2021-2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題(二)及答案

2021-2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題(二)及答案單選題（共85題）1、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.無(wú)形資產(chǎn)【答案】B2、2×19年9月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2100萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬(wàn)元；生產(chǎn)部門管理人員工資260萬(wàn)元，管理部門管理人員工資340萬(wàn)元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計(jì)算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額是（）萬(wàn)元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B3、2×20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。同時(shí)，雙方約定，甲公司應(yīng)于2×21年2月1日以360萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格將遠(yuǎn)低于360萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.50D.60【答案】C4、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年1月15日購(gòu)買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備未來(lái)一年的維修費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅稅額1.3萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.585B.596C.500D.510【答案】C5、2×19年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為5000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2×19年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本600萬(wàn)元，2×19年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容。合同價(jià)格相應(yīng)增加400萬(wàn)元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】C6、2012年12月31日，A公司庫(kù)存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價(jià)值（即成本）為185萬(wàn)元，市價(jià)為180萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用；鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額由380萬(wàn)元下降為310萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為305萬(wàn)元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為7萬(wàn)元，則2012年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。A.303B.183C.185D.180【答案】B7、政府單位以財(cái)政直接支付的方式外購(gòu)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所需材料的，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“庫(kù)存物品”科目的同時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）。A.事業(yè)收入B.財(cái)政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款【答案】B8、2×18年12月11日，甲公司購(gòu)入某股票20萬(wàn)股，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購(gòu)入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等2.8萬(wàn)元。2×18年末，該批股票公允價(jià)值為408萬(wàn)元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬(wàn)元。假設(shè)該甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對(duì)2×19年6月30日所提供報(bào)表留存收益的影響是（）萬(wàn)元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A9、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1000萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2×19年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該設(shè)備2×19年度所得稅處理正確的是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元【答案】B10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，購(gòu)買工程物資300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值為360萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用10萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測(cè)試費(fèi)6萬(wàn)元，試車期間取得收入2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.736B.698C.697D.699【答案】C11、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80%的有表決權(quán)股份，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于其賬面價(jià)值）為3000萬(wàn)元，甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤(rùn)300萬(wàn)元。2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。不考慮其他因素影響，則甲公司在2019年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬(wàn)元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D12、企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D.未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出【答案】C13、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更C.預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的變更D.履約進(jìn)度的變更【答案】B14、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購(gòu)2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B15、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1200萬(wàn)元（不含增值稅，下同），成本為700萬(wàn)元。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%，售價(jià)為820萬(wàn)元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)列示的營(yíng)業(yè)成本為（）萬(wàn)元。A.0B.280C.420D.820【答案】C16、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉?fàn)€變質(zhì)B.X機(jī)床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無(wú)其他利用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值C.被替換的可以低價(jià)銷售的汽車發(fā)動(dòng)機(jī)D.已過(guò)保質(zhì)期且不能再出售的面包【答案】C17、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬(wàn)元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元；（3）收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬(wàn)元；（4）收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元。甲公司2020年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入【答案】C18、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請(qǐng)并確定了增值稅退稅額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他收益B.管理費(fèi)用C.遞延收益D.營(yíng)業(yè)外收入【答案】A19、投資企業(yè)因增加投資等原因?qū)﹂L(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法而形成非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，下列各項(xiàng)中可作為成本法下個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的是（）。A.原權(quán)益法下股權(quán)投資的公允價(jià)值與新增投資成本之和B.原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價(jià)值與新增投資成本之和C.在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額D.被投資方的所有者權(quán)益【答案】B20、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產(chǎn)D.債權(quán)投資【答案】C21、關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)，下列說(shuō)法正確的是（）。A.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍D.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段【答案】D22、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6．7元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2020年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?．1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）人民幣元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A23、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×20年2月10日以每臺(tái)30萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司交付10臺(tái)H產(chǎn)品。2×19年12月31日，甲公司庫(kù)存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為196萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本80萬(wàn)元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)30萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。