2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師-財(cái)稅-精講班【劉文秀】-18、第11章政府間財(cái)政關(guān)系-第1節(jié)財(cái)政分權(quán)理論及第2節(jié)政府間收支劃分的制度安排

環(huán)球網(wǎng)校學(xué)員專用資料第1頁(yè)/共11頁(yè)第十一章政府間財(cái)政關(guān)系【親兄弟明算賬，中央和地方財(cái)政關(guān)系要明確呦】政府間的財(cái)政關(guān)系政府間的財(cái)政關(guān)系財(cái)政分權(quán)理論分稅制管理政府轉(zhuǎn)移支付政府間事權(quán)、財(cái)政支出、收入的劃分財(cái)政分權(quán)理論【本節(jié)知識(shí)點(diǎn)】【知識(shí)點(diǎn)】公共物品和服務(wù)理論【知識(shí)點(diǎn)】集權(quán)分權(quán)理論【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)政聯(lián)邦主義【知識(shí)點(diǎn)】俱樂(lè)部理論【知識(shí)點(diǎn)】公共物品和服務(wù)理論（）（一）公共物品和服務(wù)理論概述公共物品和服務(wù)理論是財(cái)政學(xué)的理論基礎(chǔ)，同時(shí)也是財(cái)政分權(quán)問(wèn)題的理論基礎(chǔ)。所以分析公共物品和服務(wù)的受益范圍的層次性是研究財(cái)政分權(quán)問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)。（二）公共物品和服務(wù)理論的主要內(nèi)容1．公共物品和服務(wù)的類型：公共物品和服務(wù)分為全國(guó)性的和地方性的。（1）全國(guó)性公共物品和服務(wù)。1）定義：全國(guó)性公共物品和服務(wù)是指一些和國(guó)家整體相關(guān)的、各社會(huì)成員都可享用的物品和服務(wù)，受益范圍是全國(guó)性的（例如國(guó)防）。2）特征：全國(guó)性公共物品和服務(wù)的受益范圍限定在整個(gè)國(guó)家的疆域之內(nèi)；公共物品和服務(wù)的提供者是中央政府（不能是某一級(jí)地方政府）。（2）地方性公共物品和服務(wù)。1）定義：地方性公共物品和服務(wù)是指一些只可以滿足某一特定區(qū)域（不包括全國(guó)）范圍內(nèi)居民公共需要的物品和服務(wù)，受益范圍具有地方局限性（例如路燈等城市基礎(chǔ)設(shè)施）。2）特征：公共物品和服務(wù)由地方政府提供；受益范圍具有地方局限性。2．公共物品和服務(wù)理論的代表人物（1）沃倫斯·歐茨。歐茨在其代表作《財(cái)政聯(lián)邦主義》中提出了關(guān)于財(cái)政分權(quán)理論的分析，得出的基本結(jié)論是：地方政府為其轄區(qū)提供相應(yīng)的產(chǎn)出水平一般要比中央政府對(duì)所有轄區(qū)提供統(tǒng)一的產(chǎn)出水平更加符合帕累托效率。（2）查爾斯·提布特。提布特在1956年提出相關(guān)的財(cái)政分權(quán)理論，其認(rèn)為分權(quán)的最終結(jié)果會(huì)有利于對(duì)不同人口群體的公共物品和服務(wù)偏好做出判斷。【知識(shí)點(diǎn)】集權(quán)分權(quán)理論不論在任何制度的國(guó)家，中央政府都是國(guó)家利益（整體利益）的絕對(duì)代表者，地方政府是地方利益（局部利益）的代表者，為了處理好整體利益與局部利益、政府的集權(quán)與分權(quán)問(wèn)題，提出了集權(quán)分權(quán)理論。【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)政聯(lián)邦主義（）（一）財(cái)政聯(lián)邦主義的定義財(cái)政聯(lián)邦主義是各級(jí)政府間財(cái)政收入和支出的劃分并且包括由此產(chǎn)生的相關(guān)制度。【具體含義】（1）財(cái)政聯(lián)邦主義在一定程度上指的就是財(cái)政分權(quán)，主要是指給予地方政府一定的稅收權(quán)力和支出責(zé)任范圍。（2）允許地方政府自主決定其預(yù)算支出的規(guī)模與結(jié)構(gòu)。