會(huì)計(jì)課件第八章編制報(bào)表前

1第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作2本章主要內(nèi)容8.1編制報(bào)表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容8.2期末賬項(xiàng)調(diào)整8.3對(duì)賬和結(jié)賬8.4財(cái)產(chǎn)清查8.5工作底稿本章重點(diǎn)：賬項(xiàng)調(diào)整、對(duì)賬、結(jié)賬、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容；本章難點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理38.1編制報(bào)表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容

8.1.1編表前準(zhǔn)備工作的意義定期編制報(bào)表的理論前提？會(huì)計(jì)分期假設(shè)賬項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求？相關(guān)、可靠、可理解、可比、及時(shí)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)編制工作底稿8.1.2編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容（1）期末賬項(xiàng)調(diào)整（2）全面財(cái)產(chǎn)清查（3）對(duì)賬（4）結(jié)賬（5）編制工作底稿48.2期末賬項(xiàng)調(diào)整跨期項(xiàng)目：經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，同時(shí)影響到幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入與費(fèi)用項(xiàng)目的事項(xiàng)。如雜志社收到預(yù)訂費(fèi)用。（二）遞延項(xiàng)目（一）應(yīng)計(jì)項(xiàng)目不屬于本期權(quán)力的收入、本期責(zé)任的費(fèi)用，卻預(yù)先收入、預(yù)先支付的款項(xiàng)，從而形成的跨期項(xiàng)目。預(yù)收賬款，待攤費(fèi)用。屬于本期權(quán)力的收入、本期責(zé)任的費(fèi)用，卻尚未收到、尚未消支付的款項(xiàng)。如應(yīng)收賬款，預(yù)提費(fèi)用。賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目包括期末對(duì)跨期項(xiàng)目的調(diào)整，還包括固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、期末對(duì)待處理財(cái)務(wù)損益的處理等、損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)容。5（一）應(yīng)計(jì)項(xiàng)目1、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整當(dāng)期取得收入的權(quán)力已發(fā)生，但在未來會(huì)計(jì)期間才收到貨幣資金的收入。如金融機(jī)構(gòu)存款利息、應(yīng)收的銷售貨款等。6明光工廠12月末接銀行通知，本季度的利息收入為6200元借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收利息）2000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用200010、11月末時(shí)，先將估計(jì)的本月應(yīng)計(jì)利息收入入賬：借：銀行存款6200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2200其他應(yīng)收款400012月末時(shí)，收到銀行支付的利息收入6200元時(shí)：如果收到利息時(shí)進(jìn)行處理：借：銀行存款6200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用62007例：2007年6月30日，臺(tái)地公司以商業(yè)信用方式銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款共計(jì)20000元,信用期二個(gè)月。8月30日,臺(tái)地公司收到該批貨物款項(xiàng)共計(jì)23400元.①6月30日出售貨物：借：應(yīng)收賬款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400②8月30日,收到貨幣資金貨款.借：銀行存款23400貸：應(yīng)收賬款2340082、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整當(dāng)期承擔(dān)費(fèi)用的責(zé)任已發(fā)生，卻在未來會(huì)計(jì)期間才支付貨幣資金的費(fèi)用。9明光工廠根據(jù)銀行借款金額和利息估算，第四季度應(yīng)付利息支出為10000元，而10月、11月估計(jì)各為3000。利息12月末支付。