上海會計繼續(xù)教育試題

word文檔可自由編輯1.政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量，但稅務(wù)機(jī)關(guān)會聘請相關(guān)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對非貨幣性資產(chǎn)實施評估，應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。A、對B、錯b2.會計準(zhǔn)則規(guī)定非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)采用公允價值模式，稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外，因此會計與稅法無差異，不需要納稅調(diào)整。A、對B、錯b3.承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人為納稅人。A、對B、錯B4.廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用。A、對B、錯b5.根據(jù)個人所得稅有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)對來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅。A、對B、錯B6.某演員取得一次性的演出收入2.2萬元，對此應(yīng)實行加成征收辦法計算個人所得稅。A、對B、錯錯誤。因為扣除費用之后，達(dá)不到2萬元，所以不能實行加成征收辦法計算個人所得稅。7.目前，我國企業(yè)所得稅實行的稅率是比例稅率與超額累進(jìn)稅率相結(jié)合的稅率形式。A、對B、錯錯。企業(yè)所得稅實行25%的比例稅率，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。8.企業(yè)發(fā)生的支出都可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。A、對B、錯b9.按2009年稅法規(guī)定，企業(yè)購入的固定資產(chǎn)均可以抵扣進(jìn)項稅額。（）A、對B、錯第八條納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額＝買價×扣除率（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7％的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額＝運輸費用金額×扣除率準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第十條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。10.只要小規(guī)模企業(yè)會計核算健全，能夠正確計算進(jìn)項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)納銷售額不低于30萬元的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（）A、對B、錯單選題11.關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理方法正確的是（）。A、收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費用或租金費用的調(diào)整。B、企業(yè)無論采取何種租賃方式，均應(yīng)將售后回租業(yè)務(wù)分解為銷售和租賃兩項業(yè)務(wù)分別進(jìn)行稅務(wù)處理。C、企業(yè)采取融資租賃方式的，應(yīng)將售后回租業(yè)務(wù)分解為銷售和租賃兩項業(yè)務(wù)分別進(jìn)行稅務(wù)處理；企業(yè)采取經(jīng)營租賃方式的，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費用或租金費用的調(diào)整。D、企業(yè)采取經(jīng)營租賃方式的，應(yīng)將售后回租業(yè)務(wù)分解為銷售和租賃兩項業(yè)務(wù)分別進(jìn)行稅務(wù)處理；企業(yè)采取融資租賃方式的，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費用或租金費用的調(diào)整。b.售后租回：在大多數(shù)情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)分別不同情況進(jìn)行會計處理：

