工會會計實務與案例分析

工會會計實務與案例分析第一頁，共350頁。主要內容一、工會會計概述二、工會會計實務及案例

第二頁，共350頁。一、工會會計概述

為了進一步規(guī)范工會的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等國家有關法律、行政法規(guī)，財政部于2009年印發(fā)了《工會會計制度》、《工會新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》的通知（財會【2009】7號）。文件要求，從2010年起，工會執(zhí)行新的《工會會計制度》由全國總工會1998年制定并報財政部備案實施的原《工會會計制度》同時廢止。第三頁，共350頁。一、工會會計概述

新《工會會計制度》的結構設計，參照了國家相關會計制度，分為總則、一般原則、資產、負債、凈資產、收入、支出、會計報表、附則，共9章47條。

新制度的發(fā)布，不僅有利于提高工會會計信息的社會公信力，而且也有利于工會財務工作的改進和工會會計信息質量的提高，全面、公允記錄和反映工會的各項經濟活動，不斷提高工會工作的社會影響，進一步彰顯工會的社會責任。

第四頁，共350頁。一、工會會計概述（一）工會會計的特點

工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經濟活動的專業(yè)會計。和其他會計比較，工會會計具有如下特點：

1、工會會計是確認、計量和報告工會業(yè)務活動的專業(yè)會計2、工會會計管理體系獨立3、工會會計確認、計量、記錄和報告的經濟業(yè)務應與工會的業(yè)務活動相適應

第五頁，共350頁。一、工會會計概述（二）工會會計的職能

工會會計的職能是指工會會計所固有的功能，與工會組織的經濟活動密切相關。概括而言，反映和監(jiān)督是工會會計的兩項基本職能：

1、反映

所謂反映是指各級工會組織按照《工會會計制度》的要求，對其自身發(fā)生的業(yè)務活動連續(xù)、系統(tǒng)、完整進行確認、計量、記錄、報告的過程。

第六頁，共350頁。一、工會會計概述（1）.確認

確認是各級工會對已發(fā)生的業(yè)務活動，按照《工會會計制度》的要求，將相關業(yè)務活動劃分為與之相關的會計要素的過程。會計確認既是工會會計核算的起點，也是確認具體核算方法、劃分核算科目、報告業(yè)務內容的基礎。

（2）.計量

工會將已發(fā)生的業(yè)務活動按照《工會會計制度》的要求確認為相應的核算要素后，需要解決一個最基本的問題就是業(yè)務的計量方法。理論上，工會業(yè)務活動的計量方法包括歷史成本、公允價值等，但在實際工作中，工會絕大部分業(yè)務活動都是按照歷史成本計量，即按照業(yè)務發(fā)生時的實際支出進行價值計量，涉及到數量的，如庫存物品、固定資產的核算，還需要進行相應的數量計量。第七頁，共350頁。一、工會會計概述（3）.記錄工會根據發(fā)生經濟業(yè)務原始憑證編制記賬憑證、設置和登記現金、銀行存款日記賬、總賬和明細賬

（4）.報告

工會應按照《工會會計制度》的要求，在規(guī)定的時間，按照規(guī)定的格式和內容，向工會會計信息使用者提供綜合會計信息。會計報告的主要載體是會計報表以及基于會計報表的相關說明書等。

第八頁，共350頁。一、工會會計概述2、監(jiān)督

會計的監(jiān)督職能就是按照一定的目的和要求，利用會計核算提供的信息，對單位經濟活動進行控制，以達到預定目標。而工會會計監(jiān)督就是按照工會預算收支計劃，以工會有關文件、政策為依據，對經濟業(yè)務進行嚴格的審查、核對，以保證每一筆經濟業(yè)務的合法性、合理性和有效性，對于違紀違規(guī)的財務收支行為，會計人員有權拒絕辦理，從而達到用好、管好工會資金的目的。

第九頁，共350頁。一、工會會計概述（三）工會會計目標

工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要（《工會會計制度》，No：14）。

第十頁，共350頁。一、工會會計概述

（四）工會會計假設

理論源于實踐又高于實踐，會計工作也是如此。按照《工會會計制度》的規(guī)定，工會會計假設包括：

1、會計主體假2、持續(xù)運行假設

3、會計分期假設

4、貨幣計量假設

第十一頁，共350頁。一、工會會計概述（五）工會會計核算基礎制度規(guī)定，工會會計以收付實現制為基礎，以權責發(fā)生制為補充（《工會會計制度》，No：10）。這說明，各級工會組織的會計核算應以是否收到或支付現金作為相關資產或負債、相關收入和支出的確認標準；但在某些情況下，也可以按照權責發(fā)生制作為核算基礎，如截止到會計期末（如月末或年末），工會應收取的財政返還款、應收或應付的工會經費以及工會內部因業(yè)務活動需要尚未結算的內部款項等。盡管與這些款項相關的權利和義務尚未支付或收到現金，但由于與之相關的義務或權利在本會計期間已經發(fā)生并且確定性極高，為全面反映這些非現金業(yè)務所帶來的業(yè)務變化，制度規(guī)定工會會計在現金核算基礎為主的同時，可以將“權責發(fā)生制”作為核算基礎的補充。

第十二頁，共350頁。一、工會會計概述（六）工會會計的一般原則

一般原則主要是對會計信息質量進行的規(guī)范。由于工會會計的目標是：滿足與工會組織利益相關者的決策需要，而實現這一目標的會計信息應該具有一般的原則，《工會會計制度》規(guī)定的一般原則包括：八項

