發(fā)票規(guī)范與報(bào)銷管理課間

發(fā)票規(guī)范與報(bào)銷管理課間第1頁/共32頁一、發(fā)票的取得（一）以下事項(xiàng)不需要正式發(fā)票即可稅前列支：工資、獎(jiǎng)金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；單位內(nèi)部發(fā)生的職工福利費(fèi)，不含以實(shí)物資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用；銀行借款利息支出；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失；支付違約金；罰款支出；支付農(nóng)民的農(nóng)作物損壞補(bǔ)償；自建、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；國家規(guī)定的其他允許無發(fā)票即可稅前扣除項(xiàng)目。（二）除上述情況，其他情況均需按照規(guī)定取得合法發(fā)票。第2頁/共32頁二、發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別（一）發(fā)票防偽特征

1、國稅增值稅發(fā)票、普通發(fā)票的主要防偽特征（1）發(fā)票正上方都印有橢圓形的“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章xx省國家稅務(wù)局監(jiān)制”。（2）增值稅發(fā)票10位發(fā)票代碼和8位流水號(hào)是否與發(fā)票右上角機(jī)打代碼號(hào)和流水號(hào)相符，貨物金額與稅額合計(jì)是否與價(jià)稅合計(jì)大小寫相符，發(fā)票專用章上的號(hào)碼是否與銷售方納稅人識(shí)別號(hào)相符。第3頁/共32頁國稅增值稅發(fā)票是否一樣是否一樣第4頁/共32頁國稅局普通發(fā)票防偽特征第5頁/共32頁2、地稅發(fā)票的主要防偽特征（1）發(fā)票正上方印有橢圓形的“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章xx省地方稅務(wù)局監(jiān)制”。（2）由于各地地稅發(fā)票千差萬別，識(shí)別比較困難，持票人可以通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的發(fā)票特征進(jìn)行鑒別，也可以撥打納稅服務(wù)熱線12366，根據(jù)電話提示進(jìn)行真?zhèn)尾樵儭；虻卿淈c(diǎn)擊各地發(fā)票查詢網(wǎng)頁，輸入相關(guān)信息，以鑒別發(fā)票真?zhèn)?。?duì)于上述方式依然無法判斷真?zhèn)蔚陌l(fā)票，可以去向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)發(fā)票真?zhèn)舞b定。第6頁/共32頁地稅定額票識(shí)別須知第7頁/共32頁地稅機(jī)打票使用說明及識(shí)別須知第8頁/共32頁（二）、虛假或無效發(fā)票的鑒別方法

虛假發(fā)票主要以定額發(fā)票、手寫發(fā)票居多。一般貿(mào)易公司、茶葉店、小商鋪提供虛假發(fā)票的情況較多。以下是一些識(shí)別虛假或無效發(fā)票的方法：第9頁/共32頁1、發(fā)票要素不全、錯(cuò)誤或涂改的發(fā)票無效；發(fā)票要素包括：開票單位發(fā)票章、抬頭、開票日期、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、規(guī)格、型號(hào)、大小寫（是否一致）、開票人、稅務(wù)監(jiān)制章等。2、自帶復(fù)寫發(fā)票：定額及機(jī)打發(fā)票除外；如為剪貼式發(fā)票，注意剪貼金額是否正確，且必須保留所在位數(shù)字樣（如：發(fā)票為萬元版，所報(bào)金額為4000元，則發(fā)票剪切后應(yīng)為萬、肆仟、佰、拾，而不是只有肆仟字樣），否則發(fā)票無效；第10頁/共32頁3、開票單位蓋章必須為發(fā)票專用章；加蓋的發(fā)票專用章不得壓到稅務(wù)監(jiān)制章,如兩章有重合不予報(bào)銷;發(fā)票上的收款單位或收款人名稱必須與發(fā)票上的發(fā)票專用章相符；4、若為國（地）稅代開發(fā)票必須加蓋稅務(wù)局章；5、對(duì)于經(jīng)營范圍與報(bào)銷內(nèi)容可能不相符的發(fā)票需附開具單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件.如“XX貿(mào)易公司”開具廣告費(fèi)用發(fā)票,則其營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍中要有該項(xiàng)內(nèi)容；6、發(fā)票內(nèi)容不能太籠統(tǒng)，如食品、辦公用品、勞保用品等(附有蓋有發(fā)票專用章的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單的除外）第11頁/共32頁正面例子：要素填寫齊全，蓋章清晰裁剪發(fā)票第12頁/共32頁反面例子：要素填寫不全，章不清晰要素不全章不清楚第13頁/共32頁反面例子：要素填寫不全，品名過于籠統(tǒng)且無清單或小票。第14頁/共32頁反面例子：發(fā)票抬頭不是公司的全稱，而是地名。第15頁/共32頁反面例子：章不合規(guī)。

