如未能

取得通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

13.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于

某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30

000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土

地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各5

0%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)

繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。

A、216000

B、224000

G264000

D、328000

答案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=[6000+（30000-5000-3000）+10000X50%]X8

=264000（元）

14.中、高級(jí)人民法院管轄的是（）。

A、一般的稅務(wù)行政案件

B、本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件

C、全國范圍內(nèi)的重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件

D、各種稅務(wù)行政復(fù)議活動(dòng)

答案：B

解析：基層人民法院管轄一般的稅務(wù)行政案件；最高人民法院管轄全國范圍內(nèi)重

大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件。

15.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合

人民幣120000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單

位開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。已知原材

料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%,增值稅稅率13%,則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增

值稅為（）元。

A、30000

B、29300

C、23400

D、20400

答案：C

解析：從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值

稅稅額=120000X(1+50%)X13%=23400(元)

16.某企業(yè)占用基本農(nóng)田15000平方米修建別墅，當(dāng)?shù)匾?guī)定的耕地占用稅適用稅

額為15元，該企業(yè)應(yīng)該繳納耕地占用稅（）元。

A、225000

B、270000

G337500

D、450000

答案:C

解析：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)按適用稅額加按150%征收。應(yīng)納稅額=15000X15X1

50%=337500（元）

17.某公司購置一輛國產(chǎn)車自用，購置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。

購置使用4年后免稅條件消失，若該車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)計(jì)稅價(jià)格是25萬

元，則該公司應(yīng)繳納車輛購置稅為（）萬元。A.1.5

A、2.28

B、2.5

C、3.8

D、??

答案：A

解析：應(yīng)納稅額=25X（1-4X10%）X10%=1.5（萬元）

18.甲廠2020年3月將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)

格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬元（含稅），另收取加工費(fèi)3萬元（含稅），

假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%,則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為O萬元。

A、13.68

B、13.32

C、14.25

D、14

答案：C

解析：組價(jià)=[10+(1+3)/1.13]/(1-5%)=14.25(萬元)

19.2019年年初甲企業(yè)擁有一處獨(dú)立的地下建筑物，該地下建筑物系商業(yè)用途房

產(chǎn)，原價(jià)120萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除

30%后的余額計(jì)算繳納，該企業(yè)所在省確定商業(yè)用途地下建筑以原價(jià)的75%作為

應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則2019年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。

A、10800

B、7560

C、1080

D、14400

答案：B

解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120X75%X(1-30%)X1.2%X10000=7560(元)。

20.某市肉制品加工企業(yè)2017年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，

生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部

道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.

8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。

A、16800

B、25600

C、39200

D、48000

答案：B

解析：應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)X0.8=25600(元)

21.下列一般納稅人計(jì)稅規(guī)則說法不正確的是()o

A、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)應(yīng)以扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)收

費(fèi)之后的差額計(jì)稅

B、建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)以扣除分包款之后的差額計(jì)稅

C、貸款服務(wù)應(yīng)以利息收入扣除利息支出后的差額計(jì)稅

D、航空公司銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他企業(yè)客票代收轉(zhuǎn)付的價(jià)

款

答案：C

解析：貸款服務(wù)應(yīng)以利息收入全額計(jì)稅。

22.關(guān)于計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目，下列說法中錯(cuò)誤的是()o

A、土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)

用中計(jì)算扣除

B、利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除

C、超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

D、財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)

證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金

額

答案:C

解析：超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

23.根據(jù)稅務(wù)行政法制的有關(guān)規(guī)定，下列事項(xiàng)中，說法不正確的是（）。

A、股份制企業(yè)的股東大會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，以股東

個(gè)人名義申請(qǐng)行政復(fù)議

B、有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議

C、第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

D、申請(qǐng)人、第三人可以委托1-2名代理人參加行政復(fù)議

答案:A

解析：選項(xiàng)A：股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)'董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行

政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)名義申請(qǐng)行政復(fù)議。

24.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的是。。

A、高校的學(xué)生公寓

B、個(gè)人擁有的營業(yè)用房

C、公園里的辦公用房

D、經(jīng)營公租房的租金收入（單獨(dú)核算）

答案:B

解析：選項(xiàng)A、C、D,均免征房產(chǎn)稅。

25.下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中，正確的是（）。

A、代扣稅款手續(xù)費(fèi)可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)

