企業(yè)內(nèi)部控制制度(六篇)

企業(yè)內(nèi)部控制制度(六篇)企業(yè)內(nèi)部掌握制度篇一

企業(yè)集團(tuán)是在現(xiàn)代企業(yè)高速進(jìn)展過程中形成的一種新型的經(jīng)濟(jì)組織形式，是以母子公司為主體，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作為紐帶，由眾多的企業(yè)組織共同組成的利益聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)具有簡單的多層次組織機(jī)構(gòu),這就打算了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)既要對集團(tuán)本身及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)展審計(jì),又要對控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)展審計(jì),審計(jì)范圍空前擴(kuò)大。而且現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)往往實(shí)行多元化進(jìn)展戰(zhàn)略,經(jīng)營范圍橫跨多個行業(yè),這也增加了內(nèi)部審計(jì)的工作難度。因此,客觀上要求企業(yè)集團(tuán)設(shè)立一個與其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)的有效的內(nèi)部審計(jì)治理體系，既遵循本錢效益原則,節(jié)省審計(jì)資源，又能滿意企業(yè)集團(tuán)對經(jīng)營活動進(jìn)展監(jiān)視和掌握的需要。

我國許多企業(yè)集團(tuán)建立的內(nèi)部審計(jì)治理模式與其組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營特點(diǎn)不相適應(yīng)，制約了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視職能的發(fā)揮，表現(xiàn)在：

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)置單一

我國企業(yè)集團(tuán)一般只在集團(tuán)本部設(shè)立單一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)――集團(tuán)審計(jì)部，與集團(tuán)其他職能部門平行，由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人分管，沒有派出機(jī)構(gòu)。這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡潔，但在實(shí)際開展審計(jì)業(yè)務(wù)時會增加工作難度。如集團(tuán)審計(jì)部在對其成員企業(yè)進(jìn)展審計(jì)時，子公司沒有設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)部門，則會導(dǎo)致缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，無法準(zhǔn)時獲得審計(jì)所需資料。集團(tuán)審計(jì)部對成員企業(yè)的經(jīng)營治理狀況了解不夠全面，在對其進(jìn)展評價(jià)時，由于缺乏應(yīng)有的依據(jù)，很難做出正確推斷，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的深入開展。另外，在日常工作中，集團(tuán)審計(jì)部與成員企業(yè)間缺乏準(zhǔn)時有效的溝通，也給審計(jì)工作帶來困難，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對成員企業(yè)的效勞詢問功能和橋梁紐帶作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不明確，獨(dú)立性和權(quán)威性受到限制

目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的組織地位較低，權(quán)威性缺乏，這在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。我國法律法規(guī)沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)集團(tuán)的地位，隸屬關(guān)系也極不統(tǒng)一。在企業(yè)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)部門可對財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，也可對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，還有的是受監(jiān)事會或董事會領(lǐng)導(dǎo)。而且由于我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅與被審計(jì)的其他職能部門和單位相對獨(dú)立，因此，其獨(dú)立性同雙向獨(dú)立的注冊會計(jì)師審計(jì)相比差距仍舊很大。目前，我國多數(shù)企業(yè)實(shí)行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，企業(yè)法人治理構(gòu)造并不健全，表現(xiàn)為董事會與經(jīng)理層人員高度重合，董事會決策職能與經(jīng)理層經(jīng)營職能混淆不清。在這種狀況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)假如由董事會領(lǐng)導(dǎo)，會形成決策、執(zhí)行、監(jiān)視職能集于一身的不合理現(xiàn)象；假如由經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)，同樣會形成執(zhí)行、監(jiān)視職能一體的狀況。

（一）提升內(nèi)部審計(jì)組織地位，增加內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

為保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀公正，要求企業(yè)集團(tuán)必需通過有效的組織設(shè)置和制度設(shè)計(jì)來明確和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的組織地位，以保證其順當(dāng)完成審計(jì)任務(wù)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)成立獨(dú)立于各治理層級的集團(tuán)審計(jì)部，在董事長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，向?qū)徲?jì)委員會匯報(bào)工作。審計(jì)委員會由非執(zhí)行董事和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組成，代表董事會對企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性和效益性進(jìn)展獨(dú)立評價(jià)和監(jiān)視，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)視系統(tǒng)。同時應(yīng)給予集團(tuán)審計(jì)部對全部職能部門和個人進(jìn)展審計(jì)的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和建議能夠得以有效執(zhí)行。

企業(yè)集團(tuán)在選配內(nèi)部審計(jì)人員時，不能僅僅從財(cái)務(wù)人員中選擇，還應(yīng)依據(jù)集團(tuán)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)配備計(jì)算機(jī)、法律、工程、治理等方面的專業(yè)技術(shù)人員，并且要合理配置內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)造比例，以增加其供應(yīng)詢問效勞的力量，從而使其能為治理當(dāng)局進(jìn)展重大問題決策供應(yīng)依據(jù)，為成員企業(yè)日常治理供應(yīng)合理化建議和改良措施。

