我國中小企業(yè)實(shí)施企業(yè)年金制度的障礙及出路分析

我國中小企業(yè)實(shí)施企業(yè)年金制度的障礙及出路分析我國中小企業(yè)實(shí)施企業(yè)年金制度的障礙及出路分析

一、開展中小企業(yè)年金的背景及意義

表1

時(shí)間/工程2022年底2022年底2022年8月底

全國建立企業(yè)年金基金的企業(yè)個(gè)數(shù)〔萬個(gè)〕4.495.475.94

加入職工總?cè)藬?shù)〔萬人〕157718471957.30

累計(jì)基金結(jié)余〔億元〕357048215366.65

占根本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保職工的比例〔%〕7.318.03

數(shù)據(jù)來源：人社部2022年度、2022年度發(fā)布的?人力資源和社會(huì)保障事業(yè)開展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》、013年9月發(fā)布的?2022年二季度企業(yè)年金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要》

如表1所示，從我國企業(yè)年金量的開展來看每年有所增長(zhǎng)，但是占的比例、波及的人數(shù)和企業(yè)的數(shù)量都還相比照較少，所以企業(yè)年金開展空間還很大。

我國應(yīng)對(duì)人口老齡化危需要建立多層次養(yǎng)老保障體系，而開展企業(yè)年金那么是多層次養(yǎng)老保障體系的重大戰(zhàn)略選擇之一。目前，我國企業(yè)的稅負(fù)偏重，尤其是很多中小型企業(yè)更是雪上加霜，他們更寧愿以實(shí)際工資的形式將企業(yè)年金資金發(fā)放給員工，造成這種情況的因素有很多，進(jìn)行深入分析并結(jié)合實(shí)際提出相應(yīng)對(duì)策是非常有必要的。

二、企業(yè)年金概念界定

歐美國家“企業(yè)年金是指在政府強(qiáng)制實(shí)施的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之外，企業(yè)在國家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況建立的，旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的制度。〞

我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系主要包括根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)層次，其中，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)包括企業(yè)年金和職業(yè)年金。企業(yè)年金主要針對(duì)企業(yè)，是指根據(jù)?企業(yè)年金試行方法》等國家相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法加入根本養(yǎng)老保險(xiǎn)的根底上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

三、企業(yè)年金的開展歷程

從我國政府公布的有關(guān)企業(yè)年金的政策法規(guī)來看，可以將企業(yè)年金的開展歷程歸納為下列兩個(gè)階：

第一個(gè)階段：企業(yè)年金制度的探索階段〔1991-1999年〕

1991年“國務(wù)院關(guān)于職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定〞〔國發(fā)[1991]33號(hào)〕，首次明確提出建立根本養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的社會(huì)保障體系。94年全國人大通過?中華人民共和國勞動(dòng)法》并規(guī)定：“國家激勵(lì)用人單位根據(jù)本單位的實(shí)際情況，為勞動(dòng)者建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。〞95年12月，勞動(dòng)保障部?關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見〉的通知》〔勞部發(fā)[1995]464號(hào)〕，對(duì)企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)施條件、決策程序等提出了指導(dǎo)意見，并明確提出我國補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)采用DC模式。97年?國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》〔國發(fā)[1997]26號(hào)〕中明確了企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和根本養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)系。

第二階段：企業(yè)年金制度的建立和開展階段〔2000至今〕

2000年國務(wù)院?關(guān)于印發(fā)完善社會(huì)保障體系試點(diǎn)計(jì)劃的通知》〔[2000]42號(hào)〕明確了四項(xiàng)新政策：一、將補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)名稱標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)年金；二、采用個(gè)人賬戶式管理；三、明確稅收優(yōu)惠政策；四、實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營與管理。2022年?國務(wù)院關(guān)于同意的批復(fù)》〔國函[2022]79號(hào)〕提出，“建立企業(yè)年金的企業(yè)需具備3個(gè)條件：依法加入根本養(yǎng)老保險(xiǎn)并按時(shí)足額繳費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)效益較好；企業(yè)內(nèi)部管理制度健全。〞2022年國務(wù)院公布了[2022]3號(hào)文件指出“具備條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金〞。2022年確立了?社會(huì)保險(xiǎn)法》。