①如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費用的調(diào)整。

②如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?。但是，有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達(dá)成的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，換一種說法就是差額計入當(dāng)期損益。12.某公司2007年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，計稅基礎(chǔ)與會計成本一致，會計與稅法確定的使用年限均為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，假設(shè)會計上確定設(shè)備凈殘值為0且與稅法相同。2009年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2009年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。A、800B、720C、640D、560C13.某公司于20×4年1月1日擁有的某項專利權(quán)的成本為1000萬元，計稅基礎(chǔ)與會計成本一致，會計與稅法均按10年攤銷且均無殘值。20×8年末累計攤銷金額為500萬元，通過減值測試計提減值準(zhǔn)備為80萬元。該公司于20×9年1月出售該專利權(quán)，取得出售收入400萬元。營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他稅費，則期末稅務(wù)處理時應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬元。A、調(diào)減80B、調(diào)增160C、不需要調(diào)整D、調(diào)增80A14.依據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額的差額記入所有者權(quán)益，下列對該資產(chǎn)稅務(wù)處理方法不正確的是（d）。A、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動既不確認(rèn)所得也不確認(rèn)損失B、可供出售金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)不變C、由于不涉及損益的變化，無需作納稅調(diào)整D、不需要考慮遞延所得稅的確認(rèn)15.某酒店，2009年7月取得客房收入25000元，餐飲收入30000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)三臺，取得普通發(fā)票，支付金額10530元，則該企業(yè)7月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。A、2750元B、2345元C、2153.96元D、1220元D(25000+30000)*5%-10530/(1+17%)16.下列應(yīng)按3％征收營業(yè)稅的是（）。A、交通運輸業(yè)B、服務(wù)業(yè)C、金融保險業(yè)D、無船承運行為a17.納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向（）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。A、其機(jī)構(gòu)所在地B、居住地C、勞務(wù)發(fā)生地D、工商注冊地C納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，但納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其它應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，但對轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)以及銷售、出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。18.某旅行社5月份組織境內(nèi)團(tuán)體旅游，收取旅游費共計35萬元，其中替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費共計8萬元，付給境內(nèi)其他接團(tuán)企業(yè)費用12萬元。該旅行社當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A、1.75萬元B、1.35萬元C、1萬元D、0.75萬元d19.在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過一定期限，多次離境累計不超過一定期限的，均為臨時離境，仍應(yīng)被視為全年在華居住而判定為居民納稅義務(wù)人。其期限規(guī)定分別是（）。A、15日、45日B、30日、60日C、15日、60日D、30日、90日D20.在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入5000元，租期一年，當(dāng)期未發(fā)生修繕費用，則丁某當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅是（）元。（不考慮相關(guān)稅費）A、400B、4800C、4344D、5040B個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自10%的稅率征收個人所得21.某外籍個人2009年4月1日來華任職于境內(nèi)某企業(yè)，2009年4月25日離境。該外籍人員在境內(nèi)工作時間為（）天。A、23B、24C、25D、26境內(nèi)居住天數(shù)25天，境內(nèi)工作天數(shù)24天。22.個人所得稅需要匯算清繳的，要在年度終了后（）月內(nèi)完成。A、1個月B、2個月C、3個月D、4個月C23.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的是（）。A、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失B、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗C、企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生盜竊而產(chǎn)生的損失D、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失C下列資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：⑴企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；⑵企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；⑶企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；⑷企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；⑸企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除上述應(yīng)以清單申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失外，其它資產(chǎn)損失應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。24.企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額的計算，應(yīng)以《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的（）作為計算扣除的基數(shù)。A、第10行“營業(yè)利潤”B、第13行“利潤總額”C、第23行“納稅調(diào)整后所得”D、第25行“應(yīng)納稅所得額”C25.企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在工資總額的（）內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。A、2%B、3%C、4%D、5%D26.某企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補的稅款為（）萬元（該企業(yè)稅率25%）。A、50B、60C、70D、80境內(nèi)所得稅＝400*25%＝100境外所得稅＝20要補差100*（25%-20%）＝5萬元要補交稅＝100+5-25＝80萬元27.某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2009年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金戒指50件，每件新戒指的零售價格為1000元，每件舊戒指作價300元，每件戒指取得差價款700元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額()元。A、7264.96B、5085.47C、8500D、5950.50*700/1.17*0.17=5085.4728.某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2008年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元；向消費者收取首飾修理費2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。A、4940.17B、5270C、7264.96D、7594.79(20*1700+2270)/1.17*0.17=527029.某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額70200元；同時收取單獨核算的包裝物押金1000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為（）。A、10200B、10345.3C、11934D、12104B(70200+1000)/1.17*0.17=10345.330.當(dāng)期出口不予免征、抵扣和退稅的稅額計入產(chǎn)品銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（）”。A、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出B、出口退稅C、銷項稅額D、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額A多選題31.對于會計準(zhǔn)則與稅法界定的收入概念的差異得敘述正確的是（）。A、稅法中的收入總額，是一個包含收入內(nèi)容往往比會計準(zhǔn)則規(guī)定更廣的概念，一切能夠提高企業(yè)納稅能力的收入，都應(yīng)當(dāng)計入收入總額，列入企業(yè)所得稅納稅申報表。B、企業(yè)所得稅有免稅收入的概念，會計上沒有此概念。C、企業(yè)所得稅有不征稅收入的概念，會計上沒有此概念。D、會計和稅法對于收入概念的界定均強調(diào)“日常活動”標(biāo)準(zhǔn)。Abc32.會計與稅法產(chǎn)生差異的根源主要包括（）。A、會計目標(biāo)與稅收立法宗旨存在差異B、會計核算的基礎(chǔ)與稅法存在差異C、會計核算的計量屬性與稅法存在差異D、會計信息質(zhì)量要求與稅收立法原則存在差異abcb33.在計繳營業(yè)稅時，下列對服務(wù)業(yè)的營業(yè)額表述正確的有（）。A、旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。B、廣告代理業(yè)，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。C、勞務(wù)公司，以其從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。D、物業(yè)管理單位，以其收取的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r款后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。abcd34.下列營業(yè)稅稅目中，稅率為5%的是（）。A、文化體育業(yè)B、服務(wù)業(yè)業(yè)C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D、銷售不動產(chǎn)bcd35.個人公益救濟(jì)性捐贈可以全額在個人所得稅前扣除的有（）。A、紅十字事業(yè)B、農(nóng)村義務(wù)教育C、公益性青少年活動場所D、汶川大地震abcd36.以下各項所得適用超額累進(jìn)稅率形式的有（）。A、工資薪金所得B、股息所得C、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、承包承租經(jīng)營所得ad37.關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，具體指（）。A、在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系B、直接或者間接地同為第三者控制C、在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系D、在同一地區(qū)經(jīng)營abc38.在進(jìn)行企業(yè)所得稅的會計核算時，影響“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”計量的有（）。A、應(yīng)納稅所得額B、應(yīng)納稅暫時性差異C、可抵扣暫時性差異D、應(yīng)納所得稅額bc39.下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）C、還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅D、銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額cd答案解析：本題考核增值稅的計稅依據(jù)。以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格?，F(xiàn)金折扣額不得從銷售額中扣減。40.下列行為屬于增值稅混合銷售行為的有（）。A、餐廳提供餐飲服務(wù)也銷售外賣B、銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸C、裝飾材料商店銷售裝修材料并負(fù)責(zé)安裝D、電信公司提供電話開通服務(wù)并贈送電話機(jī)判斷題(

