企業(yè)集團(tuán)如何避免全面預(yù)算管理中存在的問題

企業(yè)集團(tuán)如何避免全面預(yù)算管理中存在的問題企業(yè)集團(tuán)如何防止全面預(yù)算管理中存在的問題

全面預(yù)算管理作為一種全系統(tǒng)、全周期、全過程、全職能的企業(yè)管理模式，隨著市場經(jīng)濟(jì)的深化，日益被我國企業(yè)所重視和接受，特別是大型企業(yè)集團(tuán)紛紛把全面預(yù)算管理當(dāng)作加強(qiáng)集權(quán)管理、實(shí)現(xiàn)對下屬公司內(nèi)部控制的重要伎倆和發(fā)展集團(tuán)化管理的突破口。但由于我國現(xiàn)代企業(yè)制度尚未完善，多數(shù)企業(yè)對全面預(yù)算管理認(rèn)識缺乏，實(shí)際工作中也存在諸多誤區(qū)，使得全面預(yù)算管理達(dá)不到預(yù)期效果。本文通過探析企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管理過程中存在的缺乏與缺陷、難點(diǎn)與困境，提出了假設(shè)干合理倡議和有效對策。

一、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的作用及意義

〔一〕引導(dǎo)及規(guī)劃作用

全面預(yù)算是戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營方案的落地，是公司戰(zhàn)略實(shí)施的數(shù)字化呈現(xiàn)，它細(xì)化了企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營總目標(biāo)，通過層層分解成為具體的工作目標(biāo)，保證各部門目標(biāo)之間以及部門目標(biāo)與總目標(biāo)的銜接，引導(dǎo)全員按照既定戰(zhàn)略方向發(fā)展工作。

〔二〕資源優(yōu)化配置

全面預(yù)算管理圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行資源配置，以預(yù)算目標(biāo)來保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，全方位地列出預(yù)算期各項(xiàng)經(jīng)營活動將對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生的影響，以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動對應(yīng)的資源需求。預(yù)算管理部門可充沛考慮各種可能的業(yè)務(wù)組合，并在多計(jì)劃組合當(dāng)選擇最正確資源配置計(jì)劃。

〔三〕溝通協(xié)調(diào)功能

一方面，員工參與預(yù)算編制可使管理層與執(zhí)行層相互溝通達(dá)成共識，減少預(yù)算執(zhí)行障礙。另一方面，全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)協(xié)同，在明晰各層級、部門乃至每位員工的權(quán)責(zé)利關(guān)系根底上，科學(xué)管理和可靠執(zhí)行，使預(yù)算決策、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

〔四〕考核與鼓勵功能

全面預(yù)算明確了企業(yè)各個(gè)層級的考核指標(biāo)，為考核評價(jià)各層級、員工工作業(yè)績提供了依據(jù)。預(yù)算目標(biāo)合理且具有可實(shí)現(xiàn)性，能有效激發(fā)員工潛力。獎懲制度的實(shí)施，可促使員工在追求個(gè)人利益最大化的同時(shí)，達(dá)成企業(yè)目標(biāo)。

〔五〕控制功能

預(yù)算管理的核心功能是控制，在執(zhí)行過程中，管理人員通過信息反應(yīng)及績效評估了解執(zhí)行中的困難及問題，隨時(shí)關(guān)注經(jīng)營活動是否偏離目標(biāo)，并及時(shí)采取措施；通過績效考核使全員善加利用資源、防止浪費(fèi)。

三、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在執(zhí)行中的缺乏及面臨的困境

全面預(yù)算管理的有效實(shí)施對于企業(yè)集團(tuán)具有重要意義，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，存在著相當(dāng)?shù)恼J(rèn)識誤區(qū)和執(zhí)行盲區(qū)，從而達(dá)不到預(yù)期效果。

