06 第6章銀行會計和現金管理

8/8TOC\ｏ”1-4＂\h\zＨＹＰERＬINＫ\ｌ＂＿Ｔoc87368092"第6章銀行會計和現金管理?PAGERＥF_Ｔｏc87３68092\h２HYPＥRLINK＼l＂＿Ｔoc87３68０９3＂第1節(jié)銀行對賬單?PＡGEREF_Toc873６8０93\h２ＨYPERLＩＮK＼ｌ＂＿Toc8７368０９４”第2節(jié)資金頭寸管理?PAGERＥF_Tｏc8７36８094＼ｈ５HＹPERLＩＮＫ一,資金計劃層次?ＰAGEＲＥＦ＿Ｔoｃ87368０9６＼h７HYPERLINＫ\l＂_Toc873６8０97"二，預測 ＰＡＧEREＦ_Toc87３68０９７\h7HYPERLINＫ第4節(jié)集團資金平衡 PAGEREＦ_Ｔoc８736809８\ｈ８?TOC\o"1-3"\h\z第６章銀行會計和現金管理資金管理是企業(yè)財務管理的重要內容。和財務會計相關的資金管理主要涉及三個基礎模塊:銀行會計，基金管理和現金管理（如圖６-1）.本章我們介紹銀行會計和現金管理模塊。??? ? 圖6-1資金管理模塊銀行對賬單ＳAP資金管理的核心基礎功能是銀行對賬單。如圖６-2，SAP的銀行對賬單分為手工銀行對賬單和電子銀行對賬單。手工銀行對賬單就是先手工輸入銀行出具的對賬單,然后在系統(tǒng)中進行對賬.在ＳAＰ系統(tǒng)中可以維護各種手工銀行對賬單的格式。電子銀行對賬單是指企業(yè)和銀行通過一個標準的格式，由銀行把電子格式的對賬單傳給企業(yè)，企業(yè)直接上載對賬單，無需手工操作。SAP系統(tǒng)支持超過16種的電子銀行對賬單格式,其中包括MultｉCash和SWIFＴMＴ940等國際通用的格式。圖6-2右下方是SWIFTＭT940INTERNATIONAL標準的電子銀行對賬單樣本.從圖中可以看出，電子銀行對賬單是一個格式化的純文本文件,它用符號和數字來表示各種信息，比如銀行碼、賬戶碼、對賬單號、期初／期末余額、銀行卡號、支付憑證號等一系列信息。 ?? 圖6－2銀行對賬單我國的銀行系統(tǒng)目前還沒有統(tǒng)一的電子銀行對賬單格式，所以企業(yè)需要在ERＰ項目實施的時候和各開戶銀行商定對賬單的格式。同時,還需要商定提供對賬單的頻率,比如是否可以按天提供對賬單。由于我國不同地區(qū)的發(fā)展水平存在顯著差別，銀行間客戶服務和技術水平也存在差異,所以通常情況下,我們往往需要將電子和手工相結合來錄入銀行對賬單。不論是手工還是電子的，銀行對賬單進入SＡＰ系統(tǒng)后,系統(tǒng)將對它進行對賬處理。銀行對賬單的處理工作主要是過賬和清賬。如圖6-3，當銀行對賬單輸入、上載完畢后，系統(tǒng)進行自動過賬,并自動更新總賬。如果對賬單上是一筆款項支付，系統(tǒng)會自動生成如下分錄:借:銀行存款－ＸX銀行－未達貸:銀行存款—XX銀行.??? ? 圖６-3銀行對賬單-自動記賬?? ??圖6-4銀行頭寸和未達賬項管理對賬單清賬的過程就是傳統(tǒng)的將銀行對賬單和銀行日記賬逐筆核對的過程.如圖6—4，我們結合上一章中供應商自動付款的業(yè)務來看一下SＡP系統(tǒng)是如何完成對賬單清賬的。對于一個供應商來說,在發(fā)票校驗（圖6-４中１)時系統(tǒng)自動記錄應付賬款。當運行自動付款時（圖6-4中2),系統(tǒng)自動生成如下分錄:借:應付賬款－供應商明細,貸：銀行存款－XX銀行－未達，同時該供應商的應付款項被自動清賬.當對賬單入賬時（圖6-4中3)系統(tǒng)自動記賬如下,借:銀行存款－XX銀行-未達貸:銀行存款－XX銀行。由于“銀行存款-XX銀行－未達”科目是采用清賬管理的，所以每筆分錄行都需要清賬。在清賬的過程中有自動和手工兩種清賬方式。如果銀行對賬單中提供了支付憑證號（如支票號）等信息,系統(tǒng)可以自動捉對清賬，這就是自動清賬方式.但是如果銀行對賬單信息不全就只能手工清賬了。清賬后的結果如圖6—４下方所示,已清項記錄在清單下方，未清項記錄在清單上方(代表仍然在未達狀態(tài)的款項）.資金頭寸管理從圖６—4中我們可以發(fā)現，在ＳＡP系統(tǒng)中銀行對賬單除了對賬的作用外,還履行著資金頭寸管理的作用—即管理一個企業(yè)的資金都分布在什么狀態(tài)下.這里我們用一個更復雜的場景來說明。圖６-5資金頭寸管理-業(yè)務流如圖６－５，假設MC電腦有限公司的總部在北京,它在大連、成都和天津各有一個銷售平臺。大連平臺采取的是銀行卡付款方式。即由其在大連的開戶銀行出具專門用于結算的銀行卡，大連平臺將其交給客戶。