B、個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅

C、對(duì)扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，可處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的

罰款

D、扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時(shí)，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費(fèi)后再上交

稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：C

解析：選項(xiàng)AD,代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理

退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支；選項(xiàng)B,個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手

續(xù)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

26.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）o

A、進(jìn)口貨物生產(chǎn)和銷售相關(guān)的工具款

B、為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用

C、為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)

D、為進(jìn)口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD均應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。

27.（2016年）某企業(yè)2019年7月進(jìn)口載貨汽車1輛；8月在國內(nèi)市場(chǎng)購置載貨

汽車2輛，支付全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬元（不含增值稅），另支付車輛購

置稅7.5萬元，車輛牌照費(fèi)0.1萬元，代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬元；8月受贈(zèng)小汽車1輛。

上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購置稅依據(jù)的表述中，正確

的是（）o

A、國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.5萬元

B、進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅

C、受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅

D、國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為77萬元

答案：B

解析：選項(xiàng)A、D,車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)不包括代收的保險(xiǎn)費(fèi)'車輛牌照費(fèi)和

車輛購置稅，所以計(jì)稅依據(jù)是75萬元；選項(xiàng)C,受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)按照受

贈(zèng)應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定。

28.(2015年)下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是()o

A、關(guān)稅

B、消費(fèi)稅

C、個(gè)人所得稅

D、土地增值稅

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B屬于中央政府固定收入，選項(xiàng)D屬于地方政府固定收入。

29.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)在受理之日起()內(nèi)將《復(fù)議申請(qǐng)書》

副本發(fā)送被申請(qǐng)人。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請(qǐng)書》副本之日起O內(nèi)，向

復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》

Ax10日'30日

B、7日、10日

C、15日、30日

Dx10日、15日

答案：B

解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本

或行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人；被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)書副本或者

申請(qǐng)筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為

的證據(jù)'依據(jù)和其他有關(guān)材料。

30.某企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬元，2019年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方

借款6800萬元，發(fā)生借款利息680萬元，關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)低于該企業(yè)，企業(yè)準(zhǔn)

予扣除的利息金額為（）萬元。

A、680

B、600

C、480

D、490

答案：B

解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)

聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)2:1。該企業(yè)

的注冊(cè)資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000X2=6000（萬元），

現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即680X6000

4-6800=600（萬元）。

31.（2016年）企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是。。

A、消費(fèi)稅稅額

B、房產(chǎn)稅稅額

C、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

D、關(guān)稅稅額

答案:A

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額。

32.某居民企業(yè)2018年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生

20萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育

經(jīng)費(fèi)4.50萬元，該企業(yè)2018年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A、0

B、0.75

G9.75

D、5.50

答案：A

解析：福利費(fèi)扣除限額=150X14%=21（萬元），實(shí)際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除

20萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150X2%=3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)

實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150X8%=12（萬元），實(shí)際發(fā)生4.50萬元，

可以據(jù)實(shí)扣除。調(diào)整應(yīng)納稅所得額=0（萬元）

33.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：6月2日銷售

A型高檔化妝品100箱，每箱不含稅價(jià)格300元；6月15日銷售A型高檔化妝品

300箱，每箱不含稅價(jià)格380元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取香

水精,因欠F廠原材料貨款3萬，因此將100箱A型高檔化妝品用于抵原材料款，

該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）

A、38700

B、31000

G28000

D、21340

答案：A

解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=(300X100+380X300+380X200+380X100)X15%=(30000

+228000)X15%=38700(元)。

34.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是()

A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

答案：D

解析：選項(xiàng)A,企業(yè)未使用的房屋和建筑物可以計(jì)提折舊；選項(xiàng)B,企業(yè)以經(jīng)營租

賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租方不能計(jì)提折舊，出租方可以計(jì)提折舊；選項(xiàng)C,

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D,表

述正確。

35.下列各項(xiàng)中，屬于國際重復(fù)征稅的根本原因的是()o

A、國際稅收協(xié)定的不完善

B、各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊

C、納稅人所得或收益的國際化

D、各國所得稅制的普遍化

答案：B

解析：納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅

的前提條件。各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。

36.某企業(yè)購買一幢單獨(dú)建造的地下建筑物用于存放貨物，于2019年8月2日簽

署合同并辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移'變更登記手續(xù)，在8月15日取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證