（3）財(cái)政聯(lián)邦主義的精髓在于使地方政府擁有合適與合意的財(cái)政自主權(quán)進(jìn)行決策。（二）財(cái)政聯(lián)邦主義為地方分權(quán)提出的理由（1）地方政府比中央政府更接近民眾，即地方政府比中央政府更加了解其轄區(qū)民眾的需求和效用。（2）一個(gè)國(guó)家內(nèi)部不同地區(qū)的人有權(quán)對(duì)不同種類和數(shù)量的公共物品和服務(wù)進(jìn)行選擇，而地方政府實(shí)現(xiàn)的就是不同地區(qū)不同選擇的機(jī)制?！咎崾尽刻岵继卦谄渲鳌兜胤街С龅募兝碚摗分刑岢隽说胤秸g的競(jìng)爭(zhēng)理論。（三）關(guān)于財(cái)政聯(lián)邦主義的結(jié)論為了實(shí)現(xiàn)資源配置的有效性與分配的公平性，一些公共決策應(yīng)該在較低層次的政府進(jìn)行。地方政府之間也會(huì)存在競(jìng)爭(zhēng)，而這種競(jìng)爭(zhēng)更有利于資源配置效率的提高?！纠}：2016年單選】精髓在于使地方政府擁有合適與合意的財(cái)政決策自主權(quán)的理論是（）。A．公共物品及服務(wù)理論B．重商主義理論C．財(cái)政聯(lián)邦主義D．俱樂(lè)部理論【答案】C【解析】財(cái)政聯(lián)邦主義的精髓在于使地方政府擁有合適與合意的財(cái)政決策自主權(quán)。【例題：2012年單選】查爾斯·提布特提出地方政府之間競(jìng)爭(zhēng)理論的著作是()。A.《國(guó)富論》B.《財(cái)政聯(lián)邦主義》C.《地方支出的純理論》D.《政府間財(cái)政關(guān)系：理論與實(shí)踐》【答案】C【解析】提布特在《地方支出的純理論》一文中提出了地方政府之間的競(jìng)爭(zhēng)理論?！局R(shí)點(diǎn)】俱樂(lè)部理論（）（一）概述俱樂(lè)部理論是指研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論。俱樂(lè)部理論的基本目的是研究非純公共品的配置效率問(wèn)題。（二）代表人物現(xiàn)代俱樂(lè)部經(jīng)濟(jì)理論的真正奠基人是布坎南和蒂鮑特。（三）具體內(nèi)容（1）俱樂(lè)部理論是假定地方是一個(gè)由自愿聚合在一起的人們所組成的聚合體或者社群，形象的稱為“俱樂(lè)部”。（2）俱樂(lè)部理論實(shí)際上論證了地方政府的適當(dāng)規(guī)模問(wèn)題，通常是指一個(gè)地方政府的規(guī)模，應(yīng)該確定在擁擠成本（邊際成本）正好等于由新成員承擔(dān)稅收份額所帶來(lái)的邊際收益的理論上。因此可以推斷出，如果存在多個(gè)適當(dāng)規(guī)模的地方政府，那么可以通過(guò)人們?cè)诓煌爡^(qū)之間進(jìn)行移居來(lái)提高資源配置效率。

【例題：2014年單選】下列理論中，研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論是（）。A．公共產(chǎn)品及服務(wù)理論B．集權(quán)分權(quán)理論C．財(cái)政聯(lián)邦主義D．俱樂(lè)部理論【答案】D【解析】本題考查俱樂(lè)部理論。俱樂(lè)部理論是指研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論。政府間收支劃分的制度安排【本節(jié)知識(shí)點(diǎn)】【知識(shí)點(diǎn)】政府間事權(quán)的劃分【知識(shí)點(diǎn)】政府間的財(cái)政支出劃分【知識(shí)點(diǎn)】政府間收入的劃分【知識(shí)點(diǎn)】政府間收支的調(diào)節(jié)制度【政府預(yù)算管理體制概述】政府間的財(cái)政關(guān)系主要通過(guò)政府預(yù)算管理體制具體體現(xiàn)，政府預(yù)算管理體制是正確處理各級(jí)政府之間的分配關(guān)系，確定各級(jí)預(yù)算收支范圍和管理職權(quán)的一項(xiàng)根本制度。預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，占有核心的地位。【例題：2017年單選】財(cái)政管理體制中居于核心地位的是（）。A．