內(nèi)控實(shí)訓(xùn)之風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

內(nèi)控實(shí)訓(xùn)之風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣第一頁(yè)，共77頁(yè)。目錄? 內(nèi)控流程記錄概述? 流程記錄? 風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣簡(jiǎn)介-風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣編制的目的-風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣的運(yùn)用? 小結(jié)? 課堂練習(xí)第二頁(yè)，共77頁(yè)。內(nèi)部控制記錄概述流程圖及注釋流程描述風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣(Excel)■相關(guān)的重要交易是怎樣發(fā)生、授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的信息■重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的具體信息評(píng)估（a）內(nèi)部控制的有效性，以及（b）內(nèi)部控制防止或發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊以及資產(chǎn)的挪用等效果風(fēng)險(xiǎn)與流程匹配后，對(duì)流程進(jìn)行梳理為滿(mǎn)足此要求需要制作以下2套資料第三頁(yè)，共77頁(yè)。企業(yè)名稱(chēng)：組織名稱(chēng)：＊＊＊循環(huán)：銷(xiāo)售流程：接受訂單???????????????????????????1.2.3.4.5.?????????????????流程描述企業(yè)名稱(chēng)：組織名稱(chēng)：＊＊＊循環(huán)：銷(xiāo)售流程：接受訂單流程圖企業(yè)名稱(chēng)：組織名稱(chēng)：＊＊＊循環(huán)：銷(xiāo)售流程：接受訂單控制????????????????????????風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣注上風(fēng)險(xiǎn)號(hào)碼（R-1）風(fēng)險(xiǎn)

???????????（R-1）對(duì)相關(guān)的流程的操作步驟按照實(shí)際情況進(jìn)行描述①將業(yè)務(wù)描述上記載的內(nèi)容做成流程圖②確定容易引起重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)具體記載流程圖上特定的為降低風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的控制活動(dòng)

的相關(guān)內(nèi)容R-1內(nèi)部控制記錄概述第四頁(yè)，共77頁(yè)。?交易未受到相應(yīng)級(jí)別管理層的授權(quán)審批，?數(shù)據(jù)輸入可能在未經(jīng)授權(quán)的情況下被更改。步驟三：核對(duì)“流程圖”/

“流程描述”，改進(jìn)記錄文件。步驟四：

編制“風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣”在“流程描述”中用于減輕相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)當(dāng)在“風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣”中做相關(guān)列示。?流程中可能發(fā)生的錯(cuò)誤。?數(shù)據(jù)輸入可能發(fā)生遺漏。步驟一：編制“流程圖”根據(jù)流程的內(nèi)容繪制流程圖。準(zhǔn)備“流程描述”描述流程圖中各個(gè)控制環(huán)節(jié)中具體執(zhí)行的步驟。步驟二：（*）風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制記錄步驟第五頁(yè)，共77頁(yè)。流程圖是?建立對(duì)業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)全局觀的保證?提綱挈領(lǐng)的記錄文件?梳理目前業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)工具流程圖作用第六頁(yè)，共77頁(yè)。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)采購(gòu) 銷(xiāo)售銷(xiāo)售訂單銷(xiāo)售處理發(fā)貨開(kāi)具發(fā)票具體流程三單匹配打印發(fā)票蓋章確認(rèn)送出發(fā)票活動(dòng)進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)核對(duì)數(shù)據(jù)打印步驟第一層第二層第三層繪制流程圖－分層次的方法例示：流程圖記錄第七頁(yè)，共77頁(yè)。輸出輸入流程輸入的信息發(fā)生了什么變化……例如：?修改和確認(rèn)?

審批?

計(jì)算整個(gè)交易流程所期望的結(jié)果……例如：? 交易活動(dòng)報(bào)告? 管理報(bào)告? 異常情況報(bào)告? 財(cái)務(wù)處理? 進(jìn)入下一流程的電子文檔促使某一交易活動(dòng)開(kāi)始的事件……例如：?原始文件?電話?