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000貸：應(yīng)付利息300010、11月末時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000應(yīng)付利息6000貸：銀行存款1000012月末時(shí)：如果12月末，銀行通知利息為11000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)付利息5000借：應(yīng)付利息11000貸：銀行存款11000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000應(yīng)付利息6000貸：銀行存款1100010（二）遞延項(xiàng)目1、收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整（預(yù)收收入）明光工廠年初收到承租固定資產(chǎn)單位交來的本年全年固定資產(chǎn)租金收入120000元，存入銀行。各月實(shí)現(xiàn)的收入為10000元。借：銀行存款120000貸：預(yù)收賬款120000年初收款時(shí)：借：預(yù)收賬款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000每月末時(shí)：11例：2007年6月12日，中華公司收到太平公司以現(xiàn)金預(yù)付的第三季度的辦公房屋租金12000元。①中華公司6月12日收到太平公司預(yù)付房屋租金時(shí)：借：銀行存款12000貸：預(yù)收賬款12000②7、8、9月月末時(shí)：借：預(yù)收賬款4000貸：其他業(yè)務(wù)收入4000122、費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整（預(yù)付費(fèi)用）不屬本期責(zé)任的費(fèi)用，卻于本期支付的款項(xiàng)。其受益期為以后若干會(huì)計(jì)期間。例：2007年6月12日，太平公司以現(xiàn)金預(yù)付中華公司的第三季度的辦公房屋租金12000元。①太平公司6月12日預(yù)付中華公司房屋租金時(shí)：借：待攤費(fèi)用12000貸：銀行存款12000②7、8、9月月末時(shí)：借：管理費(fèi)用4000貸：待攤費(fèi)用400013賬項(xiàng)調(diào)整發(fā)生在本年利潤(rùn)結(jié)算后：例8-1，8-2，8-3的12月的賬項(xiàng)調(diào)整，發(fā)生在企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)之后（所得稅率為25%），則調(diào)整賬項(xiàng)外，還要調(diào)整結(jié)清賬項(xiàng)調(diào)整涉及的損益類賬戶。P170賬項(xiàng)調(diào)整后本年利潤(rùn)調(diào)整=2200-4000=8200元調(diào)整所得稅額=8200*25%=2050元借：所得稅費(fèi)用2050貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅2050結(jié)轉(zhuǎn)損益類項(xiàng)目：借：本年利潤(rùn)3850貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000-2200=1800所得稅費(fèi)用2050借：其他業(yè)務(wù)收入10000貸：本年利潤(rùn)10000借：本年利潤(rùn)6150貸：利潤(rùn)分配6150148.3.1結(jié)賬會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶本期發(fā)生額和期末余額。----月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)結(jié)賬的程序和內(nèi)容：結(jié)賬前：（1）本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬戶（2）賬項(xiàng)調(diào)整（3）損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，年末將“本年利潤(rùn)”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。（4）結(jié)算出實(shí)賬戶期末余額，轉(zhuǎn)入下期期初。8.3結(jié)賬和對(duì)賬15總分類賬會(huì)計(jì)科目第頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日原材料62006轉(zhuǎn)35材料入庫(kù)25100000借10000028轉(zhuǎn)36生產(chǎn)領(lǐng)用材料50000借200000912承前頁(yè)借200000100000150000本月合計(jì)300000150000借1500003016總分類賬會(huì)計(jì)科目第頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日30本季累計(jì)400000150000借250000原材料62006轉(zhuǎn)35材料入庫(kù)25100000借10000028轉(zhuǎn)36生產(chǎn)領(lǐng)用材料50000借200000912承前頁(yè)借200000100000150000本月合計(jì)300000150000借1500003017總分類賬會(huì)計(jì)科目第頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日90002123190007000借8000318000078000借8000年初余額

