江西財(cái)經(jīng)大學(xué)-會計(jì)學(xué)原理課件第二章-賬戶與復(fù)式記賬的課件

1第二章

賬戶與復(fù)式記賬2學(xué)習(xí)目的和要求本課程的核心內(nèi)容，為以后各章的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)理解會計(jì)要素的劃分原則和劃分方法明確會計(jì)科目及賬戶的作用和內(nèi)容掌握設(shè)置帳戶的必要性和基本結(jié)構(gòu)重點(diǎn):會計(jì)恒等式中各個(gè)會計(jì)要素之間關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對會計(jì)等式中各要素的影響重點(diǎn):掌握復(fù)式記帳的記帳符號、帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則及試算平衡要求目的3主要內(nèi)容會計(jì)恒等式會計(jì)科目與帳戶復(fù)式記帳4第一節(jié)會計(jì)恒等式（一）會計(jì)恒等式建立及關(guān)系（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)恒等式的影響反映資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系反映收入、費(fèi)用、利潤之間的關(guān)系反映六大要素之間關(guān)系的擴(kuò)展會計(jì)恒等式。變化規(guī)律經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化類型5（1）反映資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系例1：王達(dá)是個(gè)攝影愛好者，近日開辦了一家影樓，用于經(jīng)營的財(cái)產(chǎn)包括：原有的兩臺照相機(jī)和鏡頭等配件及一套沖洗、放大設(shè)備，共計(jì)80000元；必須的耗材，如膠卷、相紙等，計(jì)10000元；周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金10000元。這些都是影樓的資產(chǎn)，共計(jì)100000元。顯然，王達(dá)擁有對這100000元資產(chǎn)的權(quán)益。這樣，就形成了最初的會計(jì)恒等式：資產(chǎn)（100000）＝權(quán)益（100000）6例2：影樓開業(yè)后不久，王達(dá)發(fā)現(xiàn)，顧客們普遍喜歡經(jīng)過特殊制作的照片，相應(yīng)設(shè)備的市場價(jià)格約為30000元左右。他向設(shè)備供應(yīng)廠商賒購這一設(shè)備。影樓的資產(chǎn)總額增加到130000元，現(xiàn)在，就有兩種來源，上述等式也被展開為：資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益

130000=30000+100000資產(chǎn)＝負(fù)債﹢所有者權(quán)益（恒等式1）或：資產(chǎn)－負(fù)債=所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）必須理解和牢記任一時(shí)點(diǎn)，企業(yè)的所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源，在任何情況下，等式兩邊的平衡關(guān)系都不會被破壞。7（2）反映利潤表要素之間的關(guān)系例3：影樓經(jīng)營的第一個(gè)月營業(yè)收入為15000元，費(fèi)用共計(jì)9000元，則收入－費(fèi)用＝利潤（恒等式2）15000

–9000=60008（3）反映六大要素之間關(guān)系的擴(kuò)展會計(jì)恒等式例4：設(shè)影樓當(dāng)月發(fā)生的全部收入都已收到現(xiàn)金，而費(fèi)用也都是資產(chǎn)的耗費(fèi)，沒有發(fā)生與負(fù)債有關(guān)的活動(dòng)。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入（恒等式3，也稱為擴(kuò)展會計(jì)恒等式）136000=30000+106000期末結(jié)賬后，由于費(fèi)用、收入均無余額則有130000+15000-9000=30000+（100000+6000）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（此時(shí)恒等式3又等同于等恒式1）136000=30000+100000+15000-9000資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用P75-1：會計(jì)要素的劃分9（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)恒等式的影響

1.變化規(guī)律經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會引起會計(jì)要素發(fā)生增減變化，其變化的結(jié)果會不會影響會計(jì)恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益的平衡關(guān)系？舉例說明其變化規(guī)律10經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響資產(chǎn)＝負(fù)債﹢所有者權(quán)益4000萬=363萬+3637萬

7、+100萬

-100萬40,200,000=3,630,000+36,5700,0001、+10萬+10萬2、-10萬-10萬3、+5萬

-5萬4、+3萬

-3萬5、-10萬+10萬6、+20萬+20萬課堂練習(xí)：p76—211

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化類型等式兩邊同增；兩邊同減；等式一邊一增一減。資產(chǎn)=權(quán)益四種大類型++--+-+-12資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=+13

以上四種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化也可以具體為九種情況，根據(jù)九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)恒等式的關(guān)系，我們用圖表2-4表示如下：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益類型情況Ⅰ(1)(2)

++++Ⅱ(3)(4)

－－

－－Ⅲ(5)

+－Ⅳ(6)(7)(8)(9)

+－

－+

+－

+－14第二節(jié)會計(jì)科目與賬戶會計(jì)科目賬戶主要內(nèi)容15（一）會計(jì)科目的定義及設(shè)置原則會計(jì)對象社會再生產(chǎn)中的資金運(yùn)動(dòng)會計(jì)六大要素會計(jì)科目具體內(nèi)容再分類16