電子文檔流程圖內(nèi)容第八頁(yè)，共77頁(yè)。流程描述簡(jiǎn)介第九頁(yè)，共77頁(yè)。什么是流程描述流程描述可以回答這些問(wèn)題：做什么？怎么做？多久做？第十頁(yè)，共77頁(yè)。使用流程描述目的避免因技術(shù)/管理人員流失而是知識(shí)流失短期內(nèi)使操作人員快速掌握工作/管理程序作為作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，易于追查不良品產(chǎn)生根源樹(shù)立良好管理形象，取得客戶(hù)信賴(lài)和滿(mǎn)意第十一頁(yè)，共77頁(yè)。流程描述示例-審批記錄第十二頁(yè)，共77頁(yè)。流程描述示例-修訂更新記錄第十三頁(yè)，共77頁(yè)。流程描述示例-內(nèi)容第十四頁(yè)，共77頁(yè)。流程描述示例-附表第十五頁(yè)，共77頁(yè)。程序描述是：? 分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的基礎(chǔ)；? 針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷提出改進(jìn)建議的基礎(chǔ)；? 管理層對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)；? 對(duì)內(nèi)控進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)。流程描述作用第十六頁(yè)，共77頁(yè)。寫(xiě)作要素? 五個(gè)要點(diǎn)(4W1H)：? 誰(shuí)？（Who）---控制活動(dòng)的執(zhí)行者? 什么時(shí)候？（When）---

控制活動(dòng)的執(zhí)行時(shí)間? 做什么？（What）---

控制活動(dòng)產(chǎn)生的結(jié)果? 怎么做？（How）---

控制活動(dòng)過(guò)程的具體描述? 為什么？（Why）---

控制活動(dòng)的具體目標(biāo)和作用? “事無(wú)巨細(xì)”? 用簡(jiǎn)單句? 用統(tǒng)一的語(yǔ)言名稱(chēng)和稱(chēng)謂流程描述寫(xiě)作方法第十七頁(yè)，共77頁(yè)?！皯?yīng)付賬款會(huì)計(jì)在收到入庫(kù)單、采購(gòu)檢驗(yàn)單及供應(yīng)商發(fā)票后，進(jìn)行“三單匹配”，即檢查其是否與采購(gòu)合同／訂單上的采購(gòu)項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、總金額、質(zhì)量要求等一致。”誰(shuí)？誰(shuí)？什么時(shí)候？什么時(shí)候？做什么？做什么？怎么做？怎么做？為什么？為什么？流程描述編寫(xiě)舉例第十八頁(yè)，共77頁(yè)?！柏?cái)務(wù)部、技術(shù)部、生產(chǎn)管理部、生產(chǎn)制造部門(mén)每半年召開(kāi)生產(chǎn)參數(shù)等考評(píng)會(huì)議，與其他部門(mén)討論設(shè)定并更新對(duì)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)的設(shè)定，以便提高生產(chǎn)計(jì)劃制定的準(zhǔn)確性和可靠性?！笔裁磿r(shí)候什么時(shí)候？？為什么？為什么？誰(shuí)？誰(shuí)？做什么？做什么？怎么做？怎么做？流程描述編寫(xiě)舉例第十九頁(yè)，共77頁(yè)。“A將有標(biāo)記的藍(lán)色聯(lián)存檔，并將綠色聯(lián)傳遞給B,

B保留黃色聯(lián)，將粉色聯(lián)交給A,同時(shí)C保留紫色聯(lián)，褐色聯(lián)用于存檔?！碧酂o(wú)關(guān)細(xì)節(jié)！太多無(wú)關(guān)細(xì)節(jié)！讓我想想…流程描述編寫(xiě)舉例第二十頁(yè)，共77頁(yè)。? 在一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的所有子流程，以及流程步驟? 流程中的交易活動(dòng)是怎樣從頭至尾開(kāi)展的? 每一個(gè)關(guān)鍵文件是怎樣產(chǎn)生的？有什么作用？? 誰(shuí)在流程記錄的活動(dòng)中，做了什么？流程產(chǎn)生了什么報(bào)告？? 每份報(bào)告交給誰(shuí)審核或參考？? 流程活動(dòng)產(chǎn)生了什么證據(jù)？? 交易活動(dòng)多長(zhǎng)時(shí)間發(fā)生一次？每天？每周？每月？? 文件備份或者數(shù)據(jù)庫(kù)是怎樣維護(hù)和更新的？應(yīng)該包括所有流程步驟，而不單單只記錄了流程中的控制活動(dòng)。?不應(yīng)記錄不相干的流程細(xì)節(jié)和交易活動(dòng)！?不按照實(shí)際情況，而是按照理想化或假想的模型！注意事項(xiàng)流程描述注意點(diǎn)第二十一頁(yè)，共77頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣簡(jiǎn)介第二十二頁(yè)，共77頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣（RiskandControl