書及土地使用證書，注明土地面積400平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額

為每平方米12元，則該企業(yè)2019年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）元。

A、800

B、1000

C、1800

D、2400

答案:A

解析：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=400X12X4/12X50%=800（元）

37.（2016年）下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定征收特別關(guān)稅的貨物適用國別'稅率、期

限和征收辦法的是（）o

A、財(cái)政部

B、海關(guān)總署

C、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)

D、商務(wù)部

答案:C

解析：特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。征收特別

關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，

海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。

38.某中國公民，2019年在A國提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得

35000元，在A國已納稅款6000元；同時(shí)在B國取得稿酬收入15000元，在B

國已納稅額2000元，則這兩項(xiàng)所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為（）元。（該人2019

年未取得上述所得之外的其他綜合所得）

A、1400

B、1200

G6640

D、0

答案：D

解析：境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額=(35000X(1-20%)+15000X(1-20%)

X70%-60000)=-23600(元)，無需補(bǔ)稅。

39.某進(jìn)出口公司2017年3月8日進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)繳款書，該納

稅人一直沒有納稅。海關(guān)從()起可對(duì)其實(shí)施強(qiáng)制扣繳措施。

A、3月16日

B、3月23日

C、6月9日

D、6月23日

答案：D

解析:納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

自繳納稅款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采

取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。

40.2018年1月五林公司向乙公司投費(fèi)500萬元，期限3年，每年年末收取固定

利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是()o

A、五林公司收到的固定利息為免稅收入

B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出

C、乙公司應(yīng)于實(shí)際支付固定利息的日期確認(rèn)支出

D、投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為投資收益

答案：B

解析：選項(xiàng)A收到的固定利息應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；選

項(xiàng)C應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；選項(xiàng)D投資

雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益。

41.某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使

用。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購進(jìn)該設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額

為100萬元人民幣，征收率為3%。假設(shè)增值稅出口退稅率為13%,該融資租賃公

司應(yīng)退增值稅稅額（）萬元。

A、2

B、3

C、13

D、16

答案：B

解析：應(yīng)退稅額=100X3%=3（萬元）。

42.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)

依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)，這種方式稱

為（）。

A、直接申報(bào)

B、間接申報(bào)

C、簡(jiǎn)并申報(bào)

D、簡(jiǎn)易申報(bào)

答案：D

解析：“簡(jiǎn)易申報(bào)”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定

的期限內(nèi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視

同申報(bào)。

43.因納稅人計(jì)算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理正確的是()。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得追加滯納金

C、未繳或者少繳稅款在20萬元以上的，追征期可以延長(zhǎng)5年

D、追征的年限不受限制

答案：A

解析：因納稅人'扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3

年內(nèi)可以追征稅款'滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。所稱特殊情

況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少

扣'未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬以上的。

44.一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊

法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()o

A、實(shí)體從舊、程序從新原則

B、特別法優(yōu)于普通法原則

C、新法優(yōu)于舊法原則

D、法律不溯及既往原則

答案：D

解析：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用

舊法，這體現(xiàn)了稅法的適用原則中的法律不溯及既往原則。

45.2019年初，A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B

企業(yè)30%的股權(quán)。2019年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收

入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)

于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）o

A、A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

B、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元

C、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為一20萬元

D、A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元

答案：A

解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600—500=100（萬元）

46.資源稅由O按《斐源稅法》'《稅收征管法》的規(guī)定征收管理。

A、財(cái)政局

B、土管局

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、自然資源相關(guān)部門

答案：C

解析：資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)按《資源稅法》、《稅收征管法》的規(guī)定征收管理。

47.某公司2018年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收

入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值

3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為

（）萬元。

A、21.2

B、27.6

C、29.7

D、44.4

答案:B

解析：該公司前四個(gè)月，經(jīng)營自用從價(jià)計(jì)征；后八個(gè)月投資聯(lián)營，不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),

從租計(jì)征。故該公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000X（1-30%）X1.2%X4/12+16OX12%

