稅法3版考研題

第一章稅法概論

一、單項選擇題

1.下列我國現(xiàn)行稅種中屬于間接稅的是（）。［中央財經(jīng)大學

2012研］

A.車船稅

B.消費稅

C.資源稅

D.個人所得稅

【答案】B

【解析】按照稅收負擔的最終歸宿，即稅負能否轉(zhuǎn)嫁為標準，稅收

可分為直接稅和間接稅。直接稅是指稅負不能由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去，必須

由自己負擔的各稅種，如所得稅、財產(chǎn)稅等。間接稅是指稅負可以由納

稅人轉(zhuǎn)嫁出去，由他人負擔的各稅種，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關

稅等。B項屬于間接稅，ACD三項屬于直接稅。

2.稅法上規(guī)定的納稅人是指（）的單位和個人。［廈門大學

2011研］

A.負有納稅義務

B.最終負擔稅款

C.代收代繳稅款

D.承擔納稅擔保

【答案】A

【解析】納稅人亦稱納稅義務人、“課稅主體”，是稅法上規(guī)定的直

接負有納稅義務的單位和個人。

3.下列關于稅法基本原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則B

.稅收公平原則源于法律上的平等性原則

C.稅收效率原則包含經(jīng)濟效率和行政效率兩個方面

D.稅務機關按法定程序依法征稅，可以自由做出減征、停征或免

征稅款的決定

【答案】D

【解析】D項，稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停

征或免征稅款，無法律依據(jù)不征稅。

4.稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅

負相同；負擔能力不等，稅負不同，這是（）。

A.稅收法定原則

B.實質(zhì)課稅原則

C.稅收公平原則

D.法律優(yōu)位原則

【答案】C

【解析】A項，稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體

的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由

法律予以明確；B項，實質(zhì)課稅原則指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課

稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考

慮相關外觀和形式；D項，法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于

行政立法的效力。

5.關于稅收實體法構成要素，下列說法不正確的是（）。

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，也是實

際負擔稅款的單位和個人

B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征納雙方權利義務共同指向的客體或

標的物

C.稅率是征稅對象的征收比例或征收額度，是衡量稅負輕重與否

的重要標志

D.稅目反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

【答案】A

【解析】A項，納稅人不一定是實際負擔稅款的單位和個人。

6.下列稅種中，主要由國稅局系統(tǒng)負責征收的但屬于中央、地方

共享的稅種的是()。

A.增值稅

B.資源稅

C.營業(yè)稅

D.城市維護建設稅

【答案】A

【解析?】中央與地方共享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入，

目前主要由國家稅務局征收管理。如增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個

人所得稅為中央與地方共享稅。A項，增值稅除進口部分的進口增值稅

由海關負責外，主要由國稅系統(tǒng)負責征收，中央分享75%,地方分享

25%；B項，資源稅除海洋石油的資源稅由國稅總局海洋石油稅務局征

收外，其他由地稅系統(tǒng)征收；C項，營業(yè)稅中除鐵道系統(tǒng)、中國人民銀

行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設銀行、中國銀行等銀行總

行和保險總公司繳納的營業(yè)稅屬于中央稅，其他營業(yè)稅均為地方稅，由

地方稅務系統(tǒng)負責征收；D項，城建稅主要由地稅系統(tǒng)負責征收，鐵道

系統(tǒng)，各銀行總行，保險總公司的城建稅除外。

7.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成

()0

A.中央稅法與地方稅法

B.稅收實體法與稅收程序法

C

.國際稅法與國內(nèi)稅法

D.稅收基本法與稅收普通法

【答案】D

【解析?】A項是按照稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同劃分；B項

是按照稅法的職能作用的不同劃分；C項按照主權國家行使稅收管轄權

的不同劃分。

1.下列關于稅率的說法正確的是（）。

A.營業(yè)稅采用的是地區(qū)差別比例稅率

B.定額稅率具有計算簡單，稅負透明度高等優(yōu)點

C.我國個人所得稅中的“工資薪金”所得項目采用的是超額累進稅

率

D.我國目前還沒有采用超率累進稅率

【答案】C

【解析】A項，營業(yè)稅采用的是行業(yè)差別比例稅率，即對不同行業(yè)