在ＳAP系統(tǒng)中我們維護了銀行卡和客戶之間的對應關系。一旦客戶將款項匯到這張銀行卡中,通過銀行對賬單，系統(tǒng)能立刻顯示是哪家客戶付的款。而在成都平臺采取的是傳統(tǒng)的付款方式，銷售開票后客戶通過支票、電匯、銀行匯票等方式付款,財務人員在接到單據的時候在系統(tǒng)中記錄收款。大連和成都兩個平臺每天到賬的銷售貨款通過銀行間的協(xié)議定時劃撥到總部在北京的開戶銀行.而天津的情況有所不同，天津也使用銀行卡，但它是由本部在北京的開戶銀行提供的。天津的客戶通過在天津的協(xié)理行來進行付款，協(xié)理行會直接把款項劃轉到北京開戶銀行的賬上.北京,大連和成都的開戶銀行都是按天提供銀行對賬單。圖６—6展示了在上述的場景中，ＭC電腦有限公司的資金頭寸是如何在系統(tǒng)中顯示的。圖６—6資金頭寸管理－資金流大連平臺是圖６-6最上面的資金流，客戶使用異地的銀行卡付款，當大連平臺收到當地銀行的對賬單時,借：銀行存款(已到賬），貸:應收賬款－客戶明細.客戶明細賬在銷售開票時已被借記,它可以通過自動（通過發(fā)票號或銷售定單號）或手工的方式清賬.成都平臺是圖6—６中間的資金流.在銷售開票時,客戶明細賬被借記。當收到客戶的支票或電匯進賬通知單等付款憑證時,財務人員在系統(tǒng)中做收款記錄,借：銀行存款-XX銀行未達，貸:應收賬款－客戶明細。客戶明細賬同時被清賬。當上載銀行對賬單時，系統(tǒng)借:銀行存款－XＸ銀行,貸：銀行存款－XX銀行-未達。系統(tǒng)還會通過支票號等信息自動對銀行未達進行清賬，當然我們也可以使用手工清賬。無論是大連還是成都的銀行對賬單，對于在對賬單中劃撥北京開戶行的業(yè)務,系統(tǒng)將自動借:銀行劃撥中間科目貸:銀行存款（平臺的)。而北京開戶行的對賬單也會自動過賬為借：銀行存款（北京）貸：銀行劃撥中間科目。天津平臺是圖6—6下方的資金流。同樣銷售開票時，客戶明細賬被借記。由于銀行卡是北京開戶銀行提供的,所以當收到北京開戶行的對賬單時，將借:銀行存款（北京),貸：客戶明細賬。從圖6—6中我們可以看到，整個公司銷售了多少，客戶付了多少款但還沒有到銀行賬上,多少資金已經到了各地銷售平臺的銀行賬上，多少資金在往回劃撥,多少資金已經劃撥到了本部賬上等資金情況在系統(tǒng)中被非常清晰地跟蹤了下來?？梢娡ㄟ^資金頭寸管理，企業(yè)的資金鏈條可以透明地展現出來流動性預測在資金頭寸管理的基礎上,SＡP系統(tǒng)還使用資金預測的功能來加強企業(yè)對未來中短期現金流量的預測，及時預警，保證企業(yè)的安全和信譽.資金計劃層次資金計劃層次反映了各種可能性的未來現金流量。如圖6—7中,綠色代表現金流入，紅色代表現金流出。資金計劃層次大致上可以分為：現金和銀行存款。應收賬款到期預測。應付賬款到期預測。銷售合同收款預測。采購合同付款預測.(２）和（５)的預測數據集成自各業(yè)務和財務部門。它們都是根據定單的付款條款和客戶或供應商的付款習慣由系統(tǒng)自動推算的。圖6-7流動性預測預測如圖6－７所示,資金預測可以按天或周進行，圖中橫軸代表預測的時限，縱軸代表了資金余額.只考慮第(1）層,我們得到的是目前的現金頭寸,圖中以藍色實線箭頭表示.增加已經確認的應收和應付的到期款等因素，我們就得到了第一種資金預測，圖中以綠色虛線箭頭表示。再把銷售合同和采購合同因素考慮進去，我們又可以獲得第二種資金預測,圖中以紅色虛線箭頭表示。資金預測二比資金預測一考慮了更多的因素，顯然更適合決策支持。但是隨著不確定因素的增加，資金預測二的可變性也相應增加。圖中根據資金預測二，該企業(yè)在第四天(或第四周）將出現資金缺口，資金管理部門應早作安排，防止因無法兌付到期債務而產生的損失.如圖6－7中的下方粗箭頭所示，對于計劃層次（2）到（５），系統(tǒng)中可以進一步分析它們的構成.比如某些群體的客戶比另一些更講信譽也更準時。而某些群體的供應商比另一些更重要。系統(tǒng)將自動分析各個客戶和供應商的檔案，將預測細分，從而給決策者提供更多的信息支持。 ?? 集團資金平衡一個大型的集團公司往往會出現這樣的情況：某些子公司有很充足的資金儲備，而另一些子公司短期內有資金缺口需要從銀行融資.如果不對這種情況進行干預和管理，必然造成整個集團的財務費用上升。在流動性預測的基礎上,集團企業(yè)還可以使用資金平衡的功能來進行資金的自動調撥，從而有效地降低整個集團的財務費用。如圖6－8，甲、乙兩公司的資金預測曲線不同，資金短缺和盈余發(fā)生的時間也不同。通過資金平衡的功能,集團內部就可以自動平