Matrix）就是將流程中所涉及的 和對(duì)應(yīng)的進(jìn)行匯總，以發(fā)現(xiàn)的一種矩陣表格。什么是風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣第二十三頁(yè)，共77頁(yè)。什么是風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣可以回答這些問(wèn)題：風(fēng)險(xiǎn)有哪些？控制有哪些？誰(shuí)對(duì)流程/控制負(fù)責(zé)？控制是怎樣設(shè)計(jì)的？控制設(shè)計(jì)是否有效？第二十四頁(yè)，共77頁(yè)。明確公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)明確針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)有內(nèi)部控制對(duì)公司現(xiàn)有內(nèi)部控制活動(dòng)重要性進(jìn)行劃分識(shí)別控制缺陷使用風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣的目的第二十五頁(yè)，共77頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣的應(yīng)用第二十六頁(yè)，共77頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣包含的主要內(nèi)容第二十七頁(yè)，共77頁(yè)。了解控制的基本概念什么是風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)：即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)第二十八頁(yè)，共77頁(yè)。?2009上海甫瀚投資管理咨詢(xún)有限公司風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)是一種威脅，這一威脅將對(duì)公司完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和執(zhí)行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響。簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是可能影響控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素。什么是風(fēng)險(xiǎn)?機(jī)密：此文件只供格特拉克（江西）傳動(dòng)系統(tǒng)有限公司內(nèi)部參閱，請(qǐng)勿復(fù)制或分發(fā)予第三方。第二十九頁(yè)，共77頁(yè)。什么是風(fēng)險(xiǎn)?（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)舉例：?××制度不完整，可能導(dǎo)致XX實(shí)際操作缺乏制度性指引；?

××缺乏適當(dāng)?shù)膶徟?，可能產(chǎn)生不合理的XX行為，造成公司利益損失；?××缺乏適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分離，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。這些擴(kuò)展風(fēng)險(xiǎn)是為了幫助使用者更清晰、直觀地了解可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，其根本還是這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能會(huì)導(dǎo)致控制目標(biāo)無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)。另外，還有一些風(fēng)險(xiǎn)本身并不直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)告，而是導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率低下或企業(yè)行為不合法合規(guī)等問(wèn)題。?

未與供應(yīng)商簽訂包含法律責(zé)任條款的協(xié)議文書(shū)；?逾期未到貨的采購(gòu)訂單未被有效地監(jiān)控。第三十頁(yè)，共77頁(yè)。其他風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步舉例：另外，還有一些風(fēng)險(xiǎn)本身并不直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)告，而是導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率低下或企業(yè)行為不合法合規(guī)等問(wèn)題。?未與供應(yīng)商簽訂包含法律責(zé)任條款的協(xié)議文書(shū)；?逾期未到貨的采購(gòu)訂單未被有效地監(jiān)控。什么是風(fēng)險(xiǎn)?（續(xù)）第三十一頁(yè)，共77頁(yè)。了解控制的基本概念（續(xù)）什么是控制？控制：即內(nèi)部控制活動(dòng)，是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。注：摘自由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整資產(chǎn)安全提高經(jīng)營(yíng)效率和效果促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略第三十二頁(yè)，共77頁(yè)。控制活動(dòng)：是一種保證管理層的指令得到實(shí)施的政策和程序，它確保必要的活動(dòng)得到執(zhí)行，以降低風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成企業(yè)目標(biāo)?？刂苹顒?dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)組織內(nèi)，涉及所有的級(jí)別和部門(mén)。控制活動(dòng)簡(jiǎn)單的說(shuō)就是公司為了合理保證前述認(rèn)定的實(shí)現(xiàn)而在業(yè)務(wù)流程層面所采取的行動(dòng)。注：盡管控制活動(dòng)本身可以看做是一個(gè)過(guò)程、體系，但在流程層面，我們需要將其中的關(guān)鍵點(diǎn)（即與控制認(rèn)定的實(shí)現(xiàn)最相關(guān)的關(guān)鍵控制活動(dòng)）識(shí)別出來(lái)并準(zhǔn)確記錄。什么是控制活動(dòng)?第三十三頁(yè)，共77頁(yè)。什么是控制活動(dòng)?（續(xù)）流程層面控制的主要類(lèi)型舉例如下：不相容職責(zé)分離授權(quán)審批會(huì)計(jì)系統(tǒng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)預(yù)算運(yùn)營(yíng)分析績(jī)效考核注：依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》第三十四頁(yè)，共77頁(yè)。?各司其職，各負(fù)其責(zé)，相互制約舉例:☆ 申請(qǐng)與審批☆ 采購(gòu)與入賬☆ 付款與審批什么是控制活動(dòng)?（續(xù)）第三十五頁(yè)，共77頁(yè)。什么是控制活動(dòng)?（續(xù)）?根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。舉例：☆