預(yù)算管理體制 B．稅收管理體制C．投資管理體制 D．債務(wù)管理體制【答案】A【解析】預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，占有核心的地位。所以選擇A項(xiàng)?！局R(shí)點(diǎn)】政府間事權(quán)的劃分（）（一）政府間事權(quán)劃分的定義政府間事權(quán)的劃分是指政府職能在各級(jí)政府間進(jìn)行分工的體現(xiàn)，同時(shí)是財(cái)政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障。（二）政府間事權(quán)劃分的原則（1）外部性原則。1）外部性根據(jù)產(chǎn)生影響的好壞分為正外部性和負(fù)外部性。2）在實(shí)際運(yùn)行中，可以通過(guò)公共服務(wù)的受益范圍確定公共服務(wù)成本的管轄范圍，從而使成本分擔(dān)的地理邊界與受益范圍一致，實(shí)現(xiàn)成本和受益在地理范圍上的完全內(nèi)部化，不至于外溢到其他轄區(qū)?！咎崾尽扛黜?xiàng)公共服務(wù)的提供，應(yīng)該由控制著這一服務(wù)提供的效益與成本內(nèi)部化的最小地理區(qū)域的轄區(qū)來(lái)進(jìn)行。（2）信息復(fù)雜性原則。信息處理越復(fù)雜、越可能造成信息不對(duì)稱的事項(xiàng)，越應(yīng)讓地方政府管理。信息復(fù)雜程度低一點(diǎn)的，屬于全局性的事務(wù)適合國(guó)家來(lái)管理（3）激勵(lì)相容原則。1）定義：從政府角度出發(fā)，假如在某種制度安排下，各級(jí)政府都按劃定的職責(zé)做好自己的事情，就會(huì)達(dá)到全局利益最大化，那么這種制度安排就是激勵(lì)相容原則。2）實(shí)行激勵(lì)相容的條件：地方政府自治；共同市場(chǎng)條件；預(yù)算硬約束條件；權(quán)利制度化條件。（二）政府間事權(quán)劃分的具體做法具體事務(wù)劃分的具體做法國(guó)防事務(wù)國(guó)防事務(wù)的立法權(quán)為中央專有，國(guó)防事務(wù)的行政權(quán)以中央直接管轄為主外交事務(wù)絕大部分國(guó)家將外交事務(wù)劃歸中央專門(mén)管理，只有部分聯(lián)邦制國(guó)家容許成員國(guó)保留部分外交權(quán)公安事務(wù)中央對(duì)事關(guān)國(guó)家主權(quán)的公安事務(wù)，如國(guó)籍管理、出入境管理實(shí)行專門(mén)管理，對(duì)于維護(hù)國(guó)家安全與秩序的主要工具——警察，則由中央與地方共同管轄內(nèi)政事務(wù)中央機(jī)構(gòu)的建制由中央決定，地方與中央分別建立；地方機(jī)構(gòu)的建制由地方?jīng)Q定并建立司法事務(wù)世界各國(guó)的司法體制分為高度集權(quán)、集權(quán)為主和分權(quán)三類經(jīng)濟(jì)事務(wù)在財(cái)政金融方面，世界各國(guó)都實(shí)行以中央集中管理為主、地方協(xié)助管理為輔的財(cái)政金融管理體制，由國(guó)家統(tǒng)一管理信用、貨幣和銀行體系文化教育事務(wù)有的國(guó)家由中央負(fù)責(zé)執(zhí)行的，有的國(guó)家則納入地方政府的職責(zé)范圍，還有的國(guó)家由中央和地方共同負(fù)責(zé)【例題：2017年多選】在多級(jí)政府體系中，政府間事權(quán)劃分的基本依據(jù)有（）。A．外部性原則 B．俱樂(lè)部理論C．信息復(fù)雜性原則 D．公共財(cái)政理論E．激勵(lì)相容原則【答案】ACE【解析】本題考查政府間事權(quán)的劃分。政府間事權(quán)劃分的基本依據(jù)包括外部性原則、信息復(fù)雜性原則和激勵(lì)相容原則。【例題：2015年單選題】能夠使各級(jí)政府在按照所賦職能做好自己事情的同時(shí)，又能使全局利益最大化的政府間事權(quán)劃分原則是（）。A.外部性原則B.內(nèi)部性原則C.激勵(lì)相容原則D.信息復(fù)雜性原則【答案】C【解析】本題考查政府間事權(quán)的劃分。從政府角度而言，如果某種制度安排下，各級(jí)政府都按劃定的職責(zé)做好自己的事情，就可以使全局利益最大化，那么這種制度安排就是激勵(lì)相容原則?！