會計綜合實訓案例

本文格式為Word版，下載可任意編輯——會計綜合實訓案例會計循環(huán)綜合案例寫在前面的話：對《會計學》課程內(nèi)容的學習暫告一段落，你確定想知道自己對會計相關學識學習和掌管的程度。雖然這是一門介紹會計根基理論與根本方法的課程，但也不乏實務操作的內(nèi)容，況且任何理論都應付諸于實踐進而指導實踐，這也正是我們學習理論的目的之一。正是基于這樣一種想法，我們用心設計了這套“會計循環(huán)案例”，旨在扶助初學者運用所學過的會計理論學識解決某些實際問題，以達成進一步穩(wěn)定、理解所學的理論學識的目的，這也是我們設計本案例的初衷。這個案例綜合了會計循環(huán)的大片面內(nèi)容，從經(jīng)濟業(yè)務確實認、計量開頭，到財務報告的編制為止，不僅如此，我們還將一些常見錯誤暗藏于案例內(nèi)容之中，這就要求面對案例的你務必將依次發(fā)生的錯誤予以校正，才能完成案例的實際操作過程。察覺錯誤并改正錯誤就成為本案例不同于平日按部就班學習的特有之處。理應說，這個案例根本上將我們所學過的會計核算方法的主要內(nèi)容作了一個連貫，當你冷靜地將這個案例的各個要求完成之后，相信你會感覺有所收獲。

目的：練習各種會計核算方法的運用以及會計循環(huán)綜合業(yè)務的處理。

資料：XYZ股份有限公司（以下簡稱“公司”）為一般納稅人企業(yè)，公司采用權責發(fā)生制作為會計處理根基，對于原材料的收發(fā)核算按照實際本金計價，產(chǎn)成品按實際本金計價。適用的稅率分別為：增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，城建稅稅率為7%，教導費附加提取率為3%，所得稅稅率為25%。發(fā)出存貨的計價方法采用全月一次加權平均法。從銀行取得的臨時借款的年利率為6%，利息按月計算提取。

2022年11月份，公司會計張小明想跳槽到其他單位任職，于是向公司提出辭職申請。11月末，公司批準了會計張小明的辭職苦求，并告成雇用到一名新會計王清接替原會計張小明的工作。

在交接工作的伊始，原會計張小明告知新會計王清，11月份的業(yè)務他都已經(jīng)處理完畢。但是，細心的新會計王清察覺，由于原會計張小明在11月份中一向忙著跳槽的相關事宜，工作完成的并不專心。于是，新會計王清提出要對公司11月份的有關賬簿記錄舉行細致核對，以明確各自的責任。

王清首先列出了公司11月30日總賬有關賬戶的余額，見表A－1。

表A－1總分類賬戶余額表2022年11月30日單位：元賬戶名稱借方貸方庫存現(xiàn)金7200銀行存款1882000交易性金融資產(chǎn)500000原材料2766796其他應收款12604生產(chǎn)本金465000固定資產(chǎn)9101800應收賬款1920000預付賬款1250000待攤費用預付的辦公用房房租12000元，將自2022年12月起在一年內(nèi)攤銷完畢。

12000累計折舊1580000短期借款800000應付賬款382000其他應付款30000預提費用9600預收賬款420000長期借款500000股本10000000盈余公積548000資本公積1850000利潤調(diào)配1350000本年利潤1420000在對上表有關賬戶余額舉行核對的過程中，王清察覺公司總賬賬戶余額（11月末的余額，也就是12月初的余額）存在問題（借方余額合計不等于貸方余額合計），經(jīng)過王清和張小明的共同查找，確定問題如下：

張小明在保管會計賬簿過程中，致使賬簿中某些總賬賬戶11月份的記錄受損，概括包括“庫存商品”賬戶和“應交稅費”賬戶。于是王清對與其相關的11月份的有關資料舉行整理，確定了以下內(nèi)容：

公司11月初庫存商品余額為1225000元；

公司11月份該種商品的銷售總收入為2800000元；

公司按銷售收入的70%結轉銷售本金；

公司在11月份生產(chǎn)的產(chǎn)品（包括月初在產(chǎn)品和本月投產(chǎn)的產(chǎn)品）在月末有80%完工入庫；

公司11月份按銷售收入的5%計算銷售稅金，其他欠交的稅金計為12800元（包括以前欠交的稅金）。

針對找出的問題，張小明將所缺的賬簿記錄資料舉行了處理，補齊了賬簿記錄。

另外，王清察覺，由XYZ股份有限公司的開戶行出具的11月30日銀行存款對賬單與公司的銀行存款日記賬的賬面余額不相符。對賬單上顯示，公司的存款余額為1873000元，而銀行存款日記賬的賬面余額為1882000元。到底是記賬有誤還是存在未達賬項？王清認為務必留心核對銀行存款，需要對銀行存款舉行清查。

經(jīng)查，察覺存在以下未達賬項：

11月26日，企業(yè)開出轉賬支票5000元，持票人尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未登記入賬；

11月28日，企業(yè)囑托銀行代收款項4000元，銀行已辦理收款入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的收款通知，因而未登記入賬；

11月29日，企業(yè)收到購貨單位簽發(fā)的轉賬支票18000元，企業(yè)已登記入賬，銀行未登記入賬。

在王清的扶助下，張小明編制了銀行存款余額調(diào)理表，完成了對銀行存款的清查。結果，按規(guī)定程序與王清辦完了交接手續(xù)。

接下來王清開頭介入公司的會計核算工作。出納員李平將她所保管的公司12月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的有關憑據(jù)交給王清，經(jīng)過王清的整理，列出了XYZ股份有限公司2022年12月份的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（王清歸納的）：