分別適用不同的比例稅率；B項，計算簡單，稅負透明度高是比例稅率

的優(yōu)點；D項，超率累進稅率，即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級

距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部

分就按高一級的稅率計算征稅，目前我國稅收體系中僅有土地增值稅采

用的是超率累進稅率。

2.房產(chǎn)稅屬于（）稅法。

A.財產(chǎn)、行為稅

B,資源稅

C.特定目的稅

D.商品和勞務稅

【答案】A

【解析】房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金

收入，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

1.下列有關我國稅收執(zhí)法權的表述中，不正確的是（）。

A.涉外稅收政策的調(diào)整權集中在全國人大常委會和國務院

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性

的地方稅種

C.增值稅、消費稅和車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管

理

D.城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入

【答案】C

【解析】C項，增值稅、消費稅和車輛購置稅由國家稅務局系統(tǒng)負責

征收和管理。中央政府固定收入包括消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部

分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固

定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船

稅、契稅。中央和地方共享收入包括增值稅、資源稅、營業(yè)稅、城市維

護建設稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

2.按課稅標準不同，可以將稅收分為（）。

A.中央稅和地方稅

B.實物稅和貨幣稅

C.價內(nèi)稅和價外稅

D.從量稅和從價稅

【答案】D

【解析】A項是按稅種的隸屬關系來分類的；B項是按稅收繳納形式

來分類的；C項是按稅收與價格的關系來分類的。

8.下列不屬于稅收法律關系構成部分的是（）。

A.權利主體

B.憲法

C.權利客體

D.稅收法律關系的內(nèi)容

【答案】B

【解析】稅收法律關系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之

間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權利與

義務關系，由三個方面構成：權利主體、權利客體以及法律關系的內(nèi)

容。

9.下列關于稅收法律關系的陳述，正確的是（）。

A.稅收法律關系中享有權利的當事人主要是國家稅務機關

B.在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位不平等

C.稅收法律關系的變化主要取決于稅收法律事實

D.稅收法律關系的保護對權利主體雙方是單方向的，只保護納稅

人的權利

【答案】C

【解析】A項，在我國稅收法律關系中，權利主體一方是代表國家

行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機

關，另一方是履行納稅義務的法人、自然人和其他組織；B項，在稅收

法律關系中權利主體雙方法律地位平等，只是因為主體雙方是行政管理

者與被管理者的關系，所以雙方的權利與義務不對等；D項，稅收法律

關系的保護對權利主體雙方是平等的，不能只對一方保護，而對另一方

不予保護。

10.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國個人所得稅法》

B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》

D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

【答案】D

【解析】部門規(guī)章指國務院各部、各委員會根據(jù)法律和國務院的行

政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權限內(nèi)，發(fā)布命令、指示和規(guī)章。有

權制定稅收部門規(guī)章的稅務主管機關是財政部、國家稅務總局及海關總

署。A項屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；B項屬于全國人大

或人大常委會授權立法；C項屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。

1.在稅收法律關系中，征納雙方權利與義務的關系為（）。

A.雙方權利不平等、義務平等

B.雙方義務不平等、權利平等

C.雙方權利、義務均平等

D.雙方權利與義務不對等

【答案】D

【解析】在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，只是因為

征納雙方是行政管理者與被管理者的關系，所以雙方的權利與義務不對

等。

2.下列稅率形式中，具有計算簡單、稅負透明度高、有利于保證

財政收入、有利于納稅人公平競爭、不妨礙商品流轉(zhuǎn)額或非商品營業(yè)額

擴大等優(yōu)點的是（）。

A.定額稅率

B.比例稅率

C.超額累進稅率

D

.全額累進稅率

【答案】B

【解析】B項，比例稅率，即對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定

相同的征收比例。比例稅率具有題干所述優(yōu)點，符合稅收效率原則。但

比例稅率不能針對不同的收入水平實施不同的稅收負擔，在調(diào)節(jié)納稅人

的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則。

1.按照稅收的征收權限和收入支配權限分類，可以將我國稅種分

為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央稅的稅種

是（）。

A.車船稅

B.土地增值稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

【答案】C

【解析】中央稅屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局征收管

理，如消費稅、關稅、車輛購置稅等為中央稅。地方稅屬于各級地方政

府的財政收入，由地方稅務局征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、

土地增值稅、房產(chǎn)稅等為地方稅。中央與地方共享稅屬于中央政府和地

方政府的共同收入，目前主要由國家稅務局征收管理。如增值稅、資源

稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅為中央與地方共享稅。C項屬于中央稅。

AB兩項屬于地方稅；D項屬于中央地方共享稅。

2.下列有關我國稅收執(zhí)法權的表述中，正確的是（）。

A.經(jīng)濟特區(qū)有權自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性

的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地

方稅務機構負責征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當?shù)厣嫱舛愂盏?/p>

優(yōu)惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案

【答案】B

【解析】AD兩項，涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政

策的調(diào)整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉

外稅收的優(yōu)惠措施；C項，對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務機

構負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃入地方

金庫。

11.以下關于稅法概念的理解不正確的是（）。

A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

B,稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

C.稅收的無償性和強制性的特點決定稅法屬于權力性法規(guī)