=27.6（萬元）

48.某加工企業(yè)接受某學(xué)校委托，制作一批校服，總金額800萬元，據(jù)此簽訂了

加工承攬合同。合同記載制作校服的主要材料由學(xué)校提供，金額420萬元；輔助

材料由加工企業(yè)提供，金額150萬元；加工費(fèi)230萬元。該加工企業(yè)應(yīng)繳印花稅

（）元。

A、1150

B、1900

G2100

D、4000

答案：B

解析：應(yīng)納印花稅=（150+230）X0.05%=0.19（萬元）=1900（元）

49.某水路運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）2020年2月提供水路運(yùn)輸服務(wù)，取得

收入500萬元（不含稅，下同）；當(dāng)月另提供水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，取得收入3

00萬元；提供無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，取得收入200萬元；提供水路運(yùn)輸?shù)墓庾?/p>

業(yè)務(wù)，取得收入200萬元。已知，該公司當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元，則該

公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A、96

B、104

C、108

D、144

答案：B

解析：水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬

于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃；該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅;（500+300+200）X9%+200

X13%-12=104（萬元）o

50.（2014年）某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2020

年2月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬元、稅額84.5萬

元；開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、

國際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司2月應(yīng)繳納的

增值稅為O萬元。

A、37.26

B、50.54

C、62.80

D、68.21

答案:A

解析:國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，

稅率為6%。該公司2月應(yīng)繳納的增值稅=1387.5+（1+9%）X9%+127.24-（1

+6%）X6%-84.5=37.26（萬元）

51.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)（職工60人，資產(chǎn)500萬元），2019年度自行申

報(bào)營業(yè)收入總額350萬元，成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元，經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)

采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%,該居民企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)

所得稅Oo

A、0萬元

Bx1.61萬元

G3.22萬元

D、6.44萬元

答案：B

解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=370+（1-8%）X8%X25%X20%=1.61（萬元）

52.（2014年）位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬，其中含進(jìn)口

環(huán)節(jié)增值稅20萬，繳納消費(fèi)稅40萬，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬。甲企業(yè)當(dāng)

月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。

A、2

B、4

C、6

D、8

答案：B

解析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=[(80-20)+(40-20)]X5%=4(萬元)

53.下列情形中應(yīng)征收契稅的是O。

A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買普通住房

B、以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)

C、公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅

D、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，

不征收契稅

答案：A

解析：選項(xiàng)B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項(xiàng)A,城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購

買公有住房，免征契稅。

54.(2015年)個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是

0O

A、用于家庭的支出

B、非廣告性質(zhì)贊助支出

C、已繳納的增值稅稅款

D、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

答案：D

解析：選項(xiàng)A,用于家庭的支出與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)；選項(xiàng)B,不得在個(gè)人所得稅稅

前扣除；選項(xiàng)C,增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入收入，也不允許在個(gè)人所得稅稅前扣

除。

55.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳

納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過()o

A、3個(gè)月

B、6個(gè)月

C、9個(gè)月

D、12個(gè)月

答案：B

解析：關(guān)稅經(jīng)批準(zhǔn)的延期繳納，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。

56.我國車輛購置稅實(shí)行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅免稅范圍的是()o

A、外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛

B、回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個(gè)人自用的國產(chǎn)小汽車

C、城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

D、長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車

答案：B

57.甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2018年5月

20日，將倉庫以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例

為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。

A、17.65

B、18.2

C、18.55

D、20.3

答案：C

解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000X(1-30%)X1.2%+500X(1-30%)X1.2%X5/

12=18.55（萬元）

58.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。

Ax15日

B、60日

G30日

D、10日

答案：B

解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。

59.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存。。

A、1年

B、3年

C、5年

D、10年

答案：D

解析：同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

60.按照稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，我國稅務(wù)行政處罰實(shí)行的是（）。

A、居住所在地原則

B、行為發(fā)生地原則

C、收入來源地原則

D、戶籍所在地原則

答案：B

解析：從稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則。只

有當(dāng)事人違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)對(duì)當(dāng)事人實(shí)施處罰，其他地方的稅務(wù)

機(jī)關(guān)則無權(quán)實(shí)施。

61.自2018年至2020年12月31日，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)

入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的O加計(jì)

扣除。

A、50%

B、75%

C、150%

D、175%

答案：B

解析：研究開發(fā)費(fèi)，自2018年至2020年12月31日，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期

