高?？蒲薪?jīng)費管理體制機制問題探討

高?？蒲薪?jīng)費管理體制機制問題探討高?？蒲薪?jīng)費管理體制機制問題探討

隨著我國科技體制改革的深化和創(chuàng)新驅動開展戰(zhàn)略的推進，高校在效勞地方經(jīng)濟開展中的作用日益凸顯，高?？蒲薪?jīng)費來源渠道呈現(xiàn)多元化、復雜化的趨勢。在高?？蒲薪?jīng)費不斷增長的同時，科研經(jīng)費管理體制機制方面暴露出種種弊端，已嚴重影響了高?？蒲惺聵I(yè)的健康開展。因此，創(chuàng)新高?？蒲薪?jīng)費管理體制機制，對提升高?？蒲薪?jīng)費管理水平，效勞地方經(jīng)濟社會開展至關重要。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀

〔一〕科研經(jīng)費的投入規(guī)模不斷增大?！笆濞曇?guī)劃期間，中央和地方財政對科研事業(yè)的投入保持持續(xù)增長態(tài)勢。2022年發(fā)布的?2022年全國科技經(jīng)費統(tǒng)計公報》數(shù)據(jù)顯示，2022年，全國財政科學技術投入6454.5億元，同比增加269.6億元，提高4.4個百分點，財政科學技術投入占全年國家財政支出的比重到達4.25%；全國研究與試驗開展經(jīng)費投入13015.6億元，同比增加1169.0億元，提高9.9個百分點，其中高校經(jīng)費支出898.1億元，提高4.8個百分點，高校經(jīng)費支出比重到達6.9%?？梢姡咝Ｗ鳛閲覄?chuàng)新體系中不可或缺的重要力量，其科研經(jīng)費規(guī)模在不斷的擴張。

〔二〕科研經(jīng)費的管理政策日趨完善?？蒲薪?jīng)費的高投入為高?？蒲惺聵I(yè)快速開展提供了有力撐持，與此同時，國家也陸續(xù)出臺了一系列政策，以促進高?？蒲惺聵I(yè)持續(xù)、健康開展。2022年，?關于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的意見》?關于進一步加強高?？蒲泄こ坦芾淼囊庖姟?關于進一步標準高?？蒲行袨榈囊庖姟返某雠_，為理順高?？蒲薪?jīng)費管理各方面的工作提供了有益的指導。2022年，?關于改良加強中央財政科研工程和資金管理的假設干意見》的出臺，為解決科研管理不透明、資金使用效益低下等問題發(fā)揮了重要作用。

〔三〕科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查常態(tài)化。為加強高?？蒲薪?jīng)費管理，強化遵章守紀意識，科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查日益常態(tài)化。從2022年到2022年，根據(jù)?教育部辦公廳關于發(fā)展直屬高?？蒲薪?jīng)費管理情況檢查的通知》的要求，教育部對直屬的75所高校進行了一次覆蓋面廣、時間跨度大的科研經(jīng)費檢查工作，以專項檢查和巡視檢查相結合的形式，共計抽查科研工程716個，查處了科研人員貪污、侵占、挪用、冒領科研經(jīng)費等一系列的典型腐敗案件，建立了直屬高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)督檢查的長效機制，形成了科研經(jīng)費監(jiān)管的新常態(tài)。

二、現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制機制存在的問題

〔一〕科研經(jīng)費協(xié)同管理機制不健全。高?？蒲泄芾硐嚓P部門不足有效的溝通與協(xié)作，難以形成合力?？蒲胁块T的工作圍繞工程管理展開，側重于工程申請數(shù)量、經(jīng)費收入總額及科研成果的轉化，對科研經(jīng)費如何使用并不關懷；財務部門只負責科研經(jīng)費的日常核算工作，并不了解工程管理的全過程，不足對預算執(zhí)行的綜合管理；科研設備的購買權由工程負責人自行支配，資產(chǎn)部門對科研工程的房屋、設備需求和使用情況不足全面了解，致使局部設備重復購買，而局部設備那么閑置浪費。工程管理、經(jīng)費管理和資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，各職能部門間短少一個有效的信息共享平臺進行及時有效的溝通。

〔二〕科研人員預算意識單薄，預算管理不標準?？蒲腥藛T在編制預算時，往往憑借以往的經(jīng)驗和主觀判斷，沒有遵循科研活動的一般規(guī)律，不足對工程支出的合理預計，僅僅按照來款單位的要求編制預算，工程份額分配不合理，預算不足合理性和標準性，造成科研經(jīng)費在使用中實際支出與預算差別較大，有些預算工程嚴重超支，而有些預算工程卻沒有發(fā)生任何支出。究其原因，縱向科研工程的預算由科研主管部門審核，橫向科研工程的預算由出資方審核，高?？蒲胁块T和財務部門很少參與到科研工程的預算評審，致使科研人員錯誤地認為編制預算僅僅是為了爭取科研經(jīng)費，而忽略了對預算的合理分配，致使預算難以有效執(zhí)行。