（1）12月1日，公司開展現(xiàn)金支票從開戶銀行根本戶提取現(xiàn)金5000元，以備零星開支用。

（2）12月2日，公司用銀行存款100000元預付給情誼工廠訂購丙材料。

（3）12月3日，公司采納某投資人的投資5000000元，存入銀行，已辦完各種手續(xù)。

（4）12月3日，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票購入丁材料，發(fā)票注明價款350000元，增值稅進項稅額59500元。另外，公司用銀行存款5800元支付丁材料的運雜費。丁材料驗收入庫。

（5）12月3日，接到銀行通知，公司囑托銀行代收的銷貨款4000元已收到。

（6）12月4日，公司用銀行存款購入以下材料：甲材料6000千克，單價30元，價款計180000元；

乙材料3500千克，單價20元，價款計70000元。增值稅進項稅額總計42500元。

（7）12月4日，公司用銀行存款7600元支付本月購入的甲、乙材料的外地運雜費，按材料的重量比例調(diào)配。

（8）12月5日，公司用銀行存款7200元預付明年的報章雜志訂閱費。

（9）12月6日，公司的公出人員出差歸來報銷差旅費1680元，余款補足現(xiàn)金（原借款1500元）。

（10）12月8日，公司購入一間廠房，總款項309000元，款項通過銀行存款支付，廠房投入使用。

（11）12月10日，公司開展現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金568000元，直接發(fā)放工資。

（12）12月12日，公司向某客戶銷售一批產(chǎn)品，價款850000元，增值稅銷項稅額144500元。另外，公司用銀行存款代客戶墊付運雜費6500元。全部款項收到一張已承兌商業(yè)匯票。

（13）12月13日，公司的倉庫發(fā)出原材料，用途如下：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料650000元，乙材料380000元，車間一般性耗用甲材料28000元，乙材料36000元，行政管理部門耗用乙材料14000元。

（14）12月14日，公司用現(xiàn)金1200元添置行政管理部門辦公用品。

（15）12月16日，公司職工報銷市內(nèi)交通費600元，付給現(xiàn)金。

（16）12月17日，公司賒銷一批產(chǎn)品，發(fā)票注明的價款1280000元，增值稅額217600元，款項未收到。另外用銀行存款5000元代替添置單位墊付運雜費。

（17）12月19日，公司月初預付款的丙材料到貨，隨貨附來的發(fā)票注明材料價款600000元，增值稅進項稅額102000元，缺乏款項當即通過銀行支付，材料驗收入庫。

（18）12月20日，公司對資產(chǎn)舉行盤查，察覺一臺設備盤虧。該設備的賬面取得本金75000元，累計已提折舊58000元（未提減值打定）。

（19）12月21日，公司收到開戶銀行轉來的付款通知，本公司職工的住院費3680元已全部支付。

（20）12月23日，公司按合同規(guī)定預收某商店訂購本公司產(chǎn)品的貨款500000元，存入銀行。

（21）12月25日，公司采納某單位投資給本公司的房屋一幢，雙方評估確認價值為880000元，直接投入使用（為簡化起見，這里不考慮所得稅問題）。

（22）12月28日，公司用銀行存款支付本月的水電費12000元，其中車間的水電費8200元，行政管理部門的水電費3800元。

（23）12月30日，公司用銀行存款20000元支付罰款支出。

（24）12月31日，公司提取本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間設備折舊額為24500元，行政管理部門設備折舊額為12000元。

（25）12月31日，公司調(diào)配本月職工工資，其中生產(chǎn)工人的工資260000元，車間管理人員工資185000元，行政管理人員的工資75000元。

（26）12月31日，公司按各自工資額的14%提取職工福利費（工程人員的工資除外）。

（27）12月31日，公司按規(guī)定的稅率計算本月的消費稅、城建稅和教導費附加。假使本公司銷售的產(chǎn)品為應稅消費品。城建稅額=（消費稅額+增值稅應交額+營業(yè)稅額）×稅率。教導費附加的計算與城建稅的計算方法一致。（假使公司以前月份的增值稅已全部抵扣完畢，本公司不涉及營業(yè)稅）（28）12月31日，公司取得一筆罰款收入44600元存入銀行。

（29）12月31日，公司將本月發(fā)生的制造費用轉入產(chǎn)品生產(chǎn)本金。

（30）12月31日，公司本月生產(chǎn)的產(chǎn)成品完工1320000元，驗收入庫，根據(jù)產(chǎn)品本金計算單結轉其實際生產(chǎn)本金。

（31）12月31日，公司結轉本月已銷產(chǎn)品本金1491000元。

（32）12月31日，公司董事會批準將本月盤虧的設備按常規(guī)舉行處理。

（33）12月31日，公司將本月實現(xiàn)的各項“收入”轉入“本年利潤”賬戶。

（34）12月31日，公司將本月發(fā)生的各項“支出”轉入“本年利潤”賬戶。

（35）12月31日，公司按照33%的稅率計算本月的所得稅并予以結轉。

（36）12月31日，公司按照董事會的決議，將資本公積1000000元轉增資本。

（37）12月31日，公司按照董事會的決議，按全年凈利潤的10%提取盈余公積金。

（38）12月31日，公司董事會抉擇調(diào)配給股東現(xiàn)金股利580000元。

（39）12月31日，公司年末結轉本年凈利潤。

由于之前的交接工作占用了大量時間，公司的新任會計王清在對本月（12月）發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務舉行了處理之后，沒有完成全部的結賬工作（主要是沒有按照權責發(fā)生制原那么調(diào)整應予調(diào)整的賬項），就根據(jù)有關記錄和計算編制了公司的利潤表（簡表）。公司12月份的利潤表見表A-2。

表A-2利潤表編制單位：XYZ股份有限公司2022年12月份單位：元工程行次本月金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入12130000略減：營業(yè)本金2149