結(jié)轉(zhuǎn)下年

合計(jì)

原材料20061月發(fā)生額及余額31100000借1700011年初余額-----借60002月發(fā)生額及余額80009000借600028-------------------------12月發(fā)生額及余額年度發(fā)生額及余額60008000

8600086000188.3.2對(duì)賬（1）賬證核對(duì)：（2）賬賬核對(duì)：（3）賬實(shí)核對(duì)：日記賬收、付款憑證明細(xì)賬記賬憑證、原始憑證總賬記賬憑證總賬總賬總賬日記賬總賬明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物賬財(cái)產(chǎn)物資銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金賬存結(jié)算賬戶程序：預(yù)結(jié)賬—財(cái)產(chǎn)清查—對(duì)財(cái)—結(jié)賬19項(xiàng)目漏賬的影響

⑴⑵⑶⑷⑸收入

成本或費(fèi)用

凈利潤(rùn)流動(dòng)資產(chǎn)

非流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)負(fù)債

所有者權(quán)益某公司2月份發(fā)現(xiàn)下列漏列事項(xiàng)：⑴漏計(jì)本月應(yīng)付職工薪酬；⑵漏計(jì)本月折舊費(fèi)用；⑶漏列本月應(yīng)計(jì)利息費(fèi)用；⑷未調(diào)整存貨短缺；⑸未確認(rèn)本月應(yīng)計(jì)收本月入。要求：根據(jù)上述資料，將漏列事項(xiàng)對(duì)下表中各項(xiàng)目的影響用“+”、“-”列出(“+”表示高估、“-”表示低、無影響不列示)。漏賬的影響-+-+-+++-+-+-+++----208.4財(cái)產(chǎn)清查8.4.1財(cái)產(chǎn)清查的意義8.4.2財(cái)產(chǎn)清查的種類8.4.3財(cái)產(chǎn)清查的方法8.4.4財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

218.4.1財(cái)產(chǎn)清查的意義

實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物、現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款、往來賬項(xiàng)，確定各財(cái)產(chǎn)物資和往來賬項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。1、確保核算資料真實(shí)可靠2、健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度3、促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資安全完整及有效使用4、保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行228.4.2財(cái)產(chǎn)清查的種類

1、按清查對(duì)象的范圍劃分全面清查：①年終結(jié)算前，進(jìn)行一次全面財(cái)產(chǎn)清查；②資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資時(shí)；③企業(yè)撤銷、合并、兼并、收購(gòu)。改變隸屬關(guān)系時(shí)；局部清查：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)；原材料、庫(kù)存商品；現(xiàn)金、銀行存款、往來賬項(xiàng)；

232、按清查時(shí)間劃分（1）定期清查：

按規(guī)定的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查。年、季、月、日

（2）不定期清查：A、更換財(cái)產(chǎn)保管人；B、發(fā)生非常災(zāi)害或意外損失時(shí)；C、上級(jí)機(jī)關(guān)、審計(jì)部門、銀行部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查；D、清產(chǎn)核資；E、兼并、重組、清算、及改變企業(yè)隸屬關(guān)系的事項(xiàng)。248.4.3財(cái)產(chǎn)清查的方法（1）組織準(zhǔn)備：會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)人員共同組成，有一定權(quán)限的人員負(fù)責(zé)。