損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;

形成無形斐產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

62.下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理中，正確的是（）。

A、年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資繳納個(gè)人所

得稅

B、個(gè)人按本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可全額

扣除

C、按年繳納年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人

所得稅

D、企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為本單位全體職工繳付的企業(yè)年

金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅

答案：D

解析：選項(xiàng)ACD：企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本

單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)

人暫不繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳

費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的

應(yīng)納稅所得額中扣除。

63.某縣城一加工企業(yè)2020年3月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)

品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到不含增值稅租金40萬元（按簡(jiǎn)

易計(jì)稅方法繳納增值稅）。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和

地方教育附加為（）萬元。

A、28.2

B、32

C、33.84

D、35.2

答案：A

解析：應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=（280+40X5%）X（5%+3%+2%）=28.2

（萬元）

64.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料

的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存O年。

A、5

B、10

C、15

D、20

答案：B

解析：賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅費(fèi)

料的保管期限為10年。

65.下列不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A、在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B、在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C、在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

答案：C

解析：選項(xiàng)D,依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，

但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)'場(chǎng)所，但有來源

于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為我國非居民企業(yè)。選項(xiàng)A、B為居民企業(yè)，選項(xiàng)C不

是我國企業(yè)所得稅納稅人。

66.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)外購資產(chǎn)用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)視同銷售

確認(rèn)收入的是（）o

A、作為原材料投入生產(chǎn)

B、作為門市房對(duì)外出租

C、移送至境外分公司用于繼續(xù)加工

D、移送至境內(nèi)分公司用于連續(xù)加工

答案：C

解析：選項(xiàng)c：將資產(chǎn)移送至境外分公司的，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。

67.某從事行業(yè)咨詢業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，2019年12月年應(yīng)稅銷售額超過了小

規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，在2020年1月的申報(bào)期后，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的要求其辦

理一般納稅人登記的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，但該納稅人沒有辦理一般納稅人登記

手續(xù)。2020年1月該納稅人未發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)，但2月該納稅人取得含增值稅咨

詢收入50萬元，當(dāng)月購進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅1.5萬

元，則2月該納稅人應(yīng)納增值稅（）萬元。

A、1.33

B、1.45

C、2.11

D、2.83

答案：D

解析：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束

后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在

規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)

算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。當(dāng)月應(yīng)納增值

稅=50/（1+6%）X6%=2.83（萬元）。

68.某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)

校用房原值分別為300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例

為25%,該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。萬元。（2009年原制度）

A、71.1

B、73.8

C、78.3

D、81

答案:A

解析：該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(9000-300-800)X(1-25%)X1.2%=71.

1(萬元)。

69.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征

收消費(fèi)稅的是()。

A、卷煙

B、成品油

C、高檔化妝品

D、超豪華小汽車

答案：D

解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；成品油及高檔化妝品是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

交消費(fèi)稅。

70.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)說法中，不正確的是()o

A、納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

B、納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”

繳納增值稅

C、納稅人提供的郵政代理服務(wù)，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

D、拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值

稅

答案：C

解析：選項(xiàng)C：納稅人提供的郵政代理服務(wù)，按照“郵政服務(wù)——其他郵政服務(wù)”

繳納增值稅。

71.位于某縣城的一化工廠，2019年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積

為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)

土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

?！?/p>

A、720000

B、800000

G820000

D、900000

答案：B

解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用

稅。會(huì)計(jì)【彩蛋】壓軸卷，考前會(huì)在更新哦~軟件應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000

0X10=800000（元）

72.2019年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平

方米（其中1000平方米為該企業(yè)辦的幼兒園用地，200平方米無償供派出所使

用）；2019年4月1日該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳

納耕地占用稅；同年8月底經(jīng)批準(zhǔn)征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2019年和2

020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)()元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段

7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)

A、180000

B、183600

C、186800

D、188000

答案:B

解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用

稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企

業(yè)2019年和2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)=6000X7*2+(12000-1000-20

0)X4X2+4000X1.2X9/12+6000X1.2X16/12=84000+86400+3600+9600=1836

00(元)o

73.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，

可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過()o

Ax15日

B、3個(gè)月

G6個(gè)月

D、1年

答案：C

解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后,

可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。

74.吳某2019年6月初購買一幢120平方米的商品房，支付價(jià)款130萬元，并以

20萬元購買單獨(dú)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)藏室，雙方約定均采用分期付款方式，分20年支付,