1、有用性原則

2、客觀性原則

3、明晰性原則

4、可比性原則

5、重要性原則

第十三頁，共350頁。一、工會會計概述6、及時性原則

7、歷史成本原則

8、?？顚Ｓ迷瓌t

?？顚Ｓ迷瓌t是指工會組織在會計核算時，對有明確用途的資金必須?？顚Ｓ谩ｉT核算，單獨反映，不得將資金挪作它用。?？顚Ｓ檬枪嫼怂愕囊豁椫匾獌热荩彩菣z驗工會財經紀律執(zhí)行情況的重要標準，各級工會在實際工作中一定要樹立?？顚Ｓ玫囊庾R，按照預算批復的項目和額度進行使用，不得在項目之間相互調劑。制度規(guī)定，凡是指定用途的資金，應按規(guī)定的用途?？顚Ｓ茫为毞从常ā豆嬛贫取?，No：21）。

第十四頁，共350頁。一、工會會計概述（七）工會經費的管理要求工會經費必須及時、足額收繳。不得截留、挪用，不得用于非職工服務和工會以外的開支；不得支付社會攤派或變相攤派的費用；不得為單位和個人提供資金拆借、經濟擔保和抵押。工會經費開支實行工會委員會集體領導下的主席負責制，重大開支集體研究決定。

第十五頁，共350頁。一、工會會計概述（八）工會會計要素

會計要素是會計核算的具體內容，是根據各級工會業(yè)務活動所進行的會計信息分類的結果。工會會計要素包括：資產、負債、凈資產、收入和支出，并遵循“資產＝負債＋凈資產”這一會計等式（《工會會計制度》，No：11）。

第十六頁，共350頁。一、工會會計概述（八）工會會計要素

劃分會計要素的基本功能是方便會計主體的經濟業(yè)務進行分類確認、計量、記錄和報告，從而提高會計信息使用的效率和效果。實務中，工會會計工作所要解決的基本問題是：如何按照制度的規(guī)定，將工會組織的日?；顒又械摹敖洕Z言”轉化為“會計語言”，轉化示意圖見圖1.1。

圖1.1：經濟業(yè)務與會計核算的轉換

第十七頁，共350頁。圖1.1：經濟業(yè)務與會計核算的轉換

第十八頁，共350頁。一、工會會計概述1、資產

資產是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產、投資和固定資產等（《工會會計制度》，No：22）。第十九頁，共350頁。一、工會會計概述（1）流動資產流動資產是指預計在一年內（含一年）變現或耗用的資產。主要包括：貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物資等（2）投資投資是指工會按照國家有關法律，行政法規(guī)和工會的相關定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資；按其性質分為股權投資和債權投資。第二十頁，共350頁。一、工會會計概述（3）固定資產固定資產是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上并在使用過程中基本保持原來物資形態(tài)的資產。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。第二十一頁，共350頁。一、工會會計概述2、負債

負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產償付的債務。內容：包括借入款、應付個人收入、應付款項等（《工會會計制度》，No：26）。由于債務需要按期償還，因此各級工會在日常活動中要加強對債務的管理，確保工會職能的正常履行。

第二十二頁，共350頁。一、工會會計概述3、凈資產

凈資產是指工會的資產減去負債后的余額。內容：包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結余（《工會會計制度》，No：31）。第二十三頁，共350頁。一、工會會計概述4、收入

收入是指工會根據《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。分類：收入按照來源分為會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入（《工會會計制度》，No：37）。第二十四頁，共350頁。一、工會會計概述5、支出

支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。分類：支出按照功能分為職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出（《工會會計制度》，No：39）。第二十五頁，共350頁。一、工會會計概述(九)工會會計科目設置第二十六頁，共350頁。