四、中小企業(yè)年金開展現(xiàn)狀及制約因素分析

〔一〕中小企業(yè)年金的開展現(xiàn)狀

近幾年來，我國企業(yè)年金總體上開展速度不斷加快，覆蓋范圍、基金規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)主體不斷增多。目前我國中小企業(yè)年金基金積累所占比例過低、覆蓋范圍過小，同時(shí)存在開展不平衡現(xiàn)象：效益好的行業(yè)開展較好；沿海興旺地區(qū)開展較好；內(nèi)陸企業(yè)和大多數(shù)行業(yè)開展舉步維艱。

〔二〕制約因素

具體來說有中小企業(yè)年金開展有下列制約因素：

1.國家的相關(guān)扶持政策不完善。首先，不足根本法律撐持體系。目前我國關(guān)于企業(yè)年金的法律法規(guī)不足實(shí)踐指導(dǎo)意義，導(dǎo)致中小企業(yè)顧慮較多，參與積極性不高。其次，稅收優(yōu)惠政策不完善。稅優(yōu)政策是促進(jìn)企業(yè)年金開展的基本動(dòng)力，稅優(yōu)政策不完善嚴(yán)重制約著企業(yè)年金的開展。再次，基金投資監(jiān)管機(jī)制不完善。年金市場(chǎng)相對(duì)復(fù)雜，監(jiān)管主體多，不足協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，無法防止出現(xiàn)強(qiáng)調(diào)部門利益的傾向，因此大局部中小企業(yè)持觀望態(tài)度。最后，國家的宣傳力度不夠。雖然國家一直激勵(lì)企業(yè)年金的開展，但是具體落實(shí)到宣傳實(shí)踐上，不足針對(duì)性，沒有深入企業(yè)進(jìn)行宣傳指導(dǎo)，導(dǎo)致很多企業(yè)雇主和職工對(duì)企業(yè)年金的認(rèn)知存在偏差。

2.金融機(jī)構(gòu)供應(yīng)不暢。大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單，設(shè)計(jì)理念依賴于原傳統(tǒng)團(tuán)險(xiǎn)產(chǎn)品，趨于同質(zhì)化，無法滿足市場(chǎng)需求，同時(shí)資本市場(chǎng)發(fā)育尚不成熟，具有較高的投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)年金面臨巨大的保值增值壓力。