設(shè)置原則：全面符合要求穩(wěn)定性和可比性結(jié)合統(tǒng)一性靈活性結(jié)合簡明適用科學(xué)化合理化國家投資者企業(yè)決策有用可比17（二）會計(jì)科目的級次——按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分別稱詳細(xì)程度作用頒布部門總分類科目一級科目總賬科目總括指標(biāo)總分類核算依據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一制定明細(xì)分類科目三級科目明細(xì)科目詳細(xì)指標(biāo)明細(xì)分類核算企業(yè)自行規(guī)定二級科目中間性指標(biāo)明細(xì)分類核算企業(yè)自行規(guī)定統(tǒng)稱為明細(xì)分類科目18

以“固定資產(chǎn)”為例總分類科目（一級科目）明細(xì)分類科目二級科目明細(xì)科目（三級科目）固定資產(chǎn)廠房及建筑物辦公樓、一車間……生產(chǎn)設(shè)備機(jī)床、刨床……運(yùn)輸設(shè)備……卡車、轎車……P77-3：會計(jì)科目的分類P77-419T賬戶賬戶的定義賬戶基本結(jié)構(gòu)（T型帳戶的基本結(jié)構(gòu)、一般帳戶內(nèi)容及基本結(jié)構(gòu)）賬戶四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系會計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別143220（一）賬戶的定義

會計(jì)對象會計(jì)要素會計(jì)科目賬戶格式21（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)Ｔ型賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶名稱（會計(jì)科目）借方（左方）貸方（右方）庫存現(xiàn)金借方貸方期初余額本期增加額本期減少額期末余額1000020000

800022000

22（三）實(shí)際工作中賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱（會計(jì)科目）××年月日憑證種類號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額23賬戶名稱期初余額本期增加額期末余額本期減少額上期期末余額本期減少額期末余額本期增加額期初余額賬戶名稱本期增加發(fā)生額合計(jì)數(shù)本期減少發(fā)生額合計(jì)數(shù)一般與記錄增加額的方向相同;本期的期末余額即為下期的期初余額;并非所有賬戶在一定時(shí)期內(nèi)均有余額期末余額＝期初余額＋本期增加額－本期減少額余額本期發(fā)生額借貸借貸或24賬戶的級次：開設(shè)依據(jù)反映指標(biāo)的詳細(xì)程度計(jì)量方法作用總分類賬戶總分類會計(jì)科目總括指標(biāo)貨幣計(jì)量控制統(tǒng)馭明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類會計(jì)科目明細(xì)分類指標(biāo)貨幣計(jì)量主，實(shí)物計(jì)量為輔補(bǔ)充說明25原材料原材料—甲原材料—乙1、本期增加：5萬1、本期增加：1200噸5萬期初：1000噸6萬3、本期減少：4萬期末余額：19萬3、本期減少：1000噸4萬期末余額：1200噸5萬期末余額：2200噸14萬期初余額：10萬2、8萬期初：1000噸4萬2、本期增加：1200噸8萬26（四）會計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別都是分門別類反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（１）科目沒有具體的格式和結(jié)構(gòu)，賬戶有（２）科目不能提供某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體指標(biāo)，賬戶可以（３）科目不是編制報(bào)表的依據(jù)，賬戶是相同點(diǎn)不同點(diǎn)聯(lián)系賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，賬戶的名稱即會計(jì)科目27第三節(jié)復(fù)式記賬主要內(nèi)容記賬方法及種類借貸記賬法281、定義——記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)則2、種類一、記賬方法及種類單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法29特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)單式記賬法一般只在一個(gè)賬戶中登記手續(xù)簡單賬戶體系不完整，不便檢查賬戶記錄的正確性，因此不夠科學(xué)復(fù)式記賬法在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額登記能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于檢查賬戶記錄的正確性，科學(xué)的方法初學(xué)者難以掌握30（一）定義二、借貸記賬法（二）記賬符號的涵義（三）賬戶結(jié)構(gòu)（四）記賬規(guī)則（五）會計(jì)分錄（六）試算平衡31

借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，并以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。（一）定義32（二）記賬符號——”借”、“貸”２、借貸兩字在會計(jì)中的特定涵義１、借貸兩字失去原有的含義。（１）指明記賬方向——借方或貸方

