2023年《稅務師》考試題庫及參考答案【研優(yōu)卷】

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A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產的，應按3％征收率征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應減按2％的征收率征收增值稅

C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照3%減按2%征收增值稅

D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣

【答案】：D2、某酒廠采用投入產出法核定農產品進項稅額扣除，投入產出標準為1噸玉米生產0.6噸白酒。企業(yè)期初無農產品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2020年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為（）元。

A.17753.12

B.19546.36

C.24735.66

D.29656.55

【答案】：C3、下列關于支持新冠疫情防控相關增值稅政策，表述不正確的是（）。

A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產企業(yè)按季向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額

B.自2020年1月1日-2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅

C.自2020年1月1日-2020年12月31日，納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅

D.自2020年1月1日-2020年12月31日，單位將自產的貨物，直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅

【答案】：A4、某工業(yè)企業(yè)2019年底轉讓一幢新建辦公樓取得不含增值稅銷售收入5000萬元，該辦公樓為取得該土地使用權支付價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計3700萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅費30萬元（不含增值稅）。該企業(yè)應繳納土地增值稅（）萬元。

A.196.75

B.297.50

C.381.00

D.508.00

【答案】：C5、下列關于土地增值稅清算時相關問題的處理正確的是（）。

A.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入

B.在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)未開具發(fā)票的，扣留的質量保證金不得計算扣除

C.房地產開發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒有利息支出的，其房地產開發(fā)費用按照“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發(fā)成本”金額之和的5%以內計算扣除

D.房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可按照10%扣除

【答案】：B6、某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售自產地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為（）。

A.16.8萬元

B.18.9萬元

C.18.98萬元

D.19.3萬元

【答案】：B7、關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種關稅稅率稱為（）。

A.從價稅

B.從量稅

C.復合稅

D.滑準稅

【答案】：D8、下列選項中，不屬于現(xiàn)代服務的是（）。

A.租賃服務

B.鑒證咨詢服務

C.建筑服務

D.文化創(chuàng)意服務

【答案】：C9、下列服務可以享受生活性服務業(yè)加計抵減15%稅收政策的是（）。

A.美容美發(fā)服務

B.廣告代理服務

C.法律鑒證服務

D.航空地面服務

【答案】：A10、某房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)一棟住宅樓，取得土地使用權支付的金額9000萬元，開發(fā)成本為8000萬元，支付給給關聯(lián)企業(yè)借款利息80萬元，利息費用能按項目分攤，但無法提供金融機構貸款證明。則在土地增值稅計算時可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（當?shù)亻_發(fā)費用扣除比例采用稅法規(guī)定的上限）

A.850

B.930

C.1700

D.1780

【答案】：C11、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，將自產的貨物用于職工個人福利，賬務處理正確的是（）。

A.借：應付職工薪酬貸：庫存商品

B.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

C.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

D.借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

【答案】：D12、稅務師事務所與委托人簽訂業(yè)務委托協(xié)議，向稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務協(xié)議要素信息采集表》的時間正確的是（）。

A.首次為委托人提供業(yè)務委托協(xié)議約定的涉稅服務前

B.簽訂委托協(xié)議后

C.首次提供涉稅專業(yè)服務前

D.簽訂業(yè)務委托協(xié)議后30日內

【答案】：A13、下列稅收文件，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律的是（）。

A.《中華人民共和國城市維護建設稅法》

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

D.《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》

【答案】：B14、關于城建稅的說法，下列表述正確的是（）。

A.對海關進口產品征收的增值稅、消費稅，應征收城建稅

B.為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據(jù)中扣除

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅

D.對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅

【答案】：B15、下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）。

A.企業(yè)將購進的酒發(fā)放給職工作為福利

B.企業(yè)將上月購進的生產用鋼材用于建造職工浴室

C.企業(yè)將委托加工的貨物贈送給關聯(lián)企業(yè)

D.企業(yè)將自產貨物用于換取生產資料

【答案】：C16、某油田2021年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于在油田范圍內運輸原油過程中加熱。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應納資源稅為（）萬元。

A.2000.00

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25

【答案】：C17、下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。

A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C.無息、貼息貸款合同

D.財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據(jù)

【答案】：A18、下列關于進項稅額的處理，說法不正確的是（）。

A.一般納稅人因進貨退回而從銷貨方收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退回當期的進項稅額中扣減

B.一般納稅人因折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應從發(fā)生折讓當期的進項稅額中扣減

C.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額

D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，可以開具增值稅專用發(fā)票

【答案】：D19、下列關于土地增值稅的說法，不正確的是（）。

A.雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征土地增值稅

B.以房地產抵債而發(fā)生房地產產權轉讓的，不屬于征收土地增值稅的范圍

C.“其他扣除項目”只適用于從事房地產開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用

D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)

【答案】：B20、應稅固體廢物環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)是（）。

A.固體廢物的產生量

B.固體廢物的貯存量

C.固體廢物的排放量

D.固體廢物的綜合利用量

【答案】：C21、甲企業(yè)2020年9月產生冶煉渣500噸，粉煤灰200噸，其他廢物中的半固態(tài)廢物300噸，其中綜合利用的冶煉渣和粉煤灰共200噸（符合國家和地方環(huán)境保護標準），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存其他廢物中的半固態(tài)廢物50噸，同時處置粉煤灰20噸，適用稅額為25元/噸。甲企業(yè)2月固體廢物應繳納環(huán)境保護稅為（）元。

A.18250

B.18750

C.20000

D.21250

【答案】：A22、某商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，2020年6月提供貸款服務取得利息收入200萬元，提供金融服務取得手續(xù)費8萬元，取得罰息收入20萬元。該銀行2020年6月應繳納增值稅（）萬元。（以上價格均為含稅價格，當月沒有可以抵扣的進項稅）