〔三〕科研經(jīng)費支出不夠合理。高?？蒲薪?jīng)費來源渠道多元化、復雜化，不同的工程執(zhí)行不同的政策規(guī)范、不同的預算分類，此外還波及規(guī)范、范圍確實定等，示例勞務費占工程經(jīng)費的比重多少為宜，這取決于不同工程的學科背景和實際情況，無法形成統(tǒng)一的規(guī)范。目前，高校根本都對不同來源渠道的科研經(jīng)費采取集中管理模式，但由于工程多、政策雜、業(yè)務量大，財務與科研不同賬，無法形成對科研經(jīng)費的有效管控。在科研經(jīng)費的日常管理和使用中，支出不合理、人員經(jīng)費偏高等現(xiàn)象依然嚴重，通過虛列劃撥或支出套取科研經(jīng)費等違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。

〔四〕審計監(jiān)督職能有待加強。高校的科研經(jīng)費審計應以風險為導向，建立涵蓋內(nèi)部控制制度、經(jīng)費管理制度、績效考評制度在內(nèi)的全方位、多層次的立體式審計體系。然而，當前高?？蒲薪?jīng)費審計根本形同虛設，審計重點僅局限于票據(jù)的真實性和有效性，并且多數(shù)僅僅是簽字、蓋章，監(jiān)督流于形式，而對工程預算的編制、調(diào)整、執(zhí)行效果等方面關注較少，未能發(fā)揮其事前和事中的監(jiān)督職能，更沒有波及到管理制度層面的審計，科研經(jīng)費管理存在潛在的風險，制約了科研經(jīng)費的使用效益。

〔五〕科研工程不足全本錢核算。高校科研人員大局部同時承當教學和科研任務，學校的水電、房屋、設備、圖書等公共資源可以無償使用，科研工程核算往往只考慮科研直接本錢，如差旅費、試劑費、版面費、材料費等，而科研人員的薪酬、學校無償提供的各種公共資源等間接本錢，均未計入科研工程的本錢。即便有的科研工程允許列支水電費，但也只能按照固定的比例計提，無法據(jù)實反映真實的水電本錢。至于其他間接本錢，如固定資產(chǎn)折舊的計提，雖然新?高校財務制度》明確規(guī)定高校采用直線法計提折舊，尚未出臺具體的操作方法，固定資產(chǎn)折舊只能計入教育事業(yè)支出，導致科研工程本錢核算的不完整。三、重塑高?？蒲薪?jīng)費管理體制機制的對策

〔一〕強化協(xié)同管理機制，提高管理效勞質(zhì)量。

1.建立健全科研經(jīng)費管理責任。高校應明確科研、財務、資產(chǎn)、審計監(jiān)察、人事等職能部門的職責和權限，強化責任落實，建立“統(tǒng)一領導、協(xié)作管理、責任到人〞的管理機制。科研部門負責指導工程負責人，結合工程研究目標和任務，合理把握工程預算的合理性、相關性；財務部門負責審核科研經(jīng)費支出是否合乎國家財經(jīng)法規(guī)制度，合理把握經(jīng)費支出范圍及規(guī)范；資產(chǎn)部門負責調(diào)劑配置資產(chǎn)、合理分攤費用等工作；人事部門實施科研人員的年度績效考核工作；審計監(jiān)察部門負責科研經(jīng)費的審計和監(jiān)督工作；院系承當科研工程的指導和監(jiān)督職責。

2.建立科研管理效勞機構。高?？筛鶕?jù)實際情況，建立科研管理效勞機構，整合科研、財務專業(yè)人才，充實科研管理效勞隊伍，協(xié)助、指導科研人員科學、合理編制工程預算，提供從工程立項、到賬通知、執(zhí)行進度查詢、預算調(diào)整到?jīng)Q算編制的全過程效勞，并根據(jù)實際需要有效發(fā)展政策宣傳及培訓工作。院系可設置科研秘書崗位，協(xié)助本院系的科研工程經(jīng)費管理。

3.完善科研信息共享平臺。高校應加強頂層設計，合理配置科研信息資源，建立涵蓋科研工程管理全過程及全要素的科研信息共享平臺，完善科研、財務、資產(chǎn)、人事、院系等部門的信息共享，實現(xiàn)工程、經(jīng)費、資產(chǎn)等信息的動態(tài)監(jiān)控和全面管理，方便相關職能部門及工程負責人及時了解工程動態(tài)信息，由被動管理變主動管理，由結果控制變過程控制，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的科學化、精細化和透明化。

〔二〕標準經(jīng)費預算管理，提高經(jīng)費使用效益。

1.科學編制預算。預算編制是整個預算管理的龍頭，預算編制的好壞直接關系到預算的后續(xù)管理，對科研工作的順利發(fā)展至關重要。因此，科研經(jīng)費管理相關部門應提高對預算編制工作的重視程度，積極協(xié)助工程負責人按照有關的科研經(jīng)費管理方法，結合工程自身實際情況，科學、合理地估算每項活動的支出需求，確保每個預算工程都有合理合法的測算依據(jù)，為科研工作的順利發(fā)展奠定根底。