D.稅法屬于綜合性法規(guī)

【答案】C

【解析】C項，稅法屬于義務性法規(guī)這一特點是由稅收的無償性、強

制性特點所決定的。

12.稅收管理體制的核心內(nèi)容是（）。

A.稅權的劃分

B.事權的劃分

C.財權的劃分

D.收入的劃分

【答案】A

【解析】

稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度。稅收管理權

限，包括稅收立法權、稅收法律法規(guī)的解釋權、稅種的開征或

停征權、稅目和稅率的調(diào)整權、稅收的加征和減免權等。我國稅收管理

體制的核心內(nèi)容是稅權的劃分。

1.下列各項中，表述正確的是（）。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志

B,稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.稅目是對課稅對象量的界定

D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品

【答案】B

【解析】AD兩項，征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務

所指向的客體或標的物，是區(qū)分不同稅種的主要標志；C項，稅目是各

個稅種所規(guī)定的具體征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)

的界定。

2.以下關于稅法與其他法律的關系的說法不正確的是（）。

A.稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法

B.立法機關制定稅法并據(jù)以向公民征稅以及公民必須依照稅法納

稅的最直接的法律依據(jù)是憲法第五十六條規(guī)定

C.稅法具有經(jīng)濟分配性質(zhì)，且經(jīng)濟利益由納稅人向國家無償單方

面轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的

D.稅法和行政法都屬于授權性法規(guī)

【答案】D

【解析】稅法與行政法的區(qū)別：①稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，并且

經(jīng)濟利益由納稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的;

②社會再生產(chǎn)的幾乎每一個環(huán)節(jié)都有稅法的參與和調(diào)節(jié)，在廣度和深度上

是一般行政法所不能比的；③行政法大多為授權性法規(guī)，而稅法

則是一種義務性法規(guī)。

1.稅務合法性原則是指（）。

A.納稅人、課稅對象、課稅標準等必須以法律形式做出規(guī)定

B.禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的

情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠

C.稅務機關按法定程序征稅，不得隨意減征、停征、免征，無法

律依據(jù)不征稅

D.訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法

【答案】C

【解析】A項體現(xiàn)的是稅收要件法定主義；B項是稅收公平原則的體

現(xiàn)；D項體現(xiàn)了稅法適用原則中的程序優(yōu)于實體原則。

2.我國目前稅制基本上是（）的稅制結構。

A.間接稅為主體

B.直接稅為主體

C.間接稅和直接稅雙主體

D.無主體

【答案】C

【解析】我國目前基本上是間接稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）和

直接稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）雙主體的稅制結構，間接稅（增值

稅、消費稅、營業(yè)稅）占全部稅收收入比例的60%左右，直接稅（企業(yè)

