練習(xí)題已完畢kjsw1、2011年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的機(jī)器設(shè)備

一、單項(xiàng)選1、20111231A公司進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備750萬元，該機(jī)器八成新，對(duì)于該事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是 ）A、貸記“待處產(chǎn)損溢”科目750萬B、貸記“待處產(chǎn)損溢”科目1350萬元C、貸記“待處產(chǎn)損溢”科目600萬元D、貸記“以前年度損益調(diào)整”600萬元2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）B、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入用D、暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計(jì)提的折舊3、甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備價(jià)格為2500萬元，額為425萬元，支付保25100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬元。該原材料的負(fù)擔(dān)率為17%。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）萬元。D、4、2013年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面為60053司支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。D、5、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）ABC、企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期D、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本6、甲公司對(duì)A設(shè)備進(jìn)行改良，該設(shè)備為2000萬元，已提折舊600萬元，已提減值準(zhǔn)備萬元，改良中發(fā)生各項(xiàng)資本化支出共計(jì)500萬元。改良時(shí)被替換部分的賬面為150萬元。則 A、1B、1C、1D、27、甲公司2009年6月20日購入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得注明的金額500萬元，額為85萬元，發(fā)生了相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)為100萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣的因素）50，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2010年末，公司發(fā)310102802010年應(yīng)計(jì)提的減值為（）D、8、公司一臺(tái)設(shè)備的賬面原值為100000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，預(yù)計(jì)使用年限為5年，36000元，取得殘值收入2500元。不考慮其他因素，則該設(shè)備報(bào)廢時(shí)對(duì)公司當(dāng)期稅前利潤的影響額 A、20B、15C、15D、199、下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的是 ）AB、因自然損失的固定資產(chǎn)取得的賠C、因廠房而繳納的營業(yè)D、因自然損失的固定資產(chǎn)賬面凈10、未來公司為大中型煤礦企業(yè)，2012年初未來公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”3000萬元。2012100萬元。2012年以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢5萬元。2012年購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅注明價(jià)款為2000萬元，為340萬元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬3萬元。2012年末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則未來公司2012年末“專項(xiàng)儲(chǔ)備”的賬面余 B、3C、1092二、多項(xiàng)選C、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理2、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A、企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科B、固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的初始入賬成本為價(jià)款C、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的收入，通過“投資收益”科目核3、企業(yè)建造生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）B、在固定資產(chǎn)使用過程中，預(yù)計(jì)使用發(fā)生重大變化的，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，C、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處5、下列表述正確的有 ）A、工程物資的成本包括價(jià)款、不能抵扣的稅額、運(yùn)雜費(fèi)、費(fèi)等相關(guān)稅B、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢和毀損，減去殘料價(jià)值以及公司、過失人等賠款后的C、閑置的固定資產(chǎn)不提折D、固定資產(chǎn)定期大修理期間，照提折6、在采取自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列說法正確的有 D、如果工程項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去公7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）8、X2010121022年，采用平均年限法提折舊。20111220萬元；減值后，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。201250萬55萬元，則下列說法中，正確的有（）。A、201255B、201250D、2012139、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）ABC、重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入D、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)核10、盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去過失人或公司等賠款后的差額，可能計(jì)入的科目有（）。A、11、下列關(guān)于安全生產(chǎn)費(fèi)用的表述中，不正確的有（）ABD、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用分期計(jì)提折舊三、判斷題1、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）2、自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入 錯(cuò)折舊。（）4、工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及公司、過失 6、盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去公司、過失人的賠款部分后的差額，計(jì)入營業(yè) 7、企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購建安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款科目。（）錯(cuò)四、計(jì)算分1、20071月，X公司采用出包方式建造的營業(yè)廳達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，并結(jié)轉(zhuǎn)固定資1800000300000元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2012年1月，為吸引顧客，X公司決定更換一部觀光電梯。支付的新電梯價(jià)款為360000（含）。另發(fā)生安裝費(fèi)用41000元，以銀行存款支付；舊電梯的回收價(jià)格為150000元，3%。X2、甲公司為一般納稅企業(yè)，適用稅率為17％，其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)（1）2009年3月12日，甲公司購進(jìn)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的上注明的設(shè)備價(jià)款為450萬元，為76.5萬元，另發(fā)生費(fèi)2萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣的因素），508.52520096205萬元，采倍余額遞減法計(jì)提折舊（2）201012312403（3）20111231日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，（4）2012312568殘值為16萬元。