A.200B.190C.196D.220【答案】B24、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)【答案】C25、關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】C26、某企業(yè)于2×19年1月1日開工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2×18年12月1日專門借入一筆款項(xiàng)，本金為1000萬(wàn)元，年利率為9%，期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2×19年1月1日借入的800萬(wàn)元，借款年利率為8%，期限為2年；第二筆為2×19年7月1日借入的500萬(wàn)元，借款年利率為6%，期限為3年；2×19年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)2×19年為購(gòu)建固定資產(chǎn)而占用的一般借款所使用的資本化率為（）。（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%【答案】B27、研究開發(fā)活動(dòng)無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為（）報(bào)表項(xiàng)目。A.無(wú)形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.研發(fā)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】B28、2×18年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2×18年3月2日開始施工。2×18年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始計(jì)息的專門借款，并于2×18年6月26日使用該項(xiàng)專門借款支付第二期工程款，該項(xiàng)專門借款利息開始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）A.2×18年6月26日B.2×18年3月2日C.2×18年2月18日D.2×18年6月1日【答案】D29、2×19年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2×19年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元；2×20年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無(wú)其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2×20年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】A30、甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為5000萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.5000B.6000C.4600D.6400【答案】C31、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股普通股和一臺(tái)設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25％股權(quán)。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元。設(shè)備賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D32、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94元人民幣，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬(wàn)美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬(wàn)美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬(wàn)元和690萬(wàn)元。不考慮其他因素，2016年12月31日因匯率變動(dòng)對(duì)甲公司2016年12月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。A.增加56萬(wàn)元B.減少64萬(wàn)元C.減少60萬(wàn)元D.增加4萬(wàn)元【答案】A33、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為560萬(wàn)元。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.10B.14C.24D.0【答案】B34、2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬(wàn)元（其中20萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C35、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬(wàn)元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.23B.25C.18D.20【答案】A36、（2020年）2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬(wàn)元外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.36B.0C.24D.14【答案】D37、2×18年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計(jì)提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×18年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.600B.580C.10D.590【答案】B38、下列不符合實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.甲公司對(duì)乙公司投資占乙公司股份的45%，甲公司能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算B.將企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體編制合并報(bào)表C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售商品，售價(jià)100萬(wàn)元，并承諾于半年后將商品以110萬(wàn)元回購(gòu)，丙公司于銷售時(shí)確認(rèn)收入100萬(wàn)D.A公司與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品，售價(jià)100萬(wàn)元，并承諾于半年后將商品以110萬(wàn)元回購(gòu)，B公司銷售時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入【答案】C39、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購(gòu)買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司支付了該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅額0.9萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.585B.596C.500D.510【答案】D40、甲公司為上市公司，2×18年5月10日以830萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。6月30日乙公司股票的每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公司以920萬(wàn)元出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.111B.150C.151D.155【答案】B41、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，同時(shí)雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈(zèng)交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可【答案】B42、甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購(gòu)2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B43、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.120B.160C.180D.182【答案】A44、甲公司2×19年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬(wàn)元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司2×19年對(duì)該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬(wàn)元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B45、企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D.未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出【答案】C46、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)C.企業(yè)可以將未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核【答案】C47、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬(wàn)元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D48、收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，在實(shí)際收到且滿足政府補(bǔ)助所附條件時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記（）。A.“營(yíng)業(yè)外收入”科目B.“管理費(fèi)用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目【答案】D49、關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)，下列說(shuō)法正確的是（）。A.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍D.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段【答案】D50、甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開發(fā)支出800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為500萬(wàn)元。研發(fā)成功后向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬(wàn)元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.508B.514C.808D.814【答案】A51、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。2016年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C52、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C53、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)B.公共基礎(chǔ)設(shè)施C.貨幣資金D.政府儲(chǔ)備資產(chǎn)【答案】C54、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時(shí)給予乘客0.5元/乘次的票價(jià)優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補(bǔ)貼。2×18年12月，甲公交公司實(shí)際收到乘客票款800萬(wàn)元。同時(shí)收到政府按乘次給予的當(dāng)月車票補(bǔ)貼款200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C55、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額【答案】A56、市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格屬于（）。A.