A.12.68

B.13.91

C.13.68

D.12.91

【答案】：D23、下列關于稅率的說法中，正確的是（）。

A.稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的廣度

B.比例稅率可以更有效地調節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題

C.定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響

D.稅率是一個總的概念，具體可分為定額稅率和比例稅率兩種形式

【答案】：C24、下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應當征收增值稅的是（）。

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B.某公司將外購的飲料用于集體福利

C.某企業(yè)將外購的洗衣液用于個人消費

D.某房地產公司將外購的水泥用于商品房的基建工程

【答案】：A25、進口原產于與我國簽訂有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用的關稅稅率是（）。

A.最惠國稅率

B.協(xié)定稅率

C.特惠稅率

D.普通稅率

【答案】：C26、第三人因不能歸責于本人的事由未參加訴訟，但有證據(jù)證明發(fā)生法律效力的判決、裁定、調解書損害其合法權益的，可以依照相關規(guī)定，自知道或者應當知道其合法權益受到損害之日起（）個月內向上一級人民法院申請再審。

A.1

B.2

C.3

D.6

【答案】：D27、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的不含稅價格將該批高檔化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）

A.A高檔化妝品廠無需繳納消費稅

B.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅1.24萬元

C.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅3.6萬元

D.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅9.9萬元

【答案】：B28、某牧業(yè)有限公司2019年4月豬、牛月存欄數(shù)分別為800頭和500頭，牛的污染當量值是0.1頭，豬的污染當量值是1頭。假設當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量1.6元。該公司當月應繳納環(huán)境保護稅（）元。

A.8800

B.9280

C.8400

D.10280

【答案】：B29、有權提出稅務行政復議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以提出復議申請

A.法人和其他組織的主管單位

B.承受其財產的法人或其他組織

C.有權處理其債務關系、控股關系的法人或其他組織

D.承受其權利義務的法人或其他組織

【答案】：D30、下列各項中，不屬于城建稅納稅人的是（）。

A.繳納增值稅的個體工商戶

B.繳納消費稅的私營企業(yè)

C.僅繳納車船稅的中國公民

D.繳納增值稅的外商投資企業(yè)

【答案】：C31、2021年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票，則該農產品可抵扣的進項稅額為（）元。

A.314.56

B.943.69

C.1048.54

D.0

【答案】：D32、土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按（）并經主管稅務機關確認的評估舊房及建筑物價格。

A.現(xiàn)值法

B.假設開發(fā)法

C.殘余法

D.重置成本法

【答案】：D33、下列關于資源稅的說法，不正確的是（）。

A.目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象的

B.資源稅按照《稅目稅率表》實行從價計征或者從量計征

C.地熱實行從量計征資源稅

D.實行幅度比例稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮應稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在規(guī)定的稅率幅度內提出

【答案】：C34、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合相關規(guī)定（）。

A.稅務師代理記賬包括代理制作原始憑證

B.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目

C.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表

D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬

【答案】：C35、根據(jù)行政訴訟法及有關規(guī)定，稅務行政訴訟法定證據(jù)種類的形式不包括（）。

A.網上聊天記錄、網絡博客

B.電子郵件、電子簽名

C.評論性證言

D.手機短信

【答案】：C36、（2016年）下列關于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是（）。

A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)

B.委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

C.將自產的葡萄酒用于換取生產資料，按同類消費品的平均價格計算納稅

D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅

【答案】：C37、核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到（）的，及時向稅務機關報告，申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

A.5%

B.10%

C.20%

D.25%

【答案】：C38、申請人對稅務行政復議范圍中（）行為不服的，可以向復議機關申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

A.確認抵扣稅款

B.不予代開發(fā)票

C.加收滯納金

D.確認稅款征收方式

【答案】：B39、下列對稅務師事務所質量控制制度的表述，正確的是（）。

A.稅務師事務所應當僅針對證據(jù)收集與評價、業(yè)務成果制定相應的質量控制制度

B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風險事項

C.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業(yè)務結果

D.稅務師事務所可根據(jù)涉稅服務業(yè)務的重大程度決定是否制定業(yè)務質量檢查制度

【答案】：C40、稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是指（）。

A.納稅人

B.負稅人

C.代扣代繳義務人

D.代收代繳義務人

【答案】：A41、下列關于關稅稅務處理的說法，正確的是（）。

A.外國企業(yè)無償贈送的物資免征關稅（非慈善捐贈物資）

B.減免稅貨物海關監(jiān)管年限屆滿的，應當向主管海關提出申請

C.企業(yè)及核電項目業(yè)主主動放棄免征進口環(huán)節(jié)增值稅后，36個月內不得再次申請免征進口環(huán)節(jié)增值稅

D.納稅義務人自繳款期限屆滿之日起2個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

【答案】：C42、涉稅鑒證業(yè)務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（）。

A.稅務師事務所所長

B.輔助人員

C.執(zhí)業(yè)質量復核人員

D.項目負責人

【答案】：D43、某商貿公司轉讓一幢已經使用過的辦公樓，取得不含稅收入1000萬元，該辦公樓為商貿公司自行建造。已知，取得建造辦公樓的土地使用權支付土地價款200萬元，契稅6萬元。轉讓時，辦公樓原價為500萬元，已提折舊200萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為六成，轉讓時繳納相關稅費19.70萬元（不含增值稅）。該公司轉讓該辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。

A.186.57

B.88.29

C.92.87

D.153.29

【答案】：B44、某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年4月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額120萬元；銷售普通護膚品，取得含稅銷售額56.5萬元；將高檔化妝品與普通護膚品組成成套化妝品銷售，每套零售價為800元（其中高檔化妝品價值500元，普通護膚品價值300元），當月銷售100套。已知，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則該化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。