發(fā)票上必須加蓋發(fā)票專用章，加蓋其他類型章的發(fā)票無效,如“現(xiàn)金收訖”章。（行政事業(yè)單位收據(jù)等除外）第16頁/共32頁7、印章不清或根本沒有印章的發(fā)票無效。

產(chǎn)生這樣的問題原因之一是有的經(jīng)營單位為了推卸責(zé)任保護(hù)自己，在出具假發(fā)票時(shí)，故意不將印章印清或拒絕蓋章，消費(fèi)者事后無法再去索要真票。第17頁/共32頁8、同一次消費(fèi)提供多家商家的發(fā)票，這種情況認(rèn)定為假票。舉例：在XX店購買商品，提供兩張不同單位的發(fā)票，發(fā)票章不同。在xx酒店就餐，提供多家不同單位的10元、50元等不同面值的發(fā)票。

9、從發(fā)票的行業(yè)類別上識(shí)別有的商家在開具虛假發(fā)票時(shí)忽視了對(duì)行業(yè)類別的對(duì)照，造成發(fā)票的行業(yè)類別與經(jīng)營行為產(chǎn)生矛盾。比如有的發(fā)票開具內(nèi)容是“服裝”而使用的卻是建筑行業(yè)的發(fā)票；有的發(fā)票開具內(nèi)容是“房屋維修”，而使用的卻是商品零售行業(yè)的發(fā)票，等等。第18頁/共32頁

10、刮涂層鑒別法：真發(fā)票密碼區(qū)和兌獎(jiǎng)區(qū)涂層很容易就能用指甲或硬幣刮開，而虛假發(fā)票的涂層通常難以刮開，有時(shí)甚至?xí)鸭埞纹?，字跡也不清楚；如右圖所示：難以刮開第19頁/共32頁關(guān)注發(fā)票細(xì)節(jié)問題：

（1）發(fā)票金額大小寫須一致，大寫金額的零必須為“零”不能以“0”或“X”等符號(hào)代替；大寫“貳”簡(jiǎn)寫或?qū)戝e(cuò)都視同無效發(fā)票；（2）發(fā)票不得涂改，如有涂改在涂改處補(bǔ)蓋發(fā)票專用章，也視同無效發(fā)票;

（3）對(duì)于機(jī)打發(fā)票，若發(fā)票上體現(xiàn)本發(fā)票手寫無效等字樣，如有手寫修改處加蓋章同樣無效；（4）剪切式發(fā)票，如剪切不合規(guī)的不予報(bào)銷；自帶復(fù)寫發(fā)票，使用復(fù)印紙開具視為無效發(fā)票；復(fù)寫發(fā)票上字樣顏色必須相同，否則不予報(bào)銷。第20頁/共32頁三、發(fā)票的管理規(guī)定

1、填寫客戶名稱時(shí)必須寫全稱，不能簡(jiǎn)寫?？蛻裘Q應(yīng)與行政公章名稱一致。稅法規(guī)定：使用不合規(guī)定特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

2、填寫開票日期，必須是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際日期，不能提前或推后，做到當(dāng)天開取。

3、填寫貨物名稱或收入（收費(fèi)）項(xiàng)目，應(yīng)該是什么就填什么，有多少項(xiàng)填多少項(xiàng)，不能只寫大類或主要項(xiàng)目。第21頁/共32頁4、填寫規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)時(shí)，必須按實(shí)際或標(biāo)準(zhǔn)填寫。規(guī)格（型號(hào)）必須是銷售貨物地實(shí)際規(guī)格（型號(hào)）；規(guī)定必須實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位就必須寫標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位。

5、大小寫金額數(shù)字的填寫要規(guī)范。填寫時(shí)必須有大小寫金額，二者缺一不可。大寫金額有角分的，元以下不寫“整”字。阿拉伯?dāng)?shù)字不能連體寫，要一個(gè)一個(gè)地寫，在數(shù)字的前一位填寫人民幣小寫符號(hào)“￥”。大寫金額前應(yīng)寫“人民幣”三個(gè)字，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊挨人民幣三個(gè)字書寫。

6、字體應(yīng)該端正、清楚，一般應(yīng)用正楷書寫，同時(shí)應(yīng)注意不能隨意使用簡(jiǎn)化漢字，也不能用別字代替，要嚴(yán)格按漢字標(biāo)準(zhǔn)書寫。復(fù)寫票據(jù)時(shí)，應(yīng)用圓珠筆復(fù)寫。第22頁/共32頁7、不準(zhǔn)“賣甲開乙”。所謂賣甲開乙，是付款人為了報(bào)銷國家不允許開支的款項(xiàng)，或者為了私己利益購私物以公款報(bào)銷而要求開票人違規(guī)開出的發(fā)票，前者是嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，后者是貪污行為。

