2014年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試稅法科目試題及答案解析第2套

2014 會(huì)計(jì) 統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解（第二套(24124分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選 一 為()A.22.1B.25.16C.28.22D.30.26 5月應(yīng)繳納的 是將安裝費(fèi)單獨(dú)計(jì)算繳納營業(yè)稅，該企業(yè)5月應(yīng)繳納的 為()A.87.45B.92.4C.98.3【解析】水路服務(wù)中遠(yuǎn)洋的、期租業(yè)務(wù)，屬于水路服務(wù)，應(yīng)該交通業(yè)計(jì)算繳納。所以本題國內(nèi)收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通業(yè)”計(jì)算繳納，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納。該公司6 ，2014年1月外購一批木材，取得 稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制 注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì) 筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95 核對(duì) 課 【 或者 】詳情點(diǎn)擊 /20146月以郵運(yùn)方式從國口一批化妝品，經(jīng)審定的貨物價(jià)格為3015515%、消費(fèi)稅稅率30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()。A.9B.12.86C.14.79D.15.28要再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為及其相關(guān)費(fèi)用、費(fèi)。該公司當(dāng)月應(yīng)繳 一 12018.55%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為()。 應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅為()。B.3C.5 服務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是()。【解析】選項(xiàng)A：按照“郵政業(yè)——其他郵政服務(wù)”計(jì)算繳納 ;選項(xiàng)C：按照“物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納 位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2014年5月實(shí)際繳納 和消費(fèi)稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié) 和消費(fèi)稅50萬元、被 同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū) 護(hù)建設(shè)稅為()。A.18.9B.19.74C.20.3D.25.34 20143170稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給的傭金12國外目的地港口之間的費(fèi)2020%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()。A.25.6B.29.6C.31.6【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由以該貨物向銷售的價(jià)格為基礎(chǔ)確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的價(jià)格中含有支付給的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價(jià)格中注協(xié)在給答案的時(shí)候，將“貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的費(fèi)10為“甲港口到國外目的地港口之間的20萬元”是包含在價(jià)格17020萬元也扣除了，但是因?yàn)楸绢}中間是用“?！备糸_的，所以我們認(rèn)為170萬元中沒有包含這20萬元，所以不用扣除。中注協(xié)答案出口關(guān)稅=(170-10-12-20)×20%=25.6外 無 B：無的品和貨樣，可免征關(guān)稅;選項(xiàng)C：查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或D：關(guān)稅稅額在人民50B. 時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是()。 稅征稅范圍的是()。【解析】選項(xiàng)A： 稅的征稅范圍不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B：建在室外的露天泳游池不屬于 稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房，在 【解析】選項(xiàng)A：對(duì)于非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼 征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B：公園自用的土地是免征城鎮(zhèn)土地使用稅的，但是公園中附設(shè)的營業(yè)單位如影 選項(xiàng)BCD均不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅。A.441.6B.792D.811.2502013 2013A.65B.70C.665D.3165【解析】新增實(shí)收資本按照“記載的營業(yè)賬簿”0.5‰計(jì)稅貼花，新建其他賬簿和專利證按照每件5元貼花，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計(jì)算繳納印花稅，該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng) 補(bǔ)貼 補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為()。A.2900元B.4895元C.9900元D.11895 20148 的誤AB：下列各項(xiàng)中不屬于本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅：(1)獨(dú)生補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐。選項(xiàng)C：按照勞務(wù)所得D：企業(yè)和個(gè)人按照規(guī)定比例提取并交付的住房公積金、醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè) 的表述中，正確的是() 【解析】選項(xiàng)A： 之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向 及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;選項(xiàng)B： 同期存款利息的規(guī)定;選項(xiàng)C： 間的限制;選項(xiàng)D：不得加算銀行同期存款利息。 就職于境內(nèi)某傳媒公司，每月繳納“五險(xiǎn)一金”3000元。2013年12月公司擬對(duì)其 工資9000元、全年 獎(jiǎng)金114000元。下列各項(xiàng) 最少的方案是()。