現(xiàn)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價(jià)值【答案】D57、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)【答案】D58、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1500萬(wàn)元，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D59、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付手續(xù)費(fèi)1.4萬(wàn)元。甲公司將該股票投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，乙公司股票價(jià)格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬(wàn)元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價(jià)格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C60、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×18年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2×19年支付的職工薪酬20萬(wàn)元。2×19年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×19年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的6萬(wàn)元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×19年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.不作賬務(wù)處理B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積C.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額【答案】C61、對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算，下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，投資單位需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是（）。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī).其他綜合收益增加D.增發(fā)股票【答案】A62、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價(jià)值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D63、屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式D.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法【答案】A64、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D65、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)法律保護(hù)期為10年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)在未來(lái)6年為其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2×21年1月1日以24萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專利技術(shù)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C66、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費(fèi)用100萬(wàn)元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬(wàn)元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬(wàn)元，領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬(wàn)元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬(wàn)元，領(lǐng)用的原材料價(jià)值為40萬(wàn)元，2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術(shù)對(duì)2018年度利潤(rùn)表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為（）萬(wàn)元。A.102B.152C.100D.150【答案】B67、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為270萬(wàn)元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率）。2019年末，甲公司計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1860萬(wàn)元，2018年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本年轉(zhuǎn)回360萬(wàn)元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，未來(lái)可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250【答案】C68、甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日，下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被客戶退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬(wàn)元D.2017年3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊【答案】D69、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無(wú)償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補(bǔ)助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A70、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，成本為300000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2020年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施在棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬(wàn)元，且金額較大。在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產(chǎn)入賬的金額為（）萬(wàn)元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80【答案】C71、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元（成本為3500萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊1500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，未來(lái)期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益為（）萬(wàn)元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C72、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的一般公司債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬(wàn)元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A73、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬(wàn)元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為0.06萬(wàn)元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D74、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中不正確的是（）。A.采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【答案】B75、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬(wàn)元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D76、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94元人民幣，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬(wàn)美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬(wàn)美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬(wàn)元和690萬(wàn)元。不考慮其他因素，2016年12月31日因匯率變動(dòng)對(duì)甲公司2016年12月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。A.增加56萬(wàn)元B.減少64萬(wàn)元C.減少60萬(wàn)元D.增加4萬(wàn)元【答案】A77、下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更【答案】A78、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C79、2×19年12月1日，甲公司以300萬(wàn)港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬(wàn)股，作為其他權(quán)益工具投資核算。2×19年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為350萬(wàn)港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×19年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A80、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬(wàn)元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬(wàn)元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國(guó)債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A.22B.28C.34D.18【答案】A81、A公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)將于2×19年4月30日對(duì)外公布。2×19年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2×17年一項(xiàng)重大差錯(cuò)。A公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。A.調(diào)整2×18年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)B.調(diào)整2×19年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)C.調(diào)整2×18年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)D.調(diào)整2×19年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)【答案】C82、甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬(wàn)元、180萬(wàn)元、250萬(wàn)元，三個(gè)資產(chǎn)組均無(wú)法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A83、企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款【答案】C84、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.對(duì)某些資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量C.