1、一般程序（2）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備：

記賬、結(jié)賬；實(shí)物明細(xì)賬記賬、結(jié)賬；并將實(shí)物整理、標(biāo)鑒；準(zhǔn)備計(jì)量器具；準(zhǔn)備登記表冊(cè)（盤存表、賬存實(shí)存對(duì)比表、未達(dá)賬項(xiàng)登記表。）（3）實(shí)施清查：相關(guān)人員在場(chǎng)，做好記錄，結(jié)束后，登記表冊(cè)，簽字。P1802、一般方法實(shí)存數(shù)盤點(diǎn)：實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法。金額清查：賬面價(jià)值法、評(píng)估確認(rèn)法、協(xié)商議價(jià)法、查詢核實(shí)法258.4.4財(cái)產(chǎn)物資清查結(jié)果的賬務(wù)處理賬存實(shí)存一致：賬存實(shí)存不一致：實(shí)存有質(zhì)量問題，不能正常使用：損毀盤盈、盤虧財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。P1831、分析原因，明確責(zé)任，提出賬務(wù)處理意見；同時(shí)，登記賬存實(shí)存對(duì)比表，據(jù)以填制記賬憑證，使賬存、實(shí)存相符。2、根據(jù)批示，填制記賬憑證，明確盤盈、盤虧的責(zé)任歸宿。261、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理盤虧：管理費(fèi)用、其他應(yīng)收款、營(yíng)業(yè)外支出盤盈：沖減費(fèi)用例：企業(yè)發(fā)現(xiàn)A材料短缺36公斤，計(jì)1152元，填制“賬存實(shí)存對(duì)比表”，據(jù)以填制記賬憑證。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益1152貸：原材料—A材料1152借：其他應(yīng)收款---張力1152貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益1152經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)為保管員張力的失職造成。經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，責(zé)令張力賠償該項(xiàng)損失1152元。27借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800貸：原材料---E材料800例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)的E材料實(shí)際庫(kù)存較賬面庫(kù)存短缺800元.填制“賬存實(shí)存對(duì)比表”，據(jù)以填制記賬憑證。經(jīng)查明,屬于定額范圍內(nèi)的自然損耗100元,屬于倉(cāng)庫(kù)管理員王林的過失,造成損失200元,屬于自然災(zāi)害造成的損失500元.借：管理費(fèi)用100其他應(yīng)收款---王林200營(yíng)業(yè)外支出500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80028例8-6：某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，盤虧材料3000元。填制“賬存實(shí)存對(duì)比表”，據(jù)以填制記賬憑證。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3000貸：原材料3000查明原因：定額內(nèi)損耗1500元；管理員過失：100元；非常事故損失：1400元，保險(xiǎn)公司同意賠1000元，廢料作價(jià)50元入庫(kù)。批準(zhǔn)后處理。借：管理費(fèi)用1500其他應(yīng)收款—李明100---保險(xiǎn)公司1000原材料50營(yíng)業(yè)外支出350貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300029例8-7某企業(yè)盤盈材料200元，填列“賬存實(shí)存對(duì)比表”，據(jù)以編制記賬憑證。借：原材料200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200查明原因：材料自然升溢所致。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：管理費(fèi)用20030借：原材料—鋼材30000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30000例：某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)賬外鋼材6噸,價(jià)值30000元.填制“賬存實(shí)存對(duì)比表”，據(jù)以填制記賬憑證。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30000貸：管理費(fèi)用30000經(jīng)查明,系因計(jì)量?jī)x器不準(zhǔn),造成生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)少發(fā)貨。312、固定資產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理盤虧：營(yíng)業(yè)外支出、其他應(yīng)收款盤盈：營(yíng)業(yè)外收入（以前年度損益調(diào)整：未及時(shí)入賬，作差差錯(cuò)處理）例8-8某企業(yè)盤盈設(shè)備一臺(tái)，重置價(jià)值為20000元，估計(jì)已提折舊4000元，凈值為16000元。填列“賬存實(shí)存對(duì)比表”，據(jù)以編制記賬憑證。借：固定資產(chǎn)16000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢16000經(jīng)查原因不明,做營(yíng)業(yè)外收入處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理固定資產(chǎn)損溢16000貸：營(yíng)業(yè)外收入1600032（1）借：固定資產(chǎn)100000貸：以前年度損益調(diào)整100000（2）借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75000例：企業(yè)盤盈一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100000元。填列“賬存實(shí)存對(duì)比表”，據(jù)以編制記賬憑證。（未及時(shí)入賬）33借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理固定資產(chǎn)損溢12000累計(jì)折舊8000貸：固定資產(chǎn)20000例：企業(yè)盤虧一臺(tái)設(shè)備，原值20000元，已提折舊8000元。填列“賬存實(shí)存對(duì)比表”，據(jù)以編制記賬憑證。經(jīng)查明，系丟失，原因不明。經(jīng)批準(zhǔn),作營(yíng)業(yè)外支出處理:借：營(yíng)業(yè)外支出12000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理固定資產(chǎn)損溢1200034借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理固定資產(chǎn)損溢4000累計(jì)折舊6000貸：固定資產(chǎn)10000例8-9：企業(yè)盤虧一臺(tái)設(shè)備，原值10000元，已提折舊6000元。填列“賬存實(shí)存對(duì)比表”，據(jù)以編制記賬憑證。經(jīng)查明，系自然災(zāi)害造成，保險(xiǎn)公司同總賠償2500元。借：營(yíng)業(yè)外支出1500其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司2500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理固定資產(chǎn)損溢400035如果財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生在結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)之后：例8-10將例8-6，8-7，8-8，8-9的清查結(jié)果調(diào)整發(fā)生在企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)之后，按上述方法調(diào)整賬務(wù)之外，還要結(jié)轉(zhuǎn)損益類項(xiàng)目：P184調(diào)整后的損益變化=-1500-350+200=12850調(diào)整所得稅額=12850*25%=3212.5元借：所得稅費(fèi)用3212.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅3212.5結(jié)轉(zhuǎn)損益類項(xiàng)目：借：本年利潤(rùn)6362.5貸：所得稅費(fèi)用3212.5管理費(fèi)用1500-200=1300營(yíng)業(yè)外支出350=1850