公司制定了《分權(quán)手冊(cè)》：對(duì)于戰(zhàn)略與責(zé)任制管理、綜合管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、資本管理、重大投資管理、研發(fā)管理等方面的權(quán)限范圍與責(zé)任進(jìn)行了適當(dāng)?shù)囊?guī)定?！?/p>

付款申請(qǐng)審批程序：申請(qǐng)采購(gòu)貨款及其他費(fèi)用的支付須填寫(xiě)銀行付款申請(qǐng)書(shū)，根據(jù)審批權(quán)限提請(qǐng)管理層有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)批準(zhǔn)。第三十六頁(yè)，共77頁(yè)。?企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。舉例:☆公司制定并下發(fā)了《會(huì)計(jì)手冊(cè)》，對(duì)于各業(yè)務(wù)，各會(huì)計(jì)政策，各賬務(wù)處理進(jìn)行了明確的規(guī)定。什么是控制活動(dòng)?（續(xù)）第三十七頁(yè)，共77頁(yè)。?企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。舉例:☆公司制定了《固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度》規(guī)定了盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃、盤(pán)點(diǎn)執(zhí)行及盤(pán)點(diǎn)差異分析的步驟，由財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)與各部門(mén)固定資產(chǎn)管理員依據(jù)“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度”發(fā)起盤(pán)點(diǎn)。☆現(xiàn)金及支票保管：現(xiàn)金和支票由財(cái)務(wù)部出納放在保險(xiǎn)柜保管，保險(xiǎn)柜需要同時(shí)用鑰匙和密碼才能打開(kāi)，保險(xiǎn)柜鑰匙和密碼均由財(cái)務(wù)部出納保管。什么是控制活動(dòng)?（續(xù)）第三十八頁(yè)，共77頁(yè)。。?企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序舉例:☆對(duì)已納入公司預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的貨幣資金支出項(xiàng)目，和未及時(shí)提交季度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的業(yè)務(wù)部門(mén)的請(qǐng)款，財(cái)務(wù)部不予辦理支付?！罡鞣诸A(yù)算控制部門(mén)需隨時(shí)統(tǒng)計(jì)匯總該類(lèi)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況，發(fā)生超支情況，由分預(yù)算控制部門(mén)向超支部門(mén)提前預(yù)警。什么是控制活動(dòng)?（續(xù)）第三十九頁(yè)，共77頁(yè)。什么是控制活動(dòng)?（續(xù)）?企業(yè)制定了合適的崗位績(jī)效考核評(píng)價(jià)及管理辦法，適當(dāng)調(diào)動(dòng)崗位積極性及公開(kāi)、公平地評(píng)價(jià)崗位工作完成的合理性。舉例：☆公司制定了銷(xiāo)售部門(mén)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)辦法，將營(yíng)業(yè)額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬計(jì)提比例、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)作為銷(xiāo)售部門(mén)的績(jī)效考核指標(biāo)，以指導(dǎo)銷(xiāo)售工作的開(kāi)展。第四十頁(yè)，共77頁(yè)。什么是控制活動(dòng)?（續(xù)）?企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷(xiāo)、

