即時(shí)生產(chǎn)制的學(xué)習(xí)課件

即時(shí)生產(chǎn)制的學(xué)習(xí)課件第1頁(yè)/共19頁(yè)2

審計(jì)案例研究

——單元輔導(dǎo)（三）

第2頁(yè)/共19頁(yè)3第三單元學(xué)習(xí)內(nèi)容：華興公司負(fù)債融資審計(jì)案例東安公司權(quán)益融資審計(jì)案例瑞豐公司投資審計(jì)案例達(dá)美集團(tuán)貨幣資金審計(jì)案例

第3頁(yè)/共19頁(yè)4華興公司負(fù)債融資審計(jì)案例1．本案例特點(diǎn)

負(fù)債籌資是企業(yè)傳統(tǒng)籌集資金的方式，本案例中所分析的被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤與舞弊的形式是負(fù)債籌資中存在的主要問(wèn)題，但并不是全部，還可能存在其他一些錯(cuò)弊，如：

（1）混淆長(zhǎng)期借款和短期借款的界限；

（2）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自擴(kuò)大或變相擴(kuò)大債券發(fā)行規(guī)模；

（3）向證券管理機(jī)構(gòu)和人民銀行呈報(bào)虛假材料，募集債券時(shí)向社會(huì)公眾和投資法人公布虛假的債券發(fā)行簡(jiǎn)章。2．本案例的學(xué)習(xí)重點(diǎn)

學(xué)習(xí)本案例，同學(xué)應(yīng)重點(diǎn)掌握銀行借款合同和銀行借款利息的審計(jì)內(nèi)容和過(guò)程。第4頁(yè)/共19頁(yè)5華興公司負(fù)債融資審計(jì)案例審計(jì)概況1．審計(jì)人

立新會(huì)計(jì)師事務(wù)所。該事務(wù)所派出了以王英為組長(zhǎng)及以王軍、張明、劉佳為組員的項(xiàng)目組。2．被審計(jì)人

華興股份有限公司。該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是節(jié)能電光源、照明電器、儀器設(shè)備的開(kāi)發(fā)、制造和銷(xiāo)售；照明電器技術(shù)以及生產(chǎn)所需原材料和設(shè)備的銷(xiāo)售及進(jìn)出口國(guó)際貿(mào)易等。第5頁(yè)/共19頁(yè)6華興公司負(fù)債融資審計(jì)案例3．審計(jì)時(shí)間和內(nèi)容

項(xiàng)目組于2002年2月10至3月5日對(duì)該公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。本案例主要反映負(fù)債融資的審計(jì)過(guò)程及相關(guān)問(wèn)題。4．審計(jì)方法與過(guò)程

（1）通過(guò)了解、調(diào)查、描述、測(cè)試與評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行了控制測(cè)試。

（2）編制借款明細(xì)表并與有關(guān)會(huì)計(jì)資料核對(duì)，審閱借款的明細(xì)賬，函證開(kāi)戶銀行，核實(shí)借款的實(shí)有額，審查借款的使用情況、財(cái)務(wù)費(fèi)用的列支情況、溢價(jià)發(fā)行企業(yè)債券的會(huì)計(jì)處理等情況。第6頁(yè)/共19頁(yè)7華興公司負(fù)債融資審計(jì)案例本案例需要關(guān)注的問(wèn)題

1、長(zhǎng)期借款利息的審計(jì)2、債券發(fā)行價(jià)格總額與債券面值總額差額的攤銷(xiāo)的審查第7頁(yè)/共19頁(yè)8東安公司權(quán)益融資審計(jì)案例1．本案例特點(diǎn)

權(quán)益融資與負(fù)債融資在融資途徑和過(guò)程上有其不同點(diǎn)，表現(xiàn)在會(huì)計(jì)錯(cuò)誤和舞弊的形式及其審查方法方面：

權(quán)益融資中容易發(fā)生未遵守資本保全原則、無(wú)形資產(chǎn)投資超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金規(guī)定的比例、多列或少列資本公積或盈余公積等會(huì)計(jì)錯(cuò)弊形式。審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)審閱合約，核對(duì)有關(guān)所有者權(quán)益方面的賬戶和憑證來(lái)驗(yàn)證問(wèn)題。2．本案例學(xué)習(xí)重點(diǎn)

學(xué)習(xí)本案例，同學(xué)應(yīng)重點(diǎn)掌握未遵守資本保全原則、多列或少列資本公積或盈余公積等會(huì)計(jì)錯(cuò)弊形式及其測(cè)試過(guò)程和方法。第8頁(yè)/共19頁(yè)9東安公司權(quán)益融資審計(jì)案例審計(jì)概況1．審計(jì)人

北方會(huì)計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派出了以趙新為組長(zhǎng)及以李欣、張紅、劉麗為組員的項(xiàng)目組。2．被審計(jì)人

東安股份有限公司。該公司屬紡織工業(yè)化學(xué)纖維行業(yè)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍是：聚酯切片及化纖、紡織原料及成品的生產(chǎn)及銷(xiāo)售等。第9頁(yè)/共19頁(yè)10東安公司權(quán)益融資審計(jì)案例3．審計(jì)時(shí)間和內(nèi)容

項(xiàng)目組于2002年2月12至3月8日對(duì)該公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。本案例主要反映權(quán)益融資的審計(jì)過(guò)程及相關(guān)問(wèn)題。4．審計(jì)方法和過(guò)程