期末對(duì)存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)D.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】D85、2×19年，甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功，生產(chǎn)程序精簡(jiǎn)，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)將發(fā)生補(bǔ)償金額為1000萬(wàn)元的可能性為60%，發(fā)生300萬(wàn)元補(bǔ)償金額的可能性為25%，發(fā)生200萬(wàn)元補(bǔ)償金額的可能性為15%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可能需要支付200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，進(jìn)行上述辭退計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是（）萬(wàn)元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B多選題（共38題）1、下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目按照借款日的即期匯率折算D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算【答案】BD2、2017年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬(wàn)元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，增加其他綜合收益300萬(wàn)元。假定按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.增加盈余公積60萬(wàn)元B.增加未分配利潤(rùn)540萬(wàn)元C.增加投資收益320萬(wàn)元D.增加其他綜合收益120萬(wàn)元【答案】ABD3、按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄可能有（）。A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資?貸：投資收益B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資?貸：其他綜合收益C.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)：?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資?貸：其他綜合收益?未分配利潤(rùn)——年初D.借：投資收益?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】ABCD4、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)辦公樓建造合同，預(yù)計(jì)工期為2年，工程預(yù)計(jì)總造價(jià)為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為4000萬(wàn)元。截止2×20年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬(wàn)元；合同約定，當(dāng)年末應(yīng)結(jié)算工程款1200萬(wàn)元，乙公司實(shí)際向甲公司支付工程款1000萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算履約進(jìn)度。不考慮增值稅及其他因素，則2×20年度關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的有（）。A.合同收入1250萬(wàn)元B.合同成本1000萬(wàn)元C.合同結(jié)算余額為借方50萬(wàn)元，應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的合同資產(chǎn)項(xiàng)目D.此業(yè)務(wù)增加當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)50萬(wàn)元【答案】ABC5、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益凈流出D.收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入【答案】ABD6、企業(yè)采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。A.工程人員的工資B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失D.建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金【答案】AB7、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值的有()。A.支付的加工費(fèi)B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC8、下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末復(fù)核使用壽命B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的改變，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理【答案】ACD9、下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”發(fā)生變化的有（）。A.分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付購(gòu)建固定資產(chǎn)的資本化利息C.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】AB10、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】AC11、2×15年1月1日，甲公司以銀行存款支付100000萬(wàn)元，購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，該土地使用權(quán)的使用年限為25年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值，同日甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×16年12月31日，該辦公樓工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬(wàn)元（包含土地使用權(quán)攤銷金額）。預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算C.2×16年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為180000萬(wàn)元D.2×17年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬(wàn)元和3200萬(wàn)元【答案】BD12、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷B.為使用新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷D.無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品的成本【答案】BCD13、企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量的特征，可將金融資產(chǎn)劃分為（）。A.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【答案】BCD14、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)買原材料支付的現(xiàn)金C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金【答案】ABC15、下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)B.住房公積金C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付D.職工子女贍養(yǎng)福利【答案】ABCD16、關(guān)于外幣報(bào)表折算差額的列示，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)在合并報(bào)表中單獨(dú)設(shè)置“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目列示B.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)全額列示在合并報(bào)表“其他綜合收益”項(xiàng)目中C.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額中歸屬于母公司部分的應(yīng)當(dāng)列示在合并報(bào)表“其他綜合收益”項(xiàng)目中D.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東享有部分應(yīng)當(dāng)列示在合并報(bào)表“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目中【答案】CD17、甲公司2012年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值205萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用平均年限法計(jì)提折舊。2013年12月，該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；減值后，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2014年底，該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為100萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值為110萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.2014年末該設(shè)備的可收回金額為110萬(wàn)元B.2014年末該設(shè)備的可收回金額為100萬(wàn)元C.2014年年末不用進(jìn)行固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)賬務(wù)處理D.2014年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元【答案】AC18、（2010年）下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【答案】ABC19、下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）。A.賣價(jià)B.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損失C.已計(jì)提信用減值準(zhǔn)備D.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】ABCD20、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有（）。A.支付的加工費(fèi)B.支付的增值稅C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)D.支付的消費(fèi)稅【答案】AC21、關(guān)于事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的處置，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計(jì)攤銷轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目B.實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時(shí)，將相關(guān)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目C.對(duì)處置過(guò)程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算D.處置凈收入由“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金【答案】ABC22、下列關(guān)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷B.至少應(yīng)于每年年末對(duì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核C.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷D.