A.19.06

B.19.2

C.53.05

D.53.40

【答案】：A45、下列項目中，不可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是（）。

A.采取折扣銷售方式，折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票“金額”欄情形下的折扣額

B.銷售折扣額

C.銷售折讓額

D.銷售退貨額

【答案】：B46、按關稅相關規(guī)定，如果納稅義務人自繳款期限屆滿之日起超過一定時間仍未繳稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制措施。其時間為（）。

A.15日

B.3個月

C.6個月

D.30日

【答案】：B47、某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年4月將本月自采原油3萬噸無償贈送給關聯(lián)企業(yè)，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（原油不含稅銷售單價3000元/噸）

A.1530

B.12870

C.16881

D.15840

【答案】：B48、一般納稅人購進的下列服務中，允許抵扣進項稅額的是（）。

A.貸款服務

B.餐飲服務

C.住宿服務

D.娛樂服務

【答案】：C49、（2019年）甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產銷售業(yè)務，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務：

A.2.97

B.3.00

C.1.20

D.1.17

【答案】：C50、依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予按照生產領用數(shù)量扣除已納消費稅的是（）。

A.以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子

B.以外購的已稅高檔化妝品為原料生產的普通護膚護發(fā)品

C.以外購的已稅電池為原料生產的電池

D.以外購的已稅低純度白酒為原料生產的糧食白酒

【答案】：A51、2021年8月，某工業(yè)企業(yè)（為增值稅一般納稅人）轉讓7年前購入的辦公用房一幢，取得含稅銷售額1100萬元，該辦公用房購置原價為500萬元，購入時支付相關稅費20萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，則當月該企業(yè)應繳納增值稅（）萬元。

A.29

B.27.62

C.28.57

D.30

【答案】：C52、由于以前年度損益調整增加的所得稅，借記（）科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。

A.所得稅費用

B.遞延所得稅負債

C.以前年度損益調整

D.本年利潤

【答案】：C53、某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2020年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從農戶手中購入一批原木，取得的農產品銷售發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費1萬元，運送原木發(fā)生運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。（3）從乙生產企業(yè)購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。領用購入的桿頭、握把生產高爾夫球桿，本月將自產的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價款40萬元。（4）該制造企業(yè)出租一所閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當月一次性預收2020年5月至2021年4月租金，其中合同約定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價為0。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.9.34

B.3.26

C.3.23

D.4.13

【答案】：A54、環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的（）。

A.當日

B.次日

C.15日

D.30日

【答案】：A55、根據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。

A.將房產無償轉讓給法定繼承人不予征稅

B.土地增值稅實行四級超率累進稅率

C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認收入

D.房地產評估增值應征收土地增值稅

【答案】：D56、下列各項中，不屬于城建稅納稅人的是（）。

A.繳納增值稅的個體工商戶

B.繳納消費稅的私營企業(yè)

C.僅繳納車船稅的中國公民

D.繳納增值稅的外商投資企業(yè)

【答案】：C57、下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。

A.直接向環(huán)境排放的大氣污染物

B.直接向環(huán)境排放的固體廢物

C.直接向環(huán)境排放的水污染物

D.企業(yè)向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放的應稅污染物

【答案】：D58、某餐廳于2021年1月成立，到稅務機關辦理首次申領增值稅發(fā)票，稅務機關應當在受理申請之日起2個工作日內辦結，該餐廳需要同時符合的條件不包括（）。

A.該餐廳的辦稅人員和法定代表人已經進行實名信息采集和驗證

B.該餐廳主動申領發(fā)票

C.該餐廳按照規(guī)定辦理稅控設備發(fā)行等事宜

D.該餐廳進行網上辦稅服務廳開戶

【答案】：D59、（2018年）稅務師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調賬時應（）。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交稅費——應交所得稅”

【答案】：C60、某生產企業(yè)2018年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復運進境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅（）萬元。（關稅稅率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D61、某增值稅小規(guī)模納稅人2019年12月從國外進口小汽車一輛，關稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關稅稅率15%，消費稅稅率5%，其進口環(huán)節(jié)應納增值稅（）元。

A.3105

B.13455

C.17442

D.18360

【答案】：B62、下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是（）。

A.納稅人開采銷售原油時的原油銷售數(shù)量

B.納稅人從量征收砂石資源稅時向對方收取的價外費用

C.納稅人銷售煤炭時收取的增值稅稅額

D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的不含增值稅銷售額

【答案】：D63、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過（）萬元、從業(yè)人數(shù)不超過（）人、資產總額不超過（）萬元等三個條件的企業(yè)。

A.50，80，1000

B.100，100，1000

C.300，300，5000

D.500，500，5000

【答案】：C64、下列稅收文件，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律的是（）。

A.《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

D.《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》

【答案】：B65、2020年11月，張某銷售一套位于北京的別墅，取得含稅銷售收入1600萬元，該住房于2015年3月購進，購進時支付房價700萬元，稅費28.5萬元，張某銷售住房應納增值稅是（）萬元。

A.0

B.42.86

C.76.19

D.80

【答案】：B66、某摩托車生產企業(yè)2020年6月生產一批新型摩托車（排氣量為300毫升），1輛用于管理部門、2輛用于獎勵研發(fā)人員、3輛贈送給了關聯(lián)企業(yè)，其余待售。新型摩托車的生產成本為8萬元/輛、成本利潤率為6%、消費稅稅率為10%。該企業(yè)應繳納車輛購置稅（）萬元。

A.0.94

B.1.88

C.2.83

D.5.65

【答案】：A67、某公司為增值稅一般納稅人，2017年3月提供平面設計服務取得收入36萬元，提供網站設計服務取得收入12萬元，轉讓網絡游戲虛擬道具取得收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關于該公司上述業(yè)務的增值稅處理，下列說法正確的是（）。