序號科目編碼名稱一級科目明細科目資產類1101庫存現金2102銀行存款3111Δ零余額賬戶用款額度4112Δ11201Δ11202Δ財政應返還額度財政直接支付財政授權支付5121借出款第二十七頁，共350頁。6131131011310213103應收上級經費應收上級補助應收上級轉撥經費應收建會籌備金7132Δ應收下級經費8135其他應收款9141庫存物品10151投資11161在建工程12162固定資產注：Δ為縣級以上工會專用科目。未標符號的為通用科目第二十八頁，共350頁。序號科目編碼名稱一級科目明細科目負債類1201Δ應付工資(離退休費)2202Δ應付地方(部門)津貼補貼3203Δ應付其他個人收入4211借入款5221應付上級經費6222Δ22201Δ22202Δ22203Δ應付下級經費應付下級補助應付下級轉撥經費應付建會籌備金7225其他應付款8231代管經費第二十九頁，共350頁。序號科目編碼名稱一級科目明細科目凈資產類1301固定基金2302Δ在建工程占用資金3311投資基金4321Δ32101Δ32102Δ32103Δ專用基金增收留成基金財務專用基金權益保障金5322Δ后備金6331結余第三十頁，共350頁。序號科目編碼名稱一級科目明細科目收入類27401▲會費收入28402Δ撥繳經費收入2940340301403024030340304403054030640307上級補助收入回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助第三十一頁，共350頁。序號科目編碼名稱一級科目明細科目收入類30404Δ政府補助收入31405▲行政補助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入第三十二頁，共350頁。序號科目編碼名稱一級科目明細科目五、支出類3550150101501025010350104職工活動支出職工教育費文體活動費宣傳活動費其他活動支出36502502015020250203502045020550206維權支出勞動關系協調費勞動保護費法律援助費困難職工幫扶費送溫暖費其他維權支出第三十三頁，共350頁。序號科目編碼名稱一級科目明細科目375035030150302503035030450305業(yè)務支出培訓費會議費外事費專項業(yè)務費其他業(yè)務支出38504Δ50401504025040350404行政支出工資福利支出商品和服務支出對個人和家庭的補助其他行政支出第三十四頁，共350頁。序號科目編碼名稱一級科目明細科目3950550501505025050350504505055060650607資本性支出房屋建筑物購建辦公設備購置專用設備購置交通工具購置大型維繕信息網絡購建其他資本性支出第三十五頁，共350頁。序號科目編碼名稱一級科目明細科目40506Δ50601506025060350604506055060650607補助下級支出回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助41507事業(yè)支出42508其他支出第三十六頁，共350頁。二、工會會計實務及案例（一）會計基礎工作規(guī)范要求（二）工會會計核算實務第三十七頁，共350頁。二、工會會計實務及案例（一）會計基礎工作規(guī)范要求（7各方面）1、依法設帳按規(guī)定設置總帳、明細帳、日記帳及備查賬簿2、會計憑證的格式、內容、填制方法、審核程序符合會計制度要求3、總賬、明細賬、日記賬的設置、啟用、登記、結賬、錯誤更正方法符合會計制度的規(guī)定，記賬及時、文字規(guī)范，賬證、賬賬、賬實相符第三十八頁，共350頁。工會會計實務及案例現金日記賬和銀行存款日記賬應采用訂本式賬簿的；活頁式賬簿定應期裝訂成冊；啟用賬簿時應在封面上填寫單位和在啟用表填寫相關信息；無日期或無內容摘要的；現金、銀行存款記賬應做到序時登記、日清日結；各賬戶應按規(guī)定按月結出余額的；銀行存款日記賬余額和銀行對賬單應及時核對，按規(guī)定編制銀行存款余額調節(jié)表；做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符，其中賬賬相符包括總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，明細賬的相互核對等

第三十九頁，共350頁。工會會計實務及案例4、建立并執(zhí)行內部牽制制度和稽核等制度；5、會計科目的設置和核算方法應符合規(guī)定；6、對外報送的財務會計報告信息真實、完整，并經單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；7、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料應按照國家規(guī)定定期歸檔，妥善保管，調閱和銷毀符合規(guī)定手續(xù)；第四十頁，共350頁。工會會計實務及案例常見會計核算程序示意圖

第四十一頁，共350頁。工會會計實務及案例（二）工會會計核算實務工會業(yè)務循環(huán)示意圖：

第四十二頁，共350頁。工會會計實務及案例1、需明確的幾點事項

工會會計屬于非營利組織會計體系。但和其他非營利組織比較，工會的職能和業(yè)務活動存在特殊性，主要表現在：一是工會履行職能的經費來源有法律規(guī)定的渠道（比如：工會會員按照規(guī)定繳納的會費、企業(yè)行政向本單位工會按照工資總額的2%撥繳的工會經費、按照法律規(guī)定、企業(yè)需要由行政給予的經費補助等等）；

二是工會經費的使用必須與其職能相一致，經費使用過程中始終貫穿“服務職工、面向工會”的原則。第四十三頁，共350頁。工會會計實務及案例三是各級工會組織實行經費獨立、單獨核算的管理體制。工會經費應納入工會銀行賬戶獨立核算。任何組織或個人，不得侵占、挪用和任意調撥工會經費，各級工會應當根據經費獨立的原則，單獨開立賬戶，獨立核算，不允許與本單位機關財務或黨團等其他組織財務合并賬戶集中核算，也不允許將工會財產納入當地會計結算中心管理。第四十四頁，共350頁。工會會計實務及案例按照工會經費的運行過程，工會經費的管理內容包括三個方面：一是工會經費的收繳管理；二是工會經費的使用管理；三是工會經費的預算管理第四十五頁，共350頁。工會會計實務及案例為公允反映與經費收支有關的經濟活動，按照“收入分渠道、支出按功能”的原則，分別規(guī)定了相應的收入和支出核算項目，并明確了不同收入和支出的核算基礎、劃分原則和使用程序等第四十六頁，共350頁。工會會計實務及案例2、工會業(yè)務的核算（1）收入（2）支出（3）資產（4）負債（5）凈資產

第四十七頁，共350頁。

第一節(jié)收入的核算

工會收入是各級工會根據《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為八項

第四十八頁，共350頁。序號科目編碼名稱一級科目明細科目收入類27401▲會費收入28402Δ撥繳經費收入2940340301403024030340304403054030640307上級補助收入回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助第四十九頁，共350頁。序號科目編碼名稱一級科目明細科目收入類30404Δ政府補助收入31405▲行政補助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入第五十頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

①會費收入

②撥繳經費收入（工會經費、籌備金）

③上級補助收入（上級工會的補助）*

④政府補助收入（同級財政補助）

⑤行政補助收入（同級行政補助）*

⑥事業(yè)收入（所屬事業(yè)）

⑦投資收益*

⑧其他收入制度規(guī)定，各項收入應當按照實際發(fā)生額入賬。第五十一頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

收入確認的標準有三條：

一是是否收到貨幣資金；

二是所收到的現金是否需要償還；

三是收入的金額能否可靠計量。

第五十二頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（會費收入）

①會費收入會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。依《工會章程》規(guī)定，工會會員每月向工會組織交納本人工資收入的0.5%，工資尾數不足10元的不計會費。繳納會費既是會員的義務，也是會員自覺培養(yǎng)工會意識的重要手段。需要注意的是，繳納會費的工資收入不包括獎金、津貼等工資性收入。會費的計算：計算基數×0.5%▲政策依據：全國總工會關于收交工會會費的通知（工發(fā)〔1978〕101號）、全國總工會財務部關于機關和事業(yè)單位工會會員交納會費問題的通知（工財字1994年69號）