所得稅、個人所得稅）占全部稅收收入比例的25%左右，其他輔助稅種

數(shù)量較多，但收入比重不大。

3.有義務借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應納稅款并代

為繳納稅款的單位是（）。

A.負稅人

B.代扣代繳義務人

C.代收代繳義務人

D.代征代繳義務人

【答案】C

【解析】代扣代繳義務人在向納稅人支付收入、結算貨款、收取費

用時有義務代扣代繳其應納稅款；代收代繳義務人在向納稅人收取商品

或勞務收入時，有義務代收代繳其應納稅款。二者區(qū)別包括：①代扣代

繳義務人直接從納稅人的收入中扣除其應納稅款；②代收代繳義務人在

與納稅人經(jīng)濟往來中收取其應納稅款。

13.《稅收征收管理法》在稅法不同類型中（）。

A.既是實體法，又是普通法

B.既是實體法，又是程序法

C.既是實體法，又是基本法

D.既是程序法，又是普通法

【答案】D

【解析】稅收征收管理法是對管理及規(guī)程的立法，屬于稅收程序

法。我國目前沒有稅收基本法，只有稅收普通法。

14.稅收立法是指有權機關依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運

用一定的技術，對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章進行制定、公布等活動，以下

不屬于稅收立法的是（）。

A.修改稅法

B.試行稅法

C.補充稅法

D.廢止稅法

【答案】B

【解析】稅收立法不僅僅包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公

布、修改和補充，也包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。它包括兩方

面的內(nèi)容：①什么機關有稅收立法權；②各級機關的稅收立法權是如何

劃分的。但稅收立法不包括試行稅法。

1.全國性地方稅的開征、停征權屬于（）。

A.全國人大及其常委會

B.國務院

C.財政部和國家稅務總局

D.地方人大及其常委會

【答案】A

【解析】全國性稅種的立法權，即包括全部中央稅、中央與地方共

享稅和在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停

征權，屬于全國人大及其常委會。

2.我國稅收立法權的劃分類型是（）。

A.按照稅種類型的不同劃分

B.按照稅種的基本要素劃分

C.按照稅種的收入級次劃分

D.按照稅收執(zhí)法的級次劃分

【答案】D

【解析】D項，根據(jù)稅收執(zhí)法權的級次來劃分是指立法權給予某級

政府，行政上的執(zhí)行權給予另一級。在我國，有關納稅主體、稅基和稅

率的基本法規(guī)的立法權放在中央政府，更具體的實施規(guī)定的立法權給予

較低級的政府，我國稅收立法權的劃分就是屬于按照稅收執(zhí)法的級次劃

分的類型。

3.下列關于稅法特點的表述中，不正確的是（）。

A.從立法過程來看，稅法屬于制定法

B.稅法是由國家制定并且認可的，所以稅法屬于習慣法

C.從法律性質(zhì)來看，稅法的強制性表明其屬于義務性法規(guī)

D.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性

【答案】B

【解析】AB兩項，從立法過程看，稅法屬于制定法，而不屬于習慣

法，即稅法是由國家制定的，而不是由習慣做法或司法判例而認可的；

C項，從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務性法規(guī)，而不屬于授權法規(guī)，即稅

法直接規(guī)定人們的某種義務，其顯著特點是具有強制性；D項，從內(nèi)容

看，稅法屬于綜合法，而不屬于單一法，即稅法是由實體法、程序法、

爭訴法等構成的綜合法律體系。

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有（）。［廈門

大學2011研］

A.稅收基本法

B,企業(yè)所得稅法

C.進出口關稅條例

D.中央與地方共享稅條例

【答案】BC

【解析】B項屬于法律；C項屬于行政法規(guī)。AD兩項，我國目前尚

未制定稅收基本法，也沒有中央與地方共享稅條例。

2.納稅人包括（）。［中央財經(jīng)大學2011研］

A.自然人

B.法人

C.代扣代繳義務人

D.負稅人

E.代收代繳義務人

【答案】AB

【解析】納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。自然人和法人是

兩個相對稱的法律概念。自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權利

和義務的主體，既包括本國公民，也包括外國人和無國籍個人。法人是

自然人的對稱，是基于法律規(guī)定享有權利能力和行為能力，具有獨立的

財產(chǎn)和經(jīng)費，依法獨立承擔民事責任的社會組織。我國的法人主要有四

種：機關法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團法人。

3.下列稅種屬于間接稅的有（）。［中央財經(jīng)大學2010研］

A.房產(chǎn)稅

B.企業(yè)所得稅

C.增值稅

D.消費稅

E.營業(yè)稅

【答案】CDE

【解析?】AB兩項，房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅屬于直接稅。

4.關于稅收法律關系，下列表述正確的有（）。

A.稅收法律關系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要

件

B.稅收法律關系的征稅主體是國家最高權力機關

C.稅法規(guī)定的權利義務是不對等的

D.稅法的修訂和調(diào)整，會引起稅收法律關系的變更

【答案】ACD

【解析】B項，國家是真正的征稅主體。但是，實際上國家總是通過

法律授權的方式賦予具體的國家職能機關來代其行使征稅權力。因

此，“國家稅務機關”是獲得授權成為法律意義的征稅主體。

1.以下對于我國稅收立法權的劃分表述正確的有（）。

A.全國人大及其常委會擁有全部中央稅、中央與地方共享稅和在

全國范圍內(nèi)征收的地方稅法的制定權、公布權