所屬課程：會計與稅法差異及納稅調(diào)整)1在一個納稅年度內(nèi)，企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出，如果超過工資薪金總額的14％，超過部分應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。A、對B、錯b2.政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量，但稅務(wù)機(jī)關(guān)會聘請相關(guān)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對非貨幣性資產(chǎn)實施評估，應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。A、對B、錯B3.營業(yè)稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算，應(yīng)該一并交納增值稅。A、對B、錯應(yīng)分開核算而未分開的，一律從高適用稅率，增值稅率比營業(yè)稅率高。若該二業(yè)務(wù)未能分別核算，將從高適用稅率較高的稅種，應(yīng)是一并征收增值稅。4.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。A、對B、錯B，勞務(wù)發(fā)生地5.個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額50%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。A、對B、錯30%6.在個人所得稅征管中，對特許權(quán)使用費所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。A、對B、錯B定率定額兩種方式，個人所得稅中，只有勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。特許權(quán)使用費所得適用20%的比例稅率，沒有加成征收。7.所得稅屬于間接稅。A、對B、錯B．世界各國多以關(guān)稅、消費稅、銷售稅、貨物稅、營業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。8.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。A、對B、錯A9.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物免稅。A、對B、錯下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，10.銷售初級農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照13％計算銷項稅額。A、對B、錯B11.依據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額的差額記入所有者權(quán)益，下列對該資產(chǎn)稅務(wù)處理方法不正確的是（d）。A、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動既不確認(rèn)所得也不確認(rèn)損失B、可供出售金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)不變C、由于不涉及損益的變化，無需作納稅調(diào)整D、不需要考慮遞延所得稅的確認(rèn)12.關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理方法正確的是（b）。A、收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費用或租金費用的調(diào)整。B、企業(yè)無論采取何種租賃方式，均應(yīng)將售后回租業(yè)務(wù)分解為銷售和租賃兩項業(yè)務(wù)分別進(jìn)行稅務(wù)處理。C、企業(yè)采取融資租賃方式的，應(yīng)將售后回租業(yè)務(wù)分解為銷售和租賃兩項業(yè)務(wù)分別進(jìn)行稅務(wù)處理；企業(yè)采取經(jīng)營租賃方式的，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費用或租金費用的調(diào)整。D、企業(yè)采取經(jīng)營租賃方式的，應(yīng)將售后回租業(yè)務(wù)分解為銷售和租賃兩項業(yè)務(wù)分別進(jìn)行稅務(wù)處理；企業(yè)采取融資租賃方式的，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費用或租金費用的調(diào)整。13.某上市公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進(jìn)行計量，采用類別法計提存貨跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為50萬元；采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異。2008年12月31日存貨的賬面余額為1000萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為900萬元，下列關(guān)于期末存貨的會計與稅務(wù)差異的處理正確的是（）。A、調(diào)增應(yīng)納稅所得100萬元B、調(diào)增應(yīng)納稅所得50萬元C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元D、不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B14.某公司2007年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，計稅基礎(chǔ)與會計成本一致，會計與稅法確定的使用年限均為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，假設(shè)會計上確定設(shè)備凈殘值為0且與稅法相同。2009年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2009年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。A、800B、720C、640D、56015.下列應(yīng)按3％征收營業(yè)稅的是（）。A、交通運輸業(yè)B、服務(wù)業(yè)C、金融保險業(yè)D、無船承運行為16.下列對2009年發(fā)生的金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計稅營業(yè)額表述中，錯誤的是（abd）。A、保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險人收取的全部保險費減去相應(yīng)的費用后為營業(yè)額B、境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，免稅C、金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額D、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用加價等為營業(yè)額a保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險人收取的全部保險費為營業(yè)額17.某旅行社4月份組織一個共30人的旅行團(tuán)旅游，向每人收取旅游費3000元。旅游期間由旅行社為每人支付住宿費1200元、餐費1000元、交通費350元、門票50元。旅游業(yè)適用營業(yè)稅稅率為5％，旅行社該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A、2700B、600C、1200D、450018.下列規(guī)定屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A、采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)為收到預(yù)收款當(dāng)天B、采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)為款項付清的當(dāng)天C、采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)為合同規(guī)定的日期D、采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)為辦理不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)當(dāng)天19.某外籍個人2009年4月1日來華任職于境內(nèi)某企業(yè)，2009年4月25日離境。該外籍人員在境內(nèi)工作時間為（）天。A、23B、24C、25D、2620.下列各項中對稿酬所得“次”表述不正確的是（）。A、同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅B、同一作品先在報刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅C、同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅D、預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)分次計算征稅21.目前對儲蓄存款的利息所得的規(guī)定是（）。A、自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅B、按5%征收個人所得稅C、按10%征收個人所得稅D、按20%征收個人所得稅22.個體工商戶研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價值在（）萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準(zhǔn)予扣除。A、5B、10C、20D、3023.以下企業(yè)的準(zhǔn)備金支出，在應(yīng)納稅所得額中不得扣除的是（）。A、證券行業(yè)準(zhǔn)備金B(yǎng)、保險公司準(zhǔn)備金C、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金D、企業(yè)金融工具跌價準(zhǔn)備金一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十九條規(guī)定：“企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除?！钡谖迨臈l規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出?！钡谖迨鍡l規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。”24.企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額的計算，應(yīng)以《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的（）作為計算扣除的基數(shù)。A、第10行“營業(yè)利潤”B、第13行“利潤總額”C、第23行“納稅調(diào)整后所得”D、第25行“應(yīng)納稅所得額”25.根據(jù)新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是（）。A、10％B、15％C、20％D、25％26.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其取得源于中國境內(nèi)所得的適用法定稅率為（）。A、10%B、15%C、20%D、25%27.2008年12月某一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)將自用一年的一臺機(jī)器設(shè)備出售，售價15萬元，該設(shè)備購買時售價為12萬元。則該企業(yè)12月份就此筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納（）萬元的增值稅。A、0.51B、0.44C、0.29D、028.2009年2月，某小規(guī)模納稅人的商店銷售當(dāng)月含稅銷售收入為20000元，已知當(dāng)月購進(jìn)貨物15000元，取得普通發(fā)票，則該商店2月份應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A、600B、150C、582.52D、132.5220000/(1+3%)/3%29.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，以下處理正確的是（）。A、作為價外費用處理B、按照代銷的手續(xù)費處理C、應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項稅D、作為收入可以開具專用發(fā)票30.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)納稅銷售額在（）萬元以上為一般納稅人。A、30萬B、50萬C、80萬D、100萬多選題(