8、不準(zhǔn)使用無效票據(jù)。無效票據(jù)是指，因發(fā)票管理規(guī)定變動(dòng)或其他原因，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)明令停止使用而作廢的；由于書寫錯(cuò)誤或其他原因作廢的；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而擅自印刷的；應(yīng)套印而未套印稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章的等。

9、不準(zhǔn)以收據(jù)、白條代替發(fā)票使用。第23頁/共32頁四、發(fā)票報(bào)銷規(guī)定（一）發(fā)票報(bào)銷的一般規(guī)定

1、取得的發(fā)票必須真實(shí)、有效、符合發(fā)票開具要求和管理規(guī)定。

2、對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始票據(jù)，財(cái)務(wù)人員在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。

3、對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始票據(jù)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)退回，要求重新補(bǔ)齊。第24頁/共32頁

4、一次性購買大宗同類商品，在發(fā)票上不能逐一標(biāo)明商品名稱的，在商品名稱欄可填寫“詳見清單”，但清單內(nèi)容必須與原發(fā)票實(shí)物一致，并且清單必須加蓋與發(fā)票一致的“發(fā)票專用章”。

5、發(fā)票的基本聯(lián)為三聯(lián)，發(fā)票只能憑“發(fā)票聯(lián)”報(bào)銷。

6、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第25頁/共32頁

發(fā)票報(bào)銷注意的幾個(gè)細(xì)節(jié)問題：

發(fā)票報(bào)銷，必須先進(jìn)行歸類整理。可以分為以下幾類：①辦公費(fèi)：辦公用耗材費(fèi)、辦公用品購置費(fèi)、通信電話費(fèi)、文明施工費(fèi)、水電費(fèi)等；②招待費(fèi)：分填為餐費(fèi)、煙、酒、茶等；③交通差旅費(fèi)：分填為車費(fèi)、出差住宿費(fèi)、出差途中餐費(fèi)等；④車輛使用費(fèi)：分填為修理費(fèi)、洗停車及過路費(fèi)、油料費(fèi)用等；第26頁/共32頁發(fā)票報(bào)銷的相關(guān)程序：經(jīng)辦人取得原始票據(jù)，在票據(jù)背面簽字。相關(guān)部門人員驗(yàn)收，并簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)人員審核，并簽字確認(rèn)。審核不符合規(guī)定的原始票據(jù)，將相關(guān)問題反饋給經(jīng)辦人，要求其進(jìn)行糾正。經(jīng)辦人員將相關(guān)問題解決后提供合理合法附件齊全的原始票據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)審批，并簽字確認(rèn)(金額超過5000元的提交司務(wù)會(huì)議研究決定，是否予以支付)經(jīng)過各方簽字確認(rèn)后的票據(jù)移交財(cái)務(wù)室，由相關(guān)財(cái)務(wù)人員予以報(bào)銷。餐費(fèi)、煙、酒、茶等招待費(fèi)票據(jù)需經(jīng)過書記簽字確認(rèn)。第27頁/共32頁（二）其他規(guī)定1、工程項(xiàng)目從個(gè)體砂石料經(jīng)營戶手中購買的砂石料，購貨方要提高索取發(fā)票意識(shí)，必須憑稅務(wù)部門開具的砂石料發(fā)票付款，未取得正式發(fā)票的，不得支付工程款。2、對(duì)支付給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)，如果是單位員工，可以按工資的形式支付；如果不是，則需到稅務(wù)局代開發(fā)票（需帶上單位開具的便函和經(jīng)辦人身份證），還要按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅。第28頁/共32頁五、遺失發(fā)票的報(bào)銷處理

（一）付款方遺失手寫填開式發(fā)票報(bào)賬聯(lián)時(shí)，可由開票方提供存根聯(lián)復(fù)印件，并注明“此件由我方提供，與原件相符”等字樣，加蓋公章后就可作為原始憑證入賬；第29頁/共32頁（二）付款方遺失定額發(fā)票時(shí)

1、若收款方有匯款銀行、郵局憑證等旁證資料的，付款方可要求收款方開具相關(guān)證明（加蓋公章）代做原始憑證；

2、如果收款方確實(shí)沒有旁證資料，無法開具證明的，則由付款方當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況（包括遺失的原因、開具單位情況、發(fā)票內(nèi)容等），由本單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能代做原始憑證；

3、如果付款方遺失的是稅控機(jī)發(fā)票報(bào)賬聯(lián)，可由開票方提供存根聯(lián)復(fù)印件并注明“此件由我單位提供，與原件相符”等字樣，加蓋公章后作為原始憑證。第30頁/共32頁六、發(fā)票的有效期

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