A.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為4.00萬元

B.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為3.32萬元

C.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為2.04萬元

D.按照“銷售無形資產”計算的銷項稅額為1.28萬元

【答案】：D68、某外籍個人2020年7月6月凌晨3點飛抵中國，申報入境，7月15日晚上10點申報出境，飛離中國，其在中國境內累計停留的天數(shù)為（）天。

A.7

B.8

C.9

D.10

【答案】：B69、稅務司法鑒定服務中稅務師事務所不可以承接的業(yè)務是（）。

A.在刑事訴訟活動的偵查階段接受公安機關等偵查機關的委托

B.在刑事訴訟活動中接受犯罪嫌疑人、被告人的各種委托

C.在刑事訴訟活動的審查起訴階段接受人民檢察院偵查機關的委托

D.在民事及行政訴訟活動中，接受上訴人、被上訴人的委托

【答案】：B70、下列關于稅收法律關系征稅主體的說法中，錯誤的是（）。

A.稅務機關本身就是征稅主體

B.判斷一個行政機關是否具備行政主體資格，關鍵要看其是否經過法律授權

C.稅務機關行使的征稅權不能由行使機關自由放棄或轉讓，并且極具程序性。

D.國家通過法律授權的方式賦予具體的國家職能機關來代其行使征稅權力

【答案】：A71、下列選項，屬于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是（）。

A.大氣污染物的污染當量數(shù)

B.水污染物的排放量

C.固體廢物的產生量

D.噪聲分貝數(shù)

【答案】：A72、下面可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的情形是（）。

A.企業(yè)間互換辦公用房

B.企業(yè)轉讓一棟房產給政府機關用于辦公

C.房地產開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價入股某酒店

D.居民因省政府批準的文化園項目建設需要而自行轉讓房地產

【答案】：D73、（2018年）2020年6月20日某食品廠支付10300元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得專票，則該批農產品共計可抵扣的進項稅額為（）元。

A.300

B.900

C.1000

D.1030

【答案】：C74、A市某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經營內銷和出口業(yè)務。2020年6月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、繳納消費稅30萬元。因延遲繳納稅款被征收滯納金1萬元、罰款1萬元。該企業(yè)應納城市維護建設稅及教育費附加（）萬元。

A.9.1

B.4.4

C.4.5

D.4.6

【答案】：B75、下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。

A.天然原油

B.汽油

C.機油

D.人造石油

【答案】：A76、關于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。

A.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛，無法提供相關憑證的，由稅務機關核定應稅車輛的計稅價格

B.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額

C.納稅人以受贈方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，包括增值稅稅款

D.納稅人進口自用應稅小汽車的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅

【答案】：B77、楊某2012年12月從當?shù)匾患?S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應納車輛購置稅（）元。

A.4957.26

B.9914.53

C.10341.88

D.11600.00

【答案】：B78、關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。

A.納稅人聘請專業(yè)機構涉稅服務人員代理記賬，須經主管稅務機關審批確認

B.從事生產經營的納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起10日內設置賬簿

C.除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年

D.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿

【答案】：C79、某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙葉收購發(fā)票。該煙廠應繳納煙葉稅（）萬元。（煙葉稅稅率20%）

A.106.19

B.116.81

C.120.00

D.132.00

【答案】：D80、某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設一單獨的銷售公司，2020年5月將150噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價為8000元，該銷售公司對外的不含稅銷售價格為14000元/噸，稅務機關核定的最低計稅價格為每噸11000元，該白酒生產企業(yè)當月應納消費稅（）元。

A.570000

B.384000

C.480000

D.390000

【答案】：C81、位于市區(qū)的某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產貨物。2020年9月應納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，2018年7月出租廠房的不含稅租金收入100萬元未入賬，被査補增值稅，并處以滯納金和罰款。該企業(yè)出租不動產，選擇適用簡易計稅方法。2020年9月該企業(yè)應納城市維護建設稅（）萬元。

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

【答案】：B82、某企業(yè)開發(fā)房地產取得土地使用權所支付的金額（不含增值稅）為1000萬元；房地產開發(fā)成本為6000萬元；向金融機構借入資金發(fā)生利息支出600萬元（能提供金融機構貸款證明且可以按轉讓房地產項目合理分攤），其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該房地產所在地政府規(guī)定能提供金融機構貸款證明且可以合理分攤利息支出的，其他房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該企業(yè)允許扣除的房地產開發(fā)費用是（）萬元。

A.350

B.700

C.850

D.950

【答案】：C83、實行幅度比例稅率的，其具體適用稅率由（）統(tǒng)籌考慮應稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在規(guī)定的稅率幅度內提出。

A.省級稅務機關

B.國家稅務總局

C.財政部

D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

【答案】：D84、根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應稅消費品，不按納稅人同類應稅消費品最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的是（）。

A.用于饋贈的高檔化妝品

B.用于換取生產資料的白酒

C.用于對外投資入股的卷煙

D.用于抵債的小汽車

【答案】：A85、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月銷售三批相同的貨物，每批為500件，不含稅售價分別為150元、130元和80元。其中80元/件的價格被主管稅務機關認定為明顯偏低且無正當理由，則該納稅人當月計算銷項稅的銷售額為（）元。

A.180000

B.205000

C.210000

D.215000

【答案】：C86、經（）稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查,但是稅務機關必須在（）日內退還。。

A.縣級、15

B.設區(qū)的市、自治州以上、15

C.縣級、30

D.設區(qū)的市、自治州以上、30

【答案】：D87、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點納稅人，2021年6月從農業(yè)生產者手中購進免稅農產品80噸，直接對外銷售60噸。該批農產品平均購買單價為每噸5萬元，損耗率5%，則當期準予抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。