所屬課程：會計與稅法差異及納稅調(diào)整)31.下列關(guān)于成本法核算的長期股權(quán)投資，會計與稅法比較敘述正確的是()。A、會計上投資收益確認(rèn)僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，超過部分作為初始投資成本的收回B、稅法上投資收益不限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入的不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額D、稅法規(guī)定股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)當(dāng)以被投資方作出利潤分配賬務(wù)處理的時間確認(rèn)收入的實Abc32.對于會計準(zhǔn)則與稅法界定的收入概念的差異得敘述正確的是（abc）。A、稅法中的收入總額，是一個包含收入內(nèi)容往往比會計準(zhǔn)則規(guī)定更廣的概念，一切能夠提高企業(yè)納稅能力的收入，都應(yīng)當(dāng)計入收入總額，列入企業(yè)所得稅納稅申報表。B、企業(yè)所得稅有免稅收入的概念，會計上沒有此概念。C、企業(yè)所得稅有不征稅收入的概念，會計上沒有此概念。D、會計和稅法對于收入概念的界定均強調(diào)“日?；顒印睒?biāo)準(zhǔn)。33.下列金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計稅營業(yè)額表述中，錯誤的有（abd）。A、保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險人收取的全部保險費減去相應(yīng)的費用后為營業(yè)額B、金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額C、金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額D、境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，以實際收取的保費為營業(yè)額34.某有線電視臺2009年1月取得下列收入：有線電視初裝費收入20萬元，節(jié)目播放收入30萬元，廣告播映收入100萬元，某企業(yè)的廣告贊助費20萬元，則涉及到的營業(yè)稅稅目有（ab）。A、服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)B、文化體育業(yè)—播映C、服務(wù)業(yè)—其他服務(wù)業(yè)D、文化體育業(yè)—其他文化業(yè)有線電視初裝費按照“建筑業(yè)—線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)”稅目征稅;節(jié)目播映收入按照“文化體育業(yè)—播映”稅目征稅;廣告播映和廣告性的贊助收入按照“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”稅目征稅35.下列屬于個人所得稅減稅項目的是（bcd）。A、保險賠款B、殘疾、孤老人員和烈屬的所得C、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的D、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的36.計算工資、薪金的個人所得稅時，對于以下（abcd），每月可附加減除2,800元費用。A、在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的中國籍人員B、應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家C、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人D、華僑和港、澳、臺同胞37.在進(jìn)行企業(yè)所得稅的會計核算時，影響“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”計量的有（bc）。A、應(yīng)納稅所得額B、應(yīng)納稅暫時性差異C、可抵扣暫時性差異D、應(yīng)納所得稅額38.以下屬于免稅收入的是（ab）。A、國債利息收入B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C、中國居民企業(yè)從外國企業(yè)獲得的股息、紅利D、居民企業(yè)之間的利息收入39.下列項目不作為增值稅價外費用征收增值稅的有（）。A、為購買方代辦保險而向購買方收取的保險費B、銷售白酒收取的包裝物押金C、違約金D、向購買方收取的代為繳納的車輛牌照費40.在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下借方設(shè)置的明細(xì)科目包括：(ad)A、進(jìn)項稅額B、已交稅金C、減免稅款D、轉(zhuǎn)出未交增值稅一、單項選擇題