投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨

勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及時(shí)查

明原因并加以改進(jìn)。舉例：☆客服部對(duì)照每月銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，復(fù)核各個(gè)銷(xiāo)售板塊當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售情況，監(jiān)督銷(xiāo)售人員業(yè)績(jī)，分析并改善以后月份及整個(gè)年度的銷(xiāo)售狀況。第四十一頁(yè)，共77頁(yè)。培訓(xùn)練習(xí)區(qū)分流程與控制第四十二頁(yè)，共77頁(yè)。練習(xí)1編號(hào)活動(dòng)描述是否為控制點(diǎn)？原因1需貸款融資時(shí)，由資金管理員制作申請(qǐng)授信額度部門(mén)報(bào)批件或貸款申請(qǐng)部門(mén)報(bào)批件。N2計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)科目增加/刪除/凍結(jié)申請(qǐng)進(jìn)行審核，主要審核會(huì)計(jì)科目申請(qǐng)的必要性，以及是否與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求相符合，審核通過(guò)后在《會(huì)計(jì)科目（成本要素）維護(hù)申請(qǐng)表》上簽字確認(rèn)。Y3生產(chǎn)管理部采購(gòu)員根據(jù)審批后的《付款申請(qǐng)表》到銀行辦理付款。付款完成后銀行在海關(guān)關(guān)稅及增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上蓋銀行收訖章。N只描述步驟，沒(méi)有產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)的作用第四十三頁(yè)，共77頁(yè)。練習(xí)1編號(hào)活動(dòng)描述是否為控制點(diǎn)？原因4生產(chǎn)管理部部長(zhǎng)、計(jì)劃財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)及部長(zhǎng)分別審批《付款申請(qǐng)表》，檢查付款金額與采購(gòu)合同和專(zhuān)Y用繳款書(shū)是否一致，無(wú)誤后在《付款申請(qǐng)表》上簽字確認(rèn)。5每月結(jié)賬前，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)根據(jù)審核簽字并只描述步蓋章后的《電量計(jì)量單》和《電費(fèi)計(jì)算單》在SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊的應(yīng)收賬款模塊中進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理并N驟，沒(méi)有產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)制作相應(yīng)憑證。的作用6為了防止支出日的錯(cuò)誤輸入、有意識(shí)地變更，在進(jìn)行原材料、部件的支出登記時(shí)，系統(tǒng)上無(wú)法輸入上Y個(gè)月以前的日期及未來(lái)的日期。第四十四頁(yè)，共77頁(yè)。什么是控制類(lèi)型?預(yù)防性控制職責(zé)分離系統(tǒng)完整性和持續(xù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)和接觸限制控制有效的計(jì)劃、預(yù)算程序第四十五頁(yè)，共77頁(yè)。什么是控制類(lèi)型?（續(xù)）發(fā)現(xiàn)性控制調(diào)節(jié)表實(shí)際數(shù)據(jù)和計(jì)劃/預(yù)算之間的比較總賬和明細(xì)賬之間的調(diào)節(jié)系統(tǒng)界面之間數(shù)據(jù)的調(diào)節(jié)系統(tǒng)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)報(bào)告的檢查復(fù)核審計(jì)異常報(bào)告列示錯(cuò)誤或無(wú)效交易第四十六頁(yè)，共77頁(yè)。什么是控制類(lèi)型?（續(xù)）系統(tǒng)控制人工控制◆財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的制單和審核不能為同一人，否則系統(tǒng)報(bào)錯(cuò)?！粝到y(tǒng)不允許超過(guò)采購(gòu)訂單數(shù)量的入庫(kù)。◆會(huì)計(jì)編制憑證，會(huì)計(jì)主管在財(cái)務(wù)系統(tǒng)審核憑證?！羯暾?qǐng)付款時(shí)，經(jīng)辦人填寫(xiě)《付款申請(qǐng)單》提交采購(gòu)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。示例第四十七頁(yè)，共77頁(yè)。培訓(xùn)練習(xí)區(qū)分控制活動(dòng)類(lèi)型第四十八頁(yè)，共77頁(yè)。