（1）通過(guò)了解、調(diào)查、描述、測(cè)試和評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行了控制測(cè)試。

（2）審閱了“實(shí)收資本”賬戶，審查了無(wú)形資產(chǎn)投資占企業(yè)注冊(cè)資金比例，審查了受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的賬務(wù)處理情況，審查了盈余公積形成問(wèn)題。第10頁(yè)/共19頁(yè)11東安公司權(quán)益融資審計(jì)案例本案例需要關(guān)注的問(wèn)題11．關(guān)于接受資產(chǎn)捐贈(zèng)的審計(jì)2．關(guān)于盈余公積形成的審計(jì)第11頁(yè)/共19頁(yè)12瑞豐公司投資審計(jì)案例1．本案例的特點(diǎn)

投資與籌資是緊密相連的，投資需要以籌資為基礎(chǔ)。在審計(jì)工作中，對(duì)投資的審計(jì)也需要在籌資審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。2．本案例的學(xué)習(xí)重點(diǎn)

學(xué)習(xí)本案例，同學(xué)應(yīng)重點(diǎn)掌握投資成本核算合規(guī)性審計(jì)，以及權(quán)益法運(yùn)用過(guò)程中的問(wèn)題及其審查過(guò)程和方法。第12頁(yè)/共19頁(yè)13瑞豐公司投資審計(jì)案例審計(jì)概況1．審計(jì)人

新化會(huì)計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派出了以李華為組長(zhǎng)及以張穎、趙超、劉敬軍為組員的項(xiàng)目組。

2．被審計(jì)人

瑞豐股份有限公司。瑞豐公司主營(yíng)水產(chǎn)品養(yǎng)殖、加工、銷(xiāo)售及深度綜合開(kāi)發(fā)，生物工程研究、開(kāi)發(fā)及食品、飲料的銷(xiāo)售。第13頁(yè)/共19頁(yè)14瑞豐公司投資審計(jì)案例3．審計(jì)時(shí)間和內(nèi)容

項(xiàng)目組于2002年2月10至3月4日對(duì)該公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。本案例主要反映投資的審計(jì)過(guò)程及相關(guān)問(wèn)題。

4．審計(jì)方法和過(guò)程

（1）通過(guò)了解、調(diào)查、描述、測(cè)試與評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行了控制測(cè)試。

（2）通過(guò)審查投資成本，發(fā)現(xiàn)不實(shí)問(wèn)題；審查股利的會(huì)計(jì)處理情況，發(fā)現(xiàn)虛減投資收益問(wèn)題；審查權(quán)益法，發(fā)現(xiàn)有不當(dāng)運(yùn)用問(wèn)題，還盤(pán)點(diǎn)和詢證了有價(jià)證券等。第14頁(yè)/共19頁(yè)15瑞豐公司投資審計(jì)案例本案例需要關(guān)注問(wèn)題

關(guān)于權(quán)益法使用中的問(wèn)題及其審查第15頁(yè)/共19頁(yè)16達(dá)美集團(tuán)貨幣資金審計(jì)案例

審計(jì)概況1．審計(jì)人

誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派以楊福為項(xiàng)目組長(zhǎng)及以李力、張同、劉為為組員的項(xiàng)目組2．被審計(jì)人

達(dá)美股份有限公司

需要說(shuō)明：審計(jì)人與被審計(jì)人是有長(zhǎng)期的簽約關(guān)系。因?yàn)樽?998年開(kāi)始接受達(dá)美股份有限公司委托，對(duì)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。

第16頁(yè)/共19頁(yè)17達(dá)美集團(tuán)貨幣資金審計(jì)案例3．審計(jì)內(nèi)容

達(dá)美股份有限公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中主要反映貨幣資金的審計(jì)及相關(guān)問(wèn)題。4．公司背景

達(dá)美股份有限公司是一家上市較早的商業(yè)類(lèi)公司，公司主營(yíng)為零售業(yè)務(wù)，同時(shí)有一部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，并與某網(wǎng)站合作，開(kāi)展網(wǎng)上售貨業(yè)務(wù)。公司對(duì)零售業(yè)務(wù)部分采用售價(jià)金額核算法，毛利率的計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)采用分類(lèi)毛利率法，定期對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，有一套相對(duì)嚴(yán)密的內(nèi)部管理制度。公司自上市后業(yè)績(jī)一直較為平穩(wěn)，股價(jià)波動(dòng)不大。

第17頁(yè)/共19頁(yè)18達(dá)美集團(tuán)貨幣資金審計(jì)案例5．審計(jì)方法及存在的問(wèn)題

審計(jì)人員在對(duì)該公司貨幣資金的內(nèi)部控制采用“調(diào)查表法”、“檢查憑證法”和“實(shí)地考察法”進(jìn)行符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)該公司貨幣資金的內(nèi)部控制存在一定的漏洞，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)部稽核人員對(duì)收款臺(tái)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)上，未能經(jīng)常進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)；通過(guò)查看支票登記本發(fā)現(xiàn)，領(lǐng)用的票據(jù)號(hào)碼不連續(xù)，存在領(lǐng)用支票不登記的現(xiàn)象；對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的支付基本能堅(jiān)持審批制度，但在審批的職責(zé)權(quán)限劃分上不夠明確。

在發(fā)現(xiàn)了上述問(wèn)題之后，審