1.

消費型增值稅的特點是（）。

A.將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價款一次全部扣除

B.不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款

C.只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的折舊費部分

D.只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的流動資產(chǎn)和折舊費

【答案】A2..按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。

A.年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的化工制造企業(yè)

B.年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發(fā)的個體工商戶

C.年不含稅銷售額為80萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的超市

D.年不含稅銷售額為50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的空調(diào)制造廠

【答案】C3.下列經(jīng)營單位銷售的貨物中，屬于增值稅免稅貨物的有（）。

A.廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資

B.舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨

C.

農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

D.商業(yè)企業(yè)銷售水果蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品

【答案】C4.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）。

A.

3410元

B.

3420元

C.

3400元

D.

5800元

【答案】A

【解析】銷售小汽車售價超過原值，按4%計算減半征收增值稅。增值稅＝8×3%+5.2÷（1+3%）×2%＝0.341（萬元）5.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項稅額扣除率的是（）

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

【答案】C6.某卷煙廠2009年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額為（）。

A.

6.5萬元

B.

7.15萬元

C.

8.58萬元

D.

8.86萬元

【答案】C

【解析】煙葉進(jìn)項稅額＝（收購金額+煙葉稅）×13%＝[50×（1+10%）×（1+20%）]×13%＝8.58（萬元）7.下列混合銷售行為，應(yīng)征增值稅不征營業(yè)稅的是（）。

A.餐廳提供餐飲服務(wù)并銷售飲料

B.電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務(wù)

C.裝飾公司為客戶包工包料進(jìn)行裝修

D.機(jī)械廠銷售機(jī)器并為顧客有償送貨

【答案】D8.

某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物,2009年4月計算出的期末未抵扣完的增值稅為15萬元,當(dāng)期免抵退稅額為27萬元,則當(dāng)期免抵稅額為（）

A.0

B.12萬元

C.15萬元

D.27萬元

【答案】B

【解析】當(dāng)期應(yīng)退稅額=15萬元,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=27-15=12萬元。9.某企業(yè)（一般納稅人）于2009年1月將一輛自己使用過3年的設(shè)備小轎車（未抵扣增值稅）,以10萬元的價格售出,其正確的稅務(wù)處理方法是（）。

A.按2%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

B.按4%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

C.按4%簡易辦法減半計算應(yīng)納增值稅

D.不交增值稅

【答案】C二、多項選擇題1.