假定2019年支付4萬元，根據(jù)省政府規(guī)定，商品房的契稅稅率為4%,儲(chǔ)藏室的

契稅稅率為3%,吳某2019年應(yīng)繳納的契稅為()萬元。(上述金額均不含增值

稅)

A、4.5

B、6

C、5.5

D、5.8

答案：D

解析：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合

同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)?/p>

確定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。

因此吳某2019年應(yīng)繳納契稅=130*4%+20義3%=5.8(萬元)。

75.納稅人可利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃，在存貨價(jià)格持續(xù)上

升的情況下，會(huì)使企業(yè)所得稅稅負(fù)降低的計(jì)價(jià)方法是()o

A、先進(jìn)先出法

B、加權(quán)平均法

C、個(gè)別計(jì)價(jià)法

D、計(jì)劃成本法

答案：B

解析：物價(jià)持續(xù)上升，采用加權(quán)平均法可增加銷售成本，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。

假如物價(jià)持續(xù)下跌，則采用先進(jìn)先出法。

76.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)

B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額

C、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

D、記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額

答案：D

解析：選項(xiàng)A：技術(shù)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)

稅依據(jù)；選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，不包括所

保財(cái)產(chǎn)的金額；選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)

收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

77.中國公民李某2019年12月工資4200元，12月除取得當(dāng)月工資以外，還取

得全年一次性獎(jiǎng)金10000元。李某2019年12月全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得

稅是（）元。（注：全年一次性獎(jiǎng)金選擇不并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅）

A、256

B、300

C、458

D、165

答案：B

解析：適用稅率：10000+12=833（元），適用3%的稅率。應(yīng)納個(gè)人所得稅=100

00X3%=300（元）

78.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民

幣140000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開

具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅

稅率為30%,增值稅稅率13%,則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為

()元。

A、32266

B、29720

C、18200

D、23660

答案：D

解析：從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值

稅稅額=140000X(1+30%)X13%=23660(元)

79.下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是()o

A、經(jīng)濟(jì)林

B、防風(fēng)固沙林

C、用材林

D、存欄待售牲畜

答案：A

解析：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物斐產(chǎn)。其中

生產(chǎn)性生物斐產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或

出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林'薪炭林'產(chǎn)畜和役畜等。

80.我國目前稅制基本上是()的稅制結(jié)構(gòu)。

A、直接稅為主體

B、間接稅為主體

C、間接稅和直接稅為雙主體

D、無主體

答案：C

解析：我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

81.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，但不能提供真實(shí)的

限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。

A、8

B、16

C、17

D、20

答案：C

解析：該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=80X(1-15%)X25%=17(萬

元)。

82.根據(jù)規(guī)定，下列稅務(wù)行政處罰，需要采取聽證程序的是()。

A、對(duì)A公民作出的1000元的稅務(wù)行政處罰

B、對(duì)B企業(yè)作出的5000元的稅務(wù)行政處罰

C、對(duì)C公民作出的3000元的稅務(wù)行政處罰

D、對(duì)D企業(yè)作出的8000元的稅務(wù)行政處罰

答案：C

解析：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他

組織作出1萬元以上罰款的案件。

83.下列關(guān)于資源稅的說法，不正確的是()o

A、高凝油減征40%資源稅

B、從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅

C、對(duì)從深水油氣田開采的原油、天然氣資源稅減按30%征收

D、對(duì)頁巖氣資源稅減征30%

答案：C

解析：選項(xiàng)C：對(duì)從深水油氣田開采的原油、天然氣資源稅減征30%。

84.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()o

A、小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B、從事污染防治的第三方企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率

C、跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企

業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照10%確定

D、在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，

實(shí)際減按10%征收企業(yè)所得稅

答案：B

解析：選項(xiàng)A：小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C：跨境電

子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅,

應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。選項(xiàng)D：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得

與機(jī)構(gòu)'場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

85.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府部門

核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，

正確的是()o

A、暫緩履行納稅義務(wù)

B、自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)