練習(xí)2編號(hào)控制描述系統(tǒng)/人工預(yù)防/發(fā)現(xiàn)1財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)和公司總經(jīng)理分別就合并報(bào)表的準(zhǔn)確性和總體合理性進(jìn)行審閱，關(guān)注當(dāng)月的銷(xiāo)售采購(gòu)情況、毛利率、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以及存貨等，審核無(wú)誤后分別簽字確認(rèn)人工。 控制發(fā)現(xiàn)性控制2生產(chǎn)管理部部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)及部長(zhǎng)分別審批《付款申請(qǐng)表》，檢查付款金額與采購(gòu)合同和專(zhuān)用繳款書(shū)是否一人工預(yù)防性致，無(wú)誤后在《付款申請(qǐng)表》上簽字確認(rèn)?？刂瓶刂?人事部將工資核算表格的基本公式進(jìn)行鎖定，以確保每月系統(tǒng)預(yù)防性工資核算的準(zhǔn)確性?？刂瓶刂频谒氖彭?yè)，共77頁(yè)。練習(xí)2請(qǐng)?zhí)顚?xiě)打印出來(lái)的識(shí)別與評(píng)估控制類(lèi)型與活動(dòng)第五十頁(yè)，共77頁(yè)。什么是控制有效性評(píng)估?有效控制點(diǎn)的特征：■ 對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)有影響■ 有足夠的運(yùn)行頻率■實(shí)施這些控制活動(dòng)的人員有足夠的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)■ 存在適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工■ 發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和例外情況得到很快處理■ 該控制活動(dòng)的執(zhí)行是基于可靠的信息較強(qiáng)的控制自動(dòng)控制多個(gè)相互關(guān)聯(lián)的控制由高層人員執(zhí)行預(yù)防性控制100%進(jìn)行的實(shí)時(shí)進(jìn)行的較弱的控制人工控制單個(gè)控制由基層人員執(zhí)行發(fā)現(xiàn)性控制使用抽樣方法的滯后的第五十一頁(yè)，共77頁(yè)。什么是控制有效性評(píng)估?（續(xù)）識(shí)別控制有效性應(yīng)堅(jiān)持實(shí)質(zhì)重于形式的原則。請(qǐng)判斷以下兩組控制，哪個(gè)控制有效？控制A倉(cāng)庫(kù)文員根據(jù)《入庫(kù)單》在系統(tǒng)錄入入庫(kù)數(shù)據(jù)后，由倉(cāng)庫(kù)主管根據(jù)原始《入庫(kù)單》核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，在系統(tǒng)行審核功能?？刂艬倉(cāng)庫(kù)文員根據(jù)《入庫(kù)單》在系統(tǒng)錄入入庫(kù)數(shù)據(jù)后，并根據(jù)原始《入庫(kù)單》檢查錄入是否有誤，核對(duì)無(wú)誤后，在系統(tǒng)執(zhí)行審核功能。例一例二控制A銷(xiāo)售經(jīng)理審核銷(xiāo)售合同條款，確認(rèn)客戶(hù)信用條款后，在《合同審批表》上簽字確認(rèn)。控制B銷(xiāo)售經(jīng)理及財(cái)務(wù)經(jīng)理審核銷(xiāo)售合同條款，確認(rèn)客戶(hù)信用條款后，在《合同審批表》上簽字確認(rèn)。第五十二頁(yè)，共77頁(yè)。提出缺陷及未來(lái)改進(jìn)方案指針對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的或行之有效的控制活動(dòng)以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的情況。指針對(duì)控制缺陷制定的可以部分或全部覆蓋相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的改進(jìn)建議。舉例：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)?？刂迫毕菸磥?lái)改進(jìn)方案第五十三頁(yè)，共77頁(yè)。如何編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣第五十四頁(yè)，共77頁(yè)。如何編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣通常是使用Excel電子表格進(jìn)行編制，編制流程如下：開(kāi)始確定該流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)尋找對(duì)應(yīng)的實(shí)際控制活動(dòng)判斷控制類(lèi)型評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)有效性，提出缺陷及整改建議結(jié)束第五十五頁(yè)，共77頁(yè)。采購(gòu)入庫(kù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣編制舉例第五十六頁(yè)，共77頁(yè)。