根據(jù)扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同，增值稅分為（）。

A.生產(chǎn)型增值稅

B.消費型增值稅

C.增長型增值稅

D.收入型增值稅

【答案】ABD2.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入

B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

【答案】AD3.增值稅納稅人下列項目中，應(yīng)繳納增值稅的有（）。

A.代省級政府收取的全額上繳財政的費用

B.隨同貨物銷售收取的包裝物租金

C.逾期的白酒包裝物押金

D.收取的白酒包裝物押金

【答案】BD4.下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

【答案】CD5.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項目中，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.因自然災(zāi)害毀損的庫存外購商品

B.企業(yè)被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料

C.在建工程耗用的外購原材料

D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)

【答案】BCD6.下列關(guān)于銷項稅額確認(rèn)時間的說法中，不正確的有（）。

A.發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天

B.直接收款方式銷售的，為發(fā)貨當(dāng)天

C.預(yù)收貨款方式銷售的，為收款當(dāng)天

D.賒銷方式銷售的，為將提貨單交給賣方的當(dāng)天

【答案】BCD7.下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物

D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

【答案】CD

【解析】選項AB，均為給予免稅，但不予退稅。8.納稅人出口自用舊設(shè)備，增值稅的退（免）稅處理，正確的有（

）。

A.一般納稅人出口自用舊設(shè)備，按照增值稅專用發(fā)票所列明的不含稅金額和適用的退稅率計算退稅額

B.一般納稅人出口外購舊設(shè)備,實行免稅不退稅的辦法

C.小規(guī)模納稅人出口自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法

D.出口企業(yè)屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)出口自用舊設(shè)備，該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項稅額已計算抵扣，則不得辦理退稅

【答案】BCD

【解析】一般納稅人和非增值稅納稅人出口外購舊設(shè)備,應(yīng)退稅額要考慮設(shè)備折余價值占設(shè)備原值的比例，應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值×適用退稅率,A選項不正確?！镜湫屠}分析】一、（計算題）某經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會，2004年8月份取得以下收入：1、依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會員會費40000元，個人會員會費10000元；2、代售大型演唱會門票21000元，其中包括代售手續(xù)費1000元；3、代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費500元；4、協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元；5、委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費折合人民幣60000元；6、舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費120000元，資料費8000元。要求：1、計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；2、計算該協(xié)會應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。參考答案：注意答題步驟1、收取的團(tuán)體會員費40000元、個人會員費10000元免征營業(yè)稅；2、代售門票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅＝1000×5％＝50（元）；3、福利彩票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅＝500×5％＝25（元）；4、照相館收入應(yīng)納營業(yè)稅＝28000×5％＝1400（元）；5、國外咨詢收入60000元免征營業(yè)稅；6、培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)稅＝（120000+8000）×3％＝3840（元）；7、上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝50+25+1400+3840＝5315（元）8、代扣代繳營業(yè)稅＝21000×3％＝630（元）。二、（計算題）A公司6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩幢，建筑安裝總成本為3000萬元，成本利潤率20％，該公司將其中一幢留作自用，另一幢對外銷售，取得銷售收入2400萬元；銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；以房屋投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的60％轉(zhuǎn)讓，取得收入1000萬元；將一幢樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息100萬元。2、該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入500萬元，付給有關(guān)單位廣告制作費80萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費60萬元；3、該公司下設(shè)非獨立核算的娛樂中心當(dāng)月舞廳取得門票收入5萬元，臺位費收入1萬元，點歌費收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入0.8萬元；臺球室取得營業(yè)收入5萬元，保齡球取得營業(yè)收入10萬元；4、該公司下設(shè)非獨立核算的汽車隊當(dāng)月取得運營收入200萬元；聯(lián)運收入300萬元，支付給其他單位的承運費150萬元；銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸取得的收入為100萬元。要求：計算該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅。參考答案：1、該公司開發(fā)部應(yīng)繳納營業(yè)稅＝3000×50％×（1+20％）÷（1-3％）×3％+2400×5％+（3000+2000）×5％+100×5％＝430.6701（萬元）2、該公司廣告部應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（500-60）×5％＝22（萬元）3、該公司娛樂中心應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（5+1+0.5+0.8）×20％＋（5+10）×5％＝2.21（萬元）4、該公司汽車隊?wèi)?yīng)繳納營業(yè)稅＝200×3％+（300-100）×3％＝10.5（萬元）5、該公司當(dāng)月共計繳納營業(yè)稅＝430.6701+22+2.21+10.5＝465.3801（萬元）三、（計算題）甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）下轄3個施工隊、1個金屬結(jié)構(gòu)件工場、1個招待所（均為非獨立核算單位），2003年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：⑴承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元（購進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價款300萬元）；建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價款結(jié)算。⑵甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給B建筑工程公司（B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。要求：按下列順序回答問題：⑴甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；⑵甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；⑶甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；⑷甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；⑸甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。參考答案：（1）甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（3000－200）×3%=84（萬元）（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（1300-700）×5%＝30（萬元）（3）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝30×5%+55×20%＝12.5（萬元）（4）具有建筑業(yè)施工資質(zhì)的承包人銷售自產(chǎn)貨物才征收增值稅，此題金屬結(jié)構(gòu)件是外購的，因此公司不繳納增值稅。（5）甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝200×3%＝6（萬元）第四章