（２）表示“借方”增加或“貸方”增加（３）可以指明賬戶余額性質(zhì)，一般情況下，余額在借方的賬戶——為資產(chǎn)類賬戶余額在貸方的賬戶——為負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入借貸借貸增加增加減少減少33應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款期初余額9萬9萬12萬期末余額6萬期初余額9萬9萬20萬期末余額2萬預(yù)收賬款應(yīng)付賬款期初余額9萬9萬10萬期末余額8萬期初余額9萬9萬20萬期末余額2萬預(yù)付賬款34（三）賬戶結(jié)構(gòu)及期末余額計(jì)算權(quán)益類賬戶費(fèi)用類賬戶收入類賬戶歸納資產(chǎn)類賬戶利潤類賬戶35資產(chǎn)類賬戶期初余額本期借方發(fā)生（增加）額期末余額本期貸方發(fā)生（減少）額××××××××××××期末余額（借方）＝期初余額（借方）＋本期借方發(fā)生額合計(jì)－本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)

本期貸方發(fā)生額合計(jì)

××××××逐筆登記36本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額期初余額權(quán)益類賬戶××××××××××××期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額合計(jì)－本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)

本期貸方發(fā)生額合計(jì)

××××××（貸方）37費(fèi)用類賬戶本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額×××0

×××本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)××××××38本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額收入類賬戶××××××0

本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

××××××39本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額期初余額利潤類賬戶××××××本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

××××××××××××40資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入（1）恒等式左邊的賬戶，借方記錄增加，貸方記錄減少，如有余額，在借方。恒等式右邊的賬戶，貸方記錄增加，借方記錄減少，如有余額，在貸方。（2）費(fèi)用類帳戶和收入類帳戶并稱為損益類帳戶，期末沒有余額。（3）利潤類帳戶與權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)一致，以貸方記錄增加，借方余額表示虧損，貸方余額表示盈利。課堂練習(xí)：P78——5歸納：賬戶結(jié)構(gòu)——以會計(jì)恒等式為基礎(chǔ)41（四）記賬規(guī)則有借必有貸借貸必相等1、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，至少會同時(shí)導(dǎo)致兩個(gè)賬戶發(fā)生變化。（復(fù)式記賬原理）

2、在借貸記賬法下，對于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)記入一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的借方與另一個(gè)（或幾個(gè)）相關(guān)賬戶的貸方。

3、記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額必定相等。42資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)

借方費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入增加增加增加增加減少貸方貸方資產(chǎn)減少貸方費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入增加減少減少減少貸方貸方

借方

借方

借方

借方43借貸記賬法的記賬步驟：賬戶名稱賬戶性質(zhì)賬戶數(shù)量增加或減少六大要素，等式的左邊或右邊借方或貸方例題：P6544

賬戶的對應(yīng)關(guān)系——指在借貸記賬法中形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。對應(yīng)賬戶——指發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶。概念：賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶借：庫存現(xiàn)金500

貸：銀行存款500借：庫存現(xiàn)金200

管理費(fèi)用300

貸：銀行存款500454.會計(jì)分錄的類型5.會計(jì)分錄的三種表達(dá)方式3.會計(jì)分錄編制實(shí)例2.編制會計(jì)分錄的注意點(diǎn)1.定義（五）會計(jì)分錄46反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記錄。

1、定義三要素記賬符號：借或貸帳戶名稱金額47

（１）一般來說任何會計(jì)分錄都包括借、貸兩個(gè)方位。借方在上，貸方在下。（２）任何會計(jì)分錄借方在左，貸方在右，包括數(shù)字、金額。（３）編制會計(jì)分錄時(shí)運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記，采用其步驟。2.編制會計(jì)分錄的注意事項(xiàng)48

（１）以銀行存款購入材料一批24000元，并已驗(yàn)收入庫。

借：原材料24000貸：銀行存款24000（２）接受外商投入貨幣資金50000元存入銀行，投入一臺價(jià)值100000元的機(jī)器。

借：銀行存款50000固定資產(chǎn)100000

貸：實(shí)收資本150000（３）企業(yè)向銀行借入為期個(gè)5月的借款50000元已存入銀行。

借：銀行存款50000

貸：短期借款500003.會計(jì)分錄編制實(shí)例49（４）以存款償還前欠貨款20000元。

借：應(yīng)付賬款20000

貸：銀行存款20000（５）以現(xiàn)金10000元支付某企業(yè)退出投資款。

借：實(shí)收資本10000

貸：庫存現(xiàn)金10000（６）以盈余公積20000元轉(zhuǎn)增資本。

借：盈余公積20000

貸：實(shí)收資本20000（７）Ａ單位決定將本企業(yè)所欠的貨款30000元轉(zhuǎn)為投入資本。

借：應(yīng)付賬款30000

貸：實(shí)收資本30000

50

（８）向銀行借入30000元直接償還所欠Ｂ公司貨款。

借：應(yīng)付賬款30000

貸：短期借款30000（９）企業(yè)決定向投資者分配利潤50000元。

借：利潤分配50000

貸：應(yīng)付股利5000051

4、會計(jì)分錄的類型簡單會計(jì)分錄：一借一貸的分錄借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款復(fù)合會計(jì)分錄：一借多貸、一貸多借借：原材料貸：銀行存款應(yīng)付賬款借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本52（２）Dr：利潤分配