A.28.42

B.26.07

C.34.77

D.28.71

【答案】：B88、某百貨公司為增值稅一般納稅人，2021年10月直接零售金首飾6000克，每克零售價為300元；采取以舊換新方式銷售金首飾800克，收取差價款120000元。該公司10月份應繳納消費稅（）元。

A.78640.25

B.84955.75

C.96000.00

D.12082.36

【答案】：B89、下列生產或開采的資源產品中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A.人造石油

B.天然鹵水

C.煤層氣

D.地熱

【答案】：A90、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計50萬元，為鼓勵買方及早付款，給與現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務銷項稅額為（）萬元。

A.32.50

B.32.11

C.39.00

D.38.61

【答案】：A91、我國土地增值稅的計算采用的稅率類型屬于（）。

A.三級超率累進稅率

B.四級超率累進稅率

C.五級超額累進稅率

D.七級超額累進稅率

【答案】：B92、下列關于資源稅的表述中，不正確是（）。

A.資源稅是價內稅

B.納稅人生產應稅產品自用于連續(xù)生產非應稅產品的，不繳納資源稅

C.實行從價計征的，應納稅額按照應稅產品的銷售額乘以具體適用稅率計算

D.稀土、鎢、鉬資源稅實行從價征收

【答案】：B93、（2013年）下列關于邊際稅率的說法，正確的是（）。

A.在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率

B.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

【答案】：D94、根據(jù)規(guī)定，稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常的，可以提請生態(tài)環(huán)境主管部門進行復核，生態(tài)環(huán)境主管部門應當自收到稅務機關的數(shù)據(jù)資料之日起（）日內向稅務機關出具復核意見。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

【答案】：C95、某外貿公司位于市區(qū)，主營出口并兼有內銷業(yè)務，2021年9月份內銷產品應納增值稅為100萬元，外銷產品退稅40萬。該企業(yè)2021年9月應交城建稅是（）萬元

A.3

B.4.2

C.5

D.7

【答案】：D96、環(huán)境保護稅的申報繳納期限是（）。

A.15日

B.一個月

C.一個季度

D.一年

【答案】：C97、（2018年）2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉讓環(huán)節(jié)相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額是（）萬元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

【答案】：D98、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。

A.生產過程中耗費的原料成本

B.被沒收的財產損失

C.稅款的滯納金

D.行政罰款支出

【答案】：A99、稅務機關啟動一般反避稅調查時，應依法向企業(yè)送達《稅務檢查通知書》。企業(yè)應自收到通知書之日起（）日內提供資料證明其安排具有合理的商業(yè)目的。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：C100、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是（）。

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B.其他個人代開增值稅發(fā)票時，放棄免稅優(yōu)惠后，在12個月內不得再申請免稅

C.納稅人放棄免稅優(yōu)惠后，在12個月內不得再申請免稅

D.符合條件但尚未登記為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人

【答案】：D101、稅務師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2019年度決算報表已編制。對該項費用調整的會計分錄應為（）。

A.借：長攤待攤費用貸：管理費用

B.借：長期待攤費用貸：本年利潤

C.借：長期待攤費用貸：以前年度損益調整

D.借：長攤待攤費用貸：利潤分配——未分配利潤

【答案】：C102、2019年A企業(yè)與C稅務師事務所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務由B稅務師完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，則下列說法正確的是（）。

A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務師及C稅務師事務所提出賠償要求

B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務師提出賠償要求

C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務師事務所提出賠償要求

D.B稅務師及C稅務師事務所均不承擔任何責任

【答案】：A103、根據(jù)資源稅規(guī)定，扣繳義務人代扣代繳資源稅的納稅地點是（）。

A.資源收購地

B.資源加工地

C.資源開采地

D.扣繳義務人所在地

【答案】：A104、下列涉稅代理事項中，不屬于稅收優(yōu)惠代理業(yè)務的是（）。

A.代理委托人放棄免（減）稅權聲明的業(yè)務

B.代理填報增值稅適用加計抵減政策聲明

C.代理申報享受稅收減免業(yè)務

D.代理跨境應稅行為免征增值稅報告

【答案】：B105、征收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由（）決定并公布。

A.國務院關稅稅則委員會

B.海關總署

C.國家稅務總局

D.出入境管理局

【答案】：A106、中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔任某股份有限公司的獨立董事，2020年2月份取得董事費收入3萬元。則王某應被預扣預繳的個人所得稅為（）元。

A.4800

B.6760

C.5840

D.5200

【答案】：D107、下列關于跨境電子商務零售進口商品的稅收政策，說法不正確的是（）。

A.跨境電子商務零售進口商品按照物品征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅

B.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

C.電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人

D.關稅的關稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）

【答案】：A108、涉稅服務人員應當于業(yè)務完成后（）日內，將工作底稿與業(yè)務成果等一并存檔。

A.30

B.60

C.90

D.180

【答案】：C109、甲生產企業(yè)一般納稅人，2021年2月進口加工原料一批，關稅完稅價格為120萬元，關稅稅率為10%，取得了海關填發(fā)的進口增值稅專用繳款書。另將材料運回本企業(yè)倉庫，支付了境內運費并取得了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款4萬元。則當月可以抵扣的進項稅額是（）萬元。

A.15.72

B.17.28

C.17.52

D.23.00

【答案】：C110、納稅信用等級A級的納稅人，可一次領取不超過（）的增值稅發(fā)票用量。

A.1個月

B.2個月

C.3個月

D.半年

【答案】：C111、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.國家機關自用的土地

B.宗教寺廟自用的土地

C.市政街道等公共用地

D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設施用地

【答案】：D112、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。

A.組織機構代碼

B.統(tǒng)一社會信用代碼

C.納稅人識別號

D.社會保險代碼

【答案】：B113、甲綜合性商場為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售服裝、家電貨物取得不含稅銷售額100萬元；地下停車場提供車輛停放服務取得含稅銷售額10萬元（該停車場于2013年建造，選擇簡易計稅方法計稅）；出租上月購置門面房取得含稅銷售額50萬元。當月全部可以抵扣的進項稅額為10萬元。甲商場當月上述業(yè)務增值稅應納稅額為（）萬元。