纠}：2015年單選】適合地方政府管理的事權(quán)及支出責(zé)任的是（）。A．外交B．跨境高速公路C．邊境安全D．義務(wù)教育【答案】D【解析】適合地方政府管理的事權(quán)及支出責(zé)任的是義務(wù)教育。【知識(shí)點(diǎn)】政府間的財(cái)政支出劃分（）（一）政府間財(cái)政支出劃分的定義財(cái)政支出的劃分指的是財(cái)政支出在中央財(cái)政與地方各級(jí)財(cái)政之間的劃分。（二）財(cái)政支出劃分的原則與事權(quán)相對(duì)稱原則一級(jí)事權(quán)一定要保證有一級(jí)的財(cái)力。公平性原則指各級(jí)政府間的財(cái)權(quán)財(cái)力劃分要相對(duì)平衡。包括中央與地方政府及地方政府間的縱向平衡和各級(jí)地方政府間的橫向平衡。權(quán)責(zé)結(jié)合原則權(quán)責(zé)結(jié)合原則是用來(lái)解決財(cái)權(quán)財(cái)力與財(cái)政責(zé)任的結(jié)合問(wèn)題（劃分支出的依據(jù)）。（三）我國(guó)財(cái)政支出劃分的具體做法（1）統(tǒng)收統(tǒng)支。（2）收入分類分成。（3）總額分成。（4）定額上繳。（5）分稅制。【例題：2016年單選】下列原則中，不屬于財(cái)政支出的原則是（）。A．與事權(quán)相對(duì)應(yīng)原則B．公平性原則C．總額分成原則D．權(quán)責(zé)結(jié)合原則【答案】C【解析】本題考查政府間財(cái)政支出的劃分。ABD屬于財(cái)政支出劃分原則?！局R(shí)點(diǎn)】政府間收入的劃分（）（一）稅收收入劃分的原則（1）效率原則。依據(jù)征稅效率的高低作為劃分中央與地方政府收入的標(biāo)準(zhǔn)。比如所得稅歸中央政府征收，土地稅或房產(chǎn)稅歸地方征收。（2）適應(yīng)原則。依據(jù)稅基的寬窄作為劃分中央與地方政府收入的標(biāo)準(zhǔn)。通常情況下，稅基寬的稅種歸中央政府，稅基狹窄的稅種歸地方政府。（3）恰當(dāng)原則。依據(jù)稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為劃分中央與地方政府收入的標(biāo)準(zhǔn)。（4）經(jīng)濟(jì)利益原則。依據(jù)增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益作為劃分中央與地方政府收入的標(biāo)準(zhǔn)。消費(fèi)稅劃歸中央。（二）稅收收入劃分的方式（1）分割稅額先統(tǒng)一征稅，然后將稅收收入的總額按一定比例在中央和地方政府之間加以分割（比如總額分成）。（2）分割稅率由各級(jí)財(cái)政對(duì)同一課稅對(duì)象按不同的稅率進(jìn)行征收。（3）分割稅種按稅種劃分收入范圍，確定哪些稅種歸中央，哪些稅種歸地方，哪些稅種由中央與地方共享。（4）分割稅制分別設(shè)立中央稅和地方稅兩個(gè)相互獨(dú)立的稅收制度和稅收管理體系。（5）混合型在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)條件下，通常采用混合型的稅收分割方式。（三）稅收收入劃分的具體做法（1）將一些與穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)有關(guān)以及和收入再分配有關(guān)的稅種，劃歸中央政府（如個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅）。（2）將一些稅基流動(dòng)性大的稅種劃歸中央政府（個(gè)人所得稅、增值稅）。（3）對(duì)一些與自然資源有關(guān)的稅種（如資源稅），假如在地區(qū)間分布不均勻，需要?jiǎng)潥w中央政府。但假如某些自然資源在地區(qū)間分布均勻，需要?jiǎng)潥w地方政府。（4）進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)全部歸中央政府。（5）將稅基流動(dòng)性較小的，稅源分布較廣的稅種（如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等）劃歸地方政府?！纠}：2014年單選】在稅收收入劃分方式中，“總額分成”屬于（）。A．分割稅制B．