營業(yè)稅法（答案分離版）

一、單項選擇題1.下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A.從事汽車修配業(yè)的個人B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的運輸單位C.從事修理業(yè)務(wù)的個體戶D.將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位2.下列說法中不符合營業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”規(guī)定的有（）。A.光租和干租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征營業(yè)稅B.福利彩票機(jī)構(gòu)銷售福利彩票收入不征營業(yè)稅C.承包業(yè)務(wù)中，出包方收取的承包費一律按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅D.旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按“旅游業(yè)”征稅3.營業(yè)稅的稅率形式是（）。A.單一比例稅率B.行業(yè)差別比例稅率C.地區(qū)差別比例稅率D.幅度比例稅率4.下列經(jīng)營活動中，關(guān)于營業(yè)稅的稅率適用正確的有（）。A.運輸公司運營售票收入按5%B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)按3%C.教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門，合作開展考試的業(yè)務(wù)按5%D.電信設(shè)備及電路的出租業(yè)務(wù)按5%5.下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是（）。A.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)B.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)C.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)6.下列金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計稅營業(yè)額表述中，錯誤的是（）。A.保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險人收取的全部保險費減去相應(yīng)的費用后為營業(yè)額B.金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額C.金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費（傭金）類的全部收入為營業(yè)額7.某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入30萬元，廣告代理收入15萬元，支付給某家工廠廣告牌制作費8萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費10萬元，收取廣告贊助費2萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A.1.35B.1.75C.1.85D.2.258.某旅行社2009年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元；組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費用。承接境外旅游團(tuán)入境旅游，該境外旅游團(tuán)共收費20萬元，本旅行社取得接團(tuán)收入12萬元，其中含代付門票等費用5萬元。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A.4.1B.3.5C.2.5D.2.159.納稅人發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，不需要繳納營業(yè)稅的有（）A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進(jìn)場費、廣告費、B.為汽車銷售單獨提供的汽車按揭和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)C.郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報紙、雜志的業(yè)務(wù)D.以不動產(chǎn)投資入股后，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)10.下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅表述正確的是（）。A.跨省工程，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的繳納地點為該工程勞務(wù)發(fā)生地B.對拍賣行向委托方收取的手續(xù)費應(yīng)征收增值稅C.納稅人自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D.自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅二、多項選擇題1.納稅人提供建筑業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人的有（）。A.納稅人從事跨地區(qū)建筑業(yè)工程勞務(wù)B.納稅人從事本地區(qū)建筑業(yè)工程總承包、分包方式勞務(wù)C.納稅人實行建筑業(yè)工程總承包方式勞務(wù)D.納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記2.下列各項保險收入，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（）。A.境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險B.境外某保險機(jī)構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險C.境內(nèi)出口信用保險公司為某外貿(mào)公司辦理的出口信用保險D.境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險3.下列關(guān)于營業(yè)稅的有關(guān)說法中正確的有（）。A.公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入應(yīng)按照“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅B.“打撈”業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅C.舉辦講演、報告會收入應(yīng)該按照“娛樂業(yè)”征收營業(yè)稅D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅4.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。A.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額為營業(yè)額B.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位，向承租人收取的全部價款和價外費用C.無船承運業(yè)務(wù)，向委托方收取的全款價款和價外費用扣除支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額D.廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額5.根據(jù)營業(yè)稅法的相關(guān)規(guī)定，下列屬于免征或者不征營業(yè)稅的是（）。A.物業(yè)公司收取的住房專項維修基金B(yǎng).公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、轉(zhuǎn)讓債權(quán)所取得的收入C.企業(yè)提供的非自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)所取得的收入D.企業(yè)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)民用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所收取的轉(zhuǎn)讓收入6.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及實施細(xì)則規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、農(nóng)牧保險等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)項目免征營業(yè)稅B.保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅C.對保險公司開展的1年期限以上的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅D.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅7.關(guān)于營業(yè)稅的兼營的陳述，下列正確的有（）。A.納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，未分別核算的，將從高適用稅率計算應(yīng)納稅額B.納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額C.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定免征營業(yè)額D.納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅8.營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，收到預(yù)收款的當(dāng)天B.采取預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)的，收到預(yù)收款的當(dāng)天C.融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為租賃設(shè)備發(fā)出的當(dāng)天D.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日9.下列關(guān)于營業(yè)稅稅法內(nèi)容的表述中，說法正確的有（）。A.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)C.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，但不得從納稅人以后的營業(yè)額中減除D.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅10.下列各項中，符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有（）。A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月B.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營業(yè)稅納稅期限為一個月C.信托投資公司的營業(yè)稅納稅期限為一個季度D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅三、計算題1.某市共青團(tuán)2009年取得以下收入：（1）依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取會員會費80000元；（2）代售演唱會門票21000元，取得代售手續(xù)費l000元；（3）代銷中國福利彩票收入50000元，取得代銷手續(xù)費500元；（4）共青團(tuán)開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元；（5）1月1日起將自有房屋出租，月租金50000元；從3月1日起，將承租后的某辦公樓對外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為120000元，租金每月結(jié)算，支付承租的租金100000元；（6）12月份共青團(tuán)購買稅控收款機(jī)一臺，普通發(fā)票上注明價款31400元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)（1）計算共青團(tuán)收取會員費應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）計算共青團(tuán)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅；（3）計算共青團(tuán)取得的手續(xù)費應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）計算照相館應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（5）計算當(dāng)年出租和轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（6）計算共青團(tuán)當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。2.北京某房地產(chǎn)開發(fā)公司，具有建筑資質(zhì)，2009年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬元，已知工程成本460萬元，成本利潤率10%。（2）1月初公司以一棟商品房抵押給銀行，取得貸款700萬元，貸款期限1年，貸款年利率8%，貸款期間該商品房已給銀行使用以抵付利息。（3）12月底貸款到期，該公司無力歸還，銀行將抵押商品房沒收，雙方核定該商品房價值850萬元，余款銀行已支付給房地產(chǎn)開發(fā)公司。（4）將抵債得來的一塊土地進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓款1500萬元；該抵債土地由法院判決，確定價格為800萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問均為共計金額：（1）計算銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅。（2）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司用商品房抵頂貸款的利息應(yīng)納營業(yè)稅。（3）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司用商品房抵頂銀行貸款應(yīng)納的營業(yè)稅。（4）計算轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅。答案部分