借：營(yíng)業(yè)外收入16000貸：本年利潤(rùn)16000借：本年利潤(rùn)9637.5貸：利潤(rùn)分配9637.5363、貨幣資金清查的賬務(wù)處理（1）銀行存款清查的賬務(wù)處理未達(dá)賬項(xiàng)：本單位與銀行（或其他往來單位）之間對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)入賬，另一方由于尚未接到有關(guān)憑證，沒有入賬的賬項(xiàng)。37例：支票結(jié)算程序引起的企業(yè)未達(dá)帳項(xiàng)企業(yè)支票結(jié)算程序：買方企業(yè)賣方企業(yè)賣方開戶行買方開戶行開出支票支票轉(zhuǎn)交提示付款撥付款項(xiàng)38銀行與企業(yè)之間的未達(dá)賬項(xiàng)的種類A、收入款項(xiàng)：企業(yè)的銀行存款賬存數(shù)>實(shí)存數(shù)；B、支出款項(xiàng)：企業(yè)銀行存款賬存數(shù)<實(shí)存數(shù)。第一，企業(yè)已入賬，但銀行尚未入賬A、收入款項(xiàng)：企業(yè)銀行存款賬存數(shù)<實(shí)存數(shù)。B、支出款項(xiàng)：企業(yè)銀行存款賬存數(shù)>實(shí)存數(shù)。第二，銀行已入賬，但企業(yè)尚未入賬39未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整1、余額調(diào)節(jié)法：企業(yè)和銀行，都在現(xiàn)在余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項(xiàng)。（1）補(bǔ)記法；（2）還原法；2、差額調(diào)節(jié)法：根據(jù)未達(dá)賬頂對(duì)雙方銀行存款余額的差額影響數(shù)，進(jìn)行調(diào)整。40補(bǔ)記法企業(yè)和銀行，都在現(xiàn)在余額的基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記對(duì)方已入賬，本單位未入賬的金額。=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬項(xiàng)-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬項(xiàng)A、銀行實(shí)存數(shù)=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬項(xiàng)-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬項(xiàng)B、企業(yè)賬存數(shù)41企業(yè)接到開戶銀行的對(duì)賬單，銀行對(duì)賬單余額為180917元，企業(yè)銀行存款日記賬余額為164149元。經(jīng)核對(duì)有下列未達(dá)賬項(xiàng):（1）企業(yè)取得銷售收入的轉(zhuǎn)賬支票4000元，已入賬，送銀行，銀行尚未入賬；（2）企業(yè)購(gòu)買材料、支付勞務(wù)費(fèi)，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票四張：分別為4000元、3850元、6739元、385元；簽發(fā)現(xiàn)金支票2張，分別為2984元，1000元。持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬；（3）企業(yè)已委托銀行代收銷貨款2000元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知，沒有入賬；（4）銀行收取企業(yè)辦理結(jié)算的手續(xù)費(fèi)用和電報(bào)費(fèi)25元和75元，企業(yè)未收到通知。42銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年5月31日金額單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額1809174000400038606739385298410001640492000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收入賬，銀行未入賬減：企業(yè)已付入賬銀行未入賬款企業(yè)日記賬余額加：銀行已收入賬企業(yè)未入賬款減：銀行已付入賬企業(yè)未入賬款257516594916594943銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（補(bǔ)記法）某企業(yè)200×年9月30日，銀行存款日記賬余額是32540元，銀行對(duì)賬單上的余額是36020元。經(jīng)逐筆核對(duì)后，查明有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)于月末從其他單位取得的轉(zhuǎn)賬支票1920元，已入賬，銀行尚未入賬；（2）企業(yè)于月末開出的轉(zhuǎn)賬支票440元，持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬；（3）企業(yè)已委托銀行代收外埠銷貨款5200元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知，沒有入賬；（4）銀行代付電話費(fèi)240元，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，沒有入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表200X年9月30日金額單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收入賬銀行未入賬減：企業(yè)已付入賬銀行未入賬企業(yè)日記賬余額加：銀行已收入賬企業(yè)未入賬減：銀行已付入賬企業(yè)未入賬調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額360201920440375003254052002403750044盤盈：其他應(yīng)付款，營(yíng)業(yè)外收入盤虧：其他應(yīng)收款、管理費(fèi)用（2）現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理45借：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：其他應(yīng)付款200例：A企業(yè)年終清算時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余200元，經(jīng)查明，系欠D企業(yè)勞務(wù)費(fèi)尚未支付。經(jīng)批準(zhǔn)，作其他應(yīng)付款處理。借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200例：A企業(yè)月末清賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款300元，經(jīng)查明，系售貨員李明向顧客出售皮包一個(gè)時(shí)，忘記收款所致。經(jīng)批準(zhǔn)，由責(zé)任人賠償。借：其他應(yīng)收款—李明300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300借：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300貸：庫(kù)存現(xiàn)金30046借：管理費(fèi)用500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500例：A企業(yè)月末清賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款500元，原因不明。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例：A企業(yè)月末清賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余600元，原因不明。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢600貸：營(yíng)業(yè)外收入600借：庫(kù)存現(xiàn)金600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢600474、結(jié)算資金清查結(jié)果處理①債權(quán)單位根據(jù)記帳正確的明細(xì)分類帳戶，編制對(duì)帳單，一式兩聯(lián)，交債務(wù)單位進(jìn)行核對(duì)。②如果核對(duì)無誤，債務(wù)單位蓋章后退回債權(quán)單位；如果核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，應(yīng)在對(duì)賬單上說明情況；或另制對(duì)帳單，發(fā)回債權(quán)單位。③債權(quán)單位核對(duì)帳目，應(yīng)查明原因，并更正。④清查結(jié)果：編制結(jié)算資金清查結(jié)果報(bào)告表。48明細(xì)帳戶名稱帳面結(jié)存余額清查結(jié)果核對(duì)不符的原因和金額備注核對(duì)相符金額核對(duì)不符金額有爭(zhēng)執(zhí)的帳項(xiàng)未達(dá)帳合計(jì)清查人員：會(huì)計(jì)：結(jié)算資金清查結(jié)果報(bào)告表清查日期：年月日制表日期：年月日總分類帳戶名稱：總分類帳戶結(jié)余金額：第頁(yè)200612312007110應(yīng)收帳款58000元2紅星公司