（二）重塑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)治理模式

企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)治理模式選擇時，應(yīng)依據(jù)自身特點(diǎn)敏捷選擇運(yùn)用。在企業(yè)集團(tuán)總部層面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)宜實(shí)行“董事會負(fù)責(zé)制”的組織模式，即：在集團(tuán)公司董事會下設(shè)審計(jì)委員會，在審計(jì)委員會下設(shè)立集團(tuán)審計(jì)部。另外，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)及其下屬分（子）公司的地域和業(yè)務(wù)分布狀況，在集團(tuán)審計(jì)部設(shè)立多個下派審計(jì)中心，在肯定期間內(nèi)，下派審計(jì)中心分片負(fù)責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)的集團(tuán)分（子）公司開展審計(jì)監(jiān)視業(yè)務(wù)，并定期輪換轄區(qū)。

在企業(yè)集團(tuán)的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團(tuán)核心分公司的，應(yīng)派專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，對分公司進(jìn)展日常審計(jì)監(jiān)視；否則承受集團(tuán)公司審計(jì)委員會的直接監(jiān)視。對集團(tuán)公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務(wù)視自己的經(jīng)營規(guī)?？紤]是否單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。若設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，子公司審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向集團(tuán)審計(jì)委員會負(fù)責(zé)；若子公司不單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，則集團(tuán)公司審計(jì)委員會將在子公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，但需經(jīng)子公司董事會同意。

（三）確定企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部及其派出機(jī)構(gòu)的治理職責(zé)及業(yè)務(wù)連接

集團(tuán)審計(jì)部的職責(zé)是內(nèi)部審計(jì)工作的宏觀治理，詳細(xì)包括：制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度、流程，編制年度內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃；委派審計(jì)中心對企業(yè)集團(tuán)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)展審計(jì)監(jiān)視，對企業(yè)集團(tuán)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和所屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)展任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對發(fā)生重大財(cái)務(wù)特別狀況的單位進(jìn)展專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；承辦企業(yè)集團(tuán)董事會財(cái)務(wù)審查委員會、風(fēng)險(xiǎn)治理委員會、審計(jì)委員會及監(jiān)事會的有關(guān)業(yè)務(wù)，協(xié)調(diào)外部審計(jì)工作；指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作。

下派審計(jì)中心是企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部的直屬審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是根據(jù)企業(yè)集團(tuán)下達(dá)的年度內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，組織實(shí)施詳細(xì)審計(jì)工程。詳細(xì)包括：參加企業(yè)集團(tuán)年度內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃的審議；依據(jù)下達(dá)的企業(yè)集團(tuán)年度內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施詳細(xì)審計(jì)工程，并向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)告工作；依據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作要求，負(fù)責(zé)本中心開展審計(jì)工程實(shí)施方案的擬定、過程掌握和質(zhì)量把關(guān)；向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)告審計(jì)工程實(shí)施過程中發(fā)覺的重大問題或特別狀況；幫助集團(tuán)審計(jì)部對轄區(qū)內(nèi)集團(tuán)分（子）公司的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展指導(dǎo)。負(fù)責(zé)本中心人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則執(zhí)行狀況的監(jiān)視檢查工作。負(fù)責(zé)本中心的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編報(bào)、掌握和考核工作，定期向集團(tuán)財(cái)務(wù)部、審計(jì)部報(bào)告費(fèi)用支出狀況。

下派審計(jì)中心業(yè)務(wù)上由集團(tuán)審計(jì)部歸口治理，向集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作,集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)對下派審計(jì)中心進(jìn)展績效考評，其負(fù)責(zé)人應(yīng)定期在各個下派審計(jì)中心輪換任職，薪酬等級和職權(quán)應(yīng)與集團(tuán)審計(jì)部副職一樣。下派審計(jì)中心有關(guān)人事薪酬、財(cái)務(wù)及固定資產(chǎn)的治理遵照企業(yè)集團(tuán)總部的相關(guān)治理方法執(zhí)行。下派審計(jì)中心應(yīng)與集團(tuán)分（子）公司保持相對獨(dú)立性，不得與集團(tuán)分（子）公司發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)視體系的重要組成局部，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置對于企業(yè)集團(tuán)治理構(gòu)造的優(yōu)化以及職能的發(fā)揮有著重要的影響。企業(yè)集團(tuán)可將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置成三個層次：第一層次是在集團(tuán)董事會下設(shè)置審計(jì)委員會；其次層次是在審計(jì)委員會下設(shè)置集團(tuán)審計(jì)部，與集團(tuán)其他職能部門平行，另外在集團(tuán)審計(jì)部下設(shè)多個派出審計(jì)中心，這一層次的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要發(fā)揮其監(jiān)視評價(jià)和效