第五十三頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（會費收入）

一、科目設置

為全面記錄和反應會員繳費和會費的使用情況，各級工會應設置“會費收入”科目，核算核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。該科目貸方表示收到會費，借方表示期末將該科目余額結轉到“結余”，結轉后，該科目無余額。

。結轉后，本科目期末無余額。

第五十四頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（會費收入）

二、賬務處理

按照制度規(guī)定，會費收入的賬務處理涉及兩個基本業(yè)務環(huán)節(jié)：

1.收到會員繳納的會費時，制度規(guī)定，各級工會取得會費時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“會費收入”科目。

2.會計期末，按照規(guī)定，應將“會費收入”結轉，借記“會費收入”科目，貸記“結余”科目，結轉后，“會費收入”科目無余額。

期末結轉月末—不結賬、結表年末—結賬、結表本科目適用于基層工會第五十五頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（會費收入）

▲賬務處理：

收到會員繳納會費時：

借：庫存現金

貸：會費收入

將會費存入銀行時：

借：銀行存款

貸：庫存現金第五十六頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（會費收入）例1：某工會收到行政轉交本月代扣會員會費10000元，款項已存入工會賬戶，根據銀行進賬單等相關單據，編制分錄：

借：銀行存款10000

貸：會費收入10000

期末“會費收入”的結轉分錄：

借：會費收入10000

貸：結余10000

第五十七頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（撥繳經費收入)

②撥繳經費收入概念：基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉撥的工會經費中歸屬于本級工會的經費及建會籌備金。計算公式：全部職工工資總額×2%=工會經費▲政策依據：1、中華人民共和國工會法2、全國總工會財務部轉發(fā)國家統(tǒng)計局有關工資總額規(guī)定文件的通知（工財字1990年29號）3、全國總工會財務部轉發(fā)國家統(tǒng)計局《勞動統(tǒng)計指標解釋》中有關“職工”和“職工工資總額及構成”的規(guī)定的通知（工財字1995年11號）4、國家稅務總局關于工會經費稅前扣除問題的通知（國稅函2000年678號）第五十八頁，共350頁。

第一節(jié)收入的核算（撥繳經費收入)

②撥繳經費收入工會財務管理體制

統(tǒng)一領導、分級管理經費按上述體制分成全總省級工會市級工會縣級工會基層工會第五十九頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（撥繳經費收入)

工會經費收繳方式1.自收2.財政劃撥3.稅務代收我省只有稅務代收和財政劃撥方式。全總省級工會市級工會縣級工會基層工會第六十頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算（撥繳經費收入)

一、科目設置

為全面記錄工會組織撥繳經費的來源及其與之相關的業(yè)務，制度規(guī)定，各級工會應設置“撥繳經費收入”科目，核算各單位按規(guī)定上繳及上級單位轉撥的只屬于本級工會的經費和建會籌備金。。本科目貸方記錄撥繳經費的增加，借方是在月末時的結轉數，本科目期末無余額。

第六十一頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入--工會經費）二、工會經費賬務處理（一）我省稅務代收方式借：銀行存款或應收上級經費—應收上級轉撥經費（按上級工會轉撥通知記賬）貸：撥繳經費收入（本級）應付下級經費—應付下級轉撥經費（下級）

第六十二頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入--工會經費）例：年終，X縣在代收網上查到12月份上級應返撥本縣留成經費28萬元，應返下屬基層工會經費50萬元。縣總確認收入借：應收上級經費—應收上級轉撥經費78萬貸：撥繳經費收入28萬應付下級經費—應付下級轉撥經費50萬第六十三頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入--工會經費）縣總收到收入并返款借：銀行存款78萬貸：應收上級經費—應收上級轉撥經費78萬同時，借：應付下級經費—應付下級轉撥經費50萬貸：銀行存款50萬第六十四頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入--工會經費）基層收到時借：銀行存款50萬貸：撥繳經費收入50萬第六十五頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入--工會經費）代收經費收入跨月問題要求全年做滿12個月，其中每年12月的經費必須在當年12月列收。

第六十六頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入--工會經費）（二）財政劃撥方式1.同級財政劃撥的經費借：銀行存款貸：撥繳經費收入（本級）應付上級經費（上級）應付下級經費—應付下級轉撥經費（下級）第六十七頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入--工會經費）2.上級工會轉撥的財政劃撥經費

借：銀行存款或應收上級經費—應收上級轉撥經費貸：撥繳經費收入應付下級經費—應付下級轉撥經費第六十八頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入--工會經費）3.下級工會上繳的財政劃撥經費借：銀行存款或應收下級經費貸：撥繳經費收入（本級）應付上級經費（上級）第六十九頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入--工會經費）例：X市總工會X月收到以下財政劃撥經費，1.市財政局劃撥的工會經費40萬元，其中：本級留成8萬元，基層留成20萬元，應上繳省總12萬元；2.省總轉撥X省垂管單位工會經費8萬元，其中本級留成2萬元，應返基層6萬元；3.縣總財政劃撥經費15萬元，其中本級留成6萬元，上繳縣總9萬元。第七十頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入--工會經費）收到市財政局劃撥的工會經費借：銀行存款40萬貸：撥繳經費收入8萬應付上級經費12萬應付下級經費—應付下級轉撥經費20萬