無(wú)法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷【答案】BCD23、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬(wàn)元，2019年12月31日其公允價(jià)值為2400萬(wàn)元；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資初始成本為1000萬(wàn)元，2019年12月31日公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認(rèn)計(jì)量正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目增加100萬(wàn)元B.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加75萬(wàn)元C.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加175萬(wàn)元D.影響利潤(rùn)表的遞延所得稅費(fèi)用為100萬(wàn)元【答案】CD24、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.因企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為債權(quán)投資的，可以重分類為其他債權(quán)投資B.企業(yè)對(duì)某金融資產(chǎn)進(jìn)行初始分類后，不得隨意變更C.交易性金融資產(chǎn)符合一定條件時(shí)，可以重分類為其他債權(quán)投資D.其他債權(quán)投資符合一定條件時(shí)，可以重分類為交易性金融資產(chǎn)【答案】ABCD25、下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】BC26、政府單位對(duì)收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有（）。A.余額百分比法B.賬齡分析法C.個(gè)別認(rèn)定法D.賒銷金額百分比法【答案】ABC27、企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，下列關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.包括處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量C.包括將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的尚未做出承諾的重組事項(xiàng)現(xiàn)金流量D.不包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【答案】ABD28、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露B.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的金額C.發(fā)生在報(bào)告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年的應(yīng)納額D.調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目的金額【答案】ABC29、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本B.生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.營(yíng)銷人員的辭退補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用【答案】AD30、甲公司系增值稅一般納稅人。增值稅稅率為13%。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬(wàn)元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9.6萬(wàn)元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬(wàn)元C.確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬(wàn)元【答案】ABCD31、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，甲公司的身份是主要責(zé)任人的有（）。A.甲公司在其經(jīng)營(yíng)的購(gòu)物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價(jià)、發(fā)貨及提供售后服務(wù)B.甲公司從航空公司購(gòu)買機(jī)票并自行定價(jià)向旅客出售，未售出的機(jī)票不能退還C.甲公司委托乙公司按其約定的價(jià)格銷售商品，乙公司未售出商品將退還給甲D.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意【答案】BCD32、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益凈流出D.收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入【答案】ABD33、2×15年1月1日，甲公司以銀行存款支付100000萬(wàn)元，購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，該土地使用權(quán)的使用年限為25年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值，同日甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×16年12月31日，該辦公樓工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬(wàn)元（包含土地使用權(quán)攤銷金額）。預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算C.2×16年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為180000萬(wàn)元D.2×17年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬(wàn)元和3200萬(wàn)元【答案】BD34、下列各項(xiàng)匯兌差額中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.企業(yè)用外幣購(gòu)買且公允價(jià)值以外幣反映的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額B.外幣專門借款本金或利息在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌差額C.企業(yè)用外幣購(gòu)買且其可變現(xiàn)凈值以外幣反映的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額小于以記賬本位幣反映的原材料成本的差額D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額【答案】ABC35、下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.吸收合并下的免稅合并，商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過(guò)一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量【答案】BD36、企業(yè)如果在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)現(xiàn)未來(lái)期間很可能無(wú)法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整的科目可能有（）。A.所得稅費(fèi)用B.其他綜合收益C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.管理費(fèi)用【答案】AB37、下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間其價(jià)值回升時(shí)，可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.其他權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】BD38、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷B.為使用新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷D.無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品的成本【答案】BCD大題（共18題）一、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬300萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)800萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬(wàn)元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬(wàn)元將A專利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×17年12月31日對(duì)A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計(jì)折舊200（2）借：無(wú)形資產(chǎn)1500（800+300+400）貸：研發(fā)支出——資本化支出1500（3）甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用150貸：累計(jì)攤銷150（4）甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2×17年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=1500-1500/10×2=1200（萬(wàn)元），可收回金額為1000萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1200-1000=200（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失200貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200二、甲公司系增值稅一般納稅人，2019年1月1日與乙公司簽訂合同，約定分3年支付3000萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)。根據(jù)合同約定甲公司應(yīng)于每年12月31日向乙公司支付1000萬(wàn)元（不含增值稅，適用的增值稅稅率為6%，支付價(jià)款時(shí)均取得增值稅專用發(fā)票）。該專利權(quán)合同約定使用年限為8年，同類專利權(quán)法律保護(hù)年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷，購(gòu)入當(dāng)月投入使用。假定同類交易的市場(chǎng)利率為5%，已知：（P/A，5%，3）=2.7232，不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算專利權(quán)的入賬金額；（2）編制2019年至2021年與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）專利權(quán)的入賬金額=1000×2.7232=2723.2（萬(wàn)元）。（2）2019年1月1日購(gòu)入時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)2723.2未確認(rèn)融資費(fèi)用276.8貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款30002019年12月31日支付款項(xiàng)時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（1000×6%）60貸：銀行存款1060借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（2723.2×5%）136.16貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用136.16計(jì)提攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用（2723.2÷8）340.4貸：累計(jì)攤銷340.4三、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2019年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)出租且作為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。