2.完善預算評審。高?？山Y合本校實際，組織科研、財務等職能部門負責人、相關領域專家或專業(yè)咨詢機構成立預算評審委員會，科研管理效勞機構負責對科研工程預算進行初審，檢查預算編制存在的問題，并報預算評審委員會復審，預算評審會經(jīng)過充沛評審論證，提出評審意見，工程負責人根據(jù)評審意見調(diào)整預算，確保預算編制科學、合理、有效。

3.嚴格預算執(zhí)行?？蒲薪?jīng)費使用應嚴格按照預算，嚴禁隨意調(diào)整預算，確有調(diào)整必要并合乎相關政策規(guī)定的，應由工程負責人提交預算調(diào)整可行性報告，經(jīng)歸口部門審批并報財務部門確認后執(zhí)行，切實維護預算的嚴肅性，使工程責任人自覺按照預算進行經(jīng)費開支，杜絕預算外開支，真正提高經(jīng)費使用效能。

4.加強預算監(jiān)控。科研管理效勞機構及時通過信息共享平臺發(fā)布科研經(jīng)費使用的最新動態(tài)，并定期整理和分析科研數(shù)據(jù)，會同工程負責人出具預算執(zhí)行報告，分析執(zhí)行差別原因，并提出切實可行的改良計劃，確保科研經(jīng)費嚴格按照預算執(zhí)行。

〔三〕加強經(jīng)費支出管理，保障經(jīng)費標準使用。

1.嚴格經(jīng)費支出管理?？蒲薪?jīng)費應全部納入學校財務統(tǒng)一管理，堅定查處“賬外賬〞和“小金庫〞。加強支出審核，推行公務卡結算，嚴厲杜絕“真發(fā)票假業(yè)務〞或“假發(fā)票真業(yè)務〞現(xiàn)象。合乎政府采購條件的，必須按照政務采購程序購置商品或效勞。波及經(jīng)費外撥時，嚴格按照合同約定的收款單位、付款方式、銀行賬號等付款。科研人員應依據(jù)預算開支經(jīng)費，嚴禁將經(jīng)費用于個人及家庭消費，嚴禁挪用、套取科研經(jīng)費，切實提升科研經(jīng)費的使用效益。

2.落實責任查究制度。高校應在明確科研人員充沛自主權的同時，利用財務監(jiān)督、內(nèi)部審計、績效考評等結果，對工程組織不力或行為不當?shù)墓こ特撠熑税l(fā)展批評教育，尤其加大對套取科研經(jīng)費行為的責任查究及懲戒力度，使科研人員懾于嚴厲的懲戒措施望而卻步，保障科研事業(yè)健康開展。

〔四〕加強科研經(jīng)費審計，提升管理效勞效能。

1.加強內(nèi)控制度審計。關注高校是否根據(jù)國家相關部門出臺的科研經(jīng)費管理新規(guī)，制定具體的科研經(jīng)費管理方法；是否建立健全科研經(jīng)費管理責任制，明確科研、財務、資產(chǎn)等職能部門在科研經(jīng)費管理中的權責劃分；是否建立科研全本錢核算機制等。通過加強科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度審計，為科研經(jīng)費管理發(fā)明良好的制度環(huán)境。

2.加強科研管理審計。一是審查經(jīng)費預算管理。加強預算管理，使科學研究按照方案有序進行，嚴格財經(jīng)紀律，強化預算約束。二是審查科研收入管理。關注是否所有科研收入全部納入財務統(tǒng)一管理，是否按照來源渠道、資金性質(zhì)獨自核算，?？顚Ｓ?。三是審查經(jīng)費使用管理。關注各項科研開支是否合乎經(jīng)費管理方法或合同要求，是否嚴格控制經(jīng)費開支規(guī)范和范圍。

3.加強績效考核審計。關注科研工程立項是否經(jīng)過充沛的論證和評估，科研成果轉化是否及時有效，可建立第三方評估機制，將科研成果投入生產(chǎn)產(chǎn)生的實際價值與科研工程的投入價值或預期實現(xiàn)的價值進行比擬，從而確定科研工程的經(jīng)濟效益和社會效益，對預算立項充沛、管理功效優(yōu)、成果應用度高的科研人員予以獎勵或優(yōu)先安頓下年經(jīng)費。

〔五〕改革間接本錢核算，提高資產(chǎn)使用效率。高?？稍谧裱瓏腋黜椏蒲薪?jīng)費管理制度的前提下，實行水電費分戶計量，在每個實驗室獨自安裝水表和電表，科學劃分公用水電費和科研用水電費，保證水電費計量的準確性。對于允許提取管理費的科研工程，按照合理的規(guī)范提取一定比例的管理費，使科研事業(yè)支出不至于擠占公共事業(yè)支出，減輕公共事業(yè)支出的壓力。對學校儀器設備、圖書資源等的無償使用，盡可能合理確定科研局部負擔的比例，完善科研本錢核算。