第七十一頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入--工會經費）收到省總轉撥X省垂管單位工會經費借：銀行存款8萬貸：撥繳經費收入2萬應付下級經費—應付下級轉撥經費6萬第七十二頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入--工會經費）收到縣總財政劃撥經費借：銀行存款15萬貸：撥繳經費收入6萬應付上級經費9萬第七十三頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入—籌備金）建會籌備金財務處理

收到時

借：銀行存款或應收上級經費—應收建會籌備金貸：撥繳經費收入應付下級經費—應付建會籌備金第七十四頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入—籌備金）

返還時

（1）在規(guī)定期限內建立工會的，返還借：應付下級經費—應付建會籌備金貸：銀行存款（2）在規(guī)定期限未建立工會的，不需返還借：應付下級經費—應付建會籌備金貸：撥繳經費收入（本級）應付上級經費（上級）第七十五頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入—籌備金）

籌建單位按期建會，收到返還的籌備金

借：銀行存款貸：撥繳經費收入第七十六頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入—籌備金）例：X縣級工會收到市級工會轉來下屬基層單位繳納的建會籌備金7.8萬元，其中縣級應留成2.8萬元，5萬元應返撥基層工會。

縣級單位收到經費借：銀行存款7.8萬貸：撥繳經費收入2.8萬應付下級經費—應付建會籌備金5萬第七十七頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入—籌備金）假設3個月后該單位成立了工會

縣級工會

借:應付下級經費—應付建會籌備金5萬貸:銀行存款5萬

基層工會

借:銀行存款5萬貸:撥繳經費收入5萬第七十八頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算

（撥繳經費收入—籌備金）假設N年后該單位仍沒成立工會

縣級單位

借:應付下級經費—應付建會籌備金

5萬貸：撥交經費收入2.8萬應付上級經費2.2萬第七十九頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(上級補助收入)

③上級補助收入

一、科目設置：制度規(guī)定，各級工會應設置“上級補助收入”科目，核算本級工會收到的上級工會補助的款項。收到上級補助經費時，記貸方，期末，應將該科目余額結轉到“結余”，結轉后，該科目無余額。

為詳細記錄上級工會補助經費的類別，為經費的管理和使用提供依據，制度規(guī)定，工會應在本科目下分別設置以下明細科目分別核算相應的補助資金性質。

第八十頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(上級補助收入)（1）回撥補助，核算上級工會按有關規(guī)定撥付的回撥補助。

（2）專項補助，核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。

（3）超收補助，核算上級工會按有關超收增繳經費管理規(guī)定，撥付的超收補助。

（4）幫扶補助，核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。

（5）送溫暖補助，核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助。

（6）救災補助，核算上級工會撥付的用于慰問在自然災害中經濟財產遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。

（7）其他補助，核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內容以外的其他補助

第八十一頁，共350頁。

第一節(jié)收入的核算(上級補助收入)2、賬務處理：本級工會收到上級工會補助款時，按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應收上級經費——應收上級補助”科目，貸記“上級補助收入”科目及相關明細科目。本科目期末余額要與上級工會的“補助下級支出”科目金額一致不跨年度的：

借：銀行存款

貸：上級補助收入

跨年度的：

借：應收上級經費—應收上級補助

貸：上級補助收入

實際收到：

借：銀行存款

貸：應收上級經費—應收上級補助第八十二頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(上級補助收入)例３：某工會收到上級工會送溫暖補助資金50萬元，根據銀行進賬單等相關單據，編制分錄：

借：銀行存款500000

貸：上級補助收入——送溫暖補助500000

第八十三頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(上級補助收入)收到上級工會回撥補助10萬元，送溫暖補助50萬元，專項補助30萬元。借：銀行存款-工作戶存款90貸：上級補助收入-回撥補助10上級補助收入-送溫暖補助50應收上級經費-應收上級補助30第八十四頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(政府補助收入)④政府補助收入

▲概念：各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項，包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等。

第八十五頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(政府補助收入)一、.科目設置

制度規(guī)定，工會應設置“政府補助收入”科目，核算各級人民政府給予工會的經費補助。收到政府補助時，記錄在貸方，會計期末，應將該科目余額結轉到“結余”科目，結轉后該科目無期末余額。實際工作中，工會可以根據需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。

第八十六頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(政府補助收入)二、賬務處理在收到政府補助款時，應借記“銀行存款”等科目，貸記“政府補助收入”科目。

在實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政直接支付的政府補助，根據財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記“資本性支出”等支出科目，貸記“政府補助收入”科目。

收到財政授權支付的政府補助，根據代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“政府補助收入”科目。

第八十七頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(政府補助收入)

例４：某工會收到政府補助大型活動資金100萬元，根據銀行進賬單等相關單據，編制分錄：

借：銀行存款1000000

貸：政府補助收入——大型活動補助1000000

第八十八頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(行政補助收入)⑤行政補助收入

▲概念：工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項，包括工會收到行政撥付的勞動競賽經費、工會開展活動的費用補助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經費。一、.科目設置

制度規(guī)定，工會應設置“行政補助收入”科目，記錄和反應工會所獲得的所在單位行政的補助。工會收到補助時，記錄在本科目的貸方；期末，將本科目的貸方合計數結轉到“結余”科目，結轉后本科目無期末余額。

第八十九頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(行政補助收入)二、.賬務處理

工會收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記“行政補助收入”科目；期末結轉時，借記“行政補助收入”科目，貸記“結余”科目。本科目適用于基層工會

