倉儲業(yè)納稅評估模型及案例

倉儲業(yè)納稅評估模58)（5890A統(tǒng)、固定放置系統(tǒng)、半固定放置系統(tǒng)。庫存中心多采用不固定由送往各處收貨用（發(fā)、代運、代商檢、代報關(guān)等勞務(wù)費、手續(xù)費和鐵路線、對石油倉儲來說：1元/噸/月左右,1個月起算，期限超過1月的，按超期的實際2倉儲企業(yè)提供也可以通過第數(shù)據(jù)獲得因為油品的接貨數(shù)量倉業(yè)和流業(yè)明顯的象營范和功上看，倉儲業(yè)主是根客戶托利倉場或他場提供貨物和保業(yè)有經(jīng)范圍一的點但著經(jīng)范圍的逐漸擴(kuò)大，倉儲企業(yè)也在向客戶提供基于倉儲保管業(yè)務(wù)的其他增值服而與儲業(yè)比企業(yè)經(jīng)營圍具綜合功能多樣特點流企至少有從事 儲兩種以經(jīng)營圍能提供倉儲裝卸工整、配送等服具有自身務(wù)相應(yīng)的息管系從營業(yè)稅計算方法看，倉儲企業(yè)是以為客戶提供倉儲保管、核查驗收貨貼包裝信息質(zhì)押等務(wù)向方收的全部款和外費作為稅依據(jù)按照5的稅計算業(yè)稅應(yīng)納稅兼營貨其應(yīng)稅為時當(dāng)分核算同稅目的業(yè)額各自適用率計應(yīng)納額別核的應(yīng)從高用稅計算納稅而物企業(yè)取得各項業(yè)收入則分核算納營稅具情況為一是從事裝、搬運所取的全收入按“通業(yè)”目依%稅繳納營稅是對事倉包裝流通工送息處等取得收入額應(yīng)“服業(yè)”目依%稅繳納業(yè)稅企業(yè)開展的物流業(yè)務(wù)凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應(yīng)入的，一35營業(yè)稅負(fù)擔(dān)率營業(yè)率營業(yè)稅負(fù)擔(dān)率變動率應(yīng)收帳款額變動率等指標(biāo)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值測算建立區(qū)間。將指標(biāo)值超過區(qū)間的企業(yè)作為異常，通過對疑點分析確定約談線索倉儲費標(biāo)準(zhǔn)值參數(shù)范圍：倉儲費率應(yīng)與行業(yè)平均指標(biāo)值趨疑點判斷：單個企業(yè)倉儲費率低于行業(yè)平均指標(biāo)值-80%，可能存在少計疑點判斷：單位面積倉儲費變動率若低于行業(yè)平均指標(biāo)值-80%，可趨向一致，上浮范圍在行業(yè)平均指標(biāo)值120%內(nèi)疑點判斷：主營業(yè)務(wù)成本變動率若超出行業(yè)平均指標(biāo)值的均指標(biāo)值趨向一致，上浮范圍在行業(yè)平均指標(biāo)值120%內(nèi)（9）營業(yè)稅負(fù)擔(dān)率變動標(biāo)準(zhǔn)值參數(shù)范圍該指標(biāo)與倉儲費率配合進(jìn)行分析，所得稅負(fù)擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)值參數(shù)范圍：與當(dāng)?shù)貥I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)值參數(shù)范圍：與當(dāng)?shù)貥I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅貢疑點判斷：將當(dāng)?shù)貥I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相某倉儲納稅評估案。某倉儲，成立于2006年9月1日，公司類型為私營公司，資本500萬元。該公司主要從事其他倉儲行業(yè)其主營范圍為倉儲服務(wù)及助（除化學(xué)可的憑有效行政證件經(jīng)營）,繳納，企業(yè)所得稅由。二、來源及內(nèi)2009-20111-62009201020111-月3042496274515.4124.5133.744876763498056097914212010及2011上半年度的納稅資料財務(wù)報表各項信息附表中基2010個稅目申報營業(yè)稅，申報營業(yè)額分別為房屋租賃104844元、租 元。2011年度申報營業(yè)稅營業(yè)額為房屋租賃82320元、倉儲業(yè)267786元。為這次評估重點之一核實企業(yè)有無稅目而少繳營業(yè)稅、但存在房屋出租情況兩者互相此外通過企業(yè)稅申報納稅資料發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2010年度稅—房屋出租計稅依據(jù)122808元 稅—辦公用房計稅依據(jù)552421.26元2011年度稅—房屋出租計稅依據(jù)82320元。、評估組發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的稅自用部分及出租部分的合計半年申報面積為328平方米，與土地登記情況相。該企業(yè)土 .54元，2011年度其他應(yīng)付款貸方余額.80元，數(shù)大。但此年度，該企業(yè)無個人所得稅利業(yè)財務(wù)在規(guī)的時內(nèi)對上疑問行解釋別要求以充足的事實依據(jù)說明其存在的原因，并責(zé)令企業(yè)提供有疑點二解釋：該企業(yè)存在自有，面積為8498.29平，自有8498.29平方米有兩項用途，一部分作為本企業(yè)的辦公疑點三解釋：該企業(yè)存在自有土地，土地面積為7948.41平方米（提供土地復(fù)印件。該財務(wù)人員承認(rèn)，在2010年度和2011雖然該企業(yè)財務(wù)及其法人對上述四個疑點作出部分解訂金額的開具等情況說明不清需進(jìn)一步實地核查及取余面積全部出租給其他企業(yè)。因此，2010年度及2011年度其（核實該所載內(nèi)容真實）上顯示，企業(yè)有3幢（房屋原963.39。評估人員實地走訪三幢房屋，對每一幢房屋的每20107175.072539.35疑點三核查分析：根據(jù)該企業(yè)提供的土地與契稅系法人解釋：其他應(yīng)付款貸方余額是該公司出資人以個人名義向親朋好借款為臨時度有向權(quán)人付利出具。六、測算差異情經(jīng)納稅評估后，發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)2010年度房屋租賃收入為營業(yè)收入11228元，營業(yè)稅561.4元，城建稅28.07元。漏申報營業(yè)收入393491967.4598.37稅10%至30%后的余值為計稅依據(jù)，稅率1.2%.2010應(yīng)申報稅——房屋租賃收入為823998元，其2010度實際申報收入122808元，漏申報收入70119084142 .89元，應(yīng)納稅12600.35元，其實際申報納稅4640.34元，漏申報繳納7960.012011應(yīng)申報稅——房屋租賃收入為471775元，其201146734.6328201029240201114620提示函，提示該企業(yè)2010年度少繳各稅費總金額為121992.01務(wù)人員立即完善土地信息登記加強(qiáng)稅法知識和會計制度的納的營業(yè)稅稅額相同，其總稅額的主要差異存在于稅的計（稅率其稅從價計征，按原值一次減除30%后的余值為計稅依*0.7