該房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；截止2019年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備；轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2019年12月31日，其公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉(zhuǎn)換前的會(huì)計(jì)核算相同。要求：（1）編制2019年6月30日自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不考慮所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理）。（2）計(jì)算該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2019年12月31日的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并確認(rèn)相應(yīng)的所得稅影響。（3）編制2019年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）至2019年6月30日該自用房產(chǎn)累計(jì)計(jì)提的折舊額=1000/10×3=300（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=1000-（1000-300）=300（萬(wàn)元）。2019年6月30日：借：投資性房地產(chǎn)——成本1000累計(jì)折舊300貸：固定資產(chǎn)1000其他綜合收益300（2）2019年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-300-1000/10×6/12=650（萬(wàn)元），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1100-650=450（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=450×25%=112.5（萬(wàn)元）。（3）2019年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100確認(rèn)暫時(shí)性差異相關(guān)的所得稅：借：其他綜合收益75所得稅費(fèi)用37.5貸：遞延所得稅負(fù)債112.5四、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年5月5日完成。甲公司2×19年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2×20年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2×20年4月30日。資料一：2×19年年末，甲公司內(nèi)審人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問(wèn)：（1）2×18年12月20日，甲公司與10名高級(jí)管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)格銷售給10名高級(jí)管理人員；高級(jí)管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須自取得房屋產(chǎn)權(quán)起在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務(wù)期限補(bǔ)交款項(xiàng)。?2×19年6月25日，甲公司收到10名高級(jí)管理人員支付的款項(xiàng)6000萬(wàn)元。2×19年6月30日，甲公司與10名高級(jí)管理人員辦理完畢上述房屋的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為每套800萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)此交易進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：①確認(rèn)了收入6000萬(wàn)元；②結(jié)轉(zhuǎn)成本4200萬(wàn)元。?（2）甲企業(yè)2×19年2月1日收到財(cái)政部門撥付的用于購(gòu)建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬(wàn)元，并存入銀行。2×19年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)購(gòu)建A生產(chǎn)線。2×19年8月10日該A生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用；該生產(chǎn)線支出總額為900萬(wàn)元。甲企業(yè)預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)算折舊。甲企業(yè)對(duì)其與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用總額法核算，并采用與固定資產(chǎn)相同的折舊率分?jǐn)偂?×19年甲公司對(duì)此業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下：①確認(rèn)其他收益600萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)入賬成本為300萬(wàn)元；③2×19年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊10萬(wàn)元。（3）2×19年1月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)購(gòu)買了N公司一項(xiàng)債券，甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，債券的面值為2200萬(wàn)元，期限為5年，實(shí)際支付價(jià)款為1922萬(wàn)元（含交易費(fèi)用20萬(wàn)元），每年1月5日按票面利率3%支付利息，實(shí)際利率為6%。該債券在第5年年末兌付本金及最后一期利息。2×19年年末，該債券的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2×19年甲公司對(duì)此業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下：①確認(rèn)其他債權(quán)投資成本1922萬(wàn)元；②2×19年年末確認(rèn)投資收益115.32萬(wàn)元；③2×19年年末因公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益28.68萬(wàn)元。資料二：甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在日后期間對(duì)2×19年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×20年1月20日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，乙公司將其從甲公司購(gòu)入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司2×19年10月25日銷售給乙公司的，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為500萬(wàn)元，截至退回時(shí)，貨款尚未收到，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。甲公司在2×20年1月20日的賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104貸：應(yīng)收賬款904借：庫(kù)存商品500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500假定所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷售退貨的，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2）2×19年11月14日，辛公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的辛公司損失400萬(wàn)元，甲公司對(duì)其涉及的該訴訟案預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償款210萬(wàn)元～230萬(wàn)元之間，并且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案。假定稅法允許實(shí)質(zhì)性損失發(fā)生時(shí)稅前扣除。甲公司2×19年年末的會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出???300貸：預(yù)計(jì)負(fù)債????300其他資料：除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格均為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。（1）根據(jù)資料一，判斷各交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制正確的會(huì)計(jì)處理。（2）根據(jù)資料二，判斷各交易或事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。同時(shí)針對(duì)上述需要更正或調(diào)整的事項(xiàng)，編制相應(yīng)的更正或調(diào)整分錄?！敬鸢浮浚?）事項(xiàng)（1）甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理正確，其他會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)銷售收入，同時(shí)，由于商品房銷售合同約定了服務(wù)的年限，甲公司應(yīng)將商品房市場(chǎng)價(jià)格與優(yōu)惠價(jià)格的差額作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用或其他長(zhǎng)期資產(chǎn)處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。正確的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款6000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4200貸：開發(fā)產(chǎn)品4200借：管理費(fèi)用200貸：應(yīng)付職工薪酬（2000/5/2）200借：應(yīng)付職工薪酬200貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用200事項(xiàng)（2），甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。五、甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機(jī)床銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺(tái)S型機(jī)床，單位銷售價(jià)格為45萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司S型機(jī)床的庫(kù)存數(shù)量為14臺(tái)，單位成本為44.25萬(wàn)元/臺(tái)，該機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為42萬(wàn)元/臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.18萬(wàn)元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.15萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，未曾對(duì)S型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年12月31日，甲公司庫(kù)存一批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M材料。該批材料的成本為80萬(wàn)元，可用于生產(chǎn)W型機(jī)床10臺(tái)，甲公司將該批材料加工成10臺(tái)W型機(jī)床尚需投入50萬(wàn)元。該批M材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為68萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用總額為0.6萬(wàn)元。甲公司尚無(wú)W型機(jī)床訂單。W型機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為12萬(wàn)元/臺(tái)，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.1萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”賬戶的貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。（2）判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果發(fā)生減