第九十頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(行政補助收入)例５：某工會當月收到行政撥付的職工勞動競賽費3萬元，根據相關單據編制分錄：

借：銀行存款30000

貸：行政補助收入30000

第九十一頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(事業(yè)收入)

⑥事業(yè)收入

▲概念：獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。

第九十二頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(事業(yè)收入)獨立核算與非獨立核算的區(qū)別

獨立核算：指對本單位的業(yè)務經營活動過程及其成果進行全面、系統(tǒng)的會計核算。

非獨立核算：又稱報帳制。是把本單位的業(yè)務經營活動有關的日常業(yè)務資料，逐日或定期報送上級單位，由上級單位進行核算。第九十三頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(事業(yè)收入)一、.科目設置

工會應設置“事業(yè)收入”科目，核算事業(yè)單位上繳的各項收入。收到事業(yè)單位上繳收入時，記錄在貸方，期末，將本科目余額結轉到“結余”科目，結轉后本科目無余額。

二、.賬務處理

收到相關收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目；期末結轉時，借記“事業(yè)收入”科目，貸記“結余”科目。

第九十四頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(事業(yè)收入)例7：某工會收到所屬非獨立核算文化宮上繳承包費10萬元，根據銀行進賬單等相關單據，編制分錄：

借：銀行存款100000

貸：事業(yè)收入100000

例：文化宮上交資產占用費20萬元。借：銀行存款-工作戶存款20貸:事業(yè)收入20

第九十五頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(投資收益)

⑦投資收益

一、科目設置：投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。工會應設置“投資收益”科目，核算投資活動所取得的股利、利息等收入。

第九十六頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(投資收益)二、賬務處理：收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；如果是連投資一塊收回，還應同時貸記“投資”科目，將實際收回金額與“投資”賬面價值的差額計入到“投資收益”科目；期末，應將“投資收益”科目余額結轉到“結余”科目，結轉后該科目無余額。

收到投資收益借：銀行存款貸：投資收益第九十七頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(投資收益)投資收回按實際收到價款

借：銀行存款（實收款）投資收益（實收款＜賬面價值）貸：投資（賬面價值）投資收益（實收款＞賬面價值）第九十八頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(投資收益)例8：某工會收回1年前投資，該投資的原始價值為100萬元，實際收回108萬元，根據相關單據，編制分錄：

借：銀行存款1080000

貸：投資1000000

投資收益80000

同時：

借：投資基金1000000

貸：結余1000000

第九十九頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(投資收益)例：國債投資5萬元收回，收益為5千元。借：銀行存款5.5貸：投資收益0.5投資5借：投資基金5貸：結余5第一百頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(其他收入)

⑧其他收入

概念：除會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。如資產盤盈、固定資產處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。

一、.科目設置

工會應設置“其他收入”科目，核算諸如資產盤盈、利息收入等，收到收入，記貸方，月末應將該科目余額結轉到“結余”科目，結轉后該科目無余額。

第一百零一頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(其他收入)二、賬務處理

取得時借：相關科目貸：其他收入工會取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；接受捐贈，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”科目，貸記“其他收入”科目；有償調出、出售的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

第一百零二頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(其他收入)例６：某工會收到銀行存款利息2萬元。根據相關單據，編制分錄：

借：銀行存款20000

貸：其他收入20000

第一百零三頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(其他收入)例７：某工會將不需用的一批辦公設備經批準后予以報廢，該批設備賬面原值為2萬元，用現金支付相關費用1000元，報廢資產變價收入為4000元。根據相關單據，編制分錄：

借：固定基金20000

貸：固定資產—一般設備20000

同時：

借：其他支出—固定資產清理支出1000

貸：庫存現金1000

借：庫存現金4000

貸：其他收入4000

第一百零四頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(其他收入)例8：2009年12月31日，某基層工會在資產全面清查中盤盈2只7成新紅雙喜牌4003型乒乓球拍，該型號乒乓球拍的市場售價為每只130元。該盤盈的乒乓球拍屬于庫存材料，應當按照其公允價值，增記“庫存材料”科目182（130×2×70%）元。報經批準后，應當進行的會計處理如下：借：庫存材料182貸：其他收入182第一百零五頁，共350頁。第一節(jié)收入的核算(其他收入)定期轉回，利息收入為5千元。借：銀行存款-工作戶存款20貸：銀行存款-定期存款20借：銀行存款-工作戶存款0.5貸：其他收入0.5第一百零六頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算

支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。制度規(guī)定，工會發(fā)生各項支出時，應當按照實際發(fā)生額入賬。第一百零七頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算

工會支出核算的原則及基本要求

支出的原則:服務職工、面向工會、專款專用、預算控制工會支出核算的基本要求：

建立和完善與支出核算相關的內部控制體系

明確支出的確認標準，確保支出核算的合法性、準確性和完整性區(qū)分支出的資金來源，做到預算控制、?？顚Ｓ?/p>

規(guī)范科目設置，確保收入核算做到方法一致、口徑相同、信息可比第一百零八頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算支出的確認標準：一是是否支出現金；二是所支出的現金是否有求償權；三是支出的金額能否可靠計量。

第一百零九頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算

按支出經費服務對象來分類用于職工：職工活動費、維權支出用于本級工會工作：業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、其他支出用于下級或下屬單位：補助下級支出、事業(yè)支出第一百一十頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算