A.6.11

B.7.42

C.7.60

D.7.95

【答案】：C114、稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目兩類。下列消費稅中的稅目屬于粗列舉稅目的是（）。

A.小汽車

B.鞭炮焰火

C.其他酒

D.其他貴重首飾和珠寶玉石

【答案】：B115、小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列行為，可以選擇差額計稅，并適用5%征收率的是（）。

A.提供旅游服務

B.提供勞務派遣服務

C.提供建筑服務

D.銷售自建的不動產

【答案】：B116、下列關于稅基的說法中，不正確的是（）。

A.甲某取得的工資、薪金所得額為其計算個人所得稅的計稅依據(jù)

B.乙企業(yè)取得的應納稅所得額是其征收企業(yè)所得稅的課稅對象

C.丙企業(yè)銷售貨物取得的增值額是征收增值稅的課稅對象

D.車船稅的課稅對象是輛、凈噸位、整備質量每噸

【答案】：D117、下列關于土地增值稅扣除項目的說法，錯誤的是（）。

A.為取得土地使用權所支付的契稅，應計入取得土地使用權所支付的金額進行扣除

B.房地產開發(fā)費用中的銷售費用應按照賬載金額進行扣除

C.土地增值稅清算時，已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除

D.加罰的利息不允許扣除

【答案】：B118、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，征收增值稅的是（）。

A.代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

B.存款利息

C.取得與銷售收入或數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入

D.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

【答案】：C119、（2019年真題）下列項目，允許抵扣增值稅進項稅額的是（）。

A.個人消費的購進貨物

B.納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的道路通行費

C.納稅人支付的貸款利息

D.納稅人購進的娛樂服務

【答案】：B120、按最新政策，下列關于增值稅專用發(fā)票的表述不正確的是（）。

A.納稅人初次申請使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請，區(qū)縣稅務機關依法審批

B.對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發(fā)票，可以一次領取不超過3個月的發(fā)票用量

C.首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25份

D.輔導期納稅人領用的專用發(fā)票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過25份

【答案】：D121、某納稅人直接向河流排放總汞50千克（監(jiān)測機關出具的符合規(guī)定的數(shù)據(jù)），已知總汞污染當量值為0.0005千克，假定其所在省公布的水污染物環(huán)保稅稅率為每污染當量4元，則該納稅人應納環(huán)境保護稅（）元。

A.200

B.40000

C.200000

D.400000

【答案】：D122、下列各項中，不能計入為取得土地使用權所支付金額中扣除的是（）。

A.耕地占用稅

B.房地產開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權繳納的契稅

C.按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的過戶手續(xù)費

D.為取得土地使用權支付的地價款

【答案】：A123、根據(jù)《資源稅稅目稅率表》，下列屬于能源礦產的是（）。

A.天然鹵水

B.二氧化碳氣

C.金

D.地熱

【答案】：D124、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征收范圍的是（）。

A.交通噪聲

B.工業(yè)粉塵

C.煤矸石

D.總汞

【答案】：A125、納稅人自結算稅款之日起（）年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

A.3

B.5

C.10

D.20

【答案】：A126、從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）內，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起（）內，向主管稅務機關報告。

A.7日；15日

B.15日；15日

C.15日；30日

D.30日；30日

【答案】：B127、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關規(guī)定的是（）。

A.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿

B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年

【答案】：C128、（2019年）關于城市維護建設稅的特點，下列說法錯誤的是（）。

A.稅款專款專用，具有收益稅性質

B.征收范圍較窄

C.根據(jù)城市規(guī)模設計稅率

D.屬于一種附加稅

【答案】：B129、納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關或者國外退貨，復進口時已予以免稅的，可（）。

A.15天內辦理補稅

B.進口環(huán)節(jié)和國內銷售環(huán)節(jié)均不再補稅

C.進口環(huán)節(jié)和國內銷售環(huán)節(jié)各按稅款的50%補稅

D.暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售的當月申報繳納消費稅

【答案】：D130、下列關于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。

A.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關

B.已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年

C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票

D.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應自開具之日起360日內登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認

【答案】：D131、2020年6月，某汽車4S店（增值稅一般納稅人）將一輛排氣量為2.0升的轎車銷售給本企業(yè)高管，該車廠方指導零售價為50萬，市場售價在45萬至50萬之間，銷售給本企業(yè)高管零售價為22.6萬，4S店按價稅合計22.6萬開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。關于車輛購置計稅價格說法正確的是（）元。

A.車輛購置稅計稅價格按20萬確定

B.國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應稅車輛的最低計稅價格

C.納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅

D.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額

【答案】：D132、符合規(guī)定的首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，最高開票限額不得超過（）萬元。

A.25

B.10

C.5

D.100

【答案】：B133、某汽車貿易公司2020年10月進口40輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為30萬元/輛，當月銷售16輛，取得含稅銷售收入600萬元；4輛企業(yè)自用，20輛用于投資，投資合同約定每輛含稅價格為40萬元。該公司應納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關稅稅率25%、消費稅稅率9%）

A.16.48

B.8.24

C.15.00

D.12.36

【答案】：A134、納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為（）。

A.收訖銷貨款的當天

B.移送的當天

C.銷售方發(fā)出金銀首飾的當天

D.購買方提貨的當天

【答案】：A135、2021年4月，甲公司將2019年6月購入的商鋪轉讓，取得收入1600萬元。甲公司持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額800萬元、稅額72萬元，無法取得商鋪評估價格。甲公司計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計（）萬元。

