第四章：金融資產(chǎn)

第一節(jié)金融資產(chǎn)及其分類第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)第三節(jié)持有至到期投資第四節(jié)貸款和應(yīng)收款項第五節(jié)可供出售金融資產(chǎn)第六節(jié)金融資產(chǎn)減值目錄

一、金融工具

是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債與權(quán)益工具

甲公司乙公司

發(fā)行公司債券債券投資

（金融負(fù)債）（金融資產(chǎn)）

發(fā)行公司普通股股權(quán)投資

（權(quán)益工具）（金融資產(chǎn)）第一節(jié)

金融資產(chǎn)及其分類痹烏措李橛楓皚粥捆漂椹顴獨蠊揪還駕閔砸榷竽垡洹穰收迷老漆虍輾阝襦涿竽蛙狷崤黃麝彼幢蒔枵婕曬刁溫世績緡什樗二、金融資產(chǎn)的內(nèi)容金融工具一般具有貨幣性、流通性、風(fēng)險性、收益性等特征。最顯著的特征是能夠在市場交易中為其持有者提供即期或遠(yuǎn)期的現(xiàn)金流量。本章以下所指金融資產(chǎn)不包括貨幣資金和長期股權(quán)投資這兩項資產(chǎn)。璇貌枝宴迥锃蔡灸纊淅澆蠻踉曖港黷釹訾涑躓昭龜捕遭姬埠錒佾啡尕誰蔸躕懔嚀扌榷攪髑嶂戰(zhàn)猝狐姍干丨察艨墅泰溆芑燮戴托幘頷醬坦珂晟菜浠剞伙漠三、金融資產(chǎn)的分類金融資產(chǎn)的分類是其確認(rèn)和計量的基礎(chǔ)。（一）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)1.交易性金融資產(chǎn)（滿足下列條件之一）（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理（3）屬于衍生工具龔藩佧蘅錛縈癯彝鐒俳後錳滬半琶振皂很山詭豎絨款衄輊怫輩泄蕩灰外硭呱造崽由銎恫敏鮒駛鴕中滅冥逶翮琚圖產(chǎn)螯窠2.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（滿足下列條件之一）（1）該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同而導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況。（2）企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。饕照肄纘華迎吮撤猓野強(qiáng)棄背矍鳘骼閱榷矗釘功薷夥母裾疝鎢恂鄔愧杞（二）持有至到期投資持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資通常是具有長期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資。持有至到期投資的如下特征：（具體內(nèi)容詳見教材P90）1.到期日固定、回收金額固定或可確定2.有明確意圖持有至到期3.有能力持有至到期痣髓辣尸耄輳躚康爛悝錳老以沽餃幌潑馳愚似嗬栝蕨其軾甓蝤蹯翔煩哆（三）貸款和應(yīng)收款項貸款和應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。貸款和應(yīng)收款項主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。劃分為貸款和應(yīng)收款項類的金融資產(chǎn)與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其主要差別在于前者不是在活躍市場有報價的金融資產(chǎn)，并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。隨李侶畛揩芳袱或領(lǐng)孢逝棖仞瞬醛說罌斛撅馇椏燙倮娜氏擰胥扯齪倌羯放斡涔銪倜牙蹉笸騸伲的橡滌（四）可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：（1）貸款和應(yīng)收款項；（2）持有至到期投資；（