按支出科目適用對象分類基層和縣以上工會共用科目職工活動費、維權支出、業(yè)務支出、事業(yè)支出、其他支出縣以上工會使用的科目行政支出、資本性支出、補助下級支出第一百一十一頁，共350頁。序號科目編碼名稱一級科目明細科目五、支出類3550150101501025010350104職工活動支出職工教育費文體活動費宣傳活動費其他活動支出36502502015020250203502045020550206維權支出勞動關系協調費勞動保護費法律援助費困難職工幫扶費送溫暖費其他維權支出第一百一十二頁，共350頁。序號科目編碼名稱一級科目明細科目375035030150302503035030450305業(yè)務支出培訓費會議費外事費專項業(yè)務費其他業(yè)務支出38504Δ50401504025040350404行政支出工資福利支出商品和服務支出對個人和家庭的補助其他行政支出第一百一十三頁，共350頁。序號科目編碼名稱一級科目明細科目3950550501505025050350504505055060650607資本性支出房屋建筑物購建辦公設備購置專用設備購置交通工具購置大型維繕信息網絡購建其他資本性支出第一百一十四頁，共350頁。序號科目編碼名稱一級科目明細科目40506Δ50601506025060350604506055060650607補助下級支出回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助41507事業(yè)支出42508其他支出第一百一十五頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算

支出內容：①職工活動支出②維權支出③業(yè)務支出④行政支出⑤資本性支出⑥補助下級支出⑦事業(yè)支出⑧其他支出。第一百一十六頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動支出）①職工活動支出概念：職工活動支出是指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。受益對象：從支出的功能看，職工活動支出的受益對象是職工。第一百一十七頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動支出）一、科目設置

制度規(guī)定，工會應設置“職工活動支出”科目，核算職工活動方面的經費開支。支付職工活動資金時記錄在借方，期末，應將本科目余額結轉到“結余”科目，結轉后本科目無期末余額。

另外，基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入“職工活動支出”科目核算。第一百一十八頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動支出）為詳細反映職工活動支出的經費內容，制度規(guī)定應在該科目下設置以下明細科目：

a、職工教育費，專門核算工會開展職工教育、業(yè)余文化、技能教育所需教材、資料；優(yōu)秀學員獎勵；工會為職工舉辦各種知識培訓活動的各項支出。

b、文體活動費，專門核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出，如節(jié)日聯歡、攝影、美術活動，文體活動所需器材、文藝體育比賽獎勵、各類活動按規(guī)定開支的伙食補助等。

c、宣傳活動費，專門核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出，如用于工會開展時事、科技講座、職工技術交流、網絡宣傳及舉辦展覽所消耗的用品，工會組織的重大節(jié)日宣傳費，舉辦的閱覽室所需圖書報刊以及資料費等。

d、其他活動支出，專門核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用工會開展的技能競賽等其他活動的各項支出。

第一百一十九頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動支出）二、賬務處理

發(fā)生職工活動支出時，按活動內容，借記“職工活動支出”及相應的明細科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目；期末結轉時，借記“結余”科目，貸記“職工活動支出”科目。

例9：為慶祝五一國際勞動節(jié)，某基層工會為職工購買電影票發(fā)生費用26000元，用支票支付。

借：職工活動支出——文體活動費26,000

貸：銀行存款26,000第一百二十頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動支出）例10：某公司工會為解決3名工會會員因工傷住院導致生活困難的情況，依據工會委員會會員特殊困難補助規(guī)定，給予每人2000元補助。

借：職工活動支出——其他活動支出2,000

貸：庫存現金2,000

附件：業(yè)務審批文件資料、收據第一百二十一頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動支出）

例１1：某公司工會為普及《勞動法》知識，決定在本系統(tǒng)舉辦知識競賽活動，發(fā)生場租費20000元（用支票支付），獎品費用5000元（以現金支付）。

借：職工活動支出——職工教育費25,000貸：銀行存款20,000貸：庫存現金5,000附件：銀行結算單據、發(fā)票、獎品發(fā)放明細、舉辦活動的預算審批的文件資料第一百二十二頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動支出）例12：某公司工會為增強廣大職工安全生產意識，決定以卡通形式開辟一個宣傳欄，發(fā)生材料費用5000元，以支票支付。借：職工活動支出——宣傳活動費5,000貸：銀行存款5,000例：舉辦了職工運動會，費用為30萬。借：職工活動支出-文體活動費30貸：銀行存款-工作戶存款30

第一百二十三頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（職工活動支出）期末，將上述職工活動支出結轉到“結余”科目，會計分錄為：

借：結余

貸：職工活動支出—文體活動費26030

職工活動支出—職工教育費25000

職工活動支出—宣傳活動費5000職工活動支出—其他活動支出2000第一百二十四頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權支出）②維權支出概念：維權支出是指工會直接用于維護職工權益的支出。維權支出是工會組織維護職工合法權益的基本社會職能在資金運用上的反映。維權支出包括：勞動關系協調費、勞動保護費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費和其他維權支出。第一百二十五頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權支出）一、科目設置

為記錄和反應工會維權方面的經濟活動，制度規(guī)定，各級工會應設置“維權支出”科目，核算工會直接用于維護職工權益的支出。并根據維權活動的具體內容，相應設置以下明細科目：

a、勞動關系協調費，專門核算工會在協調勞動關系爭議中發(fā)生的支出；

b、勞動保護費，專門核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出；

c、法律援助費，專門核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發(fā)生的支出；

d、困難職工幫扶費，專門核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出；

e、送溫暖費，專門核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出；

f、其他維權支出：專門核算以上各項維權活動之外的維權支出，如參與立法費等。

第一百二十六頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權支出）二、賬務處理

制度規(guī)定，各級工會發(fā)生維權、幫扶支出時，借記“維權支出”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目；另外，縣級以上工會按規(guī)定提取工會干部權益保障金時，也應借記“維權支出”科目，貸記“專用基金——權益保障金”科目；期末結轉時，借記“結余”科目，貸記“維權支出”科目；本科目期末結轉后無余額。