〔一〕對全面預(yù)算目的認(rèn)識不清，預(yù)算管理流于形式

很多企業(yè)在制定全面預(yù)算時(shí)出現(xiàn)了為預(yù)算而預(yù)算的情況，使全面預(yù)算管理流于形式，失去其應(yīng)有作用，具體表現(xiàn)為兩種形式：

第一種，企業(yè)管理層在審批預(yù)算草案時(shí)，主要以預(yù)算結(jié)果稱心度作為是否批準(zhǔn)該預(yù)算的主要依據(jù)，不注重預(yù)算草案的編制根底和依據(jù)是否與企業(yè)開展戰(zhàn)略一致，一味“節(jié)省〞預(yù)算，限制了員工拓展業(yè)務(wù)的積極性。這實(shí)際上是形式主義在預(yù)算管理中的表現(xiàn)，不合乎預(yù)算管理的本質(zhì)要求。

另一種，全面預(yù)算松弛，預(yù)算指標(biāo)有效性差。預(yù)算松弛表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動的資源需求、作業(yè)難度，或蓄意壓縮業(yè)務(wù)活動預(yù)期產(chǎn)出。其誘因往往是管理人員為降低本部門完成全面預(yù)算指標(biāo)的難度以謀取獎勵或晉升。預(yù)算松弛可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)和不合理使用甚至偏離戰(zhàn)略目標(biāo)，與實(shí)施預(yù)算管理的初衷相悖。

〔二〕重編制、輕執(zhí)行，預(yù)算控制缺乏

局部企業(yè)集團(tuán)還存在“重編制、輕執(zhí)行〞的現(xiàn)象，在編制預(yù)算時(shí)集團(tuán)各職能部門及子公司都參與編制工作，但在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于多級法人架構(gòu)下的組織機(jī)構(gòu)層次復(fù)雜，造成信息傳遞低效，管理協(xié)調(diào)難度增加，未進(jìn)行跟蹤調(diào)查，預(yù)算控制和監(jiān)督機(jī)制不健全，使得全面預(yù)算管理執(zhí)行不徹底。

〔三〕考核機(jī)制不健全，預(yù)算未到達(dá)預(yù)期效果

目前，多數(shù)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算考評機(jī)制不健全，考評時(shí)對預(yù)算編制、執(zhí)行功效、執(zhí)行效率等關(guān)注缺乏，這樣的預(yù)算管理幾乎無效。在此根底上構(gòu)筑的預(yù)算考評機(jī)制，其結(jié)果可想而知，反而加重了員工心理負(fù)擔(dān)。

四、企業(yè)集團(tuán)如何有效實(shí)施全面預(yù)算管理

〔一〕科學(xué)認(rèn)識全面預(yù)算管理的目的及意義，充沛發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用

1.預(yù)算與戰(zhàn)略相結(jié)合，在可控范圍內(nèi)引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營良性開展。

全面預(yù)算是在戰(zhàn)略指導(dǎo)方針下制定的一項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)施全面預(yù)算管理是為了提升企業(yè)的核心競爭力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值而進(jìn)行的一系列管理動作輸出。因此，企業(yè)集團(tuán)在制定預(yù)算時(shí)，應(yīng)將預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來，以企業(yè)的長期開展規(guī)劃來指導(dǎo)年度預(yù)算的制定，使資源配置合乎公司戰(zhàn)略規(guī)劃。這要求全面預(yù)算管理應(yīng)在節(jié)流的根底上更要注重開源，切記不可因一味控制本錢導(dǎo)致員工失去拓展業(yè)務(wù)的積極性，最終導(dǎo)致企業(yè)丟失良好的市場開展機(jī)遇。相反，預(yù)算應(yīng)在可控范圍內(nèi)，適當(dāng)引導(dǎo)員工將資源配置到有利于企業(yè)開展的經(jīng)營活動上，并將其與考核相聯(lián)系，設(shè)置相應(yīng)的獎勵。同時(shí)，預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行也不是越準(zhǔn)越好，而應(yīng)當(dāng)在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部營造一種積極的氣氛，讓員工既有本錢節(jié)約的意識，還要有最大化利用資源的意識，從員工價(jià)值觀念上解決問題，既可減少無效浪費(fèi)，又可防止預(yù)算松弛的問題。