全 全 全 全 A：全年獎(jiǎng)金/12=100000/12=8333.33(20555元，全年獎(jiǎng)納個(gè)人所得稅=100000×20%-555=19445(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(23000-3000-3500)×25%-1005=3120(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=19445=22565(元);選項(xiàng)B：全年 選項(xiàng)C：全年 選項(xiàng)D：全年 次性 BD.城 某航空公司為一般，20147月取得的含入包括航空培訓(xùn)收入57.72空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有()。 稅率17%。干租業(yè)務(wù)收入的 某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取得的 注明價(jià)款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛小汽車，取得 注明價(jià)款40萬的表述中，正確的有()。B：游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12(C：游艇不屬于車輛購置稅的征收范圍，所以旅游公司購進(jìn)游艇不繳納車D：旅游公司應(yīng)繳納的小汽車車輛購置稅=40×10%=4(萬元)。受 收取 罰 建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。 C.對(duì) 【解析】選項(xiàng)A：城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免;選項(xiàng) 城建稅也可同時(shí)退庫;選項(xiàng)C： 100元的船噸稅;選項(xiàng)C：、 或者征用的船舶免征船舶噸稅;選項(xiàng)D：應(yīng)納稅額在50元的房屋以 A：房屋，以價(jià)格為契稅計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)、房屋的市場價(jià)格核定契稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：采取分期付款方式購 單位 【解】選項(xiàng)：銀行據(jù)業(yè)務(wù)理需要置各種登記，如空重要憑登記簿有價(jià)單登簿、現(xiàn)金付登記等，其載的內(nèi)與 動(dòng)關(guān)，僅用內(nèi)部備，屬于營業(yè)賬，均不收印花稅。項(xiàng)B：產(chǎn)租賃同，包企業(yè)、人租門店、臺(tái)等簽的合同屬于印稅的征范圍。選項(xiàng)C電網(wǎng)用戶之簽訂的用電合不于印花稅舉征稅憑證，征收印稅。選項(xiàng)D： 、報(bào)紙、期和音像制品的應(yīng)稅憑證，屬于購銷合同，需要征收印下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有()。 提 外 B. 收 【解析】選項(xiàng)A：因任職、受雇、履約等而 國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得;選項(xiàng)B： 境內(nèi)無住所，居住90天以上一年以下的個(gè)人，無論 支付的來源于境內(nèi)的所得都需要繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓 得，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得;選項(xiàng)D：將財(cái)產(chǎn)出租給承租人 期間參加下列活動(dòng)所獲得收益中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有()。 的秒殺活動(dòng)，以100元購得 2000元的 稅;選項(xiàng)B：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人 選項(xiàng)D：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一 項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 品的有()。一 【解析】稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括：征稅行為，行政、行政行為，管理行為，稅納稅擔(dān)保行為，信息公開工作中的具體行政行為，納稅信用等級(jí)評(píng)定行為，通知出人境管理機(jī)關(guān)阻止行為，其他具體行政行為。所以選項(xiàng)ABCD 萬元、稅額17萬元，同時(shí)購進(jìn)多套備用件，取得的 注明價(jià)款2萬元、稅額0.34萬元。公司預(yù)計(jì)2014-2016年將連續(xù)虧損?，F(xiàn)公司擬對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行籌劃，下列建議正確的有()。 能的低，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D不正確。對(duì)于固定資產(chǎn)的備用件，如果單獨(dú)作為低值易耗品入賬在當(dāng)折舊扣除，所以選項(xiàng)B529分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算 為A市甲超市財(cái)務(wù)管理人員，她從2014年1月份開始建立家庭消費(fèi)電子賬，6月份從甲超 B品BAA廠A司銷銷售不含300盒260/50060/5003克3/500 BB B市白酒廠，納稅地點(diǎn)為B50人赴五日游，公司用自有客車將他們送至某口岸，然后委托可從事業(yè)務(wù)的甲旅游公司承接后面的行程，按每人800040 機(jī)，共支付10萬元。 支 旅 適 140004000459500 使用稅稅率20元/平方米， 印花稅稅率0.5‰。) 購置倉庫應(yīng)納印花稅=1200×10000×0.5‰+1×5=6005( 稅=1250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(萬元) 2000;5 。3500稅率1不超 元超 3456780000 計(jì) 計(jì) (3)年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：48000/12=4000(10%的稅率，105 一 費(fèi) ,注明運(yùn)費(fèi)3200元、稅額352元向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉120噸并給予補(bǔ)貼，收購 上注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元。 元。由于專賣店提前支付價(jià)款，卷煙企業(yè)給予專賣店2%的銷售折扣，實(shí)際收款 元月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的煙葉霉?fàn)€變質(zhì)3.5噸，經(jīng)主管 )×(1+15%)×17%=28777.6(元 .4(元 .2 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤。一是購進(jìn)煙葉的運(yùn)費(fèi)不能作為計(jì)算煙葉稅和的基數(shù);二是由進(jìn)口機(jī)械繳納計(jì)算錯(cuò)誤而導(dǎo)致錯(cuò)誤。稅價(jià)格應(yīng)參照同類產(chǎn)品的價(jià)格;三是銷售給煙草專賣店的含稅銷售額和收入應(yīng)換算為不含稅金額后才20 - 2.(本小題16分。)位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為 180120 股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬元。 實(shí) 發(fā) 100 140萬元(通過縣級(jí) 為治理污水排放，當(dāng)年購置污