3.中小企業(yè)開展企業(yè)年金困難重重。首先，建立企業(yè)年金門檻高。我國規(guī)定建立企業(yè)年金的企業(yè)必須合乎下列條件：依法加入根本養(yǎng)老保險(xiǎn)并完成履行繳費(fèi)義務(wù)，具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力并已建立集體協(xié)商機(jī)制。中小企業(yè)大多處于資金積累的成長(zhǎng)期，規(guī)模小、資金實(shí)力相對(duì)有限、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，加上根本養(yǎng)老保險(xiǎn)的負(fù)擔(dān)重，心有余而力缺乏。其次，中小企業(yè)生命周期短，勞動(dòng)關(guān)系不穩(wěn)定，不足系統(tǒng)完整的人力資源開展規(guī)劃。目前我國企業(yè)年金便攜性不夠，年金責(zé)任問題不明確，而企業(yè)年金又是長(zhǎng)達(dá)數(shù)十年的積累型方案，這讓大多數(shù)中小企業(yè)敬而遠(yuǎn)之。最后，中小企業(yè)雇主對(duì)企業(yè)年金的認(rèn)知存在偏差。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，利潤最大化是大多數(shù)中小企業(yè)的唯一目標(biāo)，很少考慮社會(huì)責(zé)任，將企業(yè)年金乃至根本養(yǎng)老保險(xiǎn)視為負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致拖欠社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的現(xiàn)象屢見不鮮。4.職工個(gè)人對(duì)企業(yè)年金重視不夠。首先，職工對(duì)企業(yè)年金心存顧慮。我國企業(yè)年金的投資收益不高，風(fēng)險(xiǎn)大，加之企業(yè)年金要繳納個(gè)人所得稅，并由企業(yè)代繳代扣，個(gè)人繳費(fèi)局部與當(dāng)月工資合并計(jì)稅，很多職工覺得沒有實(shí)際優(yōu)惠。其次，不足職業(yè)平安感。中小企業(yè)強(qiáng)資本，弱勞工現(xiàn)象普遍存在，職工只能夠被動(dòng)地接受高壓力、低報(bào)酬、少福利的不合理安頓，局部員工不相信雇主會(huì)長(zhǎng)期堅(jiān)持為自己繳納年金，于是放棄年金權(quán)利，導(dǎo)致企業(yè)年金的建立不足外在壓力。再次，養(yǎng)老觀念更新跟不上消費(fèi)觀念更新。養(yǎng)兒防老是我國傳統(tǒng)養(yǎng)老理念，當(dāng)代中國很多年輕人已經(jīng)接受現(xiàn)代消費(fèi)理念，但養(yǎng)老觀念陳舊，很多人不為養(yǎng)老進(jìn)行儲(chǔ)蓄，寄希望于子女，工資月光，他們不僅沒有抵制社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，也沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的養(yǎng)老方案，對(duì)企業(yè)年金方案不足應(yīng)有的認(rèn)識(shí)。

五、中小企業(yè)年金開展的改良措施

針對(duì)以上中小企業(yè)開展企業(yè)年金面臨的障礙及問題，提出了相應(yīng)的針對(duì)措施，具體如下：

〔一〕做好企業(yè)年金的宣傳工作

企業(yè)或職工個(gè)人對(duì)于企業(yè)年金的認(rèn)知存在偏差，這是導(dǎo)致企業(yè)年金不能得到廣泛推廣的重要原因。強(qiáng)調(diào)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任以及個(gè)人的自我責(zé)任，對(duì)于探索建立企業(yè)年金以及更好地實(shí)施，將起到舉足輕重的作用。

〔二〕完善立法及稅收優(yōu)惠政策，并做好金融市場(chǎng)監(jiān)管

由國家出臺(tái)相應(yīng)法律法規(guī)協(xié)調(diào)部門間的職責(zé)和關(guān)系，為企業(yè)年金建立針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策，保證中小企業(yè)建立年金方案的積極性。同時(shí)，國家需標(biāo)準(zhǔn)年金市場(chǎng)及其運(yùn)營管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，為建立企業(yè)年金提供良好的市場(chǎng)環(huán)境。

〔三〕深入推動(dòng)中小企業(yè)開展

企業(yè)年金依附于企業(yè)的開展，在國外中小企業(yè)代表著社會(huì)分工的細(xì)化，高就業(yè)率和自由流動(dòng)，而在我國卻代表資金缺乏，技術(shù)水平低，競(jìng)爭(zhēng)力弱，因此不能強(qiáng)行要求其建立年金方案，應(yīng)從促進(jìn)企業(yè)良性開展的角度出發(fā)，推動(dòng)中小企業(yè)開展，才能更好的建立和開展企業(yè)年金。

〔四〕探索適合中小企業(yè)實(shí)際的年金方案

中小企業(yè)的企業(yè)年金基金規(guī)模較小，不足對(duì)基金管理機(jī)構(gòu)的吸引力。針對(duì)我國中小企業(yè)的特點(diǎn)，倡議實(shí)行匯合年金方案模式，不僅可以降低單個(gè)企業(yè)建立年金方案的本錢，發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，也有利于年金方案的持續(xù)運(yùn)營。我國目前市場(chǎng)上已有不少匯合年金方案產(chǎn)品，但還不成熟，西方國家匯合年金方案已有成熟的模式，示例小企業(yè)雇員儲(chǔ)蓄鼓勵(lì)匹