采購(gòu)入庫(kù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣編制舉例（續(xù)）第五十七頁(yè)，共77頁(yè)。采購(gòu)入庫(kù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣編制舉例（續(xù)）第五十八頁(yè)，共77頁(yè)。采購(gòu)入庫(kù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣編制舉例（續(xù)）第五十九頁(yè)，共77頁(yè)。?2009上海甫瀚投資管理咨詢(xún)有限公司采購(gòu)入庫(kù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣編制舉例（續(xù)）機(jī)密：此文件只供格特拉克（江西）傳動(dòng)系統(tǒng)有限公司內(nèi)部參閱，請(qǐng)勿復(fù)制或分發(fā)予第三方。第六十頁(yè)，共77頁(yè)。?2009上海甫瀚投資管理咨詢(xún)有限公司采購(gòu)入庫(kù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣編制舉例（續(xù)）機(jī)密：此文件只供格特拉克（江西）傳動(dòng)系統(tǒng)有限公司內(nèi)部參閱，請(qǐng)勿復(fù)制或分發(fā)予第三方。第六十一頁(yè)，共77頁(yè)。?2009上海甫瀚投資管理咨詢(xún)有限公司采購(gòu)入庫(kù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣編制舉例（續(xù)）機(jī)密：此文件只供格特拉克（江西）傳動(dòng)系統(tǒng)有限公司內(nèi)部參閱，請(qǐng)勿復(fù)制或分發(fā)予第三方。第六十二頁(yè)，共77頁(yè)。?2009上海甫瀚投資管理咨詢(xún)有限公司機(jī)密：此文件只供格特拉克（江西）傳動(dòng)系統(tǒng)有限公司內(nèi)部參閱，請(qǐng)勿復(fù)制或分發(fā)予第三方。采購(gòu)入庫(kù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣編制舉例（續(xù)）第六十三頁(yè)，共77頁(yè)。采購(gòu)入庫(kù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣編制舉例（續(xù)）第六十四頁(yè)，共77頁(yè)。采購(gòu)入庫(kù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣編制舉例（續(xù)）第六十五頁(yè)，共77頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣記錄中常見(jiàn)的問(wèn)題第六十六頁(yè)，共77頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)描述重復(fù)控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)不匹配控制活動(dòng)屬性等信息填寫(xiě)不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣記錄過(guò)程中可能發(fā)生的問(wèn)題第六十七頁(yè)，共77頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣記錄過(guò)程中可能發(fā)生的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)描述重復(fù)第六十八頁(yè)，共77頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣記錄過(guò)程中可能發(fā)生的問(wèn)題（續(xù)）控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)不匹配第六十九頁(yè)，共77頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣記錄過(guò)程中可能發(fā)生的問(wèn)題（續(xù)）控制活動(dòng)屬性等信息填寫(xiě)不準(zhǔn)確第七十頁(yè)，共77頁(yè)。培訓(xùn)練習(xí)根據(jù)流程描述識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制活動(dòng)第七十一頁(yè)，共77頁(yè)。采購(gòu)申請(qǐng)流程描述采購(gòu)物品的類(lèi)別主要包括：電腦配件如內(nèi)存條、鼠標(biāo)等，辦公用品如打印機(jī)、桌子、椅子等。采購(gòu)員接到需求部門(mén)提出的采購(gòu)申請(qǐng)后，在采購(gòu)系統(tǒng)中錄入《采購(gòu)訂單》，所需錄入的信息包括：物品類(lèi)別、型號(hào)、數(shù)量及其它要求等。系統(tǒng)自動(dòng)檢查采購(gòu)物品金額是否在該采購(gòu)類(lèi)別的年度預(yù)算范圍內(nèi)，只有在預(yù)算范圍內(nèi)的商品才允許提交審批，否則系統(tǒng)自動(dòng)中止該《采購(gòu)訂單》。如采購(gòu)金額在預(yù)算范圍內(nèi)，系統(tǒng)將《采購(gòu)訂單》提交采購(gòu)部副部長(zhǎng)及采購(gòu)部部長(zhǎng)審批