2012年12月31日，發(fā)生日常修理支出0.5萬元，已用銀行存款支付（5）2013年12月31日，該設(shè)備因自然發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定對(duì)其進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入30萬元，公司賠償款50萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收要求：（答案中的金額單位用萬元表示2009計(jì) 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額2010123120112011123120123122012計(jì) 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額2013123120131231日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。適用的稅率為17%。乙公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1150萬元，額為195.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)（2）2009121406萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)（3）20091231限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用直計(jì)提折舊（4）201012314100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈2005%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量782萬元。123455%的復(fù)利現(xiàn)值系（5）201111512.56萬元，采用（6）2011630122.14（7）20118208預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值（8）2012年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款000800萬元。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手要求：（答案中的金額單位用萬元表示20091212009122009123120102010123120101231日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分2011201163020118202011編制2012年4月30日該生產(chǎn)線抵償?shù)臅?huì)計(jì)分錄答案部一、單項(xiàng)選1【正確答案】盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，盤盈的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝750×80％＝600(萬元)【答疑編 ,點(diǎn)擊提問2【正確答案】【答疑編 ,點(diǎn)擊提問3【正確答案】2500＋25＋100＋33＝2658（萬元）。設(shè)備發(fā)生的425萬可以抵扣，不計(jì)入成本，領(lǐng)【答疑編 ,點(diǎn)擊提問4【正確答案】2013831日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝3600－3600/5×3+96＝1536（萬元）；2013年改良后該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額＝1536/4×4/12＝128（萬元）201313月份應(yīng)計(jì)提的折舊額＝3600/5/12×3＝180（萬元），2013年應(yīng)計(jì)提折舊額＝180+128＝308（萬【答疑編 ,點(diǎn)擊提問5【正確答案】本化條件則可以列支于“長期待攤費(fèi)用”A、B錯(cuò)誤；企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定D錯(cuò)誤。【答疑編 ,點(diǎn)擊提問6【正確答案】本，被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（2【答疑編 ,點(diǎn)擊提問7【正確答案】2009年固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝500＋100＝600（萬元2009年應(yīng)計(jì)提的折舊＝600×5/15/2＝100（萬元2010年應(yīng)計(jì)提的折舊＝600×5/15/2＋600×4/15/2＝180（萬元2010年未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝600－100－180＝320（萬元），該項(xiàng)資產(chǎn)2010年末的可收回金額＝300（萬元），2010年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝320－300＝20（萬【答疑編 ,點(diǎn)擊提問8【正確答案】該設(shè)備第一年計(jì)提折舊＝100000×40％＝40000（元），第二年計(jì)提折舊＝（100000－40×40％＝24000（元），第三年計(jì)提折舊＝（100000－40000－24000）×40％＝14（元）6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊＝（100000－40000－24000－14400－100÷2×6/12＝4150（元），該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊＝40000＋24000＋14400＋4150＝82（元）。該設(shè)備報(bào)廢時(shí)使公司當(dāng)期稅前利潤減少＝100000－82550＋1000－2500＝15（元）【答疑編 ,點(diǎn)擊提問9【正確答案】【答疑編 ,點(diǎn)擊提問10【正確答案】2012年末“專項(xiàng)儲(chǔ)備”的賬面余額＝3000＋100－5－（2000＋3）＝1092（萬元）【答疑編 ,點(diǎn)擊提問二、多項(xiàng)選1【正確答案】【答疑編 ,點(diǎn)擊提問2【正確答案】始入賬成本以價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)C，取得的收入，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目?！敬鹨删?,點(diǎn)擊提問3【正確答案】【答疑編 ,點(diǎn)擊提問4【答疑編 ,點(diǎn)擊提問5【正確答案】【答疑編 ,點(diǎn)擊提問6【答疑編 ,點(diǎn)擊提問7【答疑編 ,點(diǎn)擊提問8【正確答案】C【答疑編 ,點(diǎn)擊提問9【正確答案】【答疑編 ,點(diǎn)擊提問10【答疑編 ,點(diǎn)擊提問11【正確答案】A不正確；企業(yè)使B不正確；企業(yè)使用提【答疑編 ,點(diǎn)擊提問三、判斷1【答疑編 ,點(diǎn)擊提問2【答疑編 ,點(diǎn)擊提問3【答疑編 ,點(diǎn)擊提問4【答疑編 ,點(diǎn)擊提問5【答疑編 ,點(diǎn)擊提問6【答疑編 ,點(diǎn)擊提問7【答疑編 ,點(diǎn)擊提問四、計(jì)算分1X（1）20121360360（2）20121營業(yè)廳的累計(jì)折舊金額＝1800000×3%×5＝270000（3）20121舊電梯的賬面價(jià)值＝300000—300000÷1800000×270000＝255000（元150105255（4）2012140136041 1676000貸：在建工 1676【答疑編 ,點(diǎn)擊提問2【正確答案】（1）借：在建工 應(yīng)交稅費(fèi)——（進(jìn)項(xiàng)稅額借：在建工 借：在建工 借：在建工 借：固定資 （2）2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝560×2/5/2＝112（萬元2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2（萬元（3）20101231日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（萬元借：資產(chǎn)減值損 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) （4）2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝240×2/3＝160（萬元201112312012312（7）2012年修理支出的賬務(wù)處理： 貸：銀行存 （8）2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（136－16）/8×9/12＝11.25（萬元2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（136－16）/8＝15（萬元）處置凈損失＝109.75－30－50＋2＝31.75（萬元（9）2013123122【答疑編 ,點(diǎn)擊提問五、綜合1【正確答案】1應(yīng)交稅費(fèi)——（進(jìn)項(xiàng)稅額1611＝807.56（萬元