分割稅種C．分割稅率D．分割稅額【答案】D【解析】本題考查政府間收入的劃分。我國(guó)改革以前曾經(jīng)實(shí)行的“總額分成”屬于分割稅額?！纠}：2015年單選】以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央與地方收入的原因是（）。A．效率原則B．適應(yīng)原則C．恰當(dāng)原則D．經(jīng)濟(jì)利益原則【答案】C【解析】本題考查政府間收入的劃分。恰當(dāng)原則是以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地方政府收入。【知識(shí)點(diǎn)】政府間收支的調(diào)節(jié)制度（）財(cái)政預(yù)算收支的劃分不能完全解決各級(jí)次和各地方政府財(cái)政收支均衡的全部問(wèn)題。所以在財(cái)政預(yù)算收支的基礎(chǔ)上進(jìn)行收支水平的調(diào)節(jié)是必要的，目的是為了實(shí)現(xiàn)中央政府和地方政府以及地方政府間的縱向均衡和各地方政府間的橫向平衡。（1）縱向均衡。各級(jí)政府的財(cái)政資金來(lái)源與各自的支出責(zé)任或事權(quán)范圍相對(duì)稱，使各級(jí)政府在履行各自的職責(zé)時(shí)有必要的財(cái)力作為保障即為縱向均衡。（2）橫向均衡?；竟参锲返墓┙o數(shù)量和供給標(biāo)準(zhǔn)在各地區(qū)的均等化即為橫向均衡?！咎崾尽空g調(diào)節(jié)制度包括各級(jí)預(yù)算間的縱向調(diào)節(jié)和各地區(qū)預(yù)算間的橫向調(diào)節(jié)。政府間的轉(zhuǎn)移支付是調(diào)節(jié)的主要手段。【知識(shí)點(diǎn)】政府間的財(cái)政管理權(quán)的劃分（）（一）政府預(yù)算管理級(jí)次我國(guó)實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)。全國(guó)預(yù)算由中央預(yù)算和地方預(yù)算組成。（二）預(yù)算管理權(quán)限的劃分預(yù)算管理主體職權(quán)具體內(nèi)容各級(jí)人民代表大會(huì)審批與決算的權(quán)力機(jī)關(guān)（1）審查總預(yù)算草案和總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。各級(jí)人大常委會(huì)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行；審查和批準(zhǔn)預(yù)算的調(diào)整方案；審查和批準(zhǔn)決算（2）各人大財(cái)經(jīng)委進(jìn)行初審各級(jí)人民政府預(yù)算管理的國(guó)家行政機(jī)關(guān)編制預(yù)算、決算草案；向本級(jí)人民代表大會(huì)做出關(guān)于預(yù)算草案的報(bào)告；組織預(yù)算的執(zhí)行；決定預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用；編制預(yù)算調(diào)整方案；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行等各級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)算管理的職能部門(mén)具體編制預(yù)算、決算草案；具體組織預(yù)算的執(zhí)行；提出預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案；具體編制預(yù)算的調(diào)整方案；定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況等各部門(mén)預(yù)算管理權(quán)各部門(mén)編制本部門(mén)預(yù)算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行；定期向本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行各單位預(yù)算管理權(quán)各單位編制本單位預(yù)算、決算草案；按照國(guó)家規(guī)定上繳預(yù)算收入，