A.880

B.915.6

C.1002.8

D.959.2

【答案】：D136、以下關于資源稅征收管理的描述，不正確的是（）。

A.納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品的，在原礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

B.納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，在銷售環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

C.納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，在開采環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

D.納稅人以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產非應稅產品的，在精礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

【答案】：C137、某生產性服務企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷項稅額為86萬元，進項稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期末加計抵減額余額5萬元。該企業(yè)當月實際繳納的增值稅為（）萬元。

A.50.80

B.45.80

C.54.00

D.49.00

【答案】：B138、某汽車租賃公司（屬于營改增一般納稅人），2020年6月取得汽車經營租賃含稅收入為700萬元，購進用于租賃的汽車8輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價稅合計100萬元，購進用于辦公的汽車2輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價稅合計46萬元，上期結轉加計抵減額余額為5萬元，該公司6月應納增值稅（）萬元。

A.57.05

B.76.41

C.63.73

D.84.60

【答案】：A139、下列關于涉稅服務業(yè)務成果的表述，正確的是（）。

A.涉稅服務人員應按照委托人提出修改業(yè)務成果結論的要求，直接修改業(yè)務成果

B.在正式出具業(yè)務成果前，涉稅服務機構和人員不得與委托人進行有關內容的溝通

C.業(yè)務成果中的特殊事項應當包括稅收風險提示和其他事項說明

D.針對業(yè)務成果的制作要求，不需要單獨制定相關程序以保證業(yè)務成果質量和控制執(zhí)業(yè)風險

【答案】：C140、某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產高檔化妝品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。

A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300

B.借：委托加工物資16000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300

C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300

D.借：生產成本17300貸：銀行存款17300

【答案】：C141、下列各項中，需要計算繳納土地增值稅的是（）。

A.合作建房建成后按比例分房自用

B.因向銀行借款而將房產抵押給銀行

C.企業(yè)轉讓自用10年的舊房

D.房地產評估增值

【答案】：C142、甲勞務派遣公司為增值稅一般納稅人，2019年12月提供勞務派遣服務共計取得全部價款和價外費用280萬元，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利等200萬元。如若甲公司選擇簡易計稅方法計稅，則其應納增值稅（）萬元。

A.13.33

B.3.81

C.2.33

D.8.16

【答案】：B143、根據(jù)規(guī)定，2019年10月1日后設立的生活性服務業(yè)納稅人，自設立之日起（）的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。

A.2個月

B.3個月

C.5個月

D.6個月

【答案】：B144、某醫(yī)院于2016年8月購置一輛懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，支付不含增值稅價款150000元。2019年8月該醫(yī)院將該救護車改為9座小客車作為通勤車，初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為150000元。該醫(yī)院應納車輛購置稅（）元。

A.10256.41

B.10500

C.15000

D.9572.65

【答案】：B145、下列關于增值稅納稅地點的表述，錯誤的是（）。

A.固定業(yè)戶向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

B.非固定業(yè)戶向其居住地主管稅務機關申報納稅

C.進口貨物向報關地海關申報納稅

D.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅

【答案】：B146、某商貿公司轉讓一幢已經使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，轉讓時繳納相關稅費6.85萬元（不含增值稅）。該公司轉讓該辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。

A.27.95

B.28.02

C.30

D.60

【答案】：A147、稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列（）行為。

A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，予以勸阻，勸阻無效時，終止執(zhí)業(yè)

B.收受委托合同約定以外的酬金或其他財物

C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托

D.對委托人示意其作不實報告或者不當證明的，拒絕出具有關報告

【答案】：B148、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2021年1月購進一批水果已全部領用加工生產增值稅稅率為13%的水果罐頭，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額是（）元。

A.872

B.1016

C.1430

D.1630

【答案】：B149、下列關于包裝物押金的相關表述錯誤的是（）。

A.白酒的包裝物押金收取時需要繳納消費稅

B.啤酒的包裝物押金逾期時需要繳納消費稅

C.一般應稅消費品的包裝物押金收取時不繳納消費稅

D.白酒的包裝物押金逾期時不征收消費稅

【答案】：B150、下列銷售行為中，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.銷售免稅貨物

B.向消費者個人銷售不動產

C.向企業(yè)無償贈送貨物

D.銷售舊貨

【答案】：C151、2021年2月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災區(qū)無償提供運輸服務，發(fā)生運輸服務成本2萬元，成本利潤率10%，無最近同期提供同類服務的平均價格，當月為A企業(yè)提供運輸服務，取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當月上述業(yè)務的銷項稅額（）萬元。

A.0.45

B.0.72

C.0.77

D.0.55

【答案】：A152、涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應當自提交結果之日起至少保存（）年。

A.3

B.5

C.10

D.20

【答案】：C153、下列各項中，應計入城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（）。

A.退還的增值稅期末留抵稅額

B.納稅人因欠繳稅款被處以的罰款

C.納稅人因欠繳稅款被加收的滯納金

D.納稅人被稅務機關查補消費稅稅款

【答案】：D154、張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元，當月張欣的工資收入為8000元，各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨計算納稅，該項全年一次性獎金應繳納個人所得稅（）元。

A.1140

B.3590

C.1380

D.3690

【答案】：D155、下列關于稅務行政復議管轄原則的說法中，不正確的是（）。

A.對兩個以上稅務機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議

B.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議

C.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關申請行政復議

D.對稅務所（分局）.各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議

【答案】：C156、下列單位提供的服務中，屬于視同銷售服務征收增值稅的是（）。

A.某動漫設計公司為其他單位無償提供動漫設計服務

B.某廣告公司聘用廣告制作人才為本公司設計廣告

C.某運輸企業(yè)為洪水災區(qū)無償提供汽車運輸服務

D.某電影放映單位為希望小學無償提供電影《暖春》的放映服務

【答案】：A157、某天然氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月銷售自采天然氣600萬立方米，取得含稅收入392.4萬元，用50萬立方米天然氣抵償債務，資源稅稅率6%。該天然氣田企業(yè)當月應繳納資源稅（）萬元。