一、單項選擇題1.【正確答案】：D【答案解析】：選項A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，選項D屬于營業(yè)稅的征稅范圍?！驹擃}針對“納稅義務(wù)人”知識點進(jìn)行考核】2.【正確答案】：C【答案解析】：承包業(yè)務(wù)中，出包方收取的承包費凡同時符合以下三個條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不征營業(yè)稅：（1）承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；（2）承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計核算；（3）出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)的?！驹擃}針對“服務(wù)業(yè)征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】3.【正確答案】：B【答案解析】：營業(yè)稅稅負(fù)設(shè)計中，采取按不同行業(yè)、不同經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)立稅目、稅率的方法，實行同一行業(yè)同稅率，不同行業(yè)不同稅率，即行業(yè)差別比例稅率?！驹擃}針對“稅目和稅率”知識點進(jìn)行考核】4.【正確答案】：C【答案解析】：運輸公司運營售票收入，按照交通運輸業(yè)征收營業(yè)稅，稅率是3%；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按5%繳納營業(yè)稅，電信設(shè)備及電路的出租業(yè)務(wù)按3%繳納營業(yè)稅?！驹擃}針對“稅目和稅率”知識點進(jìn)行考核】5.【正確答案】：A【答案解析】：納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅，故選項B不正確；對遠(yuǎn)洋運輸從事程租、期租業(yè)務(wù)，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，以實際收取租賃費為計稅依據(jù)，選項C不正確。運輸企業(yè)從事聯(lián)動業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額作為計稅依據(jù)，故選項D不正確?！驹擃}針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】6.【正確答案】：A【答案解析】：保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費為營業(yè)額?！驹擃}針對“金融保險業(yè)計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】7.【正確答案】：C【答案解析】：廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額，收取廣告贊助費也應(yīng)并入計稅營業(yè)額，應(yīng)納營業(yè)稅＝（30＋15＋2－10）×5%＝1.85（萬元）。【該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點進(jìn)行考核】8.