第一百二十七頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權支出）

例13：某市總工會為宣傳勞動合同法，開展大型主題咨詢活動，支付場租費50,000元，用支票支付。

借：維權支出——勞動關系協調費50,000貸：銀行存款50,000

第一百二十八頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權支出）例：假設王超異地維權案中發(fā)生聘請律師費及有關咨詢費800元，專班異地工作費用2000元，襄陽區(qū)工會給予王超個人的困難補助費1000。借：維權支出-法律援助費800維權支出-勞動關系協調費2000維權支出–困難職工幫扶1000貸：庫存現金3800第一百二十九頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權支出）例：X縣級工會年終計提工會干部權益保障金10萬元。

借：維權支出—其他維權支出10萬貸：專用基金—權益保障金10萬第一百三十頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權支出）為重點單位企業(yè)職工舉辦了法律知識培訓班，費用10萬。借：維權支出-法律援助費10貸：銀行存款-工作戶存款1026、下撥送溫暖款50萬元。借：維權支出-送溫暖費50貸:銀行存款-工作戶存款50第一百三十一頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權支出）例14：某集團工會組織本系統(tǒng)安全員舉辦生產安全知識培訓暨經驗交流會，發(fā)生材料費10,000元，場租費20,000元，食宿費10,000元，用支票支付。

借：維權支出——勞動保護費40,000貸：銀行存款40,000

第一百三十二頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權支出）例15：某市總工會用購買服務的方式，為基層幫扶中心聘用專職律師，現按照合同約定支付酬金100,000元，以支票結算方式付訖。

借：維權支出——法律援助費100,000貸：銀行存款100,000第一百三十三頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權支出）例16：某市總工會按照全總的統(tǒng)一部署，開展“金秋助學”活動，為15戶困難職工家庭發(fā)放金秋助學款合計30,000元，用現金方式付訖。

借：維權支出——困難職工幫扶費30,000貸：庫存現金30,000第一百三十四頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權支出）例17：春節(jié)前夕，某系統(tǒng)工會開展對200名困難職工“送溫暖”活動，每位困難職工一份糧油一份慰問金，糧油價值200元（用支票購買），慰問金1,000元（用現金支付），共發(fā)生費用240,000元。借：維權支出——送溫暖費240,000貸：庫存現金200,000銀行存款40,000附件：請示報告、發(fā)放明細、銀行結算單據、發(fā)票（附明細）第一百三十五頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權支出）例18：某市總工會參與市人大關于涉及職工切身利益的法規(guī)修訂，雙方組成起草小組，深入廠礦調研，發(fā)生租車費用5,000元，資料費1,000元，食宿費12,000元，用支票方式付訖。

借：維權支出——其他維權支出18,000貸：銀行存款18,000第一百三十六頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權支出）例19：某工會為職工購買勞動保護用品5萬元，款項用銀行存款支付，根據相關單據，編制分錄：

借：維權支出—勞動保護費50000

貸：銀行存款50000

第一百三十七頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（維權支出）會計期末，應將“維權支出”的金額結轉到“結余”科目，會計分錄為：借：結余貸：維權支出—勞動關系協調費

維權支出—法律援助費維權支出—勞動保護費維權支出—困難職工幫付費維權支出—送溫暖費維權支出—其他維權支出第一百三十八頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（業(yè)務支出）

③業(yè)務支出概念：指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。包括培訓費、會議費、外事費、專項業(yè)務費和其他業(yè)務支出。受益對象：各級工會，此項支出是因工會業(yè)務活動而發(fā)生，包括工會干部培訓、工會組織建設以及各級工會所開展的調研活動等。

第一百三十九頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（業(yè)務支出）一.科目設置

制度規(guī)定，各級工會應設置“業(yè)務支出”科目，專門核算工會自身活動中開展的各項業(yè)務開支，包括培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。發(fā)生與業(yè)務活動相關的支出時，在借方核算。貸方是期末對本科目余額的結轉，結轉后本科目無期末余額。

第一百四十頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（業(yè)務支出）制度規(guī)定，本科目在核算時，應根據具體的業(yè)務內容，設置以下明細科目：

①培訓費，專門核算工會干部、積極分子學習培訓教材課酬等支出；

②會議費，專門核算工會代表大會、委員會、經審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出；③外事費，專門核算工會開展外事活動方面的費用；④專項業(yè)務費，專門核算工會開展工會組織建設、考核表彰、建家活動、大型專題調研、經審專用經費等專項業(yè)務發(fā)生的支出；

⑤其他業(yè)務支出，專門不屬于以上業(yè)務開支的其他費用。

第一百四十一頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（業(yè)務支出）

二.賬務處理

制度規(guī)定，各級工會發(fā)生業(yè)務支出時，借記“業(yè)務支出”及相應的明細科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目；期末結轉時，借記“結余”科目，貸記“業(yè)務支出”科目。本科目期末結轉后無余額。

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第一百四十二頁，共350頁。第二節(jié)支出的核算（業(yè)務支出）例20：某集團工會召開工會代表大會發(fā)生費用5,000元。用支票結算。借：業(yè)務支出——會議費5,000