2000018000200020002000廣源公司38000300008000200060008000李明張小陽49例：A企業(yè)年終清算時(shí)，發(fā)現(xiàn)對(duì)B企業(yè)一筆2000元的應(yīng)收賬款無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)作壞賬處理。借：壞賬準(zhǔn)備2000貸：應(yīng)收賬款----B企業(yè)2000例：A企業(yè)年終清算時(shí)，發(fā)現(xiàn)對(duì)C企業(yè)一筆5000元的應(yīng)付賬款無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款----C企業(yè)5000貸：營(yíng)業(yè)外收入5000508.5工作底稿用途：（1）總賬試算平衡（2）期末賬項(xiàng)調(diào)整（3）為編制報(bào)表提供資料等。將一定會(huì)計(jì)期間核算所得的會(huì)計(jì)資料匯集到一起，為最終取得會(huì)計(jì)信息而調(diào)整、試算、分析的表格。P188表8-851結(jié)賬工作程序：（1）檢查當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部入賬;（2）按權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整賬項(xiàng);（3）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至“本年利潤(rùn)”賬戶;(4)對(duì)賬與錯(cuò)賬更正;（5）結(jié)賬:計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額及期末余額;(6)年終結(jié)賬后,將期末余額轉(zhuǎn)記下一年啟用的新賬簿中去。（7）編制工作底稿本章