Cr：應(yīng)付股利5.會計(jì)分錄的三種表達(dá)方式（以（９）為例）（１）借：利潤分配貸：應(yīng)付股利

（３）利潤分配應(yīng)付股利課堂練習(xí)：P78—６53（六）試算平衡目的、依據(jù)、試算平衡表公式試算平衡表的編制步驟

舉例54

1.目的：檢查賬戶記錄的正確性2.依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則3.試算平衡表公式（１）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（２）全部賬戶期末借方余額合計(jì)＝全部賬戶期末貸方余額合計(jì)55

（1）開設(shè)賬戶，并登入期初余額；（2）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；（3）將會計(jì)分錄的內(nèi)容過入各有關(guān)賬戶中；（4）計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；（5）將所有賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額過入試算平衡表中；（6）累加后看借方、貸方是否平衡。4.試算平衡表的編制步驟56庫存現(xiàn)金期初30000銀行存款期初1000應(yīng)收賬款期初15500原材料期初65000。。。。。。應(yīng)付賬款期初10000。。。生產(chǎn)成本期初30000實(shí)收資本期初2100001)1000001)1000002)50002)50003)60003)6000××××××××××××57賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料銀行存款現(xiàn)金固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利實(shí)收資本盈余公積利潤分配

合計(jì)58

A、期初余額：借方=貸方

B、本期發(fā)生額：借方=貸方

C、期末余額：借方=貸方

（5）試算平衡在沒有重復(fù)過賬、漏賬、用錯(cuò)會計(jì)科目、借貸方向弄反的情況下，記賬是正確的。59第二章一、1A2D3C4D5A6B7A8A9B10C二、1BCDE2ABDE3ABC4ABCE5ABDE6ABCD7ACE8ABCD9AB10ACE三、3、8、10、15正確，其余錯(cuò)誤。60六、分析計(jì)算題(一)

1．固定資產(chǎn)\資產(chǎn)2.股本\所有者權(quán)益3.現(xiàn)金\資產(chǎn)4.固定資產(chǎn)\資產(chǎn)

5.原材料\ 資產(chǎn)6.短期借款\負(fù)債7.應(yīng)付賬款\負(fù)債8.股本\所有者權(quán)益

9.應(yīng)收賬款\資產(chǎn)10.低值易耗品\資產(chǎn)11.其他應(yīng)收款\資產(chǎn)12.固定資產(chǎn)\資產(chǎn)

13.庫存商品\資產(chǎn)14.銀行存款\資產(chǎn)15.固定資產(chǎn)\資產(chǎn)16.原材料\資產(chǎn)

資產(chǎn)=330，000負(fù)債=30，000所有者權(quán)益=300,000

61(二)(1)資產(chǎn)內(nèi)部–增–減資產(chǎn)總額不變

(2)資產(chǎn)內(nèi)部–增–減資產(chǎn)總額不變

(3)資產(chǎn)內(nèi)部–增–減資產(chǎn)總額不變

(4)資產(chǎn)內(nèi)部–增–減資產(chǎn)總額不變

(5)資產(chǎn)與負(fù)債同增資產(chǎn)總額增加1000元

(6)資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增資產(chǎn)總額增加

(7)資產(chǎn)與負(fù)債同增資產(chǎn)總額增加

(8)資產(chǎn)與負(fù)債同增資產(chǎn)總額增加

(9)資產(chǎn)與負(fù)債同減資產(chǎn)總額減少

業(yè)務(wù)發(fā)生后資產(chǎn)總額=14101,000(8000000+6000000+100000+200000-200000)

(三)利潤分別為(1)100,000元(2)60,000(3)130,000(4)80,000

62第三章復(fù)式記賬

一、單項(xiàng)選擇題：

1．B2．C3．C4．D5．B6．D7．D8．D9．C10．A11．C

二、多項(xiàng)選擇題：

1．ABCDE2．ACD3．BCE4．ABC5．BE6．ABCD7．ACD8．ABD9．ABDE10．BCD11．ACD12．ACD13．ABCD

三、判斷題1．╳2．√3．╳4．√5．╳6．╳7．╳8．√9．√10．╳11．√63六(一)熟悉各類賬戶的結(jié)構(gòu)：

材料34600應(yīng)收賬款1100銀行存款10,000現(xiàn)金5255固定資產(chǎn)176800

預(yù)收賬款10,000待攤費(fèi)用1020預(yù)收賬款5000預(yù)提費(fèi)用4000應(yīng)付賬款6995

短期借款20,000

(二)試算平衡表：

現(xiàn)金3000銀行存款80100，96600原材料39600庫存商品10500固定資產(chǎn)133600

固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款7600