C、以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

D、待將來有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

答案：C

解析：尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確

認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

86.2020年年初，A省甲銅礦企業(yè)兼并了B省乙銅礦企業(yè)，并將其作為下屬非獨(dú)

立核算生產(chǎn)單位。2020年3月，甲銅礦企業(yè)共計(jì)銷售選礦700噸，取得不含增

值稅銷售額2800萬元,60%為乙銅礦企業(yè)移送，已知A省銅選礦資源稅稅率為6%,

B省銅選礦資源稅稅率為5%。甲銅礦企業(yè)當(dāng)月在A省應(yīng)繳納資源稅為()萬元。

A、168

B、151.2

C、67.2

D、56

答案：C

解析：甲銅礦企業(yè)當(dāng)月在A省應(yīng)納的資源稅二2800義(1-60%)X6%=67.2(萬元)。

87.張欣有兩套房屋，其中一套為居住用房，張欣自?。涣硗庖惶诪樯啼?，出租

每月收取含增值稅的租金收入320000元，張欣應(yīng)該繳納()增值稅。

A、4571.43

B、4729.1

C、9320.39

D、15238.1

答案：D

解析：應(yīng)納稅額=320000/(1+5%)X5%=15238.1(元)

88.下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。

A、為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)

B、為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用

C、為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)

D、為進(jìn)口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)費(fèi)用

答案：C

解析：為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)，不屬于進(jìn)口貨物的直接費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入

完稅價(jià)格。

89.2019年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定

利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是()o

A、甲公司收到的固定利息為免稅收入

B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出

C、乙公司支付的固定利息可以據(jù)實(shí)在稅前扣除

D、甲公司應(yīng)于實(shí)際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

答案：B

解析：符合條件的混合投費(fèi)業(yè)務(wù)，對(duì)于被投奧企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被

投費(fèi)企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企

業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。

90.某公司進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣100萬元，應(yīng)按規(guī)定

繳納關(guān)稅30萬，消費(fèi)稅稅率10%,則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。

A、14.33

B、14.44

C、13.23

D、13.31

答案：B

解析：(100+30)/(1-10%)X10%=14.44(萬元)。

91.(2018年)科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所

得稅稅前加計(jì)扣除的比例為Oo

A、50%

B、75%

C、25%

D、100%

答案：B

解析：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益

的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，｛圖｝在2018年1月1日至2020年12月31

日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期

間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。此規(guī)定適用于所有行業(yè)。

92.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí),允許單獨(dú)扣除的稅金是。。

A、增值稅、印花稅

B、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

C、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

D、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

答案：C

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，增值稅'印花稅不得扣除。

93.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分，

可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是Oo

A、債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的

B、債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的

C、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)?/p>

D、債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的

答案：C

解析：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回

金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得

額時(shí)扣除：1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散'被撤銷，或者被依法注銷、吊

銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死

亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)

證明已無力清償債務(wù)的。4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃

后，無法追償?shù)摹?.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。6.國務(wù)院財(cái)

政'稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

94.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（）o

A、拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸0.67噸計(jì)算征收車船稅

B、在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管

理部門登記的車船不繳納車船稅

C、車船稅按年申報(bào)繳納，具體申報(bào)納稅期限由省'自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)

定

D、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船

稅

答案：B

解析：依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的車輛和船船，在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他

企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入

征收范圍。

95.（2013年）2019年12月王某從汽車4s店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用

車，支付購車款（含增值稅）234000元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付

代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價(jià)款（含增值

稅）1000元并取得汽車4s店開具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）

?！?/p>

A、20000

B、20796.46

G20512.82

D、24000

答案：B

解析:王某應(yīng)繳納的車輛購置稅=（234000+1000）4-1.13X10%=20796.46（元）

96.某公司為增值稅一般納稅人，2019年8月報(bào)銷員工上月差旅費(fèi)，取得如下票

據(jù)：火車票金額合計(jì)3815元；境內(nèi)機(jī)票行程單票款合計(jì)4905元，民航發(fā)展基金

合計(jì)100元；境外機(jī)票行程單金額合計(jì)12304元；注明員工身份證號(hào)的汽車票合

計(jì)412元；住宿費(fèi)小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票注明金額700元；餐費(fèi)普通發(fā)票

注明金額560元。則當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)