2.細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算編制、執(zhí)行要兼顧剛性原那么與彈性原那么。

首先，推行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是在企業(yè)內(nèi)部建立一種“數(shù)字化管理〞，根據(jù)具體經(jīng)營活動特性選擇最科學(xué)的預(yù)算編制辦法，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，以正常業(yè)務(wù)活動作為預(yù)算編制的前提和依據(jù)，細(xì)化各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo)，將業(yè)務(wù)活動與預(yù)算關(guān)聯(lián)，并以此評價(jià)預(yù)算節(jié)約情況。其次，預(yù)算編制、執(zhí)行應(yīng)兼顧剛性原那么與彈性原那么。在全面預(yù)算的執(zhí)行和考核過程中，執(zhí)行者往往以情況發(fā)生變化、預(yù)算死板等原因申請調(diào)整，經(jīng)營業(yè)務(wù)及收支隨意性大，預(yù)算管理難以落實(shí)，因此，全面預(yù)算編制和執(zhí)行中必須強(qiáng)調(diào)剛性原那么。當(dāng)然貫徹預(yù)算的剛性原那么并非不考慮全面預(yù)算環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、外部市場等變化對預(yù)算指標(biāo)的影響，而應(yīng)按照嚴(yán)格的程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行調(diào)整，對例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，以保證全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。

〔二〕實(shí)行全面預(yù)算執(zhí)行的信息反應(yīng)機(jī)制，提高預(yù)算執(zhí)行力

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立全面預(yù)算執(zhí)行信息反應(yīng)機(jī)制，集團(tuán)各部門及所屬公司要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，以分析報(bào)表、分析報(bào)告和專題報(bào)告等形式，全面、系統(tǒng)地報(bào)告執(zhí)行進(jìn)度和結(jié)果，定期報(bào)送預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門進(jìn)行核對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并分析原因，對不利情況進(jìn)行預(yù)警、糾正，保障預(yù)算有效執(zhí)行。

〔三〕建立多維度的預(yù)算考核、考評機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立多維度的預(yù)算考核、考評機(jī)制，形成預(yù)算考核制度，并與績效考評進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。通過績效跟蹤對預(yù)算執(zhí)行的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控和分析，到達(dá)降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的?？冃Э荚u結(jié)果應(yīng)公開、透明并進(jìn)行公示，對預(yù)算目標(biāo)制定詳盡和科學(xué)的部門可適度獎勵，對使用預(yù)算資金卻未完成既定任務(wù)及未實(shí)施既定任務(wù)的部門給予處分，將個(gè)人考評結(jié)果與年終待遇相銜接。

〔四〕構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)多層級預(yù)算管理組織體系，加強(qiáng)全面預(yù)算宣導(dǎo)及培訓(xùn)

企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級組織形式之一，作為多層級的法人架構(gòu)，必然要求建立相互關(guān)聯(lián)的多層級預(yù)算管理組織體系。多層級的預(yù)算管理組織體系包括：股東大會、董事會及下屬預(yù)算管理委員會和預(yù)算工作組。只有集團(tuán)及所屬企業(yè)的全面參與，才能真正將各種責(zé)、權(quán)、利指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)層級，從而科學(xué)合理的實(shí)施全面預(yù)算管理。

企業(yè)集團(tuán)要在內(nèi)部加大全面預(yù)算管理的宣傳，提高全員參與的積極性和主動性，使預(yù)算成為一種企業(yè)文化。如在集團(tuán)內(nèi)部定期發(fā)展一線員工預(yù)算管理專業(yè)理論知識培訓(xùn)，交流和分享預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，相關(guān)員工要學(xué)會全面預(yù)算管理的編制和考評辦法，全員熟知全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、意義、管理事項(xiàng)及關(guān)鍵，明確自