A.25.51

B.23.54

C.23.40

D.21.60

【答案】：C158、稅務師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜，該企業(yè)來源于境內所得應納稅所得額為200萬元，已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。

A.10

B.12

C.5

D.79

【答案】：C159、下列情形中應當繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A.企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護稅標準的

B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的

C.其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的

D.其他生產經營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的

【答案】：A160、下列關于增值稅加計抵減政策的說法中，正確的是（）。

A.允許進項稅額加計抵減是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人

B.提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規(guī)模納稅人，也可以享受增值稅加計抵減政策

C.納稅人可計提但未計提的加計抵減額，必須追溯抵減和調整前期的應納稅額

D.增值稅一般納稅人出口貨物對應的進項稅額可以計提加計抵減額

【答案】：A161、下列選項中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A.發(fā)放的股息紅利

B.行政機關的罰款

C.企業(yè)所得稅

D.勞動保護費

【答案】：D162、根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件，這一規(guī)定體現(xiàn)的原則是（）。

A.稅收法定性原則

B.實質課稅原則

C.法律不溯及既往原則

D.稅收公平主義原則

【答案】：B163、下列關于車輛購置稅征收管理的表述中，不正確的是（）。

A.車輛購置稅實行一車一申報制度

B.納稅人購置應稅車輛，應當向車輛銷售地的主管稅務機關申報納稅

C.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起60日內申報繳納車輛購置稅

D.車輛購置稅征收環(huán)節(jié)單一，實行一次課征制度

【答案】：B164、下列關于車輛購置稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，錯誤的是（）。

A.購買自用應稅車輛的，為實際交付應稅車輛的當日

B.進口自用應稅車輛的，為海關進口增值稅專用繳款書開具之日

C.受贈自用應稅車輛的，為贈與合同的生效之日

D.獲獎自用應稅車輛的，為相關憑證的開具之日

【答案】：A165、輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用數(shù)量實行按次限量控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】：B166、（）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費稅。

A.酒

B.卷煙

C.小汽車

D.高檔化妝品

【答案】：B167、某煙廠2020年8月收購煙葉，向煙葉銷售者實際支付的價款總額為660萬元，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應納煙葉稅（）萬元。

A.132.00

B.116.80

C.120.00

D.106.19

【答案】：A168、下列行為，不屬于增值稅視同銷售情形的是（）。

A.銷售代銷貨物

B.將外購的貨物用作集體福利

C.將委托加工收回的貨物捐贈給關系戶

D.將自產的貨物用于分配給股東

【答案】：B169、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬元，銷售副食品取得含稅收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。5月7日，向稅務機關申報的增值稅納稅申報表中（納稅期限為1個月），“應稅貨物銷售額”欄中合計金額是（）萬元。

A.6.90

B.12.07

C.17.24

D.19.47

【答案】：D170、《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項“進項稅額轉出”欄數(shù)據(jù)，以下（）不在本欄中反映。

A.某藥品經銷單位被藥監(jiān)局依法沒收的藥品

B.某電器公司將外購的鋼材用于本企業(yè)裝修廠房

C.因違法被拆除的建筑物

D.某商場將外購的商品用于職工集體福利

【答案】：B171、某汽車制造廠2021年1月將自產轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方約定投資作價120000元/輛，將自產轎車3輛轉作本企業(yè)固定資產，將自產轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該制造廠生產的上述轎車成本價為150000元/輛（不含增值稅），該制造廠生產的同類應稅車輛的不含稅銷售價格為180000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅（）元。

A.45000

B.54000

C.252000

D.306000

【答案】：B172、甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售自己使用過的包裝物，取得含稅收入41200元；銷售食用鹽，取得含稅收入515000元；銷售牡丹籽油，取得含稅收入206000元。甲商店上述業(yè)務應繳納增值稅（）元。

A.1852.48

B.22200

C.22866

D.0

【答案】：B173、某白酒生產企業(yè)（一般納稅人）2019年12月銷售自產白酒10噸，取得含稅銷售額20萬元，同時向商業(yè)銷售單位收取品牌使用費2萬元。將同類白酒2噸作為樣品提供給煙酒零售店。該企業(yè)就上述行為應繳納消費稅（）萬元。

A.5.45

B.6.4

C.5.80

D.5.87

【答案】：C174、自2020年1月1日起，為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，下列說法不正確的是（）。

A.單位將自產、委托加工的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

B.個體工商戶將購買的貨物，直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

C.單位將購買的貨物直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

D.單位將自產、委托加工的貨物，通過公益性社會組織，向新冠肺炎患者無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

【答案】：D175、2020年5月，某房地產開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產30000平方米，取得不含稅銷售額60000萬元；將5000平方米用于抵頂供應商等值的建筑材料；將1000平方米對外出租，取得不含稅租金56萬元。該房地產開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應稅收入為（）萬元。

A.70056.00

B.70000.00

C.60000.00

D.60056.00

【答案】：B176、下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策表述不正確的是（）。

A.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元

B.跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅

C.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

D.在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)免征增值稅和消費稅

【答案】：D177、（2016年）某企業(yè)2015年4月向境外企業(yè)租賃一臺大型設備，租期1年，支付租金10萬元，另支付境內運費、保險費2萬元。2016年4月，企業(yè)決定將該設備買下，雙方成交價格60萬元，海關審定的留購價格65萬元，以上金額均為人民幣。該企業(yè)2016年4月應繳納關稅（）萬元。（關稅稅率10%）

A.6.50

B.6.00

C.1.20

D.1.